风险导向审计在内部审计中的应用案例

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浅谈实时审计在内部审计中的应用

作者：尹春玲

来源：《中国市场》2016年第09期

[摘要]企业实时审计的目的不仅在于揭露会计处理方面存在的错弊，而且要对企业财务情况和经营成果进行审计，从根本上防范会计错弊的发生，提高企业经营水平和管理效益。实时审计在促进企业强化内部管理的同时，也为企业管理层科学决策提供了有力支持。文章以实时审计为研究对象，对企业实时审计的具体应用进行探讨，并提出完善实时审计工作的具体建议。

[关键词]实时审计；夯实管理；内部审计

随着互联网技术的迅猛发展，电子商务方兴未艾，B2B、O2O等在线经营模式突破了传统贸易活动在时空方面的限制，促使全球经济趋于一体化。实时审计将传统审计的期后审计模式转变为实时、动态、在线审计模式，提高了审计工作效率，增强了审计结果的科学性和权威性。

1.实时审计的内涵 1.1实时审计的概念

实时审计是指利用现代计算机技术，通过互联网在审计系统和审计对象之间建立实时网络数据连接，对企业的各项生产、经营、管理等活动全程等进行实时在线监督和评价，实时

浅析内部审计中风险导向审计模式的构建

魏增伟

2011-11-21 17:06:25 来源：2011-11-4

摘 要：风险导向审计模式适应社会经济发展的需要而产生，是内部审计发展的最新阶段。本文就如何构建这一模式重点从内部审计工作流程和具体审计业务实施的角度作了简要论述。

关键词：风险导向，审计模式，构建

2007年4月，美国第二大次级抵押贷款机构新世纪金融公司向法院申请破产，至此拉开了世界经济危机的帷幕，雷曼兄弟公司、迪拜世界公司相继濒临破产，我国企业也面临挑战，探究其原因可能十分复杂，但是企业内部风险管理严重缺位无疑是重要原因之一。中国内部审计秉承自己的职业特质，及时调整发展战略和工作内容，适时引入风险导向审计理念，积极构建适合我国国情的内部审计新模式，对于促进企业规避风险，健康发展，具有非常重要的作用。

一、风险导向审计模式的概念和特征

内部审计作为一种技术手段，随着社会经济环境的变化和审计执行者对审计活动本质认识的逐步加深，依次出现过三种审计模式，即账项导向审计模式、制度导向审计模式和风险导向审计模式。

风险导向审计模式是指内审人员在审计过程中自始至终都以企业风险分析评估为导向，根据量化的分析水平

浅析内部审计中风险导向审计模式的构建

魏增伟

2011-11-21 17:06:25 来源：2011-11-4

摘 要：风险导向审计模式适应社会经济发展的需要而产生，是内部审计发展的最新阶段。本文就如何构建这一模式重点从内部审计工作流程和具体审计业务实施的角度作了简要论述。

关键词：风险导向，审计模式，构建

2007年4月，美国第二大次级抵押贷款机构新世纪金融公司向法院申请破产，至此拉开了世界经济危机的帷幕，雷曼兄弟公司、迪拜世界公司相继濒临破产，我国企业也面临挑战，探究其原因可能十分复杂，但是企业内部风险管理严重缺位无疑是重要原因之一。中国内部审计秉承自己的职业特质，及时调整发展战略和工作内容，适时引入风险导向审计理念，积极构建适合我国国情的内部审计新模式，对于促进企业规避风险，健康发展，具有非常重要的作用。

一、风险导向审计模式的概念和特征

内部审计作为一种技术手段，随着社会经济环境的变化和审计执行者对审计活动本质认识的逐步加深，依次出现过三种审计模式，即账项导向审计模式、制度导向审计模式和风险导向审计模式。

风险导向审计模式是指内审人员在审计过程中自始至终都以企业风险分析评估为导向，根据量化的分析水平

风险导向型内部审计在商业银行的应用 ——以工商银行为例Internal Audit Risk-oriented Applications in Commercial Banks - A Case Study of the ICBC摘要从二十一世纪初以来，一系列重大财务舞弊案件接连发生，比如有“安然事件”。 审计失败也是屡屡显现，传统审计方法的缺陷充分地暴露了出来，应运而生的风险导 向型内部审计方法与理念瞬间走红。 金融业是现代市场经济的核心，而商业银行既是金融业的主体又是能够剧烈影响 一国乃至全球经济的高风险行业，如何在商业银行内部审计部门推广应用风险导向审 计方法，充分发挥其在商业银行风险管理中的重要作用，是一个重大而又十分紧迫的 课题。 本文首先介绍了有关风险导向型审计的概念、特点、现实意义，之后阐述了风险 导向型审计在商业银行运用的必要性以及它的一些具体操作要求并简单概述了一下风 险导向型审计在商业银行应用的问题以及， 难点； 最后介绍了工商银行从 2004 年起进 行的内部审计改革这一事件，提出风险导向审计在我国商业银行应用的启示。 关键词：风险导向型；内部审计；商业银行 关键词AbstractSince the beginning

现代风险导向审计及其在我国的运用

摘 要：现代风险导向审计作为一种重要的理念和方法，受到了会计界和职业界的普遍关注。我国财政部根据国际审计准则的最新发展，于2006年2月正式发布了4个审计风险准则，并要求从2007年1月开始在国内会计师事务所执行。现代风险导向审计在中国的实施已是不可逆转的趋势。由此，本文对现代风险导向审计的产生及应用情况进行系统的分析，并针对我国的应用现状提出了我国运用现代风险导向审计对策。希望能够借此机会探索出一条适合我国国情的现代风险导向审计发展道路，以有助于我国审计理论的研究和实践运用，有助于我国审计技术水平提高，有助于我国会计师事务所的国际竞争。 关键词：现代风险导向审计；审计风险；风险导向审计

随着经济全球化进程的加快，我国经济的快速发展，以及企业经营环境的急速变化，影响和制约独立审计的因素急骤增加, 我国审计准则建设面临着许多挑战，传统的审计模式已经很难适应这种环境。新的注册会计师审计准则体系自2007年1月1日起已在境内所有会计师事务所执行。作为一种现代审计模式, 基于系统分析、全程贯彻风险意识、以“重心前移”为显著特点的风险导向审计在我国得到了日益广泛的应用。现代风险导向审计的引入,在降低审计风险、发现并揭

风险导向审计下审计重要性及其运用案例研究

[摘要] 审计重要性是审计中的一个重要概念，审计重要性原则能否得到有效地贯彻执行，将直接关系到审计工作效率的提高和审计资源的节约，关系到审计质量的提升。在风险导向审计下，审计重要性的作用更应该加强。因此注册会计师应在计划审计工作时对重要性进行评估，并于审计实施过程中根据情况的变化进行适当修改，在审计工作结束前合理的评价错报的严重程度用以发表审计意见。

本文采用文献研究和案例分析方法进行研究。通过本案例的研究认识到了审计重要性在风险导向审计下的深远意义。为了保证审计质量，提高审计的效率和效果。注册会计师在每次的审计中必须运用重要性原则以合理确定重要性水平，重要性水平的确定不是简单地了解面临的宏观以及微观环境，而是要紧紧抓住那些最有可能影响财务报表使用者需求的交易和事项才有可能使评估的重要性水平最接近实际。

[关键词] 风险导向审计 审计重要性 重大错报风险

Research on Importance of Auditing under Risk-oriented Audit and its using

in Risk-oriented Audit

[Abstract] Audit material

风险导向审计下审计重要性及其运用案例研究

[摘要] 审计重要性是审计中的一个重要概念，审计重要性原则能否得到有效地贯彻执行，将直接关系到审计工作效率的提高和审计资源的节约，关系到审计质量的提升。在风险导向审计下，审计重要性的作用更应该加强。因此注册会计师应在计划审计工作时对重要性进行评估，并于审计实施过程中根据情况的变化进行适当修改，在审计工作结束前合理的评价错报的严重程度用以发表审计意见。

本文采用文献研究和案例分析方法进行研究。通过本案例的研究认识到了审计重要性在风险导向审计下的深远意义。为了保证审计质量，提高审计的效率和效果。注册会计师在每次的审计中必须运用重要性原则以合理确定重要性水平，重要性水平的确定不是简单地了解面临的宏观以及微观环境，而是要紧紧抓住那些最有可能影响财务报表使用者需求的交易和事项才有可能使评估的重要性水平最接近实际。

[关键词] 风险导向审计 审计重要性 重大错报风险

Research on Importance of Auditing under Risk-oriented Audit and its using

in Risk-oriented Audit

[Abstract] Audit material

新审计准则体系与风险导向审计思想

唐建华

一、风险导向审计的精髓

风险导向审计的本质可以从以下几个方面把握：

第一，风险导向审计不同于具体的审计方法或程序（例如，函证、监盘、分析程序）等，它属于审计方法论（methodology）的范畴，它针对的是审计工作的总体思路或策略，或者说，如何实施审计工作才能有效地实现审计目标。Konrath（1999）在《审计概念与方法——一种风险分析的方法》中指出，审计风险分析直接针对固有风险、控制风险和检查风险。它是一种审计方法，该方法试图识别最有可能呈现重大错误和舞弊以及最复杂的领域。一经识别，审计风险必须被评价，对呈现最高风险领域的审计资源分配必须更慷慨。风险导向审计方法（A Risk-driven audit）仔细分析审计风险，根据审计风险分析结果确定重要性水平，进而制定审计计划，将大部分资源分配给高风险领域。相反，程序导向审计（A Procedures-driven audit）不考虑审计风险的不同水平，均利用标准的审计程序表。

第二，在风险导向审计模式下，审计被视为一个控制审计风险的过程。所谓审计风险主要是指财务报表存在重大错报而注册会计师没有发现的可能性。为控制审计风险，就必须首先识别和评

风险导向审计实务---之风险管理审计下的管理建议书 风险导向审计实务---之风险管理审计下的管理建议书

卓继民

第五章: 剩余风险确定和管理

Determining and Managing Residual Audit Risk, “RAR”

第八节: 风险管理审计模式下的管理建议书 Management Letter

作为财务报表审计工作的附加产品(By-Product），或说作为审计师向企业提供增值服务（Value-Added Service） 的重要方式之一，就是向企业提供管理建议书。管理建议书作为审计师同企业管理当局沟通的重要方式之一，不仅是具有增值服务的功能，同时也是公认审计准则对审计师的要求，以及企业管理当局对审计师的期望之一。在本书剩余风险管理策略中亦提到，审计师可以通过向企业提供管理建议的方式，针对审计中发现的控制缺陷建议企业加以改进；而企业对该等建议的落实情况及效果可能会直接影响到审计步骤的性质及频率。如若企业对管理建议的实施效果令人满意，则意味着其针对的风险经由企业控制可降至可接受水平，而审计师需要进行对这些新的控制措施予以评价；反之如若企业对某些重大风险相关的管理建

风险导向审计实务---之风险管理审计下的管理建议书 风险导向审计实务---之风险管理审计下的管理建议书

卓继民

第五章: 剩余风险确定和管理

Determining and Managing Residual Audit Risk, “RAR”

第八节: 风险管理审计模式下的管理建议书 Management Letter

作为财务报表审计工作的附加产品(By-Product），或说作为审计师向企业提供增值服务（Value-Added Service） 的重要方式之一，就是向企业提供管理建议书。管理建议书作为审计师同企业管理当局沟通的重要方式之一，不仅是具有增值服务的功能，同时也是公认审计准则对审计师的要求，以及企业管理当局对审计师的期望之一。在本书剩余风险管理策略中亦提到，审计师可以通过向企业提供管理建议的方式，针对审计中发现的控制缺陷建议企业加以改进；而企业对该等建议的落实情况及效果可能会直接影响到审计步骤的性质及频率。如若企业对管理建议的实施效果令人满意，则意味着其针对的风险经由企业控制可降至可接受水平，而审计师需要进行对这些新的控制措施予以评价；反之如若企业对某些重大风险相关的管理建