小规模纳税人免征增值税政策解读

现行增值税小规模纳税人政策存在的问题及建议

小规模纳税人是增值税纳税人中的一个特殊范畴，在增值税纳税人数量中占据了绝对优势。但由于其纳税额少，帐务不健全等原因，被排除在增值税运行规则之外。大多数实行增值税的国家，对这部分纳税人采取了扶持性的税收政策。而在我国，对小规模纳税人增值税政策却显失公平。通过对我国当前小规模纳税人增值税政策执行中出现的问题进行分析，我们认为：小规模纳税人是增值税体系的有机组成部分，他们的权益应得到保护，应借鉴国际经验，对我国小规模纳税人的增值税政策作以放促收的调整。国际上对小规模纳税人征税的主要做法及启示作文/zuowen/

几乎所有实行增值税的国家都涉及小规模纳税人问题（不同国家对这部分纳税人有不同称呼，出于写作的方便，本文统一称为小规模纳税人）。小规模纳税人的一般特点是流转额、增值额、资本额或其它经济指标没有达到一定标准，财务管理不健全。而增值税的核心是实行严格的税款抵扣制度，规范的财务管理是实施抵扣的基础。如果将增值税一般纳税人的规定适用于小规模纳税人，会使增值税管理变得极为复杂和困难。多数国家和地区对这部分纳税人采取了简便、灵活的征收管理办法。概括起来有以下几种：简历大全/html/jianli/（一）把小规模纳税

本纳税申报表及其附列资料填写说明（ 以下简称本表及填写说明） 适用于增值税小规模纳税人（ 以下简称纳税人） 。

一、 名词解释

（ 一） 本表及填写说明所称“ 货物”， 是指增值税的应税货物。

（ 二） 本表及填写说明所称“ 劳务”， 是指增值税的应税加工、 修理、 修配劳务。

（ 三） 本表及填写说明所称“ 服务、 不动产和无形资产”，是指销售服务、 不动产和无形资产（ 以下简称应税行为）。

（ 四） 本表及填写说明所称“ 扣除项目”， 是指纳税人发生应税行为， 在确定销售额时， 按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。

二、 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用） 》 填写说明本表“ 货物及劳务” 与“ 服务 、 不动产和无形资产 ” 各项目应分别填写。

（ 一） “ 税款所属期” 是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间， 应填写具体的起止年、 月、 日。 

（ 二） “ 纳税人识别号” 栏， 填写纳税人的税务登记证件号码。

（ 三） “ 纳税人名称” 栏， 填写纳税人名称全称。

（ 四） 第 1 栏“ 应征增值税不含税销售额（ 3%征收率） ” ：填写本期销售货物及劳务、 发生应税行为适用 3%征收率的不含税销售额， 不包括应税行

小规模纳税人的税率统一为3%，与一般纳税人的区别就在于：小规模不能抵扣进项税，要全额进成本，而一般纳税人可以抵扣进项税。

　　一般情况下，办完登记证的当月就应该申报。如果登记证办完时是接近月末，也可能被要求次月申报。

　　没有收入的情况下(包括有收入而没开发票，虽然这样是不合规定的)，则进行零申报。就是收入为零，应纳税额也为零。

　　做凭证时税金直接计提

　　小规模纳税人识别号填税务登记证号

　　货物或应税劳务名称填主营项目

　　销售额填不含税收入金额

　　征收率填你公司适用税率：本期实际应纳税额=销售额*征收率。

　　应补退税额=本期实际应纳税额

　　一、小规模纳税人怎样申报?

　　1、增值税，一般按月申报。开具发票金额/(1+3%)×3%申报增值税。需要申报的报表有：《小规模纳税人纳税申报表》、《增值税申报附列资料》、《资产负债表》、《损益表》，所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印，如果需要纸质报表，可以向当地税务机关免费索取。

　　2、企业所得税。按季度申报，年底汇算清缴。所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收。如果实行查账征收，需要报送的报表很多，并且需要出具由注册会计师签字的查账报告;如果实行核定征收，只需要报送《企业所得税核定征收申报表》

　　国

财经法规

最新一般纳税人和小规模纳税人的认定标准和增值税税率

悬赏分：30 - 解决时间：2009-6-13 16:11

如题

最新一般纳税人和小规模纳税人的认定标准，分（生产货物或提供应税劳务的纳税人，或以其为主，并兼营货物批发或零售的纳税人）和（批发或零售货物的纳税人）

增值税税率

先按纳税人划分，再分别按税率或征税率，适用范围划分。

更新表内数据！！！ 谢谢！！！！！！！！！！

提问者： 曼莎223 - 五级

最佳答案

一、一般纳税人和小规模纳税人的认定标准

A=小规模纳税人 B=一般纳税人

1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人 A年应税销售额在50万元以下 B年应税销售额在50万元以上

2.批发或零售货物的纳税人 A年应税销售额在80万元以下 B年应税销售额在80万元以上

3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人 A按小规模纳税人纳税

——

4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业 A可选择按小规模纳税人纳税

——

下列纳税人不属于一般纳税人：

1.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；

2.个人（除个体经营者以外的其他个人）；

3.非企业性单位；

4.不经常发生增值税应税行为的企业。

最新增值税政策解读

一、《增值税暂行条例》修订的主要内容

修订后的增值税暂行条例共27条，与原条例比，新增2条，取消2条，合并1条，和原条例保持不变的8条，其余均作了部分或全部修订，主要对以下五个方面进行了修订：

一是允许抵扣固定资产进项税额。修订前的增值税条例规定，购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣，即实行生产型增值税，这样资本有机构成高的纳税人税负比较重。为减轻纳税人负担，修订后的增值税条例删除了有关不得抵扣购进固定资产的进项税额的规定，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现增值税由生产型向消费型的转换。

二是为堵塞因转型可能会带来的一些税收漏洞，修订后的增值税条例规定，与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得抵扣销项税额。

三是降低小规模纳税人的征收率。对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至3%。

四是将一些现行增值税政策体现到修订后的条例中。主要是补充了购进农产品和支付运输费用扣除率、对增值税一般纳税人进行资格认定等规定，取消了已不再执行的对来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定。

1

五是根据税收征管实践，为了方便纳

13．按照现行增值税的有关规定，增值税一般纳税人从小规模纳税人处购进农业产品，其正确的税务处理是（ ）。 A．不得抵扣进项税额

B．按6％的扣除率计算抵扣进项税额 C．按10％的扣除率计算抵扣进项税额 D．按13％的扣除率计算抵扣进项税额

14．某个体户将一辆自己已使用过的摩托车出售，原价6600元，取得收入4000元，其正确的税务处理是（ ）。 A．缴纳581.2元的增值税 B．不缴纳增值税 C．缴纳76.92元的增值税 D．缴纳226.52元的增值税

15．工业企业购进货物取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，其进项税额的抵扣时限是（ ）。 A．取得专用发票后90日内 B．专用发票申请认证通过后90日内 C．专用发票申请认证通过的当月 D．购进的货物验收入库后

16．某日化公司（增值税一般纳税人）5月份发生以下业务：8日销售化妆品400箱，每箱不含税单价600元；15日销售化妆品500箱，每箱不含税单价650元；20日以10箱自产化妆品与某公司换取产品用包装箱。则该公司换取产品用包装箱的10箱自产化妆品的增值税销项税额应计算为（ ）。 A．1020.00元 B．1062.50元 C．1067.

第四部分 纳税申报 小规模纳税人

小规模纳税人（小微企业）纳税申报

例1：季度销售额不超过9万元的小规模企业

某餐馆为按季度申报的小规模纳税人，2016年5月1日至6月30日取得销售餐饮服务收入51500元（不含税收入不含税收入51500/（1+3%）=50000）。

7月1日至9月30日，取得销售餐饮服务收入82400元（不含税收入82400/（1+3%）=80000）。

相关政策：

增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

按季纳税的试点增值税小规模纳税人，2016年7月纳税申报时，申报的2016年5月、6月增值税应税销售额中，销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额不超过6万元，销售服务、无形资产的销售额不超过6万元的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受小微

小规模与一般纳税人的区别

一、认定条件不同：

根据《增值税暂行条例》《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模纳税人的认定标准是：

1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；

2、除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 超过上述2个标准的为一般纳税人。

年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。提出申请需同时符合下列条件：

1、有固定的生产经营场所。

2、能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

二、税收发票管理的区别：

1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务的税额可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。

2、小规模纳税人：可以开具增值税普通发票，如需开具专用发票，只能到国税局代开；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。 三、税率与征收率不同：

1、一般

　　一、可以自行开具增值税专用发票的小规模纳税人共有六大类

　　(一)提供住宿业服务的小规模纳税人

　　根据《国家税务总局关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第44号)的规定：从2016年8月1日开始，“为保障全面推开营改增试点工作顺利实施,方便纳税人发票使用，税务总局决定，在部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票(以下简称专用发票)试点工作。试点范围限于全国91个城市(名单见附件)月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业增值税小规模纳税人(以下称试点纳税人)。”

　　根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第69号)第十条规定：从2016年11月4日开始，全面开展住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点，即不再局限于试点的91个城市了，范围扩大到全国。“月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不

小规模纳税人每月需要缴纳的基本税种：

1、增值税按销售收入3%缴纳；

2、城建税按缴纳的增值税的7%缴纳；

3、教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳；

4、地方教育费附加按缴纳的增值税的2缴纳%；

5、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）；

6、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）；

7、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；

8、车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆）；

9、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳：应纳税所得额在3万元（含）以内的适用18%，在3万元至10万元（含）的适用27%，在10万元以上的适用33%（注：2008年起税率为25%）；

10、发放工资代扣代缴个人所得税。

上述税种中除增值税与企业所得税（2002年1月1日新设立的企业）向国税局申报缴纳外，其他均向地税局申报缴纳。城建税、教育费附加、房产税、土地使用税、资源税、消费税、企业所得税等等，只要业务涉及就需要缴纳，是否属于小规模纳税人，与缴纳哪种税没有太大的关系，要缴纳什么税，要看你企业