对纳税评估案例的思考

对纳税评估专业化管理的思考

摘要：纳税评估源于国外的税务审计制度，又称审核评税，是指税务机关利用获取的涉税信息，运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。近几年，随着税收征管改革的不断深入创新，各地在税源专业管理中就纳税评估都做了有益的实践，本文从纳税评估定位着手，以其制度安排和工作实践中存在的现实问题为切入点，对纳税评估的法律地位、指标体系、评估方法、协作机制、专业人才队伍培养等几方面提出了完善的建议。

【关键词】 纳税评估 专业化管理 法律地位 人才培养

近年来，随着我国税收征管改革探索的不断深入，税源专业化、科学化、精细化管理越来越多地受到各级税务部门的重视，全国很多地方基层税务部门都开展了税源专业化管理的探索和实践，并且取得了积极的效果。在探索与实践的基础上，纳税评估以2005年总局颁布 《纳税评估管理办法（试行）》而正式走上税收征管的历史舞台，改《办法》第一次以规范性文件的形式对纳税评估工作提出了相关指导性要求，也标志着纳税评估在税收管理工作中的全面开展。2009年，总局正式提出以风险管理为导向的税源专业化管理，并指出纳税评估是税源专业化管理的重点工作

篇一：纳税评估国际借鉴研究

纳税评估的国际借鉴研究

国外纳税评估现状

新加坡是推行纳税评估制度较为规范的国家，其纳税评估工作有三个特点：一是纳税评估分工较细。税务处理部负责发放评税表，处理各种邮件、文件和管理档案；纳税人服务部对个人当年申报情况进行评税；公司服务部对法人当年申报情况进行评税；纳税人审计部对以往年度评税案件和有异议的评税案件进行复评；税务调查部对重大涉税案件进行调查。二是重视纳税人的自查自纠，在评税工作中，都要先给纳税人一个主动坦白的机会。三是评税管理工作主要依托计算机系统进行。

英国也是纳税评估制度推行得较好的国家。英国各税种的税收征管一般都需要经过纳税申报、估税、税款缴纳和税务检查等程序。估税是税收征管程序中的重要环节，如果税务局认为纳税人在某一时期的税收申报不完全，则可以对其少缴的税款部分签发估税单，如果稽查员发现纳税人有利润未被估税，或者纳税人获得了无资格享受的减免，可以对纳税人的这些应课税所得签发补缴估税单。美国税务机关在纳税人自行申报的基础上，将重点力量放在税务审计上。税务审计人员约占税务机关人员的一半以上。纳税人申报后，税务部门必须严格审核纳税人申报的每份报表。纳税人的报税资料输入电脑后，电脑会自动进行审核比较。如果在审核

分析核查求深入 部门联动显成效

------某精工材料有限公司纳税评估案例

一、企业基本情况

XX精工材料有限公司（以下简称XX公司）成立于2009年9月，注册资本为3000万元，法定代表人X某，注册登记类型其他有限责任公司，主要从事建筑装饰、交通运输、电信电力、航空航天、家用电器、家具的铝合金板材、型材加工、销售，产品主要为铝合金型材，2010年2月份认定为增值税一般纳税人。

二、确定评估对象

近年来,随着台儿庄古城及其配套项目的上马，基本建设规模不断加大，作为房地产和城建改造的上游行业中的“铝合金型材加工行业”无疑是一个难得的发展机遇。在产业效应的推动下，迅速地复苏、发展、壮大。伴随着铝合金型材加工企业飞速发展的同时，竞争日趋激烈，其中部分企业为获得超额利润，经过人为筹划，逃避国家税收。XX公司作为某区铝合金型材加工行业的龙头企业，自2011年一季度开始，连续六个次出现固定资产周转率预警:

预警时间 预警指标 2011.J1 固定资产周转率预警 2011.J2 固定资产周转率预警 2011.J3 固定资产周转率预警 2011.J4 固定资产周转率预警 主营业务收入净额 1182.69 2315.35 3093.54 3956.0

分析核查求深入 部门联动显成效

------某精工材料有限公司纳税评估案例

一、企业基本情况

XX精工材料有限公司（以下简称XX公司）成立于2009年9月，注册资本为3000万元，法定代表人X某，注册登记类型其他有限责任公司，主要从事建筑装饰、交通运输、电信电力、航空航天、家用电器、家具的铝合金板材、型材加工、销售，产品主要为铝合金型材，2010年2月份认定为增值税一般纳税人。

二、确定评估对象

近年来,随着台儿庄古城及其配套项目的上马，基本建设规模不断加大，作为房地产和城建改造的上游行业中的“铝合金型材加工行业”无疑是一个难得的发展机遇。在产业效应的推动下，迅速地复苏、发展、壮大。伴随着铝合金型材加工企业飞速发展的同时，竞争日趋激烈，其中部分企业为获得超额利润，经过人为筹划，逃避国家税收。XX公司作为某区铝合金型材加工行业的龙头企业，自2011年一季度开始，连续六个次出现固定资产周转率预警:

预警时间 预警指标 2011.J1 固定资产周转率预警 2011.J2 固定资产周转率预警 2011.J3 固定资产周转率预警 2011.J4 固定资产周转率预警 主营业务收入净额 1182.69 2315.35 3093.54 3956.0

附件1： 纳税评估审核评析内容

一、增值税、消费税审核评析内容

（一）审核欠税。将纳税人申报的应纳税额与实际入库税款进行比对分析，审核是否存在欠税问题；

（二）审核税收负担率。将纳税人税负率与上年同期、同行业平均税负率相比，审核纳税人经营情况是否发生较大变化，有无隐瞒销售收入、虚增进项的情况。

（三）审核销售额变动率。销售额变动率横向与应纳税额、销售成本的变化比较，纵向与上年同期比较，有较大差异幅度的，分析其有无销售不入帐或按规定应作视同销售的业务不计或少计销售额等问题。

（四）审核帐户变动情况。对本期应收、应付账款，预收、预付账款及其他应收、应付款项有较大幅度变化的，应分析其是否存在销售不入账，货款挂往来账户的账外销售问题。 （五）审核进项税额构成。通过对纳税人当期非防伪税控部分进项税额占全部进项税额比例的计算，并结合纳税人的生产经营情况，分析纳税人是否存在“四小票”虚假抵扣进项税额的问题； （六）审核销售额变动和应纳税额变动配比情况。对应税销售额变动率与应纳税额变动率之间差异较大的应结合本期和上年同期（或上月）销售毛益率和进项税额的变化情况，分析其有无不计、少计销售收入或虚抵进项税问题

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对某房地产开发企业所得税纳税评估的案例分析

2009-8-8 9:00:00 文章来源：网络 【大 中 小】 【打印】

-------------------------------------------------------------------------------- 一、企业基本情况

该公司于2004年9月10日开业，注册资本1080万元，由五个浙江人投资入股，公司类型为有限责任公司。企业税务登记证经营范围：房地产开发、商品房销售、物业管理服务、商铺租赁。

该企业开发建设的温州商贸小商品市场一期工程总规划占地面积97亩，土地面积64602平方米，建筑面积86618.5平

关于对纳税人权益保护的理论思考

纳税人在依法履行纳税义务的同时，其合法权益也应当得到保护。世界各国尤其是西方发达国家一贯比较重视纳税人权利保护问题。1215年英国发布的《自由大宪章》，对国王的征税权力进行了限定，较早从法律层面涉及到纳税人权利保护问题。20世纪七八十年代，澳大利亚、加拿大、美国都先后颁布了纳税人权利法案。近年来，随着新公共服务理论被运用于税收工作，保障纳税人合法权益日益成为各国税务部门的共识。2009年以来，国家税务总局先后公告了纳税人的权利与义务及其解读。告知纳税人有知情权、保密权、税收监督权、纳税申报方式选择权等14项权利和依法进行税务登记、按时如实申报、按时缴纳税款等10项义务，标志着我国税务机关维护纳税人合法权益工作进入了新的阶段。但由于历史和现实的原因，我国维护纳税人合法权益工作仍然存在诸多不容忽视的问题。

一、纳税人权益保护的现状分析

近年来，全国税务机关全面树立征纳双方法律地位平等理念，在省、市、县三级均成立了纳税服务机构，具体承担保障纳税人合法权益工作。通过开展税法咨询、集中办税、改进工作流程、规范税收执法等措施，积极为纳税人提供信息性、程序性、救济性服务，来降低纳税人办税成本，保障纳税人知情权、监督权、陈述

试题一（纳税评估）

一、单项选择题(下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D中选一个]填入下表中。本题共20小题，每小题1分，共20分。)

1.对重点税源户，要保证每年至少间隔（ ）重点评估分析一次。 A.1年 B.2年 C.3年 D.4年 参考答案：A

2.各级税务机关（ ）部门负责纳税评估工作的组织和协调工作。 A.税源管理 B.办公室 C.征管科技 D.征收管理 参考答案：D

3.某纳税评估人员在对企业进行评估时，发现企业主营业务收入变动率为30%，则下列关于主营业务成本变动率的变动合理为（ ）。

A.-20% B.0 C.5% D.25% 参考答案：D

4.（ ）评估指标指标与预警值相比，如果差异较大，可能存在多列费用问题。

A.收入变动比率 B.成本变动比率 C.三项期间费用变动比率 D.利润变动比率

参考答案：C

5.纳税人员在评估某企业所得税时，发现该企业上年未在企业所得税前扣除的广告和业务宣传费金额为10万元，本年可以销售收入为100万元，实际发生的广告和业务宣传费为12万元，则纳税评估人员在审核所得税附表八时，下列说法错误的是（ ）。

A.第一行本年度广告费和业务宣传费支出为12万

【税收调研课题-服务类】

优化纳税服务的几点思考

德兴市国税局

《中华人民共和国税收征收管理法》第七条规定：税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。明确了税务机关应承担为纳税人提供多种形式的纳税服务的法律义务。2009年国家税务总局制定了《全国税务系统2010-2012年纳税服务工作规划》，确定了征纳双方法律地位平等的服务理念，服务科学发展、共建和谐税收的工作主题，为纳税服务工作提出了工作目标和总体规划。

优化纳税服务作为税收管理的重要方面，越来越凸显其重要性。优化纳税服务是税务机关为提高工作效率、构建和谐征纳关系，主动为纳税人创造良好的纳税氛围的必然途径。现就我局近年来纳税服务的实践情况浅谈优化纳税服务的几点思考。

一、近年来纳税服务工作实践

近年来，我局纳税服务工作以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，全面落实科学发展观，紧紧围绕服务科学发展、共建和谐税收的工作主题，以“始于纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从”为目标, 丰富服务内容，创

新服务手段，完善服务机制，提升服务质效，征纳双方法律地位平等理念和纳税服务意识日益增强。

(一)服务理念不断强化

随着公共管理服务理念不断深

风险管理导向下的纳税评估

肥城市地税局

? 1、为什么做？

（1）纳税评估在征管基本程序中的定位

税收征管改革的总体要求是：构建以明晰征纳双方权利和义务为前提，以风险管理为导向，以专业化管理为基础，以重点税源管理为着力点，以信息化为支撑的现代化税收征管体系。

规范申报纳税、税收评定、税务稽查、强制征收、法律救济的税收征管基本程序。纳税人依法自主评定申报事项，自觉履行申报纳税义务，对申报纳税行为负法律责任。税务机关为纳税人实现申报纳税提供方便和帮助；受理申报纳税后，税务机关对纳税人的申报纳税情况进行税收评定（风险分析监控和纳税评估），对无须纳税人申报的税种，由税务机关通过税收评定程序确定其应纳税额并通知纳税人；有涉嫌偷、逃、骗税等严重涉税违法情形的，开展税务稽查；对不依法履行法定纳税义务的，税务机关实施强制征收，采取税收保全、强制执行等措施追征税款。纳税人对税务机关的行政处理决定不服的，可以依法申请行政复议或提起法律诉讼，获得法律救济。

（2）以风险管理为导向

1、构建税收风险管理机制。运用风险管理的理念和方法，应用涉税信息比对、数理统计分析等技术手段识别和评价税收风险，合理配置征管资源，针对不同的税收风险进行差别化风险应

1

对。

（1）建立税