财务报表的勾稽关系是什么

第一篇：

“经济越发展，会计越重要”，“会计越重要，报表越复杂”。的确，报表复杂程度增加了。注册会计师的考试难度也加大了。

一方面，多样化且复杂化的经济业务需要在报表中得到反映；另一方面，企业的盈余管理手段也在不断翻新。这些因素使得财务报表越来越复杂，同时也使得财务报表分析演变为更专业化的工作。计算几个简单的财务比率已经无法实现财务报表分析的目的，不能满足现实的需要。

分析者只有具备较强的财务会计知识才能够准确地理解愈发复杂的财务报表，对于那些关注报表细节、试图了解企业财务报表中是否存在问题的分析者（如股票交易所的财务分析人员、证券公司的财务分析师、审计人员等）来说更是如此。因此我们认为，分析者应该基于报表勾稽关系进行财务报表分析。

所谓基于报表勾稽关系的财务报表分析是指，分析者以财务报表中各个项目之间的勾稽关系作为主要分析工具，通过考察报表中某项目的金额及相关项目的金额来分析企业的会计政策选择、账务处理思路以及报表数字背后的交易或事项，并从报表及其附注中来证实或证伪自己的假设，进而对企业的财务状况、经营成果和现金流量状况做出判断。这一方法要求分析者熟悉不同会计政策和会计处理方式对三张表的影响，能够把握报表项目之间的勾稽关系。

在财务报表中，有些勾稽关

解析财务会计报表间勾稽关系审核

银行对财务会计报表审核方法包括对财务会计报表的形式审核、报表相互之间勾稽关系审核、重要会计科目审核和异常情况审核等。财务会计报表间勾稽关系的审核主要是对资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表四者之间科目对应关系的审核。

财务会计报表间勾稽关系的审核主要是对资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表四者之间科目对应关系的审核。

1、企业“营业执照”中的“注册资本”、“验资报告”中的“实际投入资金”、“资产负债表”中的“实收资本”之间勾稽关系审核（除外商投资企业经我国有关部门批准，资本金可以分期到位，“实收资本”等于“实际投入资金”并可能小于“注册资本”外，一般情况下上述三者之间应相等，如果存在差异应向企业了解原因，并作说明）。

2、“资产负债表”中的“期末未分配利润”和“利润表”中的“净利润”勾稽关系通过以下公式进行审核：

期末未分配利润=本期净利润+期末未分配利润-提取的盈余公积、公益金（或提取的职工奖励工资、储备基金、企业发展基金或利润归还投资）－应付股东股利或转作资本部分

如通过上述公式进行测算的“期末未分配利润”数据与会计报表实际数据不符，应要求企业解释并作出说明。

3、“现金流量表”中“经营活动收到的现金”同“

要搞清报表勾稽关系先要了解四个主表，资产负债表，利润表，现金流量表，和所有者权益变动表

1、先说资产负债表、利润表和所有者权益变动表，这个关系主要体现在资产负债表的所有者权益部分和利润表之间，因为资产负债表是时点数，利润表是期间数，口径不同，所以勾稽关系也主要在所有者权益部分，毕竟利润表赚得的就是所有者的收益。当然事事无绝对，不能说资产负债表的未分配利润期末减期初一定等于当期净利润，因为可能还有分红这个减项，所以要看勾稽关系，最关键的还是所有者权变动表，这个表是时点数结合期间发生额，最清楚，但因为与经营关系不密切，编的人不多，看得人更少;

2、还有就是资产负债表，利润表，现金流量表，这三个表的核心在现金流量表，可以说现金流量表的编制基础是资产表和利润表，一般来说，不看具体账，光靠前两个表，也可以把现金流量表的主要数字编出来，业务复杂的误差率要高一点，业务简单的，误差率就小，叔做过几家中型公司的现金流量表，只看两张表，编的数字一分不差。不过以上误差率指经营性现金流量净额，这个数字是现金流量表的核心，只要这个数字不出大差错，现金流量表就不能说编的不对。 说起勾稽关系，我想先提出另外一个词——“复式记账”，有借必有贷、借贷必相等，正因为

现金流量表的内外勾稽关系

由于现金流量表编制本身的极大困难，在编制现金流量表中难免存在这样或那样的错误，了解现金流量

表的内外勾稽关系有助于我们发现并改正错误。

㈠现金流量表内部的勾稽关系

⒈正表中按直接法列报的“经营活动产生的现金流量净额”必须与补充资料中按间接法列报的“经营活

动产生的现金流量净额”相等；

⒉正表中的“现金及现金等价物净增加额”必须与补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”相等；

⒊正表中“收到的增值税销项税和退回的增值税款”项目与“支付的增值税款”项目之差必须与补充资料

中“增值税增加净额（减：减少）”项目相等。

㈡现金流量表与年末资产负债表之间的勾稽关系

⒈现金流量表附注中的“递延税款贷项（减借项）”必须与年末资产负债表中递延税款贷项年末年初之

差减递延税款借项年末年初之差的差相等；

⒉在现金流量表的编制基础不包括现金等价物的情况下，年末资产负债表中货币资金的年末年初之差

必须与现金流量表正表的最末一行和补充资料中的最末一行相等；

⒊在没有发生坏帐转销和已转销的坏帐又收回的情况下，年末资产负债表中坏帐准备的年末数与年初

数之差必须与现金流量表补充资料中的“计提的坏帐准备和转销的坏帐”项目相等；

⒋在没有发生固定资产处置、以固定资产投资等情况下，现金流

现金流量表的内外勾稽关系

由于现金流量表编制本身的极大困难，在编制现金流量表中难免存在这样或那样的错误，了解现金流量

表的内外勾稽关系有助于我们发现并改正错误。

㈠现金流量表内部的勾稽关系

⒈正表中按直接法列报的“经营活动产生的现金流量净额”必须与补充资料中按间接法列报的“经营活

动产生的现金流量净额”相等；

⒉正表中的“现金及现金等价物净增加额”必须与补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”相等；

⒊正表中“收到的增值税销项税和退回的增值税款”项目与“支付的增值税款”项目之差必须与补充资料

中“增值税增加净额（减：减少）”项目相等。

㈡现金流量表与年末资产负债表之间的勾稽关系

⒈现金流量表附注中的“递延税款贷项（减借项）”必须与年末资产负债表中递延税款贷项年末年初之

差减递延税款借项年末年初之差的差相等；

⒉在现金流量表的编制基础不包括现金等价物的情况下，年末资产负债表中货币资金的年末年初之差

必须与现金流量表正表的最末一行和补充资料中的最末一行相等；

⒊在没有发生坏帐转销和已转销的坏帐又收回的情况下，年末资产负债表中坏帐准备的年末数与年初

数之差必须与现金流量表补充资料中的“计提的坏帐准备和转销的坏帐”项目相等；

⒋在没有发生固定资产处置、以固定资产投资等情况下，现金流

现金流量表的内外勾稽关系

2003-11-18 9:51 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

由于现金流量表编制本身的极大困难，在编制现金流量表中难免存在这样或那样的错误，了解现金流量表的内外勾稽关系有助于我们发现并改正错误。

㈠现金流量表内部的勾稽关系

⒈正表中按直接法列报的“经营活动产生的现金流量净额”必须与补充资料中按间接法列报的“经营活动产生的现金流量净额”相等；

⒉正表中的“现金及现金等价物净增加额”必须与补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”相等；

⒊正表中“收到的增值税销项税和退回的增值税款”项目与“支付的增值税款”项目之差必须与补充资料中“增值税增加净额（减：减少）”项目相等。

㈡现金流量表与年末资产负债表之间的勾稽关系

⒈现金流量表附注中的“递延税款贷项（减借项）”必须与年末资产负债表中递延税款贷项年末年初之差减递延税款借项年末年初之差的差相等；

⒉在现金流量表的编制基础不包括现金等价物的情况下，年末资产负债表中货币资金的年末年初之差必须与现金流量表正表的最末一行和补充资料中的最末一行相等；

⒊在没有发生坏帐转销和已转销的坏帐又收回的情况下，年末资产负债表中坏帐准备

财务报表的逻辑 第1部分 判断题

1. 企业投资活动的现金流关注点以流入为主。

A、 对 B、 错

2. 从管理的视角看，企业留存的现金越多越好。

A、 对 B、 错

3. 报表反映的企业经营活动具有一定的滞后性。

A、 对 B、 错

4. 企业的筹资来源主要包括内部筹资、股权筹资和债务筹资。

A、 对 B、 错

5. 企业盈利的主要因素包括效率高、成本低、资产多。

A、 对 B、 错

6. 固定资产与无形资产应归属于非流动资产，长期股权投资与投资性房地产应归属于流动资产。

A、 对 B、 错

7. 企业高质量的利润应该具有稳定性和间隔性。

A、 对 B、 错

8. 从会计核算的角度看，企业的主要营业收入包括销售商品收入、处置固定资产收入、提供劳务收入和债务重组收入。

A、 对 B、 错

9. 企业的资产结构决定投资活动的方向。 A、 对 B、 错

3. 应付账款越少，预付账款越多，说明企业与上游供应商的议价能力越强。

A、 对 B、 错 第2部分 单选题

10. 正确的财务分析的起点是（ ）。

A、 现金流量表 B、 资产负债表 C、 利润表

D、 所有者权益变动表

11. 筹资活动中最应关注的点是（ ）。

A、 净现金流量最大化 B、

现金流量表的内外勾稽关系

由于现金流量表编制本身的极大困难，在编制现金流量表中难免存在这样或那样的错误，了解现金流量

表的内外勾稽关系有助于我们发现并改正错误。

㈠现金流量表内部的勾稽关系

⒈正表中按直接法列报的“经营活动产生的现金流量净额”必须与补充资料中按间接法列报的“经营活

动产生的现金流量净额”相等；

⒉正表中的“现金及现金等价物净增加额”必须与补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”相等；

⒊正表中“收到的增值税销项税和退回的增值税款”项目与“支付的增值税款”项目之差必须与补充资料

中“增值税增加净额（减：减少）”项目相等。

㈡现金流量表与年末资产负债表之间的勾稽关系

⒈现金流量表附注中的“递延税款贷项（减借项）”必须与年末资产负债表中递延税款贷项年末年初之

差减递延税款借项年末年初之差的差相等；

⒉在现金流量表的编制基础不包括现金等价物的情况下，年末资产负债表中货币资金的年末年初之差

必须与现金流量表正表的最末一行和补充资料中的最末一行相等；

⒊在没有发生坏帐转销和已转销的坏帐又收回的情况下，年末资产负债表中坏帐准备的年末数与年初

数之差必须与现金流量表补充资料中的“计提的坏帐准备和转销的坏帐”项目相等；

⒋在没有发生固定资产处置、以固定资产投资等情况下，现金流

财务报表的逻辑 第1部分 判断题

1. 企业投资活动的现金流关注点以流入为主。

A、 对 B、 错

2. 从管理的视角看，企业留存的现金越多越好。

A、 对 B、 错

3. 报表反映的企业经营活动具有一定的滞后性。

A、 对 B、 错

4. 企业的筹资来源主要包括内部筹资、股权筹资和债务筹资。

A、 对 B、 错

5. 企业盈利的主要因素包括效率高、成本低、资产多。

A、 对 B、 错

6. 固定资产与无形资产应归属于非流动资产，长期股权投资与投资性房地产应归属于流动资产。

A、 对 B、 错

7. 企业高质量的利润应该具有稳定性和间隔性。

A、 对 B、 错

8. 从会计核算的角度看，企业的主要营业收入包括销售商品收入、处置固定资产收入、提供劳务收入和债务重组收入。

A、 对 B、 错

9. 企业的资产结构决定投资活动的方向。 A、 对 B、 错

3. 应付账款越少，预付账款越多，说明企业与上游供应商的议价能力越强。

A、 对 B、 错 第2部分 单选题

10. 正确的财务分析的起点是（ ）。

A、 现金流量表 B、 资产负债表 C、 利润表

D、 所有者权益变动表

11. 筹资活动中最应关注的点是（ ）。

A、 净现金流量最大化 B、

异次元饭桶

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一般来说，分析财务报告应由浅入深，循序渐进：首先应就单张表进行相关分析，把握企业的基本情况。然后再将所有财务报表结合起来计算相关比率，通过纵向比较和横向比较，分析企业的偿债能力、盈利能力和营运能力。 可

一、分析财务报告的基本思路

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分析财务报告常用比较分析法，通过比较本企业不同时期的财务指标，从指标的增减变动情况中发现问题，查找原因以达到改进工作的目的，通过连续数期的趋势变动分析，评价出企业的管理水平，同时预测企业未来的发展趋势；通过与行业指标比较，判断该企业在行业中所处的位置，通过同类先进企业比较，找到差距，达到吸收先进经验的目的；通过与预算或者计划指标比较，分析企业完成预算的程度，揭示差异产生的原因，找出管理漏洞。

（一）单表分析

单表分析就是针对资产负债表，利润表、现金流量表及其附表分别进行相关分析。

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1、资产负债表分析

（1）打开资产负债表后，首先浏览资产总额，结合利润表中的销售额和统计指标中的从业人数，判断企业的经营规模，单从资产总额方面考虑，4亿元以上为大型，4000万元以下为小型，介