美的集团纳税筹划案例分析

纳税筹划案例分析题

第一次作业：

一，纳税人A购买了100000元的公司，债券利率为10%，纳税人B购买100000政府债券，利率为8%，这两种债券的到期日和风险日相同。AB纳税人的所得税税率为25% 要求：（1）计算两个纳税人获得税后收益率是多少？(2)如何选择。 解析：纳税人A： 税后收益=100000【1-25】*100%=7.5% 纳税人B：按税法规定，企业购买政府债券免所得税，故投资收益与利率相等为8%。 筹划结论：两种债券到期日和风险日相同的情况下，纳税人B的投资收益高于纳税人A。 二，一家大公司聘请你作为纳税顾问，这家公司有累积税收亏损，并预计以后几年会维持这种状况，该公司打算在外地建立一家新配送工厂，估计该工厂的投资成本1000万元，公司考虑3种方案：

A方案：借入1000万元建厂；

B方案：发行普通股筹款1000万元； C方案：向当地所有者租用厂房；

要求：准备一份简要报告，描述出每种方案的税收结果，在报告中，清你推荐从税收角度分析最有效方案。

关于**企业税收筹划方案的分析报告

**企业：

现将该企业成立配送公司的三个投资方案的从税收角度分析情况报告如下：

A方案的分析，企

案例分析：美的—红海之鲨

摘要：中国的白色家电行业一直处于充分竞争状态，在这个激烈的竞争环境中，

产生了诸多品牌，如海尔、格兰仕、格力、九阳等，经过不断的竞争，这些品牌在行业中都树立了比较稳固的市场地位。美的集团作为一个后来者不断调整行业领先者，并取得了飞速的发展。本文首先从战略的角度对美的集团进行分析，进而探讨在红海中企业如何制胜。

关键字：美的集团；红海；战略

Abstract:white household electrical appliance industry in China has been in fully

competitive state, and now there are many brands in In the fierce competition environment, such as Haier, Glazes, Gree and soon on. These brands have established relatively stable market positions in the industry. Midea, as a follower, made rapid development throu

A公司企业所得税纳税筹划

一、公司概况

公司主要从事新型公路养护机械的技术开发和制造，公司经营范围：公路筑路养护设备、除雪设备、市政环卫设备、港口设备、铁路养护设备、机场养护设备、特种设备的开发、制造及销售；公路养护施工。经营货物及技术进出口；设备租赁。公司发展至今年产值仅50-100亿元，市场保有量600-700亿元，预计2020年养护机械市场规模将达到10,095亿元-12,975亿元，未来十年平均每年新增配置量将达到近1,000亿元。目前公司正在进行冷吹式机场除雪车、机场跑道除冰液洒布车、机械式综合除雪车等行业高端产品的研发。

二、A公司财务状况及涉税情况分析 A公司2011年度的财务状况及涉税情况如下: （一）收入及利润

2011年度实现营业收入202,890,132.77元，比上年增加69,637,942.72元，同比增长52.26个百分点。此外，2011年，A公司在营业外收入方面共盈利10,004,544.57元(主要为政府补助)。2011年全年实现利润76,927,135.78元，比上年同期增加44,960,325.91元，降幅71.1%。

（二）费用水平

A公司2011年发生销售成本99,812,049.59元，销售费用18,

企业所得税纳税筹划案例分析：纳税时间

企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组织，就其取得的来源于境内和境外的生产经营所得和其他所得所课征的一种税。企业所得税纳税筹划是指经济主体为实现经济效益最大化的目的，在法律允许的范围内，对自己的纳税事务进行的系统安排。它与避税、偷税、漏税等行为相比具有本质差别。

有的企业在企业所得税纳税筹划上存在纳税筹划的根本目的是少缴税，纳税筹划的方法是钻税法的漏洞的误区。根据纳税筹划的内涵，企业所得税纳税筹划的根本目的是实现经济效益最大化，为达到其目的，最重要的是要有筹划意识，在法律允许的范围内合理安排纳税时间不失为一种有效的企业所得税纳税筹划方法。

一、延期纳税

在合法的情况下，企业应尽量延期纳税。纳税人延期缴纳本期税款就等于得到一笔无息贷款，可以使纳税人在本期有更多的资金用于产生收益，获得更多的所得，也相当于节减了税款。

所得税本期应纳税所得额为收入总额减去准予扣除项目金额。要推迟所得税纳税期，一方面要设法推迟收入的实现，另一方面要尽量提前税前扣除项目的列支。具体方法有：

1.推迟销售收入的实现

销售收入的实现是以发出商品并取得索取货款的凭据为依据的。如果销售发生在月末或年末，企业可以试图延缓销售至次月或次年。企业当然不

纳税筹划

第一章要求掌握的简答题及案例分析题。

三、简答题（复习指导(下同)P13第1、2题） 1.简述对纳税筹划定义的理解。

纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资、经营、理财等活动的事先安排与规划。以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。对其更深层次的理解是：

(1)纳税筹划的主体是纳税人。对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规，可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担，纳税筹划更清楚地界定了“筹划\的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。

(2)纳税筹划的合法性要求。是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。 (3)纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。在市场经济条件下，企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。个人和家庭作为国家法律保护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。纳税是纳税人经济利益的无偿付出。纳税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护，属于其应有的经济权利。

(4)纳税筹划是纳税人的一系

篇一：关于企业税收筹划的案例分析

关于企业税收筹划的案例分析

一、 案例

甲企业是增值税一般纳税人，主要从事印刷纸张及辅助材料的批发和零售业务，但是自身并无印刷设备，2011年6月，甲企业将一批纸张赊销给一家印刷厂，价款为100万元，该印刷厂是增值税小规模纳税人，印刷厂将纸张加工成印刷品出售。并且由甲企业向购货方代为开具赊销金额范围内的增值税专用发票（发票上注明货物名称为印刷品），而购货方直接以银行转账的方式将货款支付给甲企业，以抵减印刷厂赊欠的货款。不足或超出的货款，由甲企业直接向印刷厂收取或以货物补足差额。甲企业总共为印刷厂开具增值税专用发票价款为120万元，销项税额为20.4万元。

1.请分析该企业的这一做法可行吗。

2.从税收的角度来看，该企业的做法属于何种性质的行为。

3.在税收筹划中，应当如何避免该问题的出现。

二、就以上案例本人分析如下

1、企业这种做法不可行，属于违反税法的行为。根据《增值税法》规定，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。

2、从税收的角度来看，该企业的做法属于属于虚开发票行为。因为印刷公司是属于小规模纳税人，甲公司无需开具增值税专用发票给他，只需开具普通发票。而且，开始时甲公司只是销

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A公司企业所得税纳税筹划

一、公司概况

公司主要从事新型公路养护机械的技术开发和制造，公司经营范围：公路筑路养护设备、除雪设备、市政环卫设备、港口设备、铁路养护设备、机场养护设备、特种设备的开发、制造及销售；公路养护施工。经营货物及技术进出口；设备租赁。公司发展至今年产值仅50-100亿元，市场保有量600-700亿元，预计2020年养护机械市场规模将达到10,095亿元-12,975亿元，未来十年平均每年新增配置量将达到近1,000亿元。目前公司正在进行冷吹式机场除雪车、机场跑道除冰液洒布车、机械式综合除雪车等行业高端产品的研发。

二、A公司财务状况及涉税情况分析 A公司2011年度的财务状况及涉税情况如下: （一）收入及利润

2011年度实现营业收入202,890,132.77元，比上年增加69,637,942.72元，同比增长52.26个百分点。此外，2011年，A公司在营业外收入方面共盈利10,004,544.57元(主要为政府补助)。2011年全年实现利润76,927,135.78元，比上年同期增加44,960,325.91元

美的集团的组织结构的案例分析

一、案例背景

美的集团由成立之初的街道小厂，经过30多年的不断调整、发展与壮大，经历了数次的战略和组织结构的变革，如今已成为以家电业为主的大型综合性现代化企业集团，美的从最初的被动地进行组织结构的变革发展到为强化竞争力而

注：美的集团现今设有四个二级产业集团，分别是：美的制冷家电集团、美的日用家电集团、美的机电集团、美的地产发展集团，每个产业集团下面有下设若干个产品事业部。 三大上市公司：美的电器、美菱电器、小天鹅。

也就是说美的集团现在的组织结构已不单单是事业部制组织结构，而是“事业本部制”。

美的日用家电集团组织结构图

美的制冷家电集团组织结构图

二、直线职能制结构

图一即为直线职能性结构

特点:

优点：

1、 符合专业化分工的原则，有效利用人力、物力，获得最大回报

2、 各部门集中统一，便于监督指导，内部活动容易协调。

3、 体现了直线型结构集中统一指挥的优点，形成政策和行动的一致性，减少错误的产生。

缺陷：

(1)属于典型的“集权式”结构，权力集中于最高管理层，下级缺乏必要的自主权；

(2)各职能部门之间的横向联系较差，容易产生脱节和矛盾；

(3) 直线-职能型组织结构建立在高度的“职权分裂”基础上，各职能部门与直线部门之间如果目标不统一

美的集团的组织结构的案例分析

一、案例背景

美的集团由成立之初的街道小厂，经过30多年的不断调整、发展与壮大，经历了数次的战略和组织结构的变革，如今已成为以家电业为主的大型综合性现代化企业集团，美的从最初的被动地进行组织结构的变革发展到为强化竞争力而主动地、有意识地去让组织结构适应环境的发展，正是其不断发展壮大的动力之一。创业于1968年的美的集团，是一家以家电业为主，涉足物流等领域的大型综合性现代化企业集团，旗下

拥有三家上市公司、四大产业集团，是中国最具规模的白色家电生产基地和出口基地之一。

注：美的集团现今设有四个二级产业集团，分别是：美的制冷家电集团、美的日用家电集团、美的机电集团、美的地产发展集团，每个产业集团下面有下设若干个产品事业部。 三大上市公司：美的电器、美菱电器、小天鹅。

也就是说美的集团现在的组织结构已不单单是事业部制组织结构，而是“事业本部制”。

美的日用家电集团组织结构图

美的制冷家电集团组织结构图

二、直线职能制结构 图一即为直线职能性结构

特点: 优点：

1、 符合专业化分工的原则，有效利用人力、物力，获得最大回报 2、 各部门集中统一，便于监督指导，内部活动容易协调。

3、 体现了直线型结构集中统一指挥

的优点

第五章 消费税纳税筹划案例分析

案例一

一、案例名称：消费税计税依据有讲究 二、案例适用：“消费税的税收筹划” 三、案例内容：

北京市某化工厂为增值税一般纳税人，其经营项目包括化妆品、护肤护发品、痱子粉、爽身粉和民用洗涤灵等日常用品。去年2月，该化工厂向一小规模纳税人销售化妆品20万元，痱子粉、爽身粉5万元，民用洗涤灵10万元，并开具普通发票，本月该厂各项进项税额为3万元，月末该厂财务人员申报应纳消费税为8.55万元，其计算方法如下： 20×30％+5×17％+10×17％＝8.55万元 应纳增值税为：（20+5+10）÷（1+17％）×17％-3＝2.1万元。该项销售业务共应纳税10.65万元。本月该厂生产上述各产品成本为25万元，由此企业本月经营亏损0.65万元。 上述该厂财务人员的核算结果是否正确？该厂可以从哪些方面减轻消费税税负？

案例二

一、案例名称：消费税计税依据的确定 二、案例适用：“消费税的税收筹划” 三、案例内容：

天长卷烟厂是A市一家大型国有企业，其成立以来一直是A市纳税大户，1996年6月、7月天长卷烟厂销售情况如下：

1、销售卷烟厂生产的甲类卷烟100万元，其中包括销售卷烟时向购买方收取的手续费25万元