外币折算会计

外币折算会计

一、记账本位币：企业经营所处的主要经济环境（企业主要收、支现金的经济环境）中的货币。

☆ 企业通常应选择人民币作为记账本位币；

业务收支以人民币以外的货币为主的企业，也可以选定其中一种货币作为记账本位币； 我国企业对外编报的财务报表只能是人民币。

二、确定记账本位币时应考虑的因素

①该货币主要影响商品或劳务的销售价格——收入

②该货币主要影响商品或劳务的人工、材料和其他费用——支出 ③融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币

三、境外经营

①企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。

②企业在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，其所选定的记账本位币不同于企业的记账本位币。 “境外经营”确定记账本位币时应考虑的因素：（与企业相同） 1.境外经营所从事的活动不具有很强自主性 2.境外经营活动中与企业的交易占境外经营较大比重 3.境外经营活动产生的现金流量直接影响企业的现金流量、可以随时汇回 4.境外经营活动产生的现金流量不足以偿还其现有债务和可预期的债务

四、外币业务类型

①外币交易：以外币计价或者结算的交易。 ⒈买入或卖出以外币计价的商品或劳务 ⒉外币资金的借入或借出 ⒊其他以外币计价或者结

外币业务会计、外币折算作业

一、单项选择题

1.某外商投资企业，采用业务发生时的即期汇率核算外币业务。3月10日收到外商投入的资本100000美元，当日的市场汇率为1美元＝8.2元人民币，合同约定的汇率为1美元＝8元人民币。企业收到该项投资时应确认的外币资本折算差额为（ ）元。

A．0 B．10000 C．20000 D．30000

2.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2007年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元= 8.25元人民币，当日市场汇率为 1美元=8.21元人民币。 2007年3月31日的市场汇率为1美元=8．22元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2007年3月所产生的汇兑损失为（ ）万元人民币。

A．2.40 B．4.80 C．7.20 D．9.60

3.企业采用外币业务发生时的即期汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指（ ）。

A．银行买入价与当日市场汇率之差所引起的折算差额．银行卖出价与当日市场

外币折算 1. A公司拥有其80%股权的境外子公司B公司，因其采用的记账本位币与母公司不一致而

确定的外币折算差额为90000元。A公司编制的合并所有者权益变动表中“外币报表折算差额”栏目金额是（ ）。

18000元

2. 某企业以人民币作为记账本位币。20X8年11月1日该企业购买商品，货款1000万美元，

当时尚未付款；根据合同规定，企业在12月20日支付40%货款。购货当天的即期汇率

为1美元=7.4元人民币；12月20日的即期汇率为1美元=7.5元人民币；12月31日的即期汇率为1美元=7.8元人民币。其他业务略。该交易导致企业20X7年确认的与“应付账款——美元”账户有关的汇兑差额中未实现汇兑损益为（ ）。

损失240万元

3. 某企业以人民币作为记账本位币。20X8年11月1日该企业销售商品，货款1000万美元，

当时尚未收款；根据合同规定，企业在12月20日收到40%货款。销货当天的即期汇率

为1美元=7.4元人民币；12月20日的即期汇率为1美元=7.5元人民币；12月31日的即期汇率为1美元=7.8元人民币。其他业务略。该企业20X7年末对“应收账款——美元”按期末汇率进行调整时确认的汇兑差额是（ ）。

利得280万元

高级财务会计

外币折算会计

王鑫

学习目标

?了解外币折算的基本概念?掌握外币交易的会计处理方法?了解外币财务报表折算的主要问题?掌握外币财务报表折算的现行汇率法?

了解外币财务报表折算的多种汇率法

2013-7-232

第一节外币业务概述

?金融学上外币与外汇

–外币

?是指除了本国货币以外的其他国家或地区的货币。

–外汇

?IMF的定义

–

是货币行政管理当局以银行存款、国库券、长短期政府债券等形式保有的在国际收支逆差时可以使用的债权。

2013-7-233

第一节外币业务概述

?金融学上外币与外汇

–外汇

?我国《外汇管理暂行规定》

–外汇的定义

?是指以外币表示的用于国际结算的支付手段以及可用于国际支付的特殊债券和其他货币资产。

–具体包括：

?外国货币，包括纸币、铸币

?外币有价证券，包括政府公债、国库券、公司债券、股票、息票等?外汇收支凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等?其他外汇资金

2013-7-234

第一节外币业务概述

?会计学上外币

–记账本位币以外的货币

?记账本位币与列报货币

–记账本位币

?概念

–是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。

?企业通常应选择人民币作为记账本位币。

?业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币。

2013-7-235

外币折算练习题

一、单项选择题

1.东大外商投资企业，采用业务发生时的即期汇率核算外币业务。5月25日收到外商投入的资本250 000美元，当日的市场汇率为1美元＝7.89元人民币，合同约定的汇率为1美元＝8元人民币。企业收到该项投资时应确认的外币资本折算差额为（ ）元。 A.20 000 B.27 500 C. 0 D.30 000

2.甲公司的记账本位币为人民币，2012年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10 000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元＝7.6元人民币，款项已经支付，2012年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2.2美元，当日市场汇率为1美元＝7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（ ）元人民币。

A.10 800 B.800 C.10 000 D.10 600

3.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2012年3月20日，该公司自银行购入300万美元，银行当日的美元卖出价为1美元= 8.26元人民币，当日市场汇率为 1美元=8.21元人民币。 2012

外币折算 习题一，

一、单项选择题

1.下列关于记账本位币的说法中不正确的是（ ）。

A.记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币

B.企业的记账本位币只能是人民币

C.无论企业采用哪种货币作为记账本位币，编报的财务会计报告均应当折算为人民币

D.企业的记账本位币一经确定，不得随意变更

2.下列关于记账本位币变更的说法中正确的是（ ）。

A.记账本位币变更时应当采用变更当期期初的市场汇率将所有的项目进行折算

B.企业的记账本位币变更产生的汇兑差额计入当期损益

C.记账本位币变更时应当采用变更日的即期汇率将所有的项目进行折算

D.记账本位币一经确定不得变更

3.甲股份有限公司（以下简称甲公司）的记账本位币是人民币，对外币交易采用即期汇率的近似汇率折算。2011年根据其与外商签订的协议，外商将投入资本1 000万美元，合同中约定的汇率是1美元=6.8元人民币。甲公司实际收到当日的即期汇率是1美元=6.5元人民币。甲公司2011年对外币交易采用的即期汇率的近似汇率为1美元=6.7元人民币。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。

（1）甲公司

外币报表这算

110505（Thu）

通知：5月9日（Mon）18:00-20:00上机，在图楼802室等。

11日周三下午？

16日周一、19日周四晚上拟加课？

第十三章 外币报表折算

本章教学要求：

按新准则讲我国做法，依据人大《高级会计学》第十五章。

教材仅做参考，不要求。

仅要求掌握一道13.1题。

本位币表示的财务报表的过程。一是为了母公司编制合并财务报表；二是为了方便对境外子公司进行评价。

二、外币报表折算涉及两大问题：一是选择何种折算汇率；二是折算损益如何处理。 从理论上讲，折算汇率可以有四种选择：现行汇率法、流动与非流动法、货币与非货币法、时态法。

1．现行汇率法。是以编表日的现行汇率为主要折算汇率的一种外币报表折算方法。其主要特点是：所有资产与负债项目均按编表日的现行汇率折算；实收资本、资本公积、盈余公积按发生的即期汇率(历史汇率)折算；收入和费用项目，按确认这些项目时的汇率折算，或者为了简化，按编表期的平均汇率折算。

2．流动与非流动法。是一种将资产、负债项目分为流动性项目与非流动项目两大类，对流动资产与流动负债项目按编表日的现行汇率折算、对非流动资产与非流动负债项目按历史汇率折算的外币报表折算方法。实收资本、资本公积、盈余公积按发生的即

第五章 外币折算

一、单项选择题

1、某企业12月31日有关外币账户余额如下（12月31日市场汇率1美元＝8.5元人民币）：应收账款（借方）10000美元，81000元人民币；银行存款30000美元，258000元人民币；应付账款（贷方）6000美元，49200元人民币；短期借款2000美元，16500元人民币；长期借款（购建的固定资产已交付使用）15000美元，124200元人民币。则期末应调整的汇兑损益为（ ）元。

A、5150 B、850 C、1400 D、－4600

2、外币会计报表折算时，子公司外币会计报表中的“营业外支出”项目的金额应按（ ）折算为母公司记账本位币。 A、交易发生日的即期汇率 B、当年年初的市场汇率 C、当年年末市场汇率

D、资产负债表日的即期汇率

3、企业在采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指（ ）。

A、账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额 B、账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折算差额

C、银行买入价与交易发生日的即期汇率之差所引起的折算差额 D、银行卖出价与交易发生

企业会计准则第19号──外币折算

本讲共分四部分：一是准则概述；二是准则内容讲解；三是新旧准则衔接；四是总结与比较。

一、 概述

外币折算是财务会计的三大难题（在会计学界，有学者将合并报表、外币折算和物价变动会计视为财务会计的三大难题）之一，它的产生和发展对会计理论和会计实务带来了较大的冲击和影响。

外币折算会计的两个主要问题在于：（1）在外币折算时，应该使用哪一种汇率？（2）折算损益应该如何进行会计处理？外币折算准则，也主要是对以上问题的处理方法进行规范。

外币折算准则，是一个全新的准则，但它所涉及到的却是企业的日常业务。比如进口货物、出口产品、外币借款、接受外币投资等等，都涉及到外币折算的问题。我们国家以前没有外币折算的专门准则，但在有关的会计制度中有一些规定，但总体上来看，不很系统、全面，新准则的发布，比较好地解决了这一制度建设的薄弱环节。

新准则与原有的制度规定相比，主要有如下几点变化：

1.增加了记账本位币的定义以及如何确定记账本位币的内容。记账本位币就是国际会计准则中的“功能货币”，我国对记账本位币的定义与国际会计准则的“功能货币”的定义是完全一致的。但为什么没有采用功能货币的概念，而仍然采用记账本位

第一章 外币折算(教材20章) 本章内容：

1、外币业务的会计处理2、外币报表折算 本章考点： 1、如何挑选记账本位币 2、外币业务主要业务的处理 3、外币账户期末汇总损益如何计算 4、外币报表折算中如何挑选汇率

第一章 外币折算 第一节 记账本位币的确定一、外币交易的相关概念

1、外币和记账本位币 二者是相对的概念，记账本位币是指企业所选定的 登账货币，而外币则是记账本位币之外的货币。 2、外币业务及外币账户 外币业务：凡是以外币计价的业务，均为外币业务。 外币账户：反映外币收支的账户，分为外币货币资金、 外币债权、外币债务账户三大类，具体包括：外币现金、 外币银行存款、外币应收账款、外币应付账款等。 其特点是：其价值大小受汇率波动的影响。

3、汇率及表达方法 汇率是指货币之间的价值对比 汇率有两种标价方法： 直接标价法 US$100:￥680 间接标价法 ￥100: US$17 4、记账汇率及账面汇率

记账汇率有两种： 一是首选业务发生当日的市场汇率； 二是近似汇率(通常采用当月平均汇率或业务发生当月一 日的市场汇率) 账面汇率则是已经成为历史的记账汇率。 5、现行汇率及历史汇率 6、银行挂牌买价、银行挂牌卖价和中间牌价

二、记账本位币的确定 1、企