应收应付账款明细表

应收应付账款管理制度

一、目的

为保证公司能最大可能的利用客户信用拓展市场以利于销售公司的产品和服务，同时又要以最小的坏帐损失代价来保证公司资金安全，防范经营风险；并尽可能的缩短应收帐款占用资金的时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率，特制定本制度。

二、责任部门

应收帐款的管理部门：公司财务部和业务部，财务部负责数据传递和信息反馈，业务部门负责客户的联系和款项催收，财务部和业务部共同负责客户信用额度的确定。

三、应收帐款管理细则

（一）收款方针

1. 业务人员在公司销售产品及提供服务或劳务时应及时签订销售合同及服务订单并及时催交相关费用。

2. 收款时间：要求按签订合同的时间及比例收回相应的金额。

3. 回款方式：转帐支票，转账汇款，现金，或经公司领导同意接收的承兑汇票。

4. 部门人员调动或离职等，部门经理必须监督其业务款项的回收及移交，必须填写移交清单一式四份（一份交财务、一份部门留存、移交人接受人各执一份），移交人、接受人、监交人及财务部相关统计人员均应签字，并报财务备案。接受人应核对帐单金额及是否经过客户确认。

（二）未回款考核办法

1、未回款处罚：

1）由于业务人员失职造成的未回款，扣工资的10%；

2）由于公司内部原因造成的未回款，分相关责任扣罚；

财务付款管理办法

文件编号：HT-CW-004

1 目的：为了加强公司内部管理，规范公司财务付款制度,落实工作责任，特制定本制度 2 范围：适用于公司报销付款的管理。 3 权责：

3.1 运营管理部

3.1.1 负责供应商信息、采购合同原件、价格表提供； 3.1.2 负责及时、准确提供各类付款单据； 3.1.3 负责及时跟回已付货款的增值税发票或收据； 3.1.4 负责采购发票到达公司，及时报销挂账； 3.1.5 负责与供应商对账；

3.1.6 负责与财务部每月对账，提供应付账款相关报表； 3.2 质量部

3.2.1 负责采购物品在使用中发现的问题及时反馈给采购部门、财务部； 3.2.2 负责审核付款申请所涉及的质量相关的问题。 3.3 财务部

3.3.1 负责采购合同原件的保管；

3.3.2 负责对各部门提供的付款单据进行审核，并及时、准确安排支付； 3.3.3 负责对付款环节风险进行有效控制； 3.3.4 负责出具应付账款余额表。

4 定义： 5 作业内容：

第一部分：类别划分

5.1 付款类别划分

5.1.1专项支出主要包括固定资产购置、模具购置、软件及其他所有专门立项的费用等。 5.1.2 采购、委外加工付款主要包括原料、

工业企业往来账管理

谈谈应付账款的管理

今天，对应付账款的管理已成为企业加速资金周转，降低经营风险的，重要手段使企业财务管理甚至经营理中的重点。相比之下，对应付账款的管理则先比提级

在会计理论中，应付账款是指企业应购买材料，商品或接受劳务供应等而发生的债务，它反映的是经济交易中“买方”“与“卖方”之间的关系。即作为买方的企业与作为卖方的供应商之间的关系传统观念认为，既然大多数生产要素的市场是买方市场，只要我有购买需求，就会有专家找上门来，与供应的关系如何并不重要，因此对应付账款不存在有意识的管理，对账和尽可能地延缓支付货款，成为应付账款管理的重主要内容

但是在目前，流行的供应链理论看来，企业与供应商之间决非“买”与“卖”关系这么简单，而是一种长期的战略合作伙伴关

系。通过与供应链上游企业间的紧密联系和协同运作，充分利用

工业企业往来账管理

内外资源，使供应商有效地参与企业自身的产品设计，销售预测，成本降低甚至管理运作方式的改进等方面，从而创造了一种新型的，能够增强企业核心竞争力的商业运作模式。

加强应付账款的管理，是维护企业与供应商之间的良好合作关系，保证企业可持续发展的重要途径。本文从管理角度出发，谈谈如何进行应付账款的管理。

一、 规范应付账款的会计核算

项目实训六 应付账款审计

案例一

注册会计师张红和李利对夏华股份有限公司2008年度会计报表中“应付账款”项目进行审计。通过核对明细账，发现2008年末余额中有应付A公司及B公司款项各60万元为借方余额，另外，应付C公司款项90万元属于临时借入工程结算资金。 分析要点：如果你是注册会计师，你将对被审单位提出什么建议呢？

如果我是注册会计师，我会建议该公司加强对往来款项的处理。因为应付账款出现借方余额，其实是属于资产类了，应计入预付账款的借方来表示，而不是还在应付账款科目里表示，调整分录为：

借：预付账款—A 600000 预付账款—B 600000 贷：应付账款—A 600000

应付账款—B 600000

应付C公司款项90万元属于临时借入工程结算资金，也是不正确的，应计入短期借款，调整分录：

借：短期借款 900000 贷：其他应付款—C 900000

通过以上调整，我个人认为该公司在往来款项与借款制度上还不够完善，应当加强。

案例二

项目实训六 应付账款审计

案例一

注册会计师张红和李利对夏华股份有限公司2008年度会计报表中“应付账款”项目进行审计。通过核对明细账，发现2008年末余额中有应付A公司及B公司款项各60万元为借方余额，另外，应付C公司款项90万元属于临时借入工程结算资金。 分析要点：如果你是注册会计师，你将对被审单位提出什么建议呢？

如果我是注册会计师，我会建议该公司加强对往来款项的处理。因为应付账款出现借方余额，其实是属于资产类了，应计入预付账款的借方来表示，而不是还在应付账款科目里表示，调整分录为：

借：预付账款—A 600000 预付账款—B 600000 贷：应付账款—A 600000

应付账款—B 600000

应付C公司款项90万元属于临时借入工程结算资金，也是不正确的，应计入短期借款，调整分录：

借：短期借款 900000 贷：其他应付款—C 900000

通过以上调整，我个人认为该公司在往来款项与借款制度上还不够完善，应当加强。

案例二

项目实训六 应付账款审计

案例一

注册会计师张红和李利对夏华股份有限公司2008年度会计报表中“应付账款”项目进行审计。通过核对明细账，发现2008年末余额中有应付A公司及B公司款项各60万元为借方余额，另外，应付C公司款项90万元属于临时借入工程结算资金。 分析要点：如果你是注册会计师，你将对被审单位提出什么建议呢？

如果我是注册会计师，我会建议该公司加强对往来款项的处理。因为应付账款出现借方余额，其实是属于资产类了，应计入预付账款的借方来表示，而不是还在应付账款科目里表示，调整分录为：

借：预付账款—A 600000 预付账款—B 600000 贷：应付账款—A 600000

应付账款—B 600000

应付C公司款项90万元属于临时借入工程结算资金，也是不正确的，应计入短期借款，调整分录：

借：短期借款 900000 贷：其他应付款—C 900000

通过以上调整，我个人认为该公司在往来款项与借款制度上还不够完善，应当加强。

案例二

应收账余款明额细表××(×年×××份月)编制单位 ：号序客 户 名称 月上结余额金本月发生金 额 月本款金额 期回末余 质保期额质 保金额 期到日

合 核：审计 制：表

审核： 制表：

细表××(×年××月份×)额金单位： 可元取的收收账款应额余 备注

在实务中往来款都是要进行函证的，但是函证的方式、对象以及重要程度不同，今天我们就应收账款和应付账款来看看两者函证的区别。

两者不同之处：

1、审计目标不同

我们对应收账款实施函证，主要是为了证实应收账款的存在性，也就是说通过函证查出被审计单位多记应收账款；而对应付账款的函证则是为了证实应付账款的完整性，也就是说通过函证查出被审计单位少记应付账款。

2、必要性不同

因为函证收集来的证据属于外部证据，比内部证据可靠，因而对应收账款函证是必要的且有效的方法，除非该应收账款对财务报表不重要或者函证有可能无效，否则我们必须对应收账款函证。而应付账款一般情况下不需要函证（因为我们可以取得购货发票等其他的外部证据），除非出现下面3种情况才需要函证：1.控制风险比较高；2.应付账款余额较大3.被审计单位经济困难阶段。

3、函证对象的选择不同

选择什么样的函证对象，总体上说是根据我们自己的职业判断来进行的，基本的标准是。对于应收账款来说，我们通常函证应收账款余额较大的账户，而对于应付账款我们则函证较大余额的债权人以及在资产负债表日余额不大甚至为零，但是对企业来说非常重要的债权人。（总结：应收账款是看金额，应付账款则是既看金额又看人）

4、函证方法不同

应收账款函证，可以使用积极

用友ERP系统

应付款操 作 手 册

目 录

一、部门职责： ....................................................................................................................... 2

二、部门岗位划分： ............................................................................................................... 2

三、系统业务处理流程： ....................................................................................................... 3

四、部门日常业务系统处理： ............................................................................................... 3

1、日常业务类型的界定： .........

应付账款和预收账款的财务舞弊

在会计核算中，有一个很容易混淆的知识点，那就是应付账款和预收账款的性质问题，这二者都属于企业的短期负债，因为二者性质容易混淆加之二者还属于企业的往来账项，所以在这两个科目中极易发生会计舞弊和欺诈，是查账人员查账的重点。

一、为什么预付账款属于资产类，预收账款属于负债类；应付账款和预收账款账户简介 企业购人材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)，借记“物资采购”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”等科目，按应付的价款，贷记“应付账款”科目。 企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记“应付账款”科目。支付时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”等科目。

企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款，借记“应付账款”科目，贷记“应付票据”科目。 企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理：

(1)以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，企业应按应付债务的账面余额，借记“应付账款”科目，按实际支付的价款，贷记“银行