公平视角下我国个人所得税改革研究

我国个人所得税改革方向探析

作者：李阳

来源：《现代商贸工业》2020年第03期

摘要：随着我国经济的发展，过去所实行的个人所得税法律条例已经不适应于现实的状况，十九大报告指出我国社会的主要矛盾已转变为人民对于美好生活的需要与现阶段不平衡不充分发展之间的矛盾，对于公平公正的需求使得对于个人所得税提出了更高的要求。我国个人所得税也在随着时代的变化不断做出调整，向着更加公平，更加有利于社会收入调节的方向发展，国家通过提高个人所得税起征点，增加专项扣除项目等等措施来更好的保护低收入者，促进社会公平。完善个人所得税制度将有利于社会的进步，也将对我国的经济发展贡献出更大的力量。

关键词：个人所得税;税收公平

中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2020.03.044

1 个人所得税简介

1.1 个人所得税的概念

个人所得税是调整征税机关与自然人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税;而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个

泰 山 大学 商学院 本 科 毕 业 论 文

浅谈我国个人所得税改革的影响

姓名：XXX 学号：37112201

专 业 名 称 财务管理 申请学士学位所属学科 管理学

指导教师姓名、职称 ＸＸＸ 副教授

年 月 日

1

摘 要

随着国民经济的发展, 和各项社会事业的不断进步，尤其是在当前收入差距不断拉大、物价不断上涨的现实背景下，我国个人所得税制度存在的问题越来越明显,全社会要求改革的呼声也日益高涨。税收不仅是国家筹集财政收入和进行宏观调控的重要手段，而且与每一个人的生活息息相关，个人所得税更是承担着另一种独特重任——调节收入分配，直接涉及千万纳税人的切身利益。为适应市场经济发展的要求, 我国个人所得税制度的改革已经拉开了帷幕, 我们必须以税制改革为契机,制定出一套适合我国国情、适合市场经济需要的个人所得税体系, 真正发挥个人所得税在我国税收中的重要作用。本文在前人研究基础上，追溯我国个人所得税的发展历程，结合我国的现实状况，从多个方面分析了个人所得税体制存在的问题和改革的影响，并借

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中国商业大学

毕业设计（论文）

我国个人所得税改革的研究

姓 名

学 院

专 业

指导教师

职 称

2011年12月

1

毕业设计（论文）任务书

题目 学生姓名 课题类型 翟立洋 对我国个人所得税改革的思考 学院名称 管理学院 模拟课题 专业班级 会计08双 个人所得税是关系每个公民切身利益的税种，对其的改革进行研究思考有课题意义 助于加深我们对其的认识，使每个纳税人参与到其改革当中，使之不断完善、发展，真正达到抑制贫富差距，维护社会公平的目的。 任务与进度要求 2011. 10.6： 毕业论文动员； 2011.10.7-10.26： 学生查阅资料，与指导教师商议，确定选题；学生撰写 开题报告，由指导教师组织开题； 2011. 10.27-12.22：撰写毕业论文； 2011. 12.23： 定稿； 2011.12.30： 毕业论文答辩。 [1]韩耀星.中国税制与税制改革研究[M].北京:中国物价出版社，2003. [2]朱艳

【内容提要】：近年来，在经济总量快速增加的同时，居民收入分配差距也呈逐

步扩大的态势。在此背景下，如何运用宏观经济政策对收入分配的不公进行再次调配，成了当前亟待解决的问题，而作为直接调配居民收入主要工具的个人所得税在此过程中扮演的角色也越来越引人注目。本文首先阐述了个人所得税的特征和功能，然后重点分析了我国个人所得税制度存在的问题，如税制模式存在弊端、税率级别过多，税率扣除缺乏综合考虑、费用扣除不合理、纳税人的纳税意识弱，征管技术落后等，并提出了我国个人所得税改革的思路和建议，如由分类所得税制向综合所得税制转型、减少累进级次，降低边际税率水平、优化费用扣除标准的设计，规范税前扣除范围、提升纳税人的纳税意识，提升征管技术水平等。

【关键词】：个人所得税 收入分配 税收制度

Abstract: In recent years, with the rapidly increase in the total economy, the

income gap is gradually expanding. Under this background, how to use macroeconomic policies on the distributio

本 科 毕 业 论 文

浅谈我国个人所得税改革的影响

毕业设计（论文）原创性声明和使用授权说明

原创性声明

本人郑重承诺：所呈交的毕业设计（论文），是我个人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的成果。尽我所知，除文中特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或组织已经发表或公布过的研究成果，也不包含我为获得 及其它教育机构的学位或学历而使用过的材料。对本研究提供过帮助和做出过贡献的个人或集体，均已在文中作了明确的说明并表示了谢意。

作 者 签 名： 日 期： 指导教师签名： 日 期：

使用授权说明

本人完全了解 大学关于收集、保存、使用毕业设计（论文）的规定，即：按照学校要求提交毕业设计（论文）的印刷本和电子版本；学校有权保存毕业设计（论文）的印刷本和电子版，并提供目录检索与阅览服务；学校可以采用影印、缩印、数字化或其它复制手段保存论文；在不以赢利为目的前提下，学校可以公布论文的部分或全部内容。

作者签名： 日 期：

学位论文原创性声明

本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行

辽宁金融职业学院毕业论文

个人所得税制改革的效率与公平

作 者 专 业 学 号 指导教师 论文成绩 日 期

目 录

中文摘要 .............................................................................. 1 一、个人所得税的地位，历史沿革 ........................................................ 2

（一）个人所得税的地位 ........................................................... 2 （二）个人所得税的历史沿革 ........................................................ 2 二、中国个税法律实践面临的问题 ........................................................ 2

（一）税率设计不合理，工薪族成为纳税主体 ....

优秀论文 审核通过 未经允许 切勿外传

中国商业大学

毕业设计（论文）

我国个人所得税改革的研究

姓 名

学 院

专

业 指导教师

职 称

2011年12月

毕业设计（论文）任务书

题目 学生姓名 课题类型 翟立洋 对我国个人所得税改革的思考 学院名称 管理学院 专业班级 会计08双 模拟课题 个人所得税是关系每个公民切身利益的税种，对其的改革课题意义 进行研究思考有助于加深我们对其的认识，使每个纳税人参与到其改革当中，使之不断完善、发展，真正达到抑制贫富差距，维护社会公平的目的。

2011. 10.6： 毕业论文动员； 2011.10.7-10.26： 学生查阅资料，与指导教师商议，确定选题；任务与进度要求 学生撰写 开题报告，由指导教师组织开题； 2011. 10.27-12.22：撰写毕业论文； 2011. 12.23： 定稿； 2011.12.30： 毕业论文答辩。 [1]韩耀星.中国税制与税制改革研究[M].北京:中国物价出版社，2003. [2]朱艳丽.我国个人所得税制度的完善[J].法制与经济

中央财经大学学报2011年第3期

公平视野下的美国联邦个人所得税研究

———兼论对中国个税改革的借鉴

TheU.S.FederalIndividualIncomeTaxundertheFairView

———AReferencetoChinaTaxReform

郑文琳

ZHENGWen-lin

(西南政法大学重庆400031)

要］公平视野下的美国联邦个税，在税收理念、纳税人意识、税基结构以及个税的纵横向维度

上都贯穿了公平的特性。这种公平的特性对于调节贫富分化以及维持个税制度的良性运行起到了重要作用。滥觞于西方的中国个税，已经走到了改革的十字路口，而成熟的联邦个税可为中国的个税改革提供借鉴的因子。个税改革成功的关键是将公平的因素融化于抽象的税收理念和实体的制度设计中。具体而言，强

、设计综合类税制等都是适当的改革路径。化“纳税人”意识、普遍提高征收率、纠正“倒金字塔结构”

［关键词］个人所得税公平改革美国

［中图分类号］F811［文献标识码］A［文章编号］1000－1549(2011)03－0010－06［摘

美国于1913年开征个税，历经约一百年发展到今天，个税已形成了完善的征收体系和税控机制。美国个税分为联邦税和地方税，联邦和地方是两个相互独立的税收体系。对于纳

浅析个人所得税的改革

个人所得税是对个人(即自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。它不仅能缩小个人收入差距,缓解社会分配不公的矛盾,而且在调节社会经济发展速度,增加国家财政收入等方面都有着积极的促进作用。在我国,个人所得税发展速度一直较快,且其地位在不断上升。随着课征范围的扩大,目前个人所得税纳税人数已占总人口的10%左右,个人所得税已成为最具潜力、最有发展前途的税种之一。但是,现行个人所得税制度的设计存在着许多不足之处,影响其功能的发挥,有进一步改革的必要。 一、我国个人所得税制度的改革发展历程

1980年9月1日第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》。由此，我国制定了本国的个人所得税制度。并将个人所得税的起征点确定为800元。

1986年9月国务院发布《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，该条例规定对中华人民共和国公民的个人收入统一征收个人收入调节税。

1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》的修正案，该修正案中明确规定，不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应依法缴

中央广播电视大学

浅谈个人所得税改革

姓 名： 学 号：

专 业： 会计学 入 学 时 间： 指导教师及职称： 所 在 电 大： 广播电视大学

年 月 日

浅谈个人所得税改革

摘 要

我国现行的个税制度是一种分类个人所得税制，即对纳税人的各项收入进行分类，采取“分别征收、各个清澈”的征管方式取得个税收入。这种个税制度一方面在客观上造成了收入来源单一的工薪阶层缴税较多，而收入来源多元化的高收入基层缴税较少的问题。另一方面对个税的所有纳税人实行“一刀切”，而不是考虑纳税人家庭负担的轻重、家庭支出的多少。同时，对个税扣除标准缺乏动态管理。没有与物价指数、平均工资水平的上升实施挂钩，导致提高个税费用扣除标准的呼声时有发出。

而在一些个税制度比较成熟的国家，一般采取的是综合与分类相结合的个人所得税制，除了对个人不同收入来源采取相应的分类外，还采取综合个人所得税制，将其全年的收入纳入计税范围，以家庭为主体