企业所得税纳税申报实训案例

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明

一、适用范围

本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。

二、填报依据及内容

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定计算填报，并依据企业会计制度、企业会计准则等企业的《利润表》以及纳税申报表相关附表的数据填报。

三、有关项目填报说明

（一）表头项目

1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月1日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。

2.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。

3.“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。

（二）表体项目

本表是在企业会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所

企业所得税纳税申报办法讲解

序：

各位学员大家好!企业所得税是涉及各类企业的重要税种。2008年实施新企业所得税法后，已进行了两次企业所得税汇算清缴工作。但由于新的申报表变化较大，一些企业财务人员还把握不好填写方法，另外新企业所得税法的许多相关政策是在2009年出台的，需要一个理解消化的过程，在2009年汇算清缴中也反映出一定的问题。在本次培训中我们将以一般企业所得税申报表主表及其主要附表中的基本业务为主线，说明相关的主要政策，讲解工作中存在的主要问题。使大家对企业所得税的申报办法有进一步的了解。

第一部分 收入

原则：各种来源、各种方式取得的收入，一切导致净资产增加的经济利益流入都要作收入。

关于不征税收入与免税收入的区别

实际工作中一些企业有软件产品即征即退的收入，有符合条件的非营利组织的收入等，划分不清应填在哪一栏。

国税函［2010］79号文明确：“根据企业所得税法实施条例第二十七条、二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。”

税法上目前明确的免税收入主要有：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营

企业所得税纳税申报办法讲解

序：

各位学员大家好!企业所得税是涉及各类企业的重要税种。2008年实施新企业所得税法后，已进行了两次企业所得税汇算清缴工作。但由于新的申报表变化较大，一些企业财务人员还把握不好填写方法，另外新企业所得税法的许多相关政策是在2009年出台的，需要一个理解消化的过程，在2009年汇算清缴中也反映出一定的问题。在本次培训中我们将以一般企业所得税申报表主表及其主要附表中的基本业务为主线，说明相关的主要政策，讲解工作中存在的主要问题。使大家对企业所得税的申报办法有进一步的了解。

第一部分 收入

原则：各种来源、各种方式取得的收入，一切导致净资产增加的经济利益流入都要作收入。

关于不征税收入与免税收入的区别

实际工作中一些企业有软件产品即征即退的收入，有符合条件的非营利组织的收入等，划分不清应填在哪一栏。

国税函［2010］79号文明确：“根据企业所得税法实施条例第二十七条、二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。”

税法上目前明确的免税收入主要有：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营

A公司企业所得税纳税筹划

一、公司概况

公司主要从事新型公路养护机械的技术开发和制造，公司经营范围：公路筑路养护设备、除雪设备、市政环卫设备、港口设备、铁路养护设备、机场养护设备、特种设备的开发、制造及销售；公路养护施工。经营货物及技术进出口；设备租赁。公司发展至今年产值仅50-100亿元，市场保有量600-700亿元，预计2020年养护机械市场规模将达到10,095亿元-12,975亿元，未来十年平均每年新增配置量将达到近1,000亿元。目前公司正在进行冷吹式机场除雪车、机场跑道除冰液洒布车、机械式综合除雪车等行业高端产品的研发。

二、A公司财务状况及涉税情况分析 A公司2011年度的财务状况及涉税情况如下: （一）收入及利润

2011年度实现营业收入202,890,132.77元，比上年增加69,637,942.72元，同比增长52.26个百分点。此外，2011年，A公司在营业外收入方面共盈利10,004,544.57元(主要为政府补助)。2011年全年实现利润76,927,135.78元，比上年同期增加44,960,325.91元，降幅71.1%。

（二）费用水平

A公司2011年发生销售成本99,812,049.59元，销售费用18,

企业所得税纳税筹划案例分析：纳税时间

企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组织，就其取得的来源于境内和境外的生产经营所得和其他所得所课征的一种税。企业所得税纳税筹划是指经济主体为实现经济效益最大化的目的，在法律允许的范围内，对自己的纳税事务进行的系统安排。它与避税、偷税、漏税等行为相比具有本质差别。

有的企业在企业所得税纳税筹划上存在纳税筹划的根本目的是少缴税，纳税筹划的方法是钻税法的漏洞的误区。根据纳税筹划的内涵，企业所得税纳税筹划的根本目的是实现经济效益最大化，为达到其目的，最重要的是要有筹划意识，在法律允许的范围内合理安排纳税时间不失为一种有效的企业所得税纳税筹划方法。

一、延期纳税

在合法的情况下，企业应尽量延期纳税。纳税人延期缴纳本期税款就等于得到一笔无息贷款，可以使纳税人在本期有更多的资金用于产生收益，获得更多的所得，也相当于节减了税款。

所得税本期应纳税所得额为收入总额减去准予扣除项目金额。要推迟所得税纳税期，一方面要设法推迟收入的实现，另一方面要尽量提前税前扣除项目的列支。具体方法有：

1.推迟销售收入的实现

销售收入的实现是以发出商品并取得索取货款的凭据为依据的。如果销售发生在月末或年末，企业可以试图延缓销售至次月或次年。企业当然不

被鉴证单位名称 XX年度企业所得税年度纳税申报鉴证报告书

企业所得税年度纳税申报鉴证报告书 （汇算清缴）（亏损认定）（弥补亏损）

业务约定书备案号： 事务所鉴证报告号： __________：

我们接受委托，对被鉴证单位____年度的企业所得税纳税申报事项进行鉴证，并出具鉴证报告。

被鉴证单位的责任是，及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法，确保被鉴证单位按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范性文件，如实纳税申报企业所得税纳税申报表。

我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关规定，按照《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》和《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》等执

企业所得税年度纳税申报鉴证报告（范本）

业务约定书备案号： 事务所鉴证报告号： __________：

我们接受委托，对贵单位____年度的企业所得税纳税申报事项进行鉴证，并出具鉴证报告。

贵单位的责任是，及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法，确保贵单位填报的企业所得税纳税申报表符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。

我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关政策、规定，按照《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》和《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》等行业规范要求，对贵单位企业所得税年度纳税申报的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。

在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税相关的鉴证材料的证据资格和证明能力，对贵单位提供的会计资料及纳税

.WORD完美格式.

A公司企业所得税纳税筹划

一、公司概况

公司主要从事新型公路养护机械的技术开发和制造，公司经营范围：公路筑路养护设备、除雪设备、市政环卫设备、港口设备、铁路养护设备、机场养护设备、特种设备的开发、制造及销售；公路养护施工。经营货物及技术进出口；设备租赁。公司发展至今年产值仅50-100亿元，市场保有量600-700亿元，预计2020年养护机械市场规模将达到10,095亿元-12,975亿元，未来十年平均每年新增配置量将达到近1,000亿元。目前公司正在进行冷吹式机场除雪车、机场跑道除冰液洒布车、机械式综合除雪车等行业高端产品的研发。

二、A公司财务状况及涉税情况分析 A公司2011年度的财务状况及涉税情况如下: （一）收入及利润

2011年度实现营业收入202,890,132.77元，比上年增加69,637,942.72元，同比增长52.26个百分点。此外，2011年，A公司在营业外收入方面共盈利10,004,544.57元(主要为政府补助)。2011年全年实现利润76,927,135.78元，比上年同期增加44,960,325.91元

被鉴证单位名称 XX年度企业所得税年度纳税申报鉴证报告书

企业所得税年度纳税申报鉴证报告书 （汇算清缴）（亏损认定）（弥补亏损）

业务约定书备案号： 事务所鉴证报告号： __________：

我们接受委托，对被鉴证单位____年度的企业所得税纳税申报事项进行鉴证，并出具鉴证报告。

被鉴证单位的责任是，及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法，确保被鉴证单位按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范性文件，如实纳税申报企业所得税纳税申报表。

我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关规定，按照《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》和《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》等执

被鉴证单位名称 XX年度企业所得税年度纳税申报鉴证报告书

企业所得税年度纳税申报鉴证报告书 （汇算清缴）（亏损认定）（弥补亏损）

业务约定书备案号： 事务所鉴证报告号： __________：

我们接受委托，对被鉴证单位____年度的企业所得税纳税申报事项进行鉴证，并出具鉴证报告。

被鉴证单位的责任是，及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法，确保被鉴证单位按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范性文件，如实纳税申报企业所得税纳税申报表。

我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关规定，按照《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》和《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》等执