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《税务会计》

课 程 学 习 指 导 书

作者： 宋 霞 邹希佳

2016年 11月

1

模块一 税务会计总论

一、章节学习目标

理解税务会计的涵义；明确税务会计核算对象；领会税务会计所依据的法律框架；掌握税务会计的操作制度。 二、章节重点、难点

税务会计的核算对象与操作制度是本章的重点，对税务会计涵义的深入理解是本章的难点。

三、章节练习 （一）单选题

1.税制构成要素中区分不同税种的标志是( )。 A．纳税人 B．征税对象 C．税目 D．税率

2.( )是衡量税负轻重与否的重要标志，是税收制度的核心。 A．征税对象 B．税目 C．计税依据 D．税率

3.下列税率形式中，与征税对象的价值量无关的是( )。 A．比例税率 B．超额累进税率 C．超率累进税率 D．定额税率

4.我国现行已开征的税种中典型的价外税是( ) A、增值税 B、消费税 C、资源税 D、关税

5.按( )不同，税收可以分为从量税、从价税和复合税 A、征税对象 B、税负能否转嫁 C、计税依据 D、

税务会计第一章习题

一、单项选择题

1．税务会计的核算对象是（b）。

c．税务机关征收税款的过程； d．国家预算资金运动过程。

2．税务会计是以（c）为准绳的。

a．会计制度； b．会计准则； c．国家税收法令； d．财务会计制度。

3．税务会计核算基础是（c）。

a．权责发生制； b．收付实现制； c．权责发生制与收付实现制的结合； d．纳税人任选一种。

4．以下说法（a）是正确的。

a．税务会计坚持历史成本原则； b．税务会计核算的对象是企业全部经济业务； c．税务会计与财务会计核算依据相同； d．税务会计目标是向外提供税务会计信息。

5．关于税务主体（d）是正确的。

a．税务会计内输主体于财务会计中的“会计主体”相同； b．财务会计主体都是纳税主体； c．税务主体一定是会计主体； d．纳税主体不一定是会计主体。

6．税务会计模式必须与其所处的社会环境相适应，所以我国目前税务会计应当选择（d）。

a．“财税分离”模式；

第四章 税务稽查

税务稽查是税务机关对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的检查和处理的总称。税务稽查管理是税务机关内部对税务稽查工作的有计划有秩序管理的过程。

税务稽查工作最终的目标是整治和规范税收环境，税务稽查机构最主要的工作职责是重拳打击各类涉税违法违章犯罪活动，尤其是偷税和骗税犯罪，税务稽查同时也是以查促管、以查促收的重要手段。

4.1初始化

税务稽查由于其业务在各地的开展具有比较大的不一致性，所以需要根据本地的业务特点进行必要的初始化工作。

包括三部分：稽查机构及人员初始化、案源处理岗位初始化、案件审理部门和岗位初始化。

4.1.1稽查机构及人员初始化

一、 业务说明

稽查机构设置是系统中税务稽查业务的基础，系统中税务稽查业务的开展完全依赖于稽查机构的正确设置（不对稽查机构及人员进行维护，则稽查系统不能使用）

二、 业务流程描述

对稽查机关、稽查部门、以及稽查人员进行设置，并分别设置其相应涉及到的内容（在设置过程中，特别注意稽查机关、部门之间的上下级关系以及机关、部门的属性） （1）相关数据表

DM_JCJG（稽查机关代码）； DM_JCRY（稽查人员代码） （2）数据处理流程

? 税务机关、部门信息，存入DM_JC

习题三

（一）目的：练习商业企业一般纳税人应交增值税的会计处理。

（二）资料：南天百货批发公司系一般纳税人，库存商品采用进价金额核算法核算，8月份发生以下经济业务：

1、1日从科特公司购进彩色电视机100台，收到的增值税专用发票上注明：每台单价为2500元，价款为250000元，税款为42500元。货款用支票支付。另外采购员用现金支付运费2000元，取得运输部门开具的运费单据。

2、4日从科特购进的彩电收到，并如数验收入库。

3、6日从联想公司购进计算机500台，收到的增值税专用发票上注明：每台单价为5000元，价款为2500000元，税款为425000元。另外对方代垫运费5000元，已收到承运单位开具的运费单据。按合同规定，货款采取分期付款方式结算，并约定本月支付货物款项的50%，其余款项分4次于每月6日支付。本月应付款项已通过银行转账支付。商品尚未运到。

4、7日采取折扣方式销售，一次性销售80台彩色电视机给天诚商场，单位售价3200元，单位进价2500元，以八折出售，并一次性收取货款，开出的增值税专用发票注明了折扣额、销售额及17%的增值税税率。商品已发出，货款已转存银行。

5、8日从美国某公司进口洗衣机2000台，当地买价为1000

1．某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。2013年生产经营情况如下：

（1）当年销售化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元。

（2）将自产化妆品销售给本单位职工，该批化妆品不含税市场价50万元，成本20万元。 （3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2200万元、增值税374万元；向农业生产者购进300万元免税农产品，另支付铁路运输费35万元、装卸费10万元，取得合法票据。

（4）当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。 （5）当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元；全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元。

（6）取得国债利息收入160万元。

（7）全年计入成本、费用的实发工资总额200万元（属合理限额范围），实际发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费14万元。

（8）营业外支出共计120万元，其中税收滞纳金10万元、广告性质的赞助支出20万元、通过当地人民政府向贫困山区捐款70万元。

（其他相关资料：该企

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作者： 宋 霞 邹希佳

2016年 11月

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模块一 税务会计总论

一、章节学习目标

理解税务会计的涵义；明确税务会计核算对象；领会税务会计所依据的法律框架；掌握税务会计的操作制度。 二、章节重点、难点

税务会计的核算对象与操作制度是本章的重点，对税务会计涵义的深入理解是本章的难点。

三、章节练习 （一）单选题

1.税制构成要素中区分不同税种的标志是( )。 A．纳税人 B．征税对象 C．税目 D．税率

2.( )是衡量税负轻重与否的重要标志，是税收制度的核心。 A．征税对象 B．税目 C．计税依据 D．税率

3.下列税率形式中，与征税对象的价值量无关的是( )。 A．比例税率 B．超额累进税率 C．超率累进税率 D．定额税率

4.我国现行已开征的税种中典型的价外税是( ) A、增值税 B、消费税 C、资源税 D、关税

5.按( )不同，税收可以分为从量税、从价税和复合税 A、征税对象 B、税负能否转嫁 C、计税依据 D、

兼营行为

对于小规模纳税人，一般要比较增值税含税征收率和适用的营业税税率的大小。如果非应税劳务缴纳增值税税额大于营业税税额，分开核算是有利的；反之，不分开核算是有利的。

对于一般纳税人，由于增值税的含税征收率一般都是大于营业税税率的，分开核算有利。 案例

厦门某文化传播有限公司属于增值税一般纳税人，2008年7月份销售各类新书取得含税收入150万元，销售各类图书、杂志取得含税收入3.51万元（图书、杂志适用的增值税税率为13%），同时又给读者提供咖啡，取得经营收入10万元，该公司应如何进行纳税筹划？（暂不考虑可抵扣的进项税额）

企业如果对上述三项收入未分开核算，所有收入应统一从高适用税率缴纳增值税。 应纳增值税为：（150+10+3.51）÷（1+17%）×17%＝23.76（万元

企业如果对上述三项收入分开核算，应分别计算缴纳增值税和营业税。

销售新书应纳增值税为： 150÷（1＋17%）×17%＝21.8（万元）

销售图书、杂志应纳增值税为： 3.51÷（1＋13%）×13%=0.4（万元）

咖啡收入应纳营业税为：10×5%＝0.5（万元） 共计应缴纳税款22.7万元

通过分析可以看出，分开核算可以为公司节税1

免、抵、退税申报汇总表

（适用于增值税一般纳税人）

纳税人识别号： 海关代码：

申报日期： 年 月

纳税人名称（公章）：

税款所属期： 年 月至 年 月

金额单位：元（列至

本年累计 (b) -------------- 角分）

与增值税纳税申报项目 栏次 当期 (a) 表差额 (c) -------------- 免抵退出口货物销售额(美元) 免抵退出口货物销售额 其中：单证不齐销售额 单证收齐销售额 前期出口货物当期收齐单证销售额 单证齐全出口货物销售额 免税出口货物销售额(美元) 免税出口货物销售额 全部出口货物销售额(美元) 全部出口货物销售额 不予免抵退出口货物销售额 出口销售额乘征税率之差 上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额 1 2=3+4 3 4 5 6=4+5 7 8 9=1+7 10=2+8 11 12 13 14 -------------- -------------- -------------- -------------- -------------- -----

免、抵、退税申报汇总表

（适用于增值税一般纳税人）

纳税人识别号： 海关代码：

申报日期： 年 月

纳税人名称（公章）：

税款所属期： 年 月至 年 月

金额单位：元（列至

本年累计 (b) -------------- 角分）

与增值税纳税申报项目 栏次 当期 (a) 表差额 (c) -------------- 免抵退出口货物销售额(美元) 免抵退出口货物销售额 其中：单证不齐销售额 单证收齐销售额 前期出口货物当期收齐单证销售额 单证齐全出口货物销售额 免税出口货物销售额(美元) 免税出口货物销售额 全部出口货物销售额(美元) 全部出口货物销售额 不予免抵退出口货物销售额 出口销售额乘征税率之差 上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额 1 2=3+4 3 4 5 6=4+5 7 8 9=1+7 10=2+8 11 12 13 14 -------------- -------------- -------------- -------------- -------------- -----

税务会计与税务筹划

课程设计

学 院 工商管理学院 专 业 会计学 班 级 13级— 班 学 号 姓 名

2016年6月

第一部分：流转税核算与筹划实训

一、增值税实训 【实训目的】

1.要求学生正确掌握增值税一般纳税人当期销项税额、进项税额以及应纳税额计算； 2.要求填写增值税一般纳税人纳税申报表。 【实训内容】案例

甲企业（增值税一般纳税人）为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2014年10月，甲企业发生下列经营业务：

（1）购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为23000元，增值税3910元，委托某运输企业（增值税一般纳税人）将其运回企业，支付不含税运费1300元，取得货运增值税专用发票。 （2）销售边角废料，取得不含税收入62000元；销售自己使用过的小汽车1辆，取得含税收入42120元（小汽车系当年2月购进，账面价值为80000