内部控制与财务舞弊的关系

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试论内部控制环境与财务舞弊

作者：袁瑜 陈松

来源：《新会计》2013年第09期

【摘要】本文以云南绿大地事件为例，分析内部控制环境与财务舞弊的关系，指出薄弱的内控环境是导致公司发生舞弊的根源，而要解决财务舞弊问题应从加强内部控制环境入手。 【关键词】内部控制环境 财务舞弊 绿大地

堪称“银广厦”第二的云南绿大地事件，在资本市场上引起了巨大震动。随即有文章剖析了绿大地涉嫌违规的原因、动机、手段、现行股票发行制度的缺陷，也有文章分析了绿大地的内部控制存在的重大缺陷。但是，这些文章并没有就绿大地发生如此严重的财务舞弊与其内部控制环境之间的关系进行深入的分析。本文从内部控制环境角度，对绿大地的财务舞弊案进行分析后认为，薄弱的内部控制环境是财务舞弊事件屡屡发生的根源，而要减少财务舞弊现象应从内部控制环境上入手。

一、财务舞弊与内部控制环境

根据舞弊三角理论，动机与压力、机会、借口是财务舞弊的三大要素。动机与压力是舞弊发生的首要条件，受内在需求、道德修养，外在的客观环境双重影响。机会是实施舞弊的必要条件，但是通过必

Commercial Accounting 2016·06·12期

摘要：

一系列上市公司的财务舞弊丑闻，引发了市场的广泛关注，本文对皖江物流的财务舞弊案进行分析。上市公司内部控制缺陷是导致财务舞弊发生的重要原因，有效的内部控制能够揭示和防范舞弊风险。从内部控制角度进行深入研究，可以更好地看到皖江物流存在的问题，更有针对性地对其提出解决措施。只有加强内部控制建设，才能遏制舞弊行为，促进上市公司更好发展。关键词：

内部控制财务舞弊皖江物流□冯春阳（云南财经大学云南昆明650221）

中图分类号：F233文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2016）12-0077-02

从内部控制角度看上市公司财务舞弊

———以皖江物流为例

计造假现象屡禁不止，且呈现愈演愈烈之势。从紫鑫药业到佛山照明，再到万福生科、天能科技，不断有上

市公司被爆出财务舞弊。这些上市公司有一个共性，那就是内部控制缺失。由于管理层凌驾于内部控制之上，再加上信息沟通不畅，内部监督失效等原因，导致了皖江物流财务舞弊的发生。不仅损害了公司的利益，也给广大股东造成了惨重损失。本文针对皖江物流内部控制存在的问题提出了可行措施，希望能够帮助公司从内控角度遏制舞弊，也给其他上市公司

促销活动中的舞弊防范与内部控制

2012-06-02 14:22:58 来源：中国会计报 浏览：652次

一、案例简介：促销存漏洞，一人独得200个特等奖

据媒体报道，重庆某知名电器连锁公司广告宣传部主管王某，在一年多时间里创下了一个“中大奖”的纪录：从2007年9月到2008年12月，他一人先后狂中200个特等奖，独得奖金79万多元。

然而，王某之所以能疯狂中奖，靠的不是运气，而是在自家公司开展的有奖促销活动中欺上瞒下，假冒顾客名义领奖。该公司2007年9月至2008年12月期间，开展了一场声势浩大的“刮刮卡刮奖促销”活动，其中最吸引人的是直返现金4999元的特等奖。奇怪的是，在这一年多时间里，公司30多家门店接待了成千上万名顾客，也有人中过奖金额度比较低的奖，却没有一名顾客刮中过特等奖，200个特等奖就此“不翼而飞”。一方面，顾客对特等奖迟迟难现充满疑惑，另一方面，该公司却一直在为并不存在的特等奖“埋单”──每隔一段时间，都有几名顾客中了特等奖的资料传来，相关材料也很完备，公司便一直按规定给予了报销。

直到2008年12月，公司在一次审核过程中，发现一些特等奖领奖人购物发票上的姓名和领奖人的身份证复印件不一致，奖金有被侵占的嫌疑。公司广

目录

绪论 ...................................................................... 3 一、 内部控制 .......................................................... 4

（一） 内部控制的起源及发展 ............................................. 4

1、起源 ............................................................ 4 2、发展 ............................................................ 4 （二） 内部控制的五要素................................................. 4 （三） 内部控制的目标 .................................................. 5 （四）设置内部控制的必要性 .......................................

目录

绪论 ...................................................................... 3 一、 内部控制 .......................................................... 4

（一） 内部控制的起源及发展 ............................................. 4

1、起源 ............................................................ 4 2、发展 ............................................................ 4 （二） 内部控制的五要素................................................. 4 （三） 内部控制的目标 .................................................. 5 （四）设置内部控制的必要性 .......................................

[论文关键词]内部控制 内部审计 监督

　　[论文摘要]内部控制是现代企业管理的一个重要组成部分，是企业内部进行自我协调和自我制约的机制。
　　　　
　　所谓内部控制，是指单位为了实现目标，保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险提高经营管理效率，而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是随着单位对内强化管理，对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的。内部控制的实例，可以追溯到远古时代，但它作为一个完整的概念则始于本世纪40年代末的西方国家。1949年，美国注册会计师协会所属的审计程序委员会发表了一份题为《内部控制：系统协调的要素及其对管理部门和独立公共会计师的重要性》的特别报告，第一次给内部控制下了定义。自此，几十年来，内部控制在各行各业中得到了迅速的发展。1992年9月，内部控制发展史上的又一里程碑《内部控制整体框架》发布。这一报告是由AICPA、国际内部审计师协会（IIA）、财务经理协会（FEI）、美国会计学会（AAA）、管理会计学会（IMA）等共同参与的一个专门委员会COSO委员会制定。COSO委员会在此提出了内

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财务成本的内部控制

作者：许奇芳

来源：《现代经济信息》2015年第20期

摘要：本文主要是研究我国企业财务成本内部控制的情况，财务成本作为企业重要的成本方面非常重要，本文对财务成本从内部层面进行把控，以期通过把控来提升公司对于财务成本的内部控制能力，帮助企业降低成本提升利润。 关键词：公司；财务费用；内控；问题；对策

中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）020-000-01 前言

中国的经济市场在近些年来得到快速的提升，在市场竞争中所面临的压力愈加变大，而公司在社会提升中作为一个重要的组成员，对公司的财务费用等进行有效的控制是确保公司发展的重要前提。以往许多公司在财务费用的内控方面所制定的对策已经难以适应当代公司发展的需求，因此对以往公司旧的财务费用内部控制体系进行改革，探讨积极的处理方案，对促进公司发展至关重要。

一、公司在财务费用的内控中所面临的问题 （一）公司的财务费用在预算上处于低水平的阶段

在公司的财务费

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内部控制与企业价值关系分析

作者：刘桂春 季艺

来源：《财会通讯》2012年第32期

一、引言

2001年以来，美国爆发出一系列财务丑闻，对美国的经济乃至世界经济产生了重大影响，同时严重打击了投资者的信心。为防止类似事件再次发生，美国国会通过，并由美国前总统布什在2002年7月签署了《2002公众公司会计改革和投资者保护法》，也被称为《萨班斯－奥克斯利法案》。该法案对公司治理、会计师行业监管、证券市场监管等方面提出了许多新的要求，并设定了问责机制和相应的惩罚措施。2010年4月我国发布了《企业内部控制配套指引》，规定自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司执行，2012年1月1日起在上交所、深交所主板上市公司执行。由此标志着我国企业内部控制规范体系的建成。上市公司按照《上市公司内部控制指引》要求，应在年报中披露企业内部控制自我评估报告。本文以年报中有关企业内部控制的意见为统计指标，经过统计样本中有94.48%的企业在年报中披露了有关于企业内部控制的意见。 二、文献回顾

内部控制是企业内部一种特殊的管理制度，“内部”一

论文

公司治理与内部控制关系研究

作 者

学 院 专 业 年 级 学 号

论文

内容提要

本文介绍了有关于企业治理以及内部控制的相关信息。现代企业的所有权与管理权的分离，造就了公司管理者和不同的企业制度。正缘于此，对公司治理与内部控制的研究就应运而起。而本文重点在分析二者之间的联系关系，以及在当下社会中，企业治理与内部控制对企业的影响进而带来的问题，对如何解决这些问题提出了自己的一些见解并配以典型案例加以说明。通过简单的分析，旨在为我国企业改进管理的方法和措施提供理论支持。

本文包括以下7个部分

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关键词：企业治理 内部控制 关系研究

目前我国公司在公司治理上存在的主要问题 我国公司内部控制的主要问题——控制和监督 公司治理与内部控制联系 处理两者关系存在的问题主要问题 针对问题的解决方法 典型案例 总结

论文

目录

（一）目前我国公司在公司治理上存在的主要问题 ................... 5

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1.

会计制度设计与内部控制制度的关系

1、谈谈会计制度设计与财务会计目标的关系

答：会计制度设计的目标是通过设计的会计制度，规范企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，满足会计信息使用者的需要。会计制度设计的目标包括： （1）实现财务会计目标；

（2）维护财经法纪，增强自我约束机制； （3）健全内部控制制度，加强会计监督； （4）加强经营管理，提高经济效益； （5）保护企业财产安全与完整。

财务会计的目标是通过全面揭示企业的财务状况和经营成果及现金流量，为企业管理当局、现在的和潜在的投资者及债权人、政府管理部门以及其他信息使用者，提供尽可能准确、充分、通用、对决策有用的信息。

两者具有密切的关系，会计制度设计的目标包含了财务会计目标。

2、举一个内部控制的例子，并指出体现了哪些内部控制原则。

某公司出纳员张丽从公司收发室截取了客户给公司的分期付款的12000元支票，存入了由她负责的公司零用金银行存款户。然后，在该存款户中以支付劳务款为由开了一张以自己为收款人的12000元支票，签名后从银行兑取了现金。 在与客户对账时，她将“应收账款——李伟”账户余额扣减12000元后作为对账金额发给李伟对账单，表示12000