审计失败的影响因素

题目：审计费用影响因素浅析

摘要

审计费用是被审计单位支付给事务所用于购买其专业的审计服务的费用,是交易双方形成的价格，反映着在审计服务上的供求关系。首先,支付的费用应当能恰当超过审计服务的成本及价值。公允的审计收费一般说明提供审计服务的事务所拥有很好的职业操守和声誉。然而，不公允的审计费用则会影响服务的质量。其次,由于事务所和股东的关系断层,容易造成供给方和被审计单位的管理层之间的合谋,从而损害股东的利益。所以作为反应审计双方是否公允的审计费用具有相当的研究价值。我国需要建立起恰当的审计费用收取标准,规范审计服务市场。通过对审计费用构成以及审计市场进行分析，对审计费用影响因素有更明确的认识，进而寻找应对中国审计收费市场的对策。

【关键字】审计费用 影响因素 对策

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ABSTRACT

Audit fee is paid by audit unit for purchasing the professional certification service of the accounting firm, which is the price that both part agree with. It reflects the supply

题目：审计费用影响因素浅析

摘要

审计费用是被审计单位支付给事务所用于购买其专业的审计服务的费用,是交易双方形成的价格，反映着在审计服务上的供求关系。首先,支付的费用应当能恰当超过审计服务的成本及价值。公允的审计收费一般说明提供审计服务的事务所拥有很好的职业操守和声誉。然而，不公允的审计费用则会影响服务的质量。其次,由于事务所和股东的关系断层,容易造成供给方和被审计单位的管理层之间的合谋,从而损害股东的利益。所以作为反应审计双方是否公允的审计费用具有相当的研究价值。我国需要建立起恰当的审计费用收取标准,规范审计服务市场。通过对审计费用构成以及审计市场进行分析，对审计费用影响因素有更明确的认识，进而寻找应对中国审计收费市场的对策。

【关键字】审计费用 影响因素 对策

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ABSTRACT

Audit fee is paid by audit unit for purchasing the professional certification service of the accounting firm, which is the price that both part agree with. It reflects the supply

《当代经济》2011 年12 月（上）影响审计独立性的几个因素○杨薇 （deakin university Melbourne，Australia） 财经论坛

【摘要】从审计产生至今，审计职业界和学术界对于审计的独立性在实践和学术这两方面的讨论研究从未停止过。审计独立性是审计有效实施监督的基本前提和重要约束条件。只有把握好了审计的独立性， 才能使审计工作得到正常有效地发挥。随着社会经济的发展，在现代社会中，各种不同的因素都对审计的独立性产生着影响。本文试根据我国审计现状，分析不同因素对审计独立性的影响。 【关键词】审计独立性影响因素

独立性的性质是行为约束与核心价值的统一。从总体上看，注册会计师独立性的保持依赖于两方面的力量：外部监管和行业自律。行业自律相对于外部监管来说，对审计独立性的提高更直接化、具体化，而行业自律的动力在很大程度上源于外部监管的压力。因此，这两方面成为了促进审计独立性的两大力量，尤其是外部监管方面。在理论界和实务界，审计的独立性是公认的极其重要的问题，西方发达国家一直很重视对这一问题的研究。而我国由于审计的起步较晚，历史并不长，经验并 不丰富，在许多方面还落后于西方发达国家。目前，就我国的审计现状而言，影响审计独立性的

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IPO公司审计机构选择影响因素研究

作者：李懿洋

来源：《中国经贸导刊》2011年第11期

摘要：本文基于2009年10月23日我国创业板开板至2010年12月创业板首次公开募股（IPO）的数据，通过代理理论分析影响我国创业板IPO公司审计机构选择的主要因素。分析证实，代理理论对创业板IPO公司选择审计机构具有一定的影响，但影响并不显著。 关键词：创业板 IPO 审计机构选择 一、引言

西方代理理论认为，企业IPO时代理成本越高的公司其越有可能聘请大型知名审计机构承担其审计业务。在我国，由于拟上市的IPO公司其股权机构、公司组织结构都与西方发达国家存在显著差异，因此，适用于西方发达资本市场的代理成本理论对审计机构选择的影响是否适用于我国新兴的创业板IPO市场目前尚缺乏证据。本文以代理理论为框架，以创业板开板以来所有向中国证监会递交上市招股说明书的243家IPO公司为研究对象，分析代理成本对创业板IPO公司选择审计机构的影响程度，进而考察审计机构选择代理理论在我国创业板IPO公司的适用性。

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关于审计独立性的影响因素分析及对策

作者：薛亚平

来源：《商场现代化》2016年第15期

摘 要：上市公司财务信息的质量高低主要取决于审计机构提供的审计服务质量的高低，而审计独立性是审计的灵魂，是保证较高审计质量的重要前提条件。本文在对审计独立性的影响因素进行分析的基础上，提出增强审计独立性的相关政策建议，以期为提高审计服务质量提供借鉴。

关键词：审计独立性；因素分析；审计质量 一、审计独立性的涵义

目前，关于审计独立性的定义，国内外学者尚未达成统一的意见。国外学者Mauts和Sharaf认为审计服务需要满足两个方面的独立性，即审计实务操作的独立性和审计职业的独立性。美国独立审计准则委员会将审计独立性定义为，注册会计师在从事审计工作时应当在实质上和形式上保持独立性，不受任何环境的影响。我国目前一般借鉴国外学者对审计独立性的定义，即审计独立性应当包括两个方面的内容：实质上审计机构应于被审计单位保持毫无利害的关系和形式上要有第三方对审计工作进行评价和监督。 二、审计独立性的影响因素分析 1.职

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浅析注册会计师审计质量的影响因素

作者：华瑶 徐梦瑶 汪欣 卢亚楠

来源：《中国管理信息化》2017年第03期

[摘 要] 随着经济的发展，经注册会计师审计的财务报告已经成为投资者的主要信息来源，因而出示一份公正的审计报告就显得尤为重要。文章从企业和会计师事务所两个角度进行分析，详细描述了各个因素是如何影响审计质量，并针对提高审计质量提出相应对策和建议。 [关键词] 审计质量；影响因素；注册会计师 doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 004

[中图分类号] F239 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）03- 0008- 03 1 引 言

伴着经济的高速发展，同行业企业间的竞争越来越激烈。企业为了扩张，追求长远发展，吸引更多的投资者投资成为企业融资的主要手段之一。而经过会计师事务所审计的财务报告已然成为投资者投资的首要信息来源。通过查询中国证券监督管理委员会2013年至2016年下发的行政

探究关于影响内部审计质量因素分析的文

献综述

随着社会的发展，企业内部审计活动不断扩张和深化，而怎样改善审计质量也是企业管理层需要关注的事项。一般来讲，内部审计质量集中表现以及综合表达了内部审计活动的履行成败，决定了结果的好坏。内部审计工作的成果为内部审计报告，高质量的内部审计报告能够给被审计单位管理层提供审计事项的相关信息并有助于其做出正确的决策，反之，可能做出错误的决策。然而，内部审计质量作为内部审计服务的内在特征，其最终形成是各种因素共同作用的结果，鉴于此，本文将对研究影响内部审计质量的文献进行综述。 一、内部审计独立性

内部审计独立性是保证相关内部审计人员履行职责的的关键核心，是具备开展审计工作的前提。部门独立和交易独立是内部审计部门独立的两大核心。具体来说，部门独立是指公司其他部门与内部审计部门之间无任何利益来往; 交易独立是指内部审计部门认真运行回避体制，保持交易与交易之间的相对独立。而对企业来说，应保证内部审计部门的独立，同时，内部审计人员应满足交易上和组织上的客观需求，以使内部审计活动的有序进行，才能在一定程度上改善内部审计工作品质，只有这样，企业才可以在一定程度上做到内部审计独立。 在国外的文献中，Gordon

审计失败的成因和对策

【摘要】审计失败是造成会计师事务所及相关执业人员承担审计责任的主要原因。文章从注册会计师，会计师事务所和企业三个角度，全面剖析审计失败的成因，并针对其防范制定相应的措施。

【关键词】审计风险；职业审慎；审计程序；审计责任 一 审计失败的概念

审计失败是指执业人员没有遵守审计准则和保持职业审慎而形成或提出了错误的审计意见，信息使用者据此而做出了错误的判断或决策，并因此要求会计师事务所和签字注册会计师承担相应责任。审计失败的发生，轻者会使投资者经济利益受损，重者会影响整体经济市场的运行效率及社会资源的配置效果。当然，会计行业的发展也会因为审计失败的发生而不得不放慢脚步。另一方面，审计失败的发生也影响着注册会计师及其所在事务所的声誉，这不仅会导致事务所业务量的减少，严重的话甚至导致事务所的倒闭和解体。

二 审计失败的成因分析

引起审计失败的不仅有注册会计师、会计师事务所和企业自身的原因，还有整个社会环境的因素。

(一)注册会计师的原因 1 缺少审计独立性。

独立性是注册会计师行业存在的前提，离开独立性，审计质量几乎是不可期望的。对事务所而言，非审计业务则是影响独立性的重要原因，大部分事

审 计 失 败案 例

案例一

安达信审计失败案例

如果说公司治理和内部审计是确保会计信息真实可靠的第一道闸门，那么，独立审计就是防范重大会计差错和舞弊的最后一道防线。独立审计存在的理由是为了满足公司的高管人员和投资者等利益相关者有效利用会计信息的共同需要。高管人员和投资者等利益相关者之间存在着严重的信息不对称和潜在的利益冲突，高管人员有提供低质量甚至是不实会计信息的动机，而投资者等利益相关者又缺乏足够的资源和专业知识验证会计信息的质量和真伪，因此需要由独立的第三方即注册会计师对高管人员提供的会计信息进行鉴证，并对财务报表发表专业意见，以缓解信息劣势对利益相关者的潜在负面影响。但是，当高管人员提供的财务报表存在重大错报漏报（包括由于财务舞弊引起的错报漏报），而注册会计师在鉴证过程中未能发现这些错报漏报，仍对财务报表的整体公允性发表无保留审计意见时，审计失败就出现了。

重大审计失败的常见原因包括被审计单位内部控制失效或高管人员逾越内部控制、注册会计师与被审计单位通同舞弊、缺乏独立性、没有保持应有的职业审慎和职业怀疑。尽管世界通信公司存在前所未有的财务舞弊，其财务报表严重歪曲失实，但安达信会计公司至少从1999年起一直为世界通信出具无保留意见

审计风险、商业风险、业务关系风险、经营失败与审计失败

一个学科的基本概念构成了这一学科的基础。风险的概念在审计理论结构与审计实践中处于中心的地位。以评价被审计单位内部控制制度为基础的审计方式(制度基础审计)的过程就是对各项审计风险进行评估并据以实施审计活动的过程,正在兴起并可能在未来取得主导地位的以评价被审计单位商业风险为基础的审计方式(风险基础审计)在沿用审计风险的同时提出了“商业风险”的概念。审计,就是公允地评价被审计单位的财务状况、经营成果与财务变动状况,而这一目的是通过评价被审计单位的财务报表与公认会计标准的吻合程度而实现的。风险在此处就得到体现,因为要验证审计上的吻合程度,必然要使用审计人员的专业判断,这就带来不确定性,另外抽样方法的使用也带来了不确定性。事实上,只有恰当评价审计风险,才能正确评判上述吻合程度。绝对的吻合程度是不存在的,只存在着相对的吻合程度,而对这相对吻合程度的评判依赖于对审计风险的评判。然而,就目前而言,我们对审计风险本身及其子概念(固有风险、控制风险与检查风险)存在着不同的认识;对与之相关的几个概念也存在着认识上的模糊与混淆;甚至存在着概念误用,或者将几个貌似一致的概念等同起来的种种问题。因此,我们必