制造企业研究开发费用加计扣除

为鼓励企业加大研发投入,2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第一项规定“企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除”。

企业所得税研究开发费用加计扣除政策解析

为鼓励企业加大研发投入，2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第一项规定“企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除”。

企业研究开发费用的归集是企业所得税加计扣除的重要一环，如何准确把握研究开发费用的归集范围和加计扣除政策尤为重要。涉及的政策文件主要有：《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发[2008]116号）（以下简称《扣除办法》）《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税﹝2013﹞70号）（以下简称《通知》）。为便于企业享受税收优惠政策，现就申报研发费用加计扣除应注意的事项整理如下。

一、研究开发费用的加计扣除的定义

2008年1月1日施行的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条规定“研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照

年度研究开发费用加计扣除的鉴证报告

年度研究开发费用加计扣除的鉴证报告

（征求意见稿）

报告文号： （2009） 税 号

备案号：

公司：

我们接受委托[涉税鉴证业务约定书编号： ]，对贵公司XXXX年度申请享受研究开发费加计扣除政策的研究开发项目所发生的研究开发费用进行审查鉴证。贵公司的责任是，对所提供的与研究开发费用相关的会计资料及证明材料的真实性和合法性负责。我们的责任是，按照《国家税务总局关于印发＜企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)＞的通知》（国税发[2008]116号）、《关于印发＜广东省科学技术厅 广东省经济贸易委员会 广东省国家税务局 广东省地方税务局关于企业研究开发费税前扣除管理试行办法＞的通知》（粤科政字[2008]121号）、《珠海市国家税务局转发省国税局、省地税局国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知》（珠国税发[2009]58号）、《国家重点支持的高新技术领域》（国科发火〔2008〕172号）和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》（国家发展改革委员会等部门2007年度第6号公告）以及其他税收法规的规定对所鉴证的XXXX

企业研究开发费用加计扣除申请备案及税收风险管理

适合参与人群：

为了开拓市场，适应发展，投入研发费用的企业集团。想通过申请享受研发费用加计扣除税收减免来减轻税负的企业，享受研发费用加计扣除后如何控制税收风险的企业。

课程介绍:

中国企业的税负一直处于全世界领先地位，自2008年企业所得税合并以来，居民企业可以享受的税收优惠政策越来越少。随着国家限制“三高”行业的发展，更加鼓励企业加强研发投入和科技创新，由此带来更多针对高新企业的优惠政策。而对于企业来说，如何去享受这些优惠政策，却显得无从下手，其中研发费用加计扣除是高新企业主要应该享受的优惠政策。

相关文件：

《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知》（国税发[2008]116号）

《财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税[2013]70号）

《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2014年版)等报表>的公告》（国家税务总局公告2014年第28号） 流程

15:00课程开始

15:05企业研发费用加计扣除申请备案及税收风险管理 理论实务篇：

-研发活动的定义及特点

-研发费用加计扣除相关法规

国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知

国税发[2008]116号 2008.12.10

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

现将《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时向税务总局（所得税司）反映。

附件：研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表

国家税务总局

二○○八年十二月十日

企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）

第一条 为鼓励企业开展研究开发活动，规范企业研究开发费用的税前扣除及有关税收优惠政策的执行，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国务院关于印发实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020）〉若干配套政策的通知》（国发[2006]6号）的有关规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业（以下简称企业）。

第三条 本办法所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产

关于印发《贵州省企业研究开发费用加计扣除项目技术鉴定办法（试行）》的通知

各有关单位：

为鼓励企业自主创新，促进企业开展研究开发活动，规范企业研究开发费用的税前扣除及有关税收优惠政策的执行，根据国家税务总局颁布的?企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）?（国税发〔2008〕116号），规范研究开发费用税前加计扣除项目技术鉴定工作，省科技厅、省经信委、省财政厅、省国税局、省地税局联合制定了?贵州省企业研究开发费用加计扣除项目技术鉴定办法（试行）?，现将?贵州省企业研究开发费用加计扣除项目技术鉴定办法（试行）?印发给你们，请各有关单位遵照执行。?关于贯彻落实企业技术创新优惠政策的意见?（黔经贸技创〔2007〕29号）同时废止。

附：贵州省企业研究开发费用加计扣除项目技术鉴定办法（试行）

二〇〇九年九月十六日

贵州省企业研究开发费用加计扣除项目技术鉴定办法（试行）

第一条 为贯彻?国家税务总局关于印发〖企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〗的通知?（国税发[2008]116号）文件精神，进一步规范加计扣除项目技术鉴定工作，结合贵州省实际，制定本办法。 第二条 企业研究开发费用加计扣除项目的技术鉴定工作由贵州省科技厅联合省经信

企业研究开发费用专账操作指南

湖北省科技厅 二〇〇九年十一月

前 言

为建设创新型国家，实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要》，营造激励自主创新的环境，推动企业成为技术创新的主体，国家制定和实施了一批创新政策。其中高新技术企业所得税优惠政策、企业研究开发费用税前加计扣除政策，作为新的《企业所得税法》的重要组成部分，是当前激励企业开展技术创新活动最为重要的两项税收激励政策。

实际工作中我们发现，无论是申报高新技术企业，还是申请享受企业研究开发费用税前扣除，都要求企业财务核算健全并能准确归集研究开发费用，暨在现有财务核算体系的基础上建立研究开发费用辅助核算账目。为帮助企业更好的理解研究开发活动内涵，建立健全研究开发费用辅助核算账目，我们根据《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发[2008]362号）、《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号）及《企业会计准则》，组织专家编制了《企业研究开发费用专账操作指南》。下一步，省科技厅将组织专家，以高新技术企业、创新型建设试点企业为重点对象，对全省科技型企业开展企业研究开发费用专账建立的培训工作。

《企业研究开发费用专账操作指南》只是作为帮助企业建立研究开发费用辅助核算账目

企业研究开发费用专账操作指南

湖北省科技厅 二〇〇九年十一月

- 1 -

前 言

为建设创新型国家，实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要》，营造激励自主创新的环境，推动企业成为技术创新的主体，国家制定和实施了一批创新政策。其中高新技术企业所得税优惠政策、企业研究开发费用税前加计扣除政策，作为新的《企业所得税法》的重要组成部分，是当前激励企业开展技术创新活动最为重要的两项税收激励政策。

实际工作中我们发现，无论是申报高新技术企业，还是申请享受企业研究开发费用税前扣除，都要求企业财务核算健全并能准确归集研究开发费用，暨在现有财务核算体系的基础上建立研究开发费用辅助核算账目。为帮助企业更好的理解研究开发活动内涵，建立健全研究开发费用辅助核算账目，我们根据《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发[2008]362号）、《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号）及《企业会计准则》，组织专家编制了《企业研究开发费用专账操作指南》。下一步，省科技厅将组织专家，以高新技术企业、创新型建设试点企业为重点对象，对全省科技型企业开展企业研究开发费用专账建立的培训工作。

《企业研究开发费用专账操作指南》只是作为帮助企业建立

国家税务总局关于印发《企业研究开发费用

税前扣除管理办法（试行）》的通知

国税发〔2008〕116号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

现将?企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）?印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时向税务总局（所得税司）反映。 

附件：研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表

二○○八年十二月十日

企业研究开发费用税前扣除管理

办法（试行）

第一条 为鼓励企业开展研究开发活动，规范企业研究开发费用的税前扣除及有关税收优惠政策的执行，根据?中华人民共和国企业所得税法?及其实施条例、?中华人民共和国税收征收管理法?及其实施细则和?国务院关于印发实施〖国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020）〗若干配套政策的通知?（国发〔2006〕6号）的有关规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业(以下简称企业)。

第三条 本办法所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。

创造性运用科学技术新

立项所需资料

1、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件 *2份

2、《上海市企业研发项目情况表》*1份 3、《项目立项计划书》*2份

4、《研究开发项目经费预算报告》*2份 5、《项目组的编制情况和专业人员名单》*2份

6、《企业研究开发项目鉴定意见书》*3份 ，并送交电子文档 7、《鉴定申请表》

7、《研发项目效用情况说明》*1份 8、立项登记客户端电子文档 9、《商请函》*2份

10、企业研究开发费用专帐管理承诺书*1份

11、委托、合作、集中研究开发项目的合同或协议*2份

注：上述《上海市企业研发项目情况表》、《企业研究开发项目鉴定意见书》、《鉴定申请表》、《商请函》和企业研究开发费用专帐管理承诺书为固定格式，其余由企业自行制定

税务 装袋资料

1、《项目立项计划书》

2、《研究开发项目经费预算报告》 3、《项目组的编制情况和专业人员名单》

4、企业总经理办公会或董事会关于研发项目立项的决议文件

5、《上海市企业研发项目情况表》 6、《企业研究开发费用专帐管理承诺书》

7、委托、合作、集中研究开发项目：研发项目合同或协议

科委 装袋资料

1、《企业研究开发项目鉴定意见书》和《鉴定申请表》(在科委

市科技局等转发安徽省科技厅等部门关于企业研究开发费用所得税前加计扣除政策

市科技局等转发安徽省科技厅等部门关于 企业研究开发费用所得税前加计扣除政策

具体操作办法的通知

合科[2008]50号

各县（区）科技局、财政局、国税局、地税局，各有关单位：

为认真落实《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和《国务院关于实施国家中长期科学和技术发展规划纲要的若干配套政策》（国发〔2006〕6号）关于企业研究开发费用所得税前加计扣除的规定，鼓励企业增加研究开发投入，增强自主创新能力，推进合肥国家科技创新型试点市建设，现将《安徽省科技厅、安徽省财政厅、安徽省国税局、安徽省地税局关于印发企业研究开发费用所得税前加计扣除政策具体操作办法的通知》（科策〔2008〕77号）转发给你们，并结合我市实际，提出如下意见，请一并遵照执行。

一、 适用对象：

除省直属企业外的在肥内外资企业、科研机构、大专院校等。

二、 报送材料要求：

1、 研究开发项目有效时间为2006年2月9日以后的； 2、 研究开发项目的立项计划文件、项目可行性研究报告、研究开发费用预算决算、研究开发项目情况表以及项目

市科技局等转发安徽省科技厅等部门关于企业研究开发费用所得税前加计扣除政