纳税实务操作教程

江苏省中等专业学校

《纳税实务操作实训》课程标准

一、涉税会计岗位职业描述

在中小企业会计人员的岗位设置调查中，最多的是要设置主办会计岗位和出纳岗位，其次就是设置涉税会计岗位。 涉税会计工作岗位能力应包括税款计算能力、办税流程能力、电子申报能力、税务会计处理能力、税收自查能力和税收筹划能力六项。

税款计算：主要包括流转税（增值税、消费税、营业税、关税）、（企业所得税、个人所得税）、与一般企业密切相关的其他地方税的税款计算工作。

办税流程能力：主要包括开业税务登记、一般纳税人认定、变更登记、重新登记、注销登记发票管理，普通发票、增值税专用发票的领购；网上开票和增值税专用发票的验证 以及税收优惠的申请等工作。

纳税申报：主要包括流转税（增值税、消费税、营业税、关税）、（企业所得税、个人所得税）、与一般企业密切相关的其他地方税的纳税申报表的编制和网络电子申报。

税务会计处理能力：主要包括流转税（增值税、消费税、营业税、关税）、（企业所得税、个人所得税）、与一般企业密切相关的其他地方税的税额的会计处理工作。

税收自查能力：主要包括税务自查和协助稽查工作。 纳税筹划：相关税收和简单筹划工作。

二、课程定位

本课程是中职会计电算化专业的一门专业实训课

第1讲 “第三条道路”理论(上)

【本讲重点】

CEO为什么要学习纳税筹划 纳税人的三条道路 纳税人的权利

刘晓庆逃税案件的启示

CEO为什么要学习纳税筹划

]

从企业管理的角度来讲，纳税管理和筹划应该分为两个层次：一个是树立正确的税收管理理念，正确理解和使用避税手段；另一个是如何具体执行税收筹划和管理。

CEO（首席执行官）作为企业的主要负责人，尽管不具体从事报税和纳税的工作，但是CEO对于纳税筹划的理解，对于税收风险的理解和对财务培训的理解是企业正确使用避税手段的前提，所以CEO学习纳税筹划，是增强企业实施税收筹划的动力所在。CEO应当具有纳税筹划的谋略，带领公司合理避税，实现税后利润最大化，做一个“精明者”。

纳税人的三条道路

当纳税人感受到税负比较重时，一般有三条路可以选择：

1．第一条道路：放弃发展

所谓放弃发展，就是放弃本来打算开办的事业，放弃规模扩张、技术改进、新事业的开展等等，什么也不做。由于计税的基础是企业的收入，所以如果企业放弃发展，降低企业收入，当然也就达到少缴税的目的了。这种避税途径很显然是非常消极的，是以损害企业发展为代价的，对人力和物力资源会构成极大的浪费。所以国家在制定税收政策的时候，一定要有一种长富于

一、单项选择题 (只有一个正确答案)

【1】 企业提取用于环保、生态恢复等方面的专项资金，企业所得税法规定的处理方法是（B: 准予在税前扣除，但改变用途后，按已经扣除的金额调整应纳税所得额 ）。

【2】 企业所得税不准税前扣除的项目是（A: 增值税和企业所得税 ）。

【3】 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度全部收回或者部分收回时（D: 计入当期收入 ）。 【4】 下列应税消费品同时适用比例税率和定额税率征收消费税的是（C: 卷烟、粮食白酒与薯类白酒 ）。

【5】 对进口卷烟采取从价与从量混合计征的方法征收消费税，其中从价计征消费税的，按组成计税价格确定进口卷烟适用税率的价格，组成计税价格的计算公式为（C: 组成计税价格=（关税的完税价格＋进口关税＋消费税定额税）÷（1－30%） ）。

【6】 委托方以银行转账的方式向受托方支付委托加工产品的加工费50000元，增值税8500元，代收代缴消费税1000元，委托方的会计处理应为（A: 借： 委托加工物资——消费税 1000 委托加工物资——加工费 50000 应交税金——应交增值税（进项税额）8500 贷： 银行存款 59500 ） 【7】 对进口应税消费品按比例税

第六章 其他税收法律制度

一、单项选择题

1、关于契税计税根据的下列表述中，不符合法律制度规定的是（ ）。 A、受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据

B、受赠房屋的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格规定计税依据 C、购入土地使用权的，以评估价格为计税依据

D、交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额为计税依据 2、下列关于关税计税依据的表述中，不正确的是（ ）。

A、一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格

B、运往境外加工的货物出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，以加工后货物进境时的到岸价格与原出境货物价格的差额作为完税价格

C、运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，以经海关审定的修理费和料件费作为完税价格

D、租借、租赁方式进境的货物，以海关审查确定的货物价值作为完税价格 3、境内一单位将一批货物运往境外加工，出境时向海关报明价值1000元；支付境外加工费600元，料件费500元；支付复运进境的运输费500元和保险费100元。该货物适用关税税率10%，则该单位应缴纳的进口关税为（ ）元。 A、170 B、110 C、250

《增值税一般纳税人纳税申报操作实务》在手，正确申报我

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为帮助增值税一般纳税人了解纳税申报流程，正确缴纳增值税，省国税局编写了《增值税一般纳税人纳税申报操作实务》。 《增值税一般纳税人纳税申报操作实务》纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据。在中华人民共和国境内销售货物、提供加工修理修配劳务，以及销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人需要进行增值税纳税申报。纳税人可选择通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。一般纳税人应通过全省统一电子申报软件系统进行增值税纳税申报资料电子信息采集，并制作数据电文。全省统一电子申报软件系统可以通过广东省国家税务局门户网站（www.gd-n-tax.gov.cn）或软件服务单位网站下载。

一、纳税申报流程介绍 一般纳税人在征期内进行申报，申报具体流程为： （一）抄报税：纳税人在征期内登陆增值税发票管理新系统抄税，并通过网上自动抄报或

办税厅报税，向税务机关上传上月开票数据。无

纳税申报实务实训（2017）凭证答案

1. 付购买A、B材料款

借；原材料——A 51 261.26

——B 162 522.52

应交税费——应交增值税（进项税额）36 116.22 贷：银行存款-——建设银行 249 900

2. 收振兴公司投资款

借：银行存款 ——建设银行 600 000 贷：实收资本——振兴公司 600 000

3. 报销各部门办公用品款

借：管理费用——办公用品 3 500 制造费用 1 000

应交税费——应交增值税（进项税额）765 贷：库存现金 5 265

4.付购买5台电脑款

借：固定资产——办公室电脑 6 803.42 ——业务部门电脑 10 205.13

应交税费——应交增值税（进项税额）2 891.45 贷：银行存款——建设银行 19 900

5. 收取出租仓库的押金和租金 借：银行存款——建设

企业纳税实务随堂随练

《企业纳税实务》随堂随练 返回目录 增值税

1、 我国从何年开始试行增值税（） A、1978年 B、1979年 C、1994年 D、1995年

2、 我国从何年开始增值税转型试点（） A、2002年 B、2003年 C、2004年 D、2007年

3、 不属于我国生产型增值税抵扣进项税额的项目（） A、外购原材料 B、外购燃料、动力 C、外购固定资产 D、外购免税农产品

4、 我国生产型增值税与消费型增值税的最大区别（） A、是两个不同的税种 B、征税范围不同 C、扣除项目不同 D、纳税人不同

5、 不同类型增值税对固定资产投资的影响（） A、生产型增值税有利于固定资产投资 B、消费型增值税有利于固定资产投资 C、两种类型都利于 D、两种类型都不利于

6、 生产型增值税的增值额大体上相当于（） A、（C＋V） B、（C＋M） C、（V＋M） D、（C＋V＋M）

7、 自2009年1月1日起我国实行消费型增值税，所有固定资产的进项税额都允许抵扣。 A、对 B、错

8、 自2009年1月1日起我国实行消费型增值税，

一般纳税人商业企业会计实务操作入 门

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会计实操讲义提纲 大家好！

今天我们来学习增值税一般纳税人的账务处理流程。

初做会计看到一堆的票据往往无从下手，是大部分学员遇到的问题，其实我们静下心来想一想：在学习会计基础时，学过三种账务处理程序：经济业务发生时，我们要根据原始凭证或汇总的原始凭证来做记账凭证，再根据记账凭证登记账簿，最后根据账簿编制财务报表。实际上企业发生的经济业务需要核算的无非就几大类型即：购销业务的核算、税费的核算、期间费用的核算、职工薪酬的核算。当然核算时是需要一定的载体，那么：

首先，需要建账，即设置：现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细账；由于我给大家讲解的是手工账，所以，现金日记账、银行存款日记账、总分类账，我们要采用订本式的，请大家看这就是现金日记账、银行存款日记账、总分类；明细账采用的是活页式的账页，请看。 现金日记账图示如下：

银行存款日记账图示如下：

总分类账图示如下：

对总账加以说明的明细账图示如下：

明细账是活页，明细账随时可以增添或减少如图示：

总分类账的账户目录如图：

总账的账户目录第一页

纳税基础与实务

作业三

一、单选题

1、 下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是（ ）。 A、进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费 B、进口人向中介机构支付的经纪费

C、设备进口后的安装调试费用 D、进口关税

2、当一个国家存在自由港、自由区时，该国国境（ ）关境。 A、大于 B、等于 C、小于 D、无法比较

3、根据税法规定，一张票据上应税货物的关税税额在人民币（ ）元以下的，可以免征关税。 A、10 B、30 C、50 D、100 4、划分消费税，增值税和所得税等的依据是（ ） A、各税种的税率 B、各税种的征税对象 C、税率 D、纳税人

5、大海公司2008年12月31日收到客户预付的款项100万元，若按税法规定，该预收款项计入2008年应纳税所得额。2008年12月31日该项预收账款的计税基础为（ ）万元。

A、100

B、0

C、50

D、20

6、A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为1

纳税基础与实务形考

1-0001

试卷总分：100

单选题(共25题,共50分)

开始说明： 结束说明：

1.(2分)

某饮料厂2011年4月销售汽水等饮料，实现不含税销售收入70万元；当月从一般纳税人手中购入白糖、柠檬酸等原材料，增值税专用发票注明的购货金额15万元；另外从小规模纳税人手中购入柠檬酸5万元。当月该厂还为职工食堂购进一台冰柜，增值税专用发票上注明的税款是4800元；为职工幼儿园购进一批儿童桌、椅、木床，取得的专用发票上注明税额是1360元。该饮料厂4月份的销项税金是( ) A、70÷（1+17%）×17%=10.17万元 B、70×17%=11.9万元 C、70÷（1+17%）=59.83万元 D、70万元 2.(2分)

某饮料厂2011年4月销售汽水等饮料，实现不含税销售收入70万元；当月从一般纳税人手中购入白糖、柠檬酸等原

材料，增值税专用发票注明的购货金额15万元；另外从小规模纳税人手中购入柠檬酸5万元。当月该厂还为职工食堂购进一台冰柜，增值税专用发票上注明的税款是4800元；为职工幼儿园购进一批儿童桌、椅、木床，取得的专用发票上注明税额是1360元。本题中允许从销项税金中抵扣的进项税金项目有( )。

A、从一般纳税人收入购入