金融资产实训总结与体会

初学者自己总结,仅供参考,不权威啊!

初始计量 成本 相关费用 分发股利和利息

后续计量 出售/收回/转换 公允价值变 动 计入公允价 值变动损益 减值准备 减值转回

交 性 金 融 易 资 产公允价 借记：投 值(包 资收益 括未发 放股 利，应 收股 利) 借：应收股利 贷：投资收益 公允价值上升， 借：银行存款 公允减值变动损益 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动 投资收益 公允价值下降， 借：银行存款 交易性金融资产—公允价值变 动 投资收益 贷：交易性金融资产—成本 公允价值变动损益 借：应收利息(账 面价值*账面利率) 贷： 投资收益 (实 际摊余成本 *实际 利率) (或借)持有 至到期投资—利息 调整 重分类日： 借：可供出售金融资产—成本(公允 价值) 贷：持有至到期投资—成本(剩 余价值) (或借)资本公积—其他资本公积

持 有 至 到 期 投 资 贷 款 应借： 贷款—成本 (合 未 借 ： 应 收 利 息 同本金) 减 (合同利息) 贷： 吸收存款 (实 值 贷：利息收入 际金额) (实际摊余成 贷款—利息 本*实际利率) 调整 (或借)贷款— 利息调整 发 借：贷款减值准 生 备 减 贷：利息收入 值 (摊余成本*实

2007年中级会计实务习题

一、 单项选择题

1、关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（ ）。

A、应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

B、应当按取得该金融资产的公允价值作为确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益

C、资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益 D、处置该金融资产时,其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益

2、甲公司于2007年1月31日从证券市场购入乙公司发生在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款10元（含已宣告但尚未发放的现金股利2元），另支付相关费用15万元，甲公司交易性金融资产取得时的入账价值为（ ）万元。

A、1000 B、1015 C、800 D、815

3、甲企业于2007年1月1日，以1200万元的价格购进当日发行的面值为1100万元的公司债券。其中债券的买价为1190万元，相关税费为10万元。该公司债券票面利率为6%，期限为3年，一次还本付息。企业准备持有至到期。该企业计入“持有至到期投资”科目的金额为（ ）万元。 A、1200 B、1100

第4章 交易性金融资产与可供出售 金融资产 一、计量及账务处理

? 设置会计科目

– （1）交易性金融资产——成本

——公允价值变动

（2）公允价值变动损益 （3）投资收益

（4）应收股利或应收利息

? 2007年3月1日，甬江公司购入A公司股票，市场价值为1 500万元，甬江公司将其划分为交易

性金融资产，支付价款为1 550万元，其中，包含A公司已宣告但尚未发放的现金股利50万元，另支付交易费用10万元。 2007年3月1日，购入时：

借：交易性金融资产—成本1 5 000 000 应收股利 500 000 投资收益 100 000

贷：其他货币资金 15 600 000

? 2007年3月15日，甬江公司收到该现金股利50万元。

? 借：其他货币资金500 000

贷：应收股利 500 000

? 2007年12月15日，宣告发放现金股利20万元。

借:应收股利 200 000

贷:投资收益 200 000

3.资产负债表日 资产负债表日， 以公允价值计量且其变动计入当期损益（公允价值变动损

第四章 交易性金融资产与可供出售的金融资产习题

一、单项选择题

1.下列项目中，应计入交易性金融资产取得成本的是（ ）。 A.支付的交易费用

B.购买价款中已宣告尚未领取的现金股利 C.支付的已到付息期但尚未领取的利息

D.支付的不含已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利的购买价款 2.20×9年3月6日AS企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批甲公司发行的股票600万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股4.2元，每股含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用8万元，全部价款以银行存款支付。则取得交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。

A.2 400 B.2 528 C.2 408 D.2 520

3.M股份有限公司于20×9年2月28日，以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费20万元。6月22日，收到该上市公司按每股1元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股18元。20×9年12月31日该交易性金融资产计入“公允价值变动损益”的金额为（ ）万元。 A.300

第四章 交易性金融资产与可供出售的金融资产习题

一、单项选择题

1.下列项目中，应计入交易性金融资产取得成本的是（ ）。 A.支付的交易费用

B.购买价款中已宣告尚未领取的现金股利 C.支付的已到付息期但尚未领取的利息

D.支付的不含已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利的购买价款 2.20×9年3月6日AS企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批甲公司发行的股票600万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股4.2元，每股含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用8万元，全部价款以银行存款支付。则取得交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。

A.2 400 B.2 528 C.2 408 D.2 520

3.M股份有限公司于20×9年2月28日，以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费20万元。6月22日，收到该上市公司按每股1元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股18元。20×9年12月31日该交易性金融资产计入“公允价值变动损益”的金额为（ ）万元。 A.300

第六章

金融资产与价格

本 章 主 要 内 容第一节 金融工具与金融资产

第二节 金融资产的价格第三节 金融资产定价(不讲) 第四节 金融资产价格与汇率、汇率的关系

第一节

金融工具与金融资产

一、金融工具 ◆金融工具的概念经济主体之间签订的金融契约或合同，是金融 市场交易的工具。

◆金融工具的特征法律性 流动性 收益性

风险性

法律性—— 金融工具的本质是契约承载的信用关系， 契约就需要法律作保障。

流动性——金融工具可以迅速变现而不致遭受损失 的能力。风险性——到期不能收回最初投入的全部资金的可 能性。

违约风险

市场风险

收益性——金融工具能定期或不定期地为其持有人 带来一定的收入。 流动性 风险 收益性

◆金融工具的分类◇金融市场投资者交易角度的分类标准与

特点：可以将金融工具大体分为债权类、股权类、

衍生类和合成类四大类金融工具。

二、金融资产◆金融资产的概念与要素◇金融资产(Financial Asset),指那些具有价值并能给持有人带来现金流收益的金融工具。 △在金融市场上，金融资产价值的大小是由其能够给

持有者带来的未来收入现金流的大小和可能性高低决定的

◇金融资产一般包括五个基本要素： 金融资产的发售人 金融资产的价格 金融资产的期限 金融资产的收益 金融资产标

交易性金融资产

例题： （一）

1、2007年4月10日，华联实业股份有限公司按每股6.50元的价格购入A公司每股面额1元的股票50000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1200元。 初始确认金额=50000×6.50=325000元

借：交易性金融资产——A公司股票（成本） 325000 投资收益 1200

贷：银行存款 326200

2、2007年8月25日，A公司宣告2007年半年度利润分配方案，每股分派现金股利0.30元。 借：应收股利 15000

贷：投资收益 15000

3、 2007年9月20日发放分派利润。华联实业股份有限持有A公司股票50000股。 借：银行存款 15000

【例】2011年5月6日，甲公司支付价款1016万元（含交易费用1万元和已宣告发放现金股利15万元），购入乙公司发行的股票200万股，占乙公司有表决权股份的0.5%。甲公司将其划分为交易性金融资产。

（1）2011年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利15万元。

（2）2011年6月30日，该股票市价为每股5.2元。 （3）2011年12月31日，甲公司仍持有该股票，当日，该股票市价为每股4.8元。

（4）2012年5月9日，乙公司宣告发放股利4000万元。

（5）2012年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。

（6）2012年5月20日，甲公司以每股4.9元的价格将股票全部转让。

2011年5月6日，购入股票

借：应收股利 15 交易性金融资产——成本 1000 投资收益 1 贷：银行存款 1016 2011年5月10日，收到现金股利 借：银行存款 15 贷：应收股利 15

2011年6月3

任务： 第四章 交易性金融资产与可供出售金融资产

客观题 1、单项选择题

1.1 交易性金融资产与可供出售金融资产的最根本的区别是（ ）。 A持有时间不同； B投资对象不同； C投资目的不同； D投资性质不同。

√ 答 案： 参考答案：C

1.2 企业取得交易性金融资产的主要目的是（ ）。 A利用闲置资金短期获利； B控制对方的经营政策； C向对方提供财务援助； D分散经营风险。

√ 答 案： 参考答案：A

1.3 企业取得交易性金融资产支付的手续费等相关费用，应当计入（ ）。 A初始确认金额； B投资损益； C财务费用； D管理费用。

√ 答 案： 参考答案：B

1.4 企业以每股3.60元的价格购入甲公司股票20000股作为交易性金融资产，并支付交易税费300元。股票的买价中包括了每股0.20元已宣告但尚未派发的现金股利。该交易性金融资产的初始确认金额为（ ）。 A 68000元； B 68300元； C 72000元； D 72300元。

√ 答 案： 参考答案：A

1.5 今年1月1日，甲公司购入乙公司于去年1月1日发行的面

金融资产练习题

1．资料：2007年1月5日金利公司购入源益公司股票2100股，买价25.2元/股，另支付已宣告发放尚未支付的股利0.7元/股，佣金、手续费和印花税840元，银付。金利公司将其划分为交易性金融资产。

2007年2月10日，金利公司收到已宣告发放尚未支付的股利1470元。 2007年5月18日，金利公司收到非垫付的股利1.12元/股，计2352元。 2007年6月30日，该股票的市价为28元/股，公允价值为58800元。 2007年12月31日，该股票的市价为16.8元/股，公允价值为35280元。 2008年3月9日，金利公司将该股票全部出售，售价22.4元/股，支付佣金、手续费和印花税560元。

【要求】编制金利公司有关会计分录。

2．资料：2007年1月6日蓝带公司购入万吉公司债券，该债券于2006年7月6日发行，面值为195万元，票面利率6%，债券利息按年支付。 蓝带公司将其划分为交易性金融资产，支付价款208万元（其中包含已宣告发放的债券利息

5.85万元），另支付交易费用0.78万元，银付。

2007年2月8日，蓝带公司收到垫付的利息5.85万元。

2007年6月30日，该笔债券的市价为188.5万元。

2007年12月31日，该笔