审计现金监盘案例题

24. The $4 million cost of the land 3 years ago is a sunk cost and irrelevant; the $5.1 million

appraised value of the land is an opportunity cost and is relevant. The $6 million land value in 5 years is a relevant cash flow as well. The fact that the company is keeping the land rather than selling it is unimportant. The land is an opportunity cost in 5 years and is a relevant cash flow for this project. The market value capitalization weights are:

fT = ($639/$897)(.08) + ($32.4/$897)(.06) + (

《审计学》课程网上案例题布置时间

案例分析（一）

ABC会计师事务所接受A公司委托， 审计了A公司2010年度财务报表。A公司是上市公司，2008年 、2009年连续亏损，2010年度扭亏为盈。ABC会计师事务所审计人员对A公司实施了风险评估程序后，初步怀疑A公司有虚增销售收入的可能。审计人员将营业收入虚增列入重大错报风险领域。

要求：

(1)经了解相关内部控制后，注册会计师决定将开具销售发票这一环节作为控制测试的重点。为了降低开具销售发票过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错，A公司应设立哪些控制程序？

(2)根据A公司的情况，请回答高估销售收入主要的三类情形是什么？并简要设计出相应的应对程序。

高估收入主要的三类情形 相应的程序 (3)注册会计师拟重点实施营业收入截止测试。填写下表，分别回答截止测试三条审计路线中的起点是什么？每条路线的截止测试程序是什么？每条路线主要测试的目的是什么？

截止测试路线 1 2 3 案例分析（二） 测试起点 实施的截止测试程序 实施的主要目的 【资料】甲公司主要从事日用消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合

1、在对G公司2005年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳员把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿。

要求：请指出上述库存现金监盘工作中的5处不当之处，并提出改进意见。

答案：

（1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性的检查。

（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对监盘的库存现金实施封存。

（3）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。

（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。

（5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由公司相关人

监 盘 指 南

一、 前言

为规范本事务所审计业务过程中监盘程序的执行，降低审计风险，根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》、《中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘》等相关准则的规定，制定本指南。 二、释义 1 2

三、监盘决策 1

审计人员在确定是否有必要实施监盘程序以获取认定层次的充分、适当的审计证据时，应当考虑评估的认定层次重大错报风险，以及通过实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平。同时应考虑被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、账户或交易的性质。 2

原则上审计人员必须实施监盘，除非有充分证据表明实物资产对财务报表不重要，若不实施监盘，应在裁减审计程序时对不实施监盘的原因作详细说明。如果认为监盘很可能无效或无法实施时，审计人员应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据。

四、监盘的内容

审计人员在执行审计业务时，应对下列实物资产实施监盘程序： 1 2

监盘的内容包括： 1

了解上述被盘点资产（以下简称“资产”）的内容、性质、资产项目的重要程度及存放场所；

重要的投资性房地产、固定资产、在建工程。

现金、银行存单、应收票据、有价证券、存货、生物资产、工程物资；

存货审计中盘点步骤及监盘过程中应注意的问题

存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售、或者仍然处在生产过程、或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料、物料等，包括各类材料、商品、在产品、产成品等。存货作为企业生产制造及销售过程中供血、造血及升值关键的基础物料，在企业中的重要地位不言而喻。与其他类资产相比，存货具有下列特点：（1）占用资金大、流动性强、周转快；（2）品种繁多、存在形式经常发生变化、可通过盘点和计量确认其数量；（3）在企业生产经营过程中，某些存货还会随着工艺过程的深入而发生有规律的变化。

由于企业存货的形态及流转变化万千，容易使一部分企业在存货上大做文章，出现财务数据虚假的情况。因此对存货的真实性审计就显得尤为重要。而存货监盘可以有效地证实存货的存在性和完整性及存货的品质状况，所以监盘程序执行得好坏与审计报告的质量息息相关。在存货监盘过程中，应注意既要按照既定的程序去做，又要把握侧重点，才能有效地控制审计风险。

（一）做好盘点准备工作。

A、存货实地盘点计划的详细程度可根据被审单位规模的大小来定，当然制订盘点计划需要对被审单位的产品生产和储存有一定的了解，做到心中有数，合理安排盘点时间，有的放矢。

B、制订盘点计划时要进

存货审计中盘点步骤及监盘过程中应注意的问题

存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售、或者仍然处在生产过程、或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料、物料等，包括各类材料、商品、在产品、产成品等。存货作为企业生产制造及销售过程中供血、造血及升值关键的基础物料，在企业中的重要地位不言而喻。与其他类资产相比，存货具有下列特点：（1）占用资金大、流动性强、周转快；（2）品种繁多、存在形式经常发生变化、可通过盘点和计量确认其数量；（3）在企业生产经营过程中，某些存货还会随着工艺过程的深入而发生有规律的变化。

由于企业存货的形态及流转变化万千，容易使一部分企业在存货上大做文章，出现财务数据虚假的情况。因此对存货的真实性审计就显得尤为重要。而存货监盘可以有效地证实存货的存在性和完整性及存货的品质状况，所以监盘程序执行得好坏与审计报告的质量息息相关。在存货监盘过程中，应注意既要按照既定的程序去做，又要把握侧重点，才能有效地控制审计风险。

（一）做好盘点准备工作。

A、存货实地盘点计划的详细程度可根据被审单位规模的大小来定，当然制订盘点计划需要对被审单位的产品生产和储存有一定的了解，做到心中有数，合理安排盘点时间，有的放矢。

B、制订盘点计划时要进

案例题：

1、王某系桑塔纳车主，于2001年8月7日在保险公司投保了车辆损失险，保险金额22万元、第三者责任险赔偿限额为20万元，保险期限为一年。该车于次年5月24日通过南京市工商局旧机动车辆交易市场将该车卖给李某，由于车管部门日期限定，当日车辆未能过户，直至8月份才过户。5月25下午2时许，李某驾驶该车由南京开往江阴，在312国道上与另一辆车相撞，致使该车驾驶员赵某死亡，车辆全损。事故经交警处理，认定李某负全责，赔偿赵某家属14.6万元。事故发生后，王某即向保险公司报案并提出索赔。保险公司调查后认为，该车转卖手续已办理完毕，但原车主王某未及时通知保险公司，保险单未及时过户，应当拒赔。原车主王某不服，诉至法院要求保险公司赔偿车辆损失险和第三者责任险。法院认为，车辆在保险合同有效期内，发生交通事故时驾驶员负全部责任，造成的损失除免赔20%外，其余部分保险公司应负责赔偿，保险公司以保险车辆发生道路交通事故前已转卖为由拒绝赔偿理由不充分，判决保险公司一次性赔偿王某车辆损失17.6万元和第三者责任损失11.68万元。你认为法院的判决是否合理，为什么？

答：法院的判决是不正确的。因车辆实际已经转卖，双方已经实际完成买卖行为，所有权实际已发生转移，而过户

案例题：

1、王某系桑塔纳车主，于2001年8月7日在保险公司投保了车辆损失险，保险金额22万元、第三者责任险赔偿限额为20万元，保险期限为一年。该车于次年5月24日通过南京市工商局旧机动车辆交易市场将该车卖给李某，由于车管部门日期限定，当日车辆未能过户，直至8月份才过户。5月25下午2时许，李某驾驶该车由南京开往江阴，在312国道上与另一辆车相撞，致使该车驾驶员赵某死亡，车辆全损。事故经交警处理，认定李某负全责，赔偿赵某家属14.6万元。事故发生后，王某即向保险公司报案并提出索赔。保险公司调查后认为，该车转卖手续已办理完毕，但原车主王某未及时通知保险公司，保险单未及时过户，应当拒赔。原车主王某不服，诉至法院要求保险公司赔偿车辆损失险和第三者责任险。法院认为，车辆在保险合同有效期内，发生交通事故时驾驶员负全部责任，造成的损失除免赔20%外，其余部分保险公司应负责赔偿，保险公司以保险车辆发生道路交通事故前已转卖为由拒绝赔偿理由不充分，判决保险公司一次性赔偿王某车辆损失17.6万元和第三者责任损失11.68万元。你认为法院的判决是否合理，为什么？

答：法院的判决是不正确的。因车辆实际已经转卖，双方已经实际完成买卖行为，所有权实际已发生转移，而过户

案例题（共72题）

(一）刑事案件

案例一：2014年12月6日晚，被告人李某在本市钱胡路一朋友的住处吃晚饭时饮酒。当日19时许，被告人李某驾驶未经登记的二轮摩托车沿钱胡路由西向东行驶至顺达彩钢板厂门口时，其驾驶摩托车撞击路边树木，致其本人受伤。经无锡市中西医结合医院司法鉴定所鉴定，被告人李某的血液中乙醇含量为1.24mg／mL。

问题：试分析被告人李某醉酒驾驶摩托车致本人受伤，是否违法？原因？

案例二：2006年3月初，被告人袁南京欲绑架被害人林清勒索钱财。袁南京以帮助他人讨债为由，纠集被告人燕玉峰、刘钰、刘少荣、刘超参与作案。同年3月9日2时许袁南京、燕玉峰、刘钰、刘少荣、刘超携带事先准备的作案工具，驾车到林清位于天津市静海县王口镇郑庄子村的住处，冒充公安人员强行将林清绑架至山东省泰安市山区的一处住房。袁南京指派燕玉峰、刘钰、刘少荣、刘超负责就地看押林清。尔后，袁南京分两次向林清的家属勒索赎金人民币80万元，均让林清的家属将款打入其事先开立的信用卡账户中。随后，袁南京用该款在秦皇岛、葫芦岛、唐山等地以划卡消费的方式购买大量黄金私分、挥霍。

2006年3月11日，燕玉峰、刘钰、刘少荣、刘超在与林清交谈中，得知林清与被告人袁南京根本不存

案例题：

、案例分析

1．我国某出口企业以CIF纽约与美国某公司订立了200套家具的出口合同。合同规定某年12月交货。11月底，我企业出口商品仓库发生雷击火灾，致使一半左右的出口家具烧毁。我企业以发生不可抗力事故为由，要求免除交货责任，美方不同意，坚持要求我方按时交货。我方无奈经多方努力，于次年1月初交货，美方要求索赔。试分析：我方要求免除交货责任的要求是否合理？为什么？美方的索赔要求是否合理？为什么？

答：本案中，我方遭受了出口商品仓库发生雷击火灾，致使一半左右的出口家具烧毁，属于不可抗力事故，我方可以发生不可抗力事故为由，向对方提出延期履行合同的要求，但不能提出解除合同的要求。

美方的索赔要求不合理。因为，既然发生了不可抗力事故，且已备好的货物一半被烧毁，这必然影响我方的交货时间。另外，不可抗力是一项免责条款，可免除遭受不可抗力事故一方不能如期履约的责任。美方应考虑实际情况同意延期履行合同。因此，美方的索赔要求是不合理的。

2．某年5月3日我A公司向国外B公司发盘，报谷物300公吨，每公吨250.00美元，发盘有效期为10天。5月6日B公司复电，称对该批谷物感兴趣，但要进一步考虑。5月8日，B公司来电，要求将谷物数量增加到500公吨，价