税务稽查风险防范与应对

纳税实务中税务稽查风险规避与应对策略

第一部分 当前税务稽查的背景与战术方法

第二部分 常用税种稽查要点、企业应对及案例分析

一、2009年税务稽查背景和稽查方法介绍 （一）2009年税务稽查背景

《2009年全国税收工作要点》（国税发[2009]1号）文件第十条规定，2009年要加强税收检查，重点检查三年以上未检查过企业，纳税零申报、负申报、低税负企业、关联企业以及跨国经营、国内大型连锁零售企业，深入查处税收违法案件。严密防范和严厉打击出口骗税活动。

（二）可能被税务机关选为稽查对象吗？

1、稽查分类：日常稽查要事先通知被查对象，专项稽查是对特定

行业或特定类别的纳税人、扣缴义务人所进行的专门税务检查，专案稽查是指税务稽查机关依照法律、法规及有关规定，以立案形式对特定纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行的检查处理，包括对举报、转办、交办等案件的稽查。

2、稽查的权限：检查权、询问权、查询权、调查权、取证权、税务处理权、行政处罚权以及采取税收保全和强制措施权。

注意，税务机关可以依法到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检，不是住宅生活场所。

税务机关依法行使查询权进行检查时，查询的内容包括：查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人

协办单位：成长企业管理咨询有限公司

《税务稽查风险防范与纳税人权益维护》

时间： 9月14---15日 地点: 重庆石桥铺西亚酒店三楼

税务稽查，是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。税务稽查包括日常稽查、专项稽查、专案稽查等。税务机关每年都布置常规的税务稽查和反避税的任务， 企业经常面临被税务机关稽核和检查的风险。特别是2009年，在金融危机背景下国家税务总局对大型企业展开两次大规模税务“自查”，涉及2005，2006，2007三个纳税年度的各个税种，掀起了全国范围内的税务稽查风暴。 此外，企业被税务机关稽查后往往需要补缴税款、滞纳金和罚款等，税务成本非常之高。如何应对税务机关的稽查，如何降低企业的涉税风险，是每一家企业面临的挑战。了解税务稽查，防范和控制各项税务风险,企业日常经营有着至关重要的作用。

本课程将详细解析税务稽查的步骤、程序、方法及要点，同时分析企业日常经营活动中的税务风险和控制环节，让参训企业能够从容面对税务稽查，降低涉税成本和风险。

【培训对象】企业董事长、总经理、财务总监、财务经

房地产税务资料

2010年房地产税务稽查风险防范

一、地产企业的常用避税措施

（一）利用关联建筑公司多开发票，加大成本。

评价：同时资金回流，避个人所得税，注意偷税和筹划的界限问题。

（二）在国内设立咨询公司、设计公司，多列费用。

（三）在国外设立设计公司加大成本，尤其是香港等地。

评价：注意国税函【2009】507

（四）设立关联的新办商业企业，运用甲方供材以加大成本。

评价：例如周正毅融资，运用要得当，但没有连续性筹划的例子。

（五）设立关联的装饰公司，销售精装修房的筹划。

评价：注意国税函[1998]53号、财税【2006】114号文件

（六）设立关联的代理公司，进行流程再造。

评价：注意国税发[1995]76

（七）地产企业完工后，设立销售公司，分解收入，降低增值率。

评价：一般不提倡使用，因为契税交的太多，建立了很多避税链公司，财务可能

都在一间办公室。

二、未完工开发产品收入

（一）、三项费用扣除基数是否可以是未完工开发产品的收入

国税发【2009】31号文件的规定：只要是签订了预售合同，都算是“销售

收入”，新31号文件通篇没有出现“预售收入”字样。而销售收入是可以作为三

房地产税务资料

项费用扣除基数的。

1、国税函【2008】875号文件第一条：一般销售收入的确认原则。

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2010年房地产税务稽查风险防范

一、地产企业的常用避税措施

（一）利用关联建筑公司多开发票，加大成本。

评价：同时资金回流，避个人所得税，注意偷税和筹划的界限问题。

（二）在国内设立咨询公司、设计公司，多列费用。

（三）在国外设立设计公司加大成本，尤其是香港等地。

评价：注意国税函【2009】507

（四）设立关联的新办商业企业，运用甲方供材以加大成本。

评价：例如周正毅融资，运用要得当，但没有连续性筹划的例子。

（五）设立关联的装饰公司，销售精装修房的筹划。

评价：注意国税函[1998]53号、财税【2006】114号文件

（六）设立关联的代理公司，进行流程再造。

评价：注意国税发[1995]76

（七）地产企业完工后，设立销售公司，分解收入，降低增值率。

评价：一般不提倡使用，因为契税交的太多，建立了很多避税链公司，财务可能

都在一间办公室。

二、未完工开发产品收入

（一）、三项费用扣除基数是否可以是未完工开发产品的收入

国税发【2009】31号文件的规定：只要是签订了预售合同，都算是“销售

收入”，新31号文件通篇没有出现“预售收入”字样。而销售收入是可以作为三

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项费用扣除基数的。

1、国税函【2008】875号文件第一条：一般销售收入的确认原则。

税务行政执法风险的防范与应对

税务行政执法风险的防范与应对 长沙税务干部学院 徐娟（兼职律师）

0731--82648272；13808481054 xujuan700226@sina.com

关于学习、讨论税务行政执法问题的几个基本观点： 1、对法律的基本态度；

2、如何看待法律老师的意见； 3、风险意识； 4、应然与实然；

5、原则性与灵活性；

6、法理的重要性和相通性；

7、善于以相对人角度和司法机关的角度看问题。（与司法的沟通问题）

一、主要风险

风险：面临不利后果的潜在的可能性。

税务行政执法风险：在税务行政执法过程中，税务机关及其工作人员可能面临的不利后果。本专题主要分析因自身行为的不规范（包括不作为、乱作为等）可能面临的不利后果。广义的执法风

险包含执法过程中因执法人员的不廉行为产生的风险（廉政风险）。

1、产生税务行政争议，引起税务行政复议或行政诉讼，在诉讼中面临败诉； 2、被追究行政执法责任，甚至面临被检察院以涉嫌职务犯罪（尤其是渎职犯罪）提出指控

* 税务行政复议和行政诉讼的现状

税务行政复议和行政诉讼案件究竟是多还是少？税务机关的败诉率是高还

浅析防范税收执法风险

税收执法风险是指税务执法机关在行政执法过程中，由于种种不确定性因素而面临的各种潜在危险，伴随于税收工作的各个方面。有效提高税务机关和税务人员的防范税收执法风险能力，不仅有助于保证税收法律制度的正确施行，提升税务机关的执法公信力，更有益于税收事业的健康发展。这就要求税务部门工作人员在日常工作中，要细心、耐心，更要专业、专心，遇事要认真分析，严格按法律、法规处理，最大限度地规避执法风险。因此，如何认识、规避和化解执法风险，成为新形势下税务部门必须重视并亟待解决的问题。

一、税收执法风险在工作中的具体表现 （一）税收管理中存在的执法风险

税务登记环节。存在漏管户，管理员对所管辖的区域没有管理到位，应办理税务登记而未办理的现象普遍存在。税款征收环节。擅自作出同税收法律、行政法规相抵触的决定，违反《征管法》强制性规定；出于种种考虑，以明示或默示的形式准许纳税人、扣缴义务人延期缴纳税款；对不应采用核定方式征收的纳税人实行核定征收，形成征管漏洞。减免税管理环节。个别纳税人弄虚作假，钻政策的空子，以各种理由申请减免税，若税务机关审验把关不严，或未进行实地核查，就不能及时发现，出现税款流失；对纳税人的减免税申请不及时答复、批准，因未按相关

税务稽查执法风险成因及对策

税务稽查是税务管理的最后一道环节，其在规范征纳秩序、打击涉税违法行为，保障税收收入、促进依法治税方面起着积极而重大的作用。随着我国法制化进程的不断推进，人们对执法权的监督日益健全，这就对稽查工作者提出了更高更严的要求，税务稽查的执法风险也随之加大。但这并未能引起各级税务机关和广大税务稽查人员的高度重视，如何防范和规避稽查风险，是税务稽查工作者应重点关注的课题。笔者尝试着从稽查执法风险的产生的原因入手，分析当前税务稽查执法风险产生的原因，对防范和规避执法风险提出自己的建议和看法。

税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。在整个税收征管程序中，税务稽查处于税务管理的最后一道环节，实际上也是税务机关维护国家税收利益的最后一道防线，其作用发挥的如何，直接关系到国家的税收法律、法规能否不折不扣的执行到位、国家的利益能否真正得到维护、国家的财政收入能否得到保障。 据近年来全国司法统计显示，税务行政诉讼案件也呈上升趋势，并且税务机关的败诉率也高于全国同期行政机关的平均水平。税务稽查工作一直处在征纳矛盾的焦点

毕 业 论 文

题目：应收票据风险防范与应对措施

学 院 学生姓名 学号 专 业 届别 指导教师 职称

二○一二 年 五 月

摘 要

近年来，为了在激烈竞争的市场上推销产品、占领份额，企业间赊销等交易方式日趋活跃。单一依赖于银行信用已经无法满足企业往来的需要，采用票据进行支付和资金清算的业务日益增多。本文以票据的相关理论为基础，结合国内外有关文献研究，遵循“提出问题——分析问题——解决问题”的流程，对应收票据的风险和防范进行了深入研究。首先，本文指出应收票据风险产生的原因来自：第一，政策方面；第二，经济市场方面；第三，企业自身内部控制和信用管理方面等。其次，本文归纳了应收票据风险的种类：第一，真伪风险；第二，操作失误风险；第三，管理不善风险；第四，汇兑损失风险等。最后，本文针对应收票据存在的风险提出了相应的解决措施：第一，核对票据真伪；第二，完善内部控制；第三，加强票据管理；第四，减少汇兑损失等。本文通过对应收票据相关问题的深入探讨，提出了应收票据风险防范和应对措施。

【关键词】应收票据 风险防范

浅谈煤炭资源整合税务风险与防范

【摘要】 为从根本上解决煤矿企业“多、小、散、乱”的格局及安全基础薄弱的现状，提升煤炭产业集中度和产业水平，提高安全生产水平，山西省开展了煤炭资源整合工作。文章立足于山西省在资源整合中的实务，针对煤炭资源整合面临的新问题，从资源整合带来的税务风险以及如何应对该风险来进行探讨。

【关键词】 煤炭资源整合； 税务风险； 财务风险

一、煤炭资源整合概述

（一）提出背景

山西省是我国的煤炭大省，重化工基地，高污染、高能耗的传统工业经济是山西省国民经济的重要组成部分。作为一个以煤炭资源为基础的老工业基地，在当前复杂的国际国内经济形势下要实现经济可持续发展，实现产业结构优化升级，必须加快实现企业转型发展的步伐。省委、省政府根据山西省的实际情况做出了“转型发展、安全发展、和谐发展”的重大决策。要以协议签订、主体进驻、证照换发、复工复产为重点，扎实做好各项工作。要抓紧完成整合与被整合双方的协议签订工作，兼并主体在协议签订后，要同步进驻接管被兼并煤矿，并配齐配强煤矿“五大员”。要加快煤矿证照换发和手续变更工作，企业和市县要尽快上报换证相关材料，省有关部门要简化审批程序，改进工作方法，提高工作效率，及时办理。要在确保安全生产

篇一：浅析税务稽查风险产生的原因及其防范措施

浅议税务稽查风险产生的原因及其防范措施

马 红

近年来，随着我国法制的不断完善，纳税人依法维权意识和司法监督不断加强。而由于种种原因，税务稽查部门及其所属稽查人员在执法过程中，还存在执法程序不到位或错位、证据获取的方法不当或取得的证据不合法、证据的证明力不强、适用的法律、法规错误等情况，导致稽查部门或稽查人员作出错误的稽查结论，或提出错误的稽查处理意见，从而承担相应的行政责任和法律责任，税务稽查风险问题进一步凸现。为此，提高税务稽查工作质量，增强规避税务稽查风险意识，显得越来越为重要而迫切。

一、税务稽查风险生产的原因

税务稽查风险产生的原因有很多，主要有稽查人员自身因素（如风险观念淡薄、素质不够等）和外部因素（如环境、法制因素等）。

（一）稽查人员自身因素

当前税务稽查部门人员数量及其稽查人员的素质还不能完全适应新时期税务工作的需要，突出表现为数量上的短缺和质量上的欠佳。

1、人员数量短缺

在经济快速发展的过程中，纳税人数量增加的速度远远快于税务稽查人员数量增加的速度，因此，难免会造成一些纳税人游离于税务机关监管之下。2008年的数据显示，全国共有税务稽查机构5372个（其中地税部门2574个），税务稽查人员86