研发费用形成无形资产加计扣除的计算

立项所需资料

1、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件 *2份

2、《上海市企业研发项目情况表》*1份 3、《项目立项计划书》*2份

4、《研究开发项目经费预算报告》*2份 5、《项目组的编制情况和专业人员名单》*2份

6、《企业研究开发项目鉴定意见书》*3份 ，并送交电子文档 7、《鉴定申请表》

7、《研发项目效用情况说明》*1份 8、立项登记客户端电子文档 9、《商请函》*2份

10、企业研究开发费用专帐管理承诺书*1份

11、委托、合作、集中研究开发项目的合同或协议*2份

注：上述《上海市企业研发项目情况表》、《企业研究开发项目鉴定意见书》、《鉴定申请表》、《商请函》和企业研究开发费用专帐管理承诺书为固定格式，其余由企业自行制定

税务 装袋资料

1、《项目立项计划书》

2、《研究开发项目经费预算报告》 3、《项目组的编制情况和专业人员名单》

4、企业总经理办公会或董事会关于研发项目立项的决议文件

5、《上海市企业研发项目情况表》 6、《企业研究开发费用专帐管理承诺书》

7、委托、合作、集中研究开发项目：研发项目合同或协议

科委 装袋资料

1、《企业研究开发项目鉴定意见书》和《鉴定申请表》(在科委

研发费用加计扣除的范围如何把握

研发费用的加计扣除一直是企业实务工作中的难点。对此，《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号，下称“116号文”）从八个方面对可加计扣除研究开发费的范围作了规定。

116号文第四条规定：“企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除：

（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 （二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。（七）勘探开发技术的现场试验费。（八）研发成果的论证、评审、验收费用。”尽管116号文作了八个方面的具体规定，但企业在日常涉税处理实务中往往还会出现一些无法正确判断

一、计算无形资产摊销费

1.解：无形资产摊销费=500÷8=62.5（万元） 2.解：（1）长期借款利息

建设期贷款利息=1×4500×6.22%=140（万元） 2

每年应还本金=（4500+140）÷8=580（万元）

二、编制借款还本付息表，把计算结果填入表2中(表中数字按四舍五入取整，表三、表四同）。

表-2 项目还本付息表 单位：万元

序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 号 项目 年份 4640 4060 3480 2900 2320 1740 1160 580 1 年初借款累计 2 本年新增借款 3 本年应计利息 4 本年应还本金 5 本年应还利息 4500 140 289 580 289 253 580 253 216 216 216 180 180 180 144 144

关于转发《浦东新区企业研发费用加计扣除操作流程》的通知

文号： 沪地税所〔2012〕64号

发文单位： 上海市国家税务局、上海市地方税务局、上海市科学技术委员会

发文日期： 2012-09-13

各区县税务局、科委，市税务三分局、市科技创业中心： 2009年以来，浦东新区税务局和科委在落实国家税务总局印发的《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号）中，积极探索政策落实联动机制，取得了较好的效果。现将《浦东新区企业研发费用加计扣除流程》及附件转发给你们，请各单位结合本地区实际工作学习借鉴，增强责任感，提高企业研发费用加计扣除税收优惠政策的操作效率，请各区县税务局、市税务三分局会同各对应科技部门，制定各区县、市直属单位税务、科技两部门专项工作合作方案和具体操作办法，并于9月30日前分别报送市税务局（企业所得税处）和市科委（体改法规处）。

上海市国家税务局 上海市地方税务局 上海市科学技术委员会 二Ｏ一二年九月十三日

浦东新区企业研发费用加计扣除操作流程

办税大厅受理窗口（二个工作日） 上海税务网（www.tax.sh.gov.cn）或上海市科技网（www.stcsm.gov.cn）

衡信会计工作室

研发费用加计扣除真的不用科委鉴定了吗——是误读还是

误导？

最近，在一个交流群里听一些企业的财务人员说，现在研发费用加计扣除政策变了，不用科委鉴定直接申报扣除就没事了，我对这种轻率的态度很是不解，就问他们是看到了政策文件还是听谁说的，大家给我的反馈基本都是听事务所或咨询公司说的（以下统称中介）。

看到大家的反馈，我忽然理解这些企业的财务人员了，在税收政策变化如此之快的国度，强求企业的财务人员要精通税法是不现实的，但作为专业的中介机构读不懂税法就是不可理解不可原谅的。但中介是真的读不懂税法吗？——看不懂税法如何提供正确指导和服务？是中介为了发展客户而对税法断章取义甚至故意曲解以误导服务对象吗？——这倒有可能。当然，这样的中介可能是个别的，但是，对于服务对象来说，如果和这样的中介合作，带来损失将是必然的，因为他们对财务税务处理可能是专业的，但是对于研发技术却不是专业的，研发的核心是技术，技术是内容，财务税务是形式，形式为内容服务，如果技术本领不高，如何能把研发费用加计扣除这项工作做好？

为了避免更多的企业财务人员被误导，笔者结合政策的新旧

2011

高新技术企业与 研发费用加计扣除政策解析

2011年7月

2011

主要内容：高新技术企业相关政策； 研发费用加计扣除政策

2011

一、高新技术企业相关政策解析

主要政策《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三 条 《关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》 (国科发火[2008]172号) 《关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通 知》(国科发火〔2008〕362号) 国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关 问题的通知(国税函[2009]203号)

2011

一、高新技术企业相关政策解析高新技术企业范围：关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知 (国科发火〔2008〕172号)规定，办法所称的高 新技术企业是指：在《国家重点支持的高新技术领 域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成 企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活 动，在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册一

年以上的居民企业。

2011

一、高新技术企业相关政策解析 高新技术企业申报条件 (一)在中国境内(不含港、澳、台地区) 注册的企业，近三年内通过自主研发、 受让、受赠、并购等方式，或通过5年以 上的独占许可方式

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新政策下研发费用加计扣除税务处理探讨

作者：张璐

来源：《财经界·下旬刊》2018年第09期

摘 要：随着国家对研发事业的重视，和对研发产生的费用进行加计扣除政策的优惠，极大的鼓励了各个科研单位对研发事业的热情。在2015年发布的加计扣除的新政策中，提出了近几年来优惠政策中存在的漏洞和问题。新政策从2016年1月1日开始实施，规范了研发费用的具体支出，设定了不属于税前加计扣除政策范围的科研项目，让企业在以后的申报工作环节后留下备案，以便于管理和以后的核实查对。在新政策的环境下，对在加计扣除以前的税务处理中发生的问题进行及时的处理，保障新政策对研发单位税务优惠的具体实施，大力鼓励企业和科研机构对研发事业的投入。 关键词：研发费用 加计扣除 税务处理

在未来的市场竞争中将主要依靠核心技术实现企业的经济增速，但是由于国外企业对核心技术及数据的控制，以及企业对核心技术研发资金投入的过大而产生的税负压力，都一定程度上限制了我国科研技术的发展，为此我国针对研发费用的纳税出台了加计扣除的优惠政策，以研发费用的的百分之五十进行加计扣除，以减轻企业对开发

滨州职业学院

毕业设计（论文）

题目名称： 无形资产核算的探讨

系别：

专业：

班级：

学号：

姓名：

指导教师：

年 月 日

论文摘要

随着世界经济的发展和我国加入世界贸易组织，人们逐渐认识到无形资产在企业中占有极其重要的地位。一个企业的资产有无形资产和有形资产共同组成，随着当今世界逐渐步入知识经济时代，无形资产逐渐的增加，人们不再是只关注一个企业的有形资产，也不再以有形资产作为衡量一个企业业绩的唯一标准。可见，企业应更加重视无形资产的核算，不断改进，使之更加全面、精准。

本文结合国内外相关文献及案例，充分认识了无形资产核算的必要性，简要分析了无形资产的基本概念和特征，分析了现阶段无形资产核算的局限性、存在的问题和在无形资产核算中应遵循的原则，并对如何更好的进行无形资产核算提出相关改进意见。

关键词：无形资产，核算， 问题，改进

目 录

一、 关于无形资产核算的必要性.............................................. 4 二、 无形资产核算的范围................

完整、节省时间

无形资产减值准备

科目设置与处理

一、本科目核算企业无形资产的减值准备。

二、本科目应按无形资产项目进行明细核算。

三、资产负债表日，无形资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。

四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的无形资产减值准备。

会计制度要求

会计制度要求企业定期对无形资产的账面价值进行检查，如果账面价值低于可收回金额，应当计提无形资产减值准备，计入当期的营业外支出（新准则——资产减值损失）；如果前期已计提减值准备的无形资产的价值得以恢复，则应在已计提减值准备的限度内予以转回。同时规定当无形资产发生减值后，应对其在尚可使用年限内计提的摊销额作出调整；当已确认的减值损失以后又转回时，也应对其在尚可使用年限内计提的摊销额重新作出调整。处置无形资产，必须相应结转该项无形资产已计提的无形资产减值准备。

税法规定

企业计提的无形资产减值准备，因为属于或有支出，不符合确定性原则，因此不得在所得税税前扣除，应作纳税调整增加处理；但因价值恢复或转让处置无形资产而冲销的无形资产减值准备，应允许企业作相反的纳税调整，即调减应纳税所得额。

资产负债表日，无形资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“

无形资产作为股本投资入股

无形资产投资入股和无形资产评估 一、 什么是无形资产

据“资产评估准则——无形资产”中无形资产的定义为“本准则

所称无形资产，是指特定主体所控制的，不具有实物形态，对生产经营长期发挥作用且能带来经济利益的资源。”

具体的讲无形资产有专利、专有技术、软件、著作权、商标、经

营权、营销网络等，此外，还有另外还有不可确指型无形资产——商誉。

二、 以无形资产投资作为注册资本的好处

首先，可以缓解新办企业和要求增资扩股的企业注册资金不足的

困难。一些想新办企业的人，由于资金不足而难以开办新公司时，可以用无形资产作为一部分注册资金进行注册，特别是一些高科技类的企业，更是如此；一些企业由于注册资本过低，从而给企业的营销工作带来困难，希望增加注册资本，但是又缺乏资金，这时就可以用无形资产作价投资入股来解决这个困难。 其次，根据目前的政策，以个人拥有的无形资产投资入股时，不

需要纳税。按税法的规定无形资产投入企业以后要逐年摊销，无形资产的正常摊销是在税前列支的（根据即将在08年1月1日开始实施的《中华人民共和国企业所得税法》第十二条规定，“在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。”）从而减少了企业当年的应纳税额，减轻了企业