利用会计政策变更盈余管理

分类号：密级： ．ｚ ８工《７．ｚ ６ 硕士学位论文 公司会计政策选择的盈余管理研究 Ｒｅｓｅａｒｃｈ ｏｎ ｃｏＩＩｌｐａｎｙ’ｓ ｅａｍｉｎｇ ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ ｗｉｍ ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ ｐｏｌｉｃｙ ｃｈｏｉｃｅ 年 学 号：——四０７３１０３０１ 独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人己经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得天津财经大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。 学位敝储龆驰穹函乞 签字日期：少卜钞乎日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解天津财经大学有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权天津财经大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文， 学位做作者答名：船守妇易刷程轹 签字日期易吖·年，月２二日 签字日期：加／， 工作单位： 电话： 通讯地址： 邮编： 内容摘要 盈余

第十七章 会计政策、会计估计变更和差错更正

【例题1·单选题】甲公司2010年3月在上年度财务报告批准报出后，发现2008年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2008年应计提折旧120万元，2009年应计提折旧180万元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，不考虑其他因素。甲公司2010年度所有者权益变动表“本年数”中 “年初未分配利润”项目应调减的金额为（ ）万元。

A．270 B．300 C．108 D．162

【例题2·计算分析题】

1. 黄河公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。该公司于2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。2009年1月1日，黄河公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2009年 1月1日的公允价值为4800万元。2009年 12月31日，

会计制度改革、盈余稳健性与盈余管理

毛新述

（北京工商大学商学院，北京100048；北京大学博士后流动站，北京100871）

摘要：本文以1994-2007我国会计制度改革为研究背景，分析了盈余稳健性和盈余管理之间的内在关系和相互影响，并以此为基础检验了我国会计准则的执行质量。研究得出，扣除操控性应计利润后，上市公司的盈余稳健性同会计制度中稳健性原则的运用程度仍紧密相关。并且，强化稳健性原则和限制公允价值的运用显著降低了公司高估盈余的水平，而弱化稳健性原则和扩大公允价值的运用，则导致了公司盈余管理水平的显著提高。总体而言，没有证据表明盈余稳健性的提高导致了上市公司的大清洗行为。

关键词：会计制度改革盈余稳健性盈余管理

一、引言

从20世纪90年代初开始，我国先后经历了四次较大规模的会计制度改革，分别是1993、1998、2001和2006年的会计改革。其中，2006年之前会计制度改革的主要目标之一是强化稳健性原则的运用。具体表现为逐步扩大资产减值准备的计提范围；尽量避免公允价值的运用，对经济利得的确认实施严格的限制，等等。究其原因，主要是因为财务报告的发展和内在局限性、以及各种以盈余为基础的制度安排，为管理层高估盈余提供了激励，盈余稳健性作为一种财务报告

会计制度改革、盈余稳健性与盈余管理

毛新述

（北京工商大学商学院，北京100048；北京大学博士后流动站，北京100871）

摘要：本文以1994-2007我国会计制度改革为研究背景，分析了盈余稳健性和盈余管理之间的内在关系和相互影响，并以此为基础检验了我国会计准则的执行质量。研究得出，扣除操控性应计利润后，上市公司的盈余稳健性同会计制度中稳健性原则的运用程度仍紧密相关。并且，强化稳健性原则和限制公允价值的运用显著降低了公司高估盈余的水平，而弱化稳健性原则和扩大公允价值的运用，则导致了公司盈余管理水平的显著提高。总体而言，没有证据表明盈余稳健性的提高导致了上市公司的大清洗行为。

关键词：会计制度改革盈余稳健性盈余管理

一、引言

从20世纪90年代初开始，我国先后经历了四次较大规模的会计制度改革，分别是1993、1998、2001和2006年的会计改革。其中，2006年之前会计制度改革的主要目标之一是强化稳健性原则的运用。具体表现为逐步扩大资产减值准备的计提范围；尽量避免公允价值的运用，对经济利得的确认实施严格的限制，等等。究其原因，主要是因为财务报告的发展和内在局限性、以及各种以盈余为基础的制度安排，为管理层高估盈余提供了激励，盈余稳健性作为一种财务报告

论文关键词：盈余管理 测度 综述

论文摘要：在投资者保护方面，盈余管理是一大重点。本文从盈余管理的概念、测量方法、以及相关评价等方面因素等方面对盈余管理实证研究文献进行了全面系统的回顾和评价。在此基础上，针对我国企业盈余管理现状，结合具体情况提出建议和改进方法。

一、盈余管理的概念

盈余管理是近来会计学界研究的热点问题之一，但关于盈余管理的概念，会计学界一直存有许多不同意见。Schipper(1998)将盈余管理定义为：“有目的地干预对外财务报告程序，目的是为了获取一些私人利益”；而Healy 和Wahlen(1999)的定义为：盈余管理发生在管理当局运用职业判断编制财务报告和通过规划交易以及变更财务报告时，旨在误导那些以公司的经济业绩为基础的利益关系人的决策或者影响那些以会计报告数字为基础的契约的后果；Scott (2000)同样认为，盈余管理是管理当局利用会计选择权（包括会计政策选择权和会计估计权）来扩大自己的效用或公司价值的行为。这些都是从盈余管理的动机角度来定义盈余管理的，从这些定义可以看出他们认为盈余管理是管理当局为企业或自己牟利而采取的一种欺骗公众的行为。我国的学者陈雪洁（2002）对盈余管理做出一下的定义：盈余管

盈余管理

摘要：盈余管理作为经济学界和会计学界的重要话题,一直备受国内外学者的广泛关注。对于盈余管理的定义、动机和手段研究的描述也是多种多样的。现阶段,盈余管理已经发展到了一个新的高度。本文总结国内外的研究成果,希望能对盈余管理有更深的理解,为从事盈余管理理论和实证研究的学者提供一点有价值的参考。

关键词：盈余管理 概念 动机

正文：20世纪90年代以来,我国的上市公司会计虚假信息问题连续暴露出来,一些上市公司因为虚假报告或者会计信息造假遭到证监会的处罚和停牌。这可能只是会计造假的冰山一角,但是足以说明盈余管理的普遍性。正确地把握盈余管理的概念,对公司盈余管理行为进行研究有重要意义。然而在盈余管理的定义、动机和方法本身就有很多种解释,清晰地去搭配一种动机和为达到这种目的而使用的shoudu是困难的。因此,本文回顾现阶段已经存在的盈余管理的定义、动机和手段，为以后的深入研究奠定基础。

一、盈余管理概述

（一）国外关于盈余管理概念的研究综述

西方会计学界对盈余管理的研究已有20多年的历史。对于盈余管理的定义，会计学界一直存有诸多不同意见 ，主要呈现以下三种：

1.美国会计学者William R Scott 在其所著

盈余管理

摘要：盈余管理作为经济学界和会计学界的重要话题,一直备受国内外学者的广泛关注。对于盈余管理的定义、动机和手段研究的描述也是多种多样的。现阶段,盈余管理已经发展到了一个新的高度。本文总结国内外的研究成果,希望能对盈余管理有更深的理解,为从事盈余管理理论和实证研究的学者提供一点有价值的参考。

关键词：盈余管理 概念 动机

正文：20世纪90年代以来,我国的上市公司会计虚假信息问题连续暴露出来,一些上市公司因为虚假报告或者会计信息造假遭到证监会的处罚和停牌。这可能只是会计造假的冰山一角,但是足以说明盈余管理的普遍性。正确地把握盈余管理的概念,对公司盈余管理行为进行研究有重要意义。然而在盈余管理的定义、动机和方法本身就有很多种解释,清晰地去搭配一种动机和为达到这种目的而使用的shoudu是困难的。因此,本文回顾现阶段已经存在的盈余管理的定义、动机和手段，为以后的深入研究奠定基础。

一、盈余管理概述

（一）国外关于盈余管理概念的研究综述

西方会计学界对盈余管理的研究已有20多年的历史。对于盈余管理的定义，会计学界一直存有诸多不同意见 ，主要呈现以下三种：

1.美国会计学者William R Scott 在其所著

企业会计准则在非货币性资产交换、债务重组和投资性房地产等方面开始运用公允价值,几年的实践表明：公允价值的运用一方面能够更加准确的反映企业拥有的资产价值,另一方面也扩大了企业盈余管理的空间,为企业操纵利润提供了更多的手段。针对实务中公允价值在新会计准则的运用情况,揭示了企业如何通过公允价值计量对投资性房地产、金融资产、非货币性资产交换以及债务重组进行盈余

NO .6, 01 2 1

现代商贸工业 Mo enB s es rd d s y dr ui s T aeI ut n n r

2 1第 6期 0 1年

新会计准则下公允价值计量盈余管理手段探析池慧丰(东商学院会计学院，东广州 500 )广广 i 0 0摘要：业会计准则在非货币性资产交换、务重组和投资性房地产等方面开始运用公允价值，年的实践表明：企债几公

允价值的运用一方面能够更加准确的反映企业拥有的资产价值，一方面也扩大了企业盈余管理的空间，企业操纵利润另为提供了更多的手段。针对实务中公允价值在新会计准则的运用情况，示了企业如何通过公允价值计量对投资性房地产、揭金融资产、货币性资产交换以及债务重组进行盈余管理。非关键词：会计准则；允价值；余管理新公盈中图分类号： 2 F3文献标识码： A文

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

盈余管理应用状况

作者：房志红

来源：《中国经贸》2014年第06期

【摘要】盈余管理是企业会计工作中的重要组成部分，对于提升企业利润空间，帮助企业合理避税等有着非常重要的意义。随着我国新会计准则的颁布和实施，给企业的盈余管理带来了很多影响。本文基于新会计准则变动的影响，对于企业如何在新会计准则的背景下进行盈余管理的应用进行探析。

【关键词】盈余管理；应用；新会计准则 一、引言

盈余管理主要是指企业在会计准则允许的框架内，在会计准则能够自主选择的前提下，通过会计政策、会计估计变更等手段的运用，或者通过控制交易事项的时点、适当调节关联交易等方法来对企业的盈余进行管理，从而达到合理避税、稳定股价等目的。企业的盈余管理能够帮助企业更好地实现战略目标以及企业价值的最大化。盈余管理不是一种短期的行为，从长期来说，盈余管理并不会对企业实际的盈余产生增减等影响，只会影响盈余在不同会计期间内的分布以及反映，从而会对企业的利益相关者的预期和评价产生影响。因此，企业一定要重视盈余管理的应用，在企业既定经营管理战略目标的框架内，通过合理合法的

真实活动盈余管理研究评述

摘 要：本文对真实盈余管理（rm）的定义及方式进行了综述，从经常性项目和非经常性项目两个方面来对真实活动盈余管理的方式作了较为全面阐述，以期对之后的研究能有所裨益。 关键词：真实活动操控;盈余管理;经营性活动;关联交易 出于多种动机，企业会对其报告盈余进行管理，从而达到扩大盈余或平滑盈余的目的，方式主要包括：应计项目管理和构造真实交易活动。已有文献大多集中在应计项目盈余管理上，对于真实活动盈余管理所谈甚少。

随着监管力度的加大和会计准则的完善及规范化对应计项目盈余管理带来的风险上涨以及其对于会计政策和方法的依赖，逐渐地，更具有隐蔽性的真实活动盈余管理获得了上市公司管理层的青睐。本文试图通过对国内上市公司中普遍存在的真实盈余管理方式做一个综合性评述，以对将来的研究作出展望。 一、概念

schipper最先将“真实活动操控”归纳于盈余管理范围之内：“真实活动盈余管理是通过适时性的财务决策来改变报告盈余，也是属于盈余管理的范畴”（schipper,1989）。按照roychowdury的定义，真实活动盈余管理是指一种偏离正常经营活动的行为，目的是让企业利益相关者相信企业已经通过正常经营活动达到了某些特定的财务报告目