建筑行业营改增政策

会计学堂问答：www.acc5.com/ask

第七章 建造施工业特殊业务的处理

1挂靠经营双方的处理 2跨地区经营的处理 3兼营业务的处理 4混合销售的处理 5差额征税的处理 6 甲供材方式的处理 7 总包、分包、转包的处理 8清包工与简易计税的处理

第一篇：挂靠经营双方的处理

建筑业中所称挂靠经营，指一个建筑施工企业允许他人在一定期间内使用自己企业名义对外承接工程的行为。（没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义，低资质的施工企业借用高资质的建筑施工企业名义，去投标并签订《建设工程施工合同》。 目前，建筑业的挂靠已经成为行业的普遍现象。

司法解释第二条规定：“建设工程施工合同无效，但建设工程经竣工验收合格，承包人请求参照合同约定支付工程价款的，应予支持。”即所谓的“无效按有效结”。

但是工程挂靠经营是建筑法明确禁止的建设行为！！

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一、营业税下挂靠经营模式

传统的挂靠经营模式完全以挂靠方（包工头个人、低资质企业）为核心，建筑企业向挂靠方按合同金额收取固定比例的挂靠费用，基本不参与项目部的经济业务管理。

例如，挂靠人与建筑企业双方谈定的项目挂靠费为合同金额的5%，建筑企业从业

房地产行业营改增政策解读

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建筑业营改增政策的影响分析

一、“营改增”对企业财务管理的影响（4项）

实行“营改增”后，收入由不含营业税的营业收入变为剔除增值税税款后的营业收入，资产变为抵扣增值税进项税额后的资产，从而导致企业财务状况、经营成果和现金流量的一系列变动。 1.收入和利润下降。建筑业实行“营改增”后，与原有营业税确认的收入相比，其增值税应税收入原则上应按《增值税暂行条例》的有关规定确定，需要剔除增值税销项税额的影响。如营业税制下建筑业确认收入100亿元的工程项目，改增值税后确认营业收入为100÷（1+11%）=90.09亿元，仅此一项，收入下降比例为9.91%（如果营改增后的增值税率定为8%，营业收入将下降为92.59亿元，下降比例为7.41%）。相应地，与成本有关的增值税进项税额也不再计入营业成本，如原材料、燃料和租赁费产生的增值税额等。因此，合同预计总成本将比“营改增”前减少。此外，当期确认的合同收入中是按总价剔除了增值税进项税额，而当期确认的合同费用中只是部分剔除，从而当期确认的合同毛利比“营改增”前要少很多，利润总额和净利润也随之减少。 2.资产下降，负债增加。建筑企业购置原材料、固定资产时，在会计处理上要按取得的增值税发票将进项税额从原价

房地产和建筑行业应对“营改增”的策略总结

一、“营改增”对建筑业的影响

1. 增值税是价外税，营改增后建筑业营业收入从原来的营业税收中剔除了应交纳11%的增值税销项税额，因此价格不变的情况下，收入会正常下降约9.9%。

2. 税负和现金流出增加，利润总额下降，本质上是进项发票无法足额取得，可以抵扣的进项税少，造成税负和现金流出增加，利润总额下降。 营改增对建筑业利润的影响分析表

二、“营改增”对房地产行业的影响

1.房屋无法提价，增值税是价外税，不能加入到价格当中，最终消费者大多为个人不能进项抵扣。如果盲目提价，不利于在市场竞争，所增加的价格也要付出相应的税金。

2.土地使用权费和金融机构利息支出占开发成本的比重较高，能否进项抵扣关系重大。 营改增对房地产利润的影响分析表

铂略财务培训认为，一方面，营改增允许进项税额抵扣。只要企业能够取得、保管增值税专用发票，进行有效抵扣则不会增加营业成本。另一方面，由于税率上升，如果企业不能够有效地管理进项税额的话，会使得税负上升。

三、“营改增”后房地产和建筑行业可能面临的挑战1. 交易对方管理挑战一：交易对方纳税人资格梳理以及信息登记挑战二：如何进行价税分离，

建筑业“营改增”税务知识

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建筑业“营改增”税务知识

目 录

一、纳税人和扣缴义务人 ......................................................................................................................................................................... 4

(一)纳税人 ...................................................................................................................................................................................... 4 (二)扣缴义务人范围 ..................................................................................................

建筑业“营改增”培训整理讲义

一、本次“营改增”涉及的行业及税率 1、生活性服务业 6%

2、建筑业 11%，包括劳务公司，其中营收不到500万的企业，认定为小规模纳税人，实行简易征收，征收率为3% 3、房地产业 11% 4、金融保险业 6% 二、建筑业“营改增”的预计时间

2015年基本实现营改增全覆盖，实行增值税立法，此后将取消营业税这个税种； 建筑业营改增政策细则出台估计2015年5月上旬，正式实施估计在2015年10月份；半年的过渡期。

三、建筑业“营改增”缴税方式

项目所在地就地预征（预征率很可能为2.5%），总分机构（总公司、分公司）汇总缴纳的缴税方式。这里的总、分机构特指法人公司总部、和其分公司。 四、增值税的纳税时间

应税劳务完成、开票和收款三者孰先确定纳税义务产生的时间，申报纳税。

五、税金的计算方法

应交增值税＝销项税额-进项税额

＝不含税收入*销项税率--不含税外购成本*进项税率

六、“营改增”对税负的影响

建筑行业协会通过调研、测算，结果显示建筑业营改增平均增加税负为94%，折合营业税税率是5.83%，增加2.83个百分点。

增值税的

1. 增值税下，适用免税的纳税人不一定享受了税收优惠。 A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：A 解析： 未找到解析

题号：Qhx013045 所属课程： 营改增最新政策解析2015

2. 目前，基础电信服务和增值电信业务分别适用17%和11%的增值税税率。 A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：B

解析： 根据财税[2014]43号文《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》电信业纳入营改增试点后，将适用两档税率。提供基础电信服务，税率为11%；提供增值电信服务，税率为6%。

题号：Qhx013051 所属课程： 营改增最新政策解析2015

3. 根据财税[2014]50号文的规定：境内取得《水路运输许可证》，并以水路运输方式提供国际运输服务的单位，适用增值税零税率。 A、 对 B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：A

解析： 据财税〔2014〕50号， 境内的单位和个人取得交通部门颁发的《国际

班轮运输经营资格登记证》或加注国际客货运输的《水路运输许可证》，并以水路运输方式提供国际运输服务的，适用增值税零税率政策。 题号：Qhx013048 所属课程： 营改增最新政策解析2015

4. 增值税的小规模纳税

建筑业“营改增”培训整理讲义

一、本次“营改增”涉及的行业及税率 1、生活性服务业 6%

2、建筑业 11%，包括劳务公司，其中营收不到500万的企业，认定为小规模纳税人，实行简易征收，征收率为3% 3、房地产业 11% 4、金融保险业 6% 二、建筑业“营改增”的预计时间

2015年基本实现营改增全覆盖，实行增值税立法，此后将取消营业税这个税种； 建筑业营改增政策细则出台估计2015年5月上旬，正式实施估计在2015年10月份；半年的过渡期。

三、建筑业“营改增”缴税方式

项目所在地就地预征（预征率很可能为2.5%），总分机构（总公司、分公司）汇总缴纳的缴税方式。这里的总、分机构特指法人公司总部、和其分公司。 四、增值税的纳税时间

应税劳务完成、开票和收款三者孰先确定纳税义务产生的时间，申报纳税。

五、税金的计算方法

应交增值税＝销项税额-进项税额

＝不含税收入*销项税率--不含税外购成本*进项税率

六、“营改增”对税负的影响

建筑行业协会通过调研、测算，结果显示建筑业营改增平均增加税负为94%，折合营业税税率是5.83%，增加2.83个百分点。

增值税的

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！

财税实务建筑业”营改增”政策7个核心点详解

○税率和征收率:11%和3%

○纳税地点:机构所在地申报纳税,可申请汇总纳税

○”跨地”经营:服务发生地预缴,向机构所在地主管税务机关申报

○预收款纳税义务时间:收到预收款的当天 ○清包工:可选择简易计税办法 ○甲供工程:可选择简易计税办法 ○过渡政策:老项目可选择简易计税办法

“试点纳税人应尽快熟悉36号文内容,及时掌握增值税的各项管理规定,妥善进行过渡期间的增值税处理.”山东百丞税务服务股份有限公司总经理董华说.

36号文指《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号).最近,国家税务总局又发布了《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》.这两个文件构成了建筑业营改增的主要政策和实施办法. 建筑业营改增政策和实施办法究竟有哪些亮点?和以前营业税制下的规定,又有哪些变化?董华从7个关键词入手,作了细致的解读. 关键词1: 税率与征收率

建筑业一般纳税人适用税率为11%;但清包工纳税人、甲供工程纳税人,建筑老项目纳税人可以选择适用简易计税方法,按3%简易征收

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1.什么是增值税？ 关注更多的会计人知识（请点击这里）[/url]

答：增值税是对销售或者进口货物、提供加工、修理修配劳务货物以及提供应税服务的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税具有以下特点： （一）增值税仅对销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务各个环节中新增的价值额征收。在本环节征收时，允许扣除上一环节购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务已征税款。它消除了传统的间接税制在每一环节按销售额全额道道征税所导致的对转移价值的重复征税问题。

（二）增值税制的核心是税款的抵扣制。我国增值税采用凭专用发票抵扣，增值税一般纳税人购入应税货物、劳务或者应税服务，凭取得的增值税专用发票上注明的增值税额在计算缴纳应纳税金时，在本单位销项税额中予以抵扣。

（三）增值税实行价外征收。对销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务在各环节征收的税款，附加在价格以外自动向消费环节转嫁，最终由消费者承担。 （四）增值税纳税人在日常会计核算中，其成本不包括增值税。 2．什么是提供应税服务？

答：提供应税服务是指：提供交通运输业和部分现代服务业服务。交通运输业包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。