审计问题定性及处理处罚决定

审计常见问题定性及处理处罚依据

1.应缴未缴预算收入

表现形式：应纳入预算的各项基金、行政事业性收费等（不含罚没收入）未按规定上缴国库或财政，或者截留、动用应当上缴的预算收入。

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第四十六条“有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库（以下简称国库），不得截留、占用、挪用或者拖欠。” 处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第四条(一)款“隐瞒应当上缴的财政收入”；(二)款“滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入”；(三)款“坐支应当上缴的财政收入”之规定：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处。

2.部门预算编制不完整

表现形式：部分单位应纳入部门预算编制范围实际未纳入；单位收入、支出未全部纳入部门预算编制。

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第六条“各部门预算由本部门所属各单位预算组成。”和第七条“单位预算是

指列入部门预算的国家

基建项目审计中发现的常见问题和有关的定性处理法规及依据《审计常见问题定性、处理处罚依据》

——2011.5.30法制室编制

总目录

第一节 财政收支审计

（一）预算收入管理方面

问题1-1 擅自改变预算收入项目的范围、标准、对象和期限（具体有：乱收费、滥罚款；隐瞒、挪用、坐支应当上缴的财政收入等）； （二）预算支出管理3方面

问题3-1、办理无预算或超预算拨款 问题3-2、虚列支出挂暂存

问题3-3、违反规定扩大开支范围、提高开支标准（如业务招待费超支等）；挤占、挪用、调剂使用专项资金

（三）政府非税收入管理方面

问题2-1、擅自设立行政性收费、基金等预算外资金项目;擅自改变预算外资金项目的范围、标准、对象和期限

问题2-2、未严格执行收支两条线规定 （四）其他方面

问题1-1、往来款清理不及时

第二节 财务收支审计

说明：对上述“一、财政收支审计”中已列出的问题在财务收支审计或经济责任审计中出现时，其定性凭据不变。

问题7-1、无收费许可证收费

问题7-2、违反规定设立收入项目;擅自改变收费项目的范围、标准、对象和期限 问题7-3、违反政府采购规定，应当集中采购的项目自行采购 问题7-4、违反现金管理有关规定

1

问题7-5、原

基建项目审计中发现的常见问题和有关的定性处理法规及依据《审计常见问题定性、处理处罚依据》

——2011.5.30法制室编制

总目录

第一节 财政收支审计

（一）预算收入管理方面

问题1-1 擅自改变预算收入项目的范围、标准、对象和期限（具体有：乱收费、滥罚款；隐瞒、挪用、坐支应当上缴的财政收入等）； （二）预算支出管理3方面

问题3-1、办理无预算或超预算拨款 问题3-2、虚列支出挂暂存

问题3-3、违反规定扩大开支范围、提高开支标准（如业务招待费超支等）；挤占、挪用、调剂使用专项资金

（三）政府非税收入管理方面

问题2-1、擅自设立行政性收费、基金等预算外资金项目;擅自改变预算外资金项目的范围、标准、对象和期限

问题2-2、未严格执行收支两条线规定 （四）其他方面

问题1-1、往来款清理不及时

第二节 财务收支审计

说明：对上述“一、财政收支审计”中已列出的问题在财务收支审计或经济责任审计中出现时，其定性凭据不变。

问题7-1、无收费许可证收费

问题7-2、违反规定设立收入项目;擅自改变收费项目的范围、标准、对象和期限 问题7-3、违反政府采购规定，应当集中采购的项目自行采购 问题7-4、违反现金管理有关规定

1

问题7-5、原

审计常见问题定性与处理处罚依据

目 录

一、综合部分 ................................................................ 6 1．偷逃税款 ................................................................ 6 2．少交税款 ................................................................ 6 3．欠交税款 ................................................................ 6 4．骗取国家出口退税 ........................................................ 6 5．应扣(收)未扣(收)税款 .................................................... 7 6. 私设会计帐簿（帐外设帐） ................................................

审计常见问题定性与处理处罚参考 目 录 一、综合部分... 7 1．偷逃税款... 7 2．少交税款... 7 3．欠交税款... 8 4．骗取国家出口退税... 9 5．应扣(收)未扣(收)税款... 10 6. 私设会计帐簿（帐外设帐）... 10 7．隐匿(故意销毁)会计资料... 11 8．造假账、编制虚假财务会计报告... 12 9．私设小金库... 13 10．公款私存... 14 11．违规借贷... 15 12. 违规出租出借银行帐户... 16 13．违规多头开立银行帐户... 16 14．坐支现金... 18 15．白条顶库... 18 16．经营者违规收费... 19 17．私分国有资产... 19 18．挪用公款... 21 二、财政部分... 23 19．违规制定减、免、缓税收政策... 23 20. 违规自行制定税收先征后返政策... 23 21．未及时批复预算... 24 22．预算收入未纳入预算管理... 25 23．截留、挪用预算收入... 26 24．改变用途使用专项资金... 27 25．虚列财政支出... 28 26．违规核销

全国土地出让收支和耕地保护情况审计 问题定性、处理处罚及法规引用参考意见

按：为规范审计人员对审计发现问题的定性和法规引用，统一处理、处罚标准，署国土和稳增长审计办拟定了?全国土地出让收支和耕地保护情况审计问题定性、处理处罚及法规引用指导意见?，供审计人员参考。考虑到土地审计的专业性和政策变化的复杂性，请审计人员务必结合现场审计发现的实际问题和情况，按照客观公正、实事求是、严谨准确的原则引用法规条款，认真研究被审计单位的反馈意见，确保土地审计中所发现问题定性准确、处理处罚措施恰当。

1.土地出让收支 1.1土地出让收入

1.1.1减免或以先征后返等方式变相减免土地出让收入

例： *年，*市（县）开发区管委会根据与A公司之前签订的招商引资协议，一次性减免土地出让收入*万元。

*年，*市（县）财政局根据*市（县）政府出台的文件或政府与招商引资企业签订的协议，直接返还（或采取先征后返、财政补贴、奖励等方式变相返还）土地出让收入*万元。

上述做法不符合国务院办公厅?关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知?（国办发?2006?100号）“ 一、明确国有土地使用权出让收入范围，加强国有土地使用权出让收入征收管理。......任何地区、部门和单位都不得以

审计常见问题定性与处理处罚参考 目 录 一、综合部分... 7 1．偷逃税款... 7 2．少交税款... 7 3．欠交税款... 8 4．骗取国家出口退税... 9 5．应扣(收)未扣(收)税款... 10 6. 私设会计帐簿（帐外设帐）... 10 7．隐匿(故意销毁)会计资料... 11 8．造假账、编制虚假财务会计报告... 12 9．私设小金库... 13 10．公款私存... 14 11．违规借贷... 15 12. 违规出租出借银行帐户... 16 13．违规多头开立银行帐户... 16 14．坐支现金... 18 15．白条顶库... 18 16．经营者违规收费... 19 17．私分国有资产... 19 18．挪用公款... 21 二、财政部分... 23 19．违规制定减、免、缓税收政策... 23 20. 违规自行制定税收先征后返政策... 23 21．未及时批复预算... 24 22．预算收入未纳入预算管理... 25 23．截留、挪用预算收入... 26 24．改变用途使用专项资金... 27 25．虚列财政支出... 28 26．违规核销

审计常见问题定性与处理处罚依据

目 录

一、综合部分 ................................................................ 6 1．偷逃税款 ................................................................ 6 2．少交税款 ................................................................ 6 3．欠交税款 ................................................................ 6 4．骗取国家出口退税 ........................................................ 6 5．应扣(收)未扣(收)税款 .................................................... 7 6. 私设会计帐簿（帐外设帐） ................................................

审计常见问题定性与处理处罚参考 目 录 一、综合部分... 7 1．偷逃税款... 7 2．少交税款... 7 3．欠交税款... 8 4．骗取国家出口退税... 9 5．应扣(收)未扣(收)税款... 10 6. 私设会计帐簿（帐外设帐）... 10 7．隐匿(故意销毁)会计资料... 11 8．造假账、编制虚假财务会计报告... 12 9．私设小金库... 13 10．公款私存... 14 11．违规借贷... 15 12. 违规出租出借银行帐户... 16 13．违规多头开立银行帐户... 16 14．坐支现金... 18 15．白条顶库... 18 16．经营者违规收费... 19 17．私分国有资产... 19 18．挪用公款... 21 二、财政部分... 23 19．违规制定减、免、缓税收政策... 23 20. 违规自行制定税收先征后返政策... 23 21．未及时批复预算... 24 22．预算收入未纳入预算管理... 25 23．截留、挪用预算收入... 26 24．改变用途使用专项资金... 27 25．虚列财政支出... 28 26．违规核销

审计查出违纪问题定性及处理处罚依据(审计专用)

提请注意：1987年6月16日国务院发布的《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》于2005年2月1日废止，财政违法行为的相关处理依据，应当按《财政违法行为处罚处分条例》规定处理。

目 录

一、综合部分 5 1．偷逃税款 5 2、漏交税款 5 3．欠交税款 5

4．骗取国家出口退税 6 5．应扣(收)未扣(收)税款 6 6．私设会计帐簿（帐外设帐） 6 7．隐匿(故意销毁)会计资料 7

8．造假账、编制虚假财务会计报告 7 9．私设小金库 7 10．公款私存 8 11．违规借贷 8

12.违规出让银行帐户 9

13．违规多头开立银行帐户 9 14．坐支现金 9 15．白条顶库 9

16．非法吸收公众存款 9 17．虚开增值税专用发票 10 18．经营者违规收费 11 19．贪污公款(公共财物) 11 20.私分国有资产 11 21．挪用公款 12

22．法人以个人名义设立帐户买卖证券 13 23．拒绝、拖延提供与审计有关的资料 13 24．拒绝、阻碍审计机关检查 13 二、财政部分 13 (一)财政 13

25，违规制定减、免、缓税收政策 13 26．违规自行制定税收