出现内部控制缺陷的公司

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

内部控制缺陷与公司绩效关系研究

作者：杨秀岭

来源：《财会通讯》2013年第06期

摘要：企业内部控制的主要目标之一是提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。本文以2010年沪深两市A股1708家上市公司为研究对象，通过迹象（财务报告重述，出具非标准审计意见或被卷入法律诉讼或违规处罚）来识别公司内部控制缺陷，考察了内部控制缺陷对公司绩效的影响。结果表明，内部控制缺陷与公司绩效呈显著负相关关系。 关键词：公司绩效 内部控制缺陷 财务重述 非标准审计意见 一、引言

大量研究表明，公司经营管理层若能够提供正面的内部控制自我评估意见，并且获得监事会或独立董事的正面意见，或者取得了外部审计师或保荐人的―无保留‖核实意见，该公司的内部控制质量应当较高（张国清，2009）。鉴于内部控制质量的正面度量比较困难，因而大多数学者才开始转向以内部控制缺陷来反面度量内部控制质量。但目前国内学者从实证角度研究内部控制缺陷的文献较少，尤其是通过内部控制缺陷事实来作为信息识别与认定方面。故本文拟通过针对内部控制缺陷问题的信息识别，从反面去考察内部控

A公司资金活动内部控制的缺陷与优化建议 本文关键词：内部控制，缺陷，优化，资金，建议

A公司资金活动内部控制的缺陷与优化建议 本文简介：摘要：近些年，我国社会主义市场经济的快速发展，企业内外部环境愈发复杂，面临的风险增多，竞争愈加激烈，这些都要求企业将内部控制作为经营管理的重要内容，完善公司治理。资金活动风险性较高，其内部控制的好坏对于企业在竞争激烈的环境中能否稳定发展起着关键作用。因此研究对象选一家具有代表性的国有企业，通过其20

A公司资金活动内部控制的缺陷与优化建议 本文内容：

　　摘要：近些年， 我国社会主义市场经济的快速发展， 企业内外部环境愈发复杂， 面临的风险增多， 竞争愈加激烈， 这些都要求企业将内部控制作为经营管理的重要内容， 完善公司治理。资金活动风险性较高， 其内部控制的好坏对于企业在竞争激烈的环境中能否稳定发展起着关键作用。因此研究对象选一家具有代表性的国有企业， 通过其2010年-2014年间的各种资金活动衍生出的各项问题， 从营运资金活动、筹资活动、投资活动三个方面入手， 对A公司资金活动现状和风险因素进行梳理， 根据发生的问题关联其资金活动内部控制现状， 进行缺陷分析， 并结合以上论证和分析， 对以A公司为代表的国

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

内部控制重大缺陷影响因素分析

作者：李越冬等

来源：《会计之友》2014年第15期

【摘 要】 文章以2007—2011年沪、深两市上市公司为研究对象，对存在内部控制重大缺陷的企业与不存在内部控制重大缺陷的企业进行分组、对比，发现其业务复杂性、企业变化性、上市时间、资金投入可能性和获利能力等企业自身内部特征存在显著性差异；在考虑行业和年度变量的情况下，运用Logistic回归模型进一步验证了企业内部特征对内部控制重大缺陷的影响。文章的贡献在于把内部控制重大缺陷从内部控制缺陷中分离出来研究，且把企业内部特征划分为五类，并考虑事务所特征、机构投资者持股情况等企业外部特征对内部控制重大缺陷的影响，验证基于不同层次机构投资者持股比例对企业治理的作用，扩展了机构投资者持股特征对内部控制重大缺陷的影响，从而丰富了内部控制重大缺陷影响因素的理论研究。 【关键词】 内部控制； 重大缺陷； 业务复杂性； 机构投资者

中图分类号：F272.35 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）15-0086-09 一、引言

存货内部控制、盘点计划存在缺陷的案例

案例分析目的：

通过阅读、讨论案例资料，熟悉如何识别存货内部控制、盘点计划是否存在缺陷，掌握存货内部控制、盘点计划对存货监盘及其审计报告的影响。

案例资料：

华兴公司主业是生产和销售手机，其生产的手机全部发往各地经销处和境外销售分公司，华兴公司本部年末仓库不保留产品，各地经销处除自行销售外，还将一部分寄销在各商场。各月初，经销处将上月的收、发、存的数量汇总后报华兴公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理。华兴公司生产的手机约有30%出口，出口的手机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。

2010年12月31日，华兴公司的存货账面余额为62000万元，资产总额为140000万元。11月，注册会计师李浩通过华兴公司内部控制的测试注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效。

1、 华兴公司以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录 2、 华兴公司发出手机时未全部按顺序记录。

3、 华兴公司生产手机所需的零星D材料委托XYZ公司代管，但华兴公司未对D材料的

变动进行会计记录。

4、 华兴公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部

浅析公司治理下的内部控制

【摘要】公司治理与内部控制是环境与制度的关系，合理的公司治理是内部控制有效性的保障，有效的内部控制将有助于公司目标的实现。本文从内部控制与公司治理的关系分析入手，具体分析了其内在联系和相互影响，接着揭示我们目前公司治理结构的内部控制的缺陷，然后再具体解释造成这种现状的内部控制方面的原因，最后提出完善公司治理结构下的内部控制的措施。

【关键词】公司治理 内部控制 内部人控制

一、内部控制与公司治理的关系分析

（一）内部控制与公司治理的内在联系

公司治理是促使内部控制有效运行，保证内部控制功能发挥的前提和基础，是实行内部控制的制度环境，而内部控制在公司治理中担当的是内部管理监控系统的角色。二者的内在联系表现在：

1.内部控制与公司治理的形成均是基于委托代理理论。公司治理是基于所有者与管理者之间的委托代理关系，内部控制则是基于管理当局与其下属之间的委托代理关系。相同的理论基础使二者在运作过程中相互依赖、相互制约。

2.内部控制与公司治理统一于实现公司的目标。内部控制的目标具体包括兴利与防弊两个方面，其根本作用在于通

过确定标准来衡量和纠正下属人员的活动，以保证事态的发展符合计划的要求。而公司治理的目标是在股东大会、董事会、

家族企业内部控制特点与缺陷

摘 要：内部控制可以合理保证企业目标的实现。由于家族的涉入，家族企业的内部控制有其独特之处。本文阐述家族企业内部控制的特点及缺陷，分析其原因，并提出加强家族企业内部控制的建议。

关键词：家族企业；内部控制；建议

家族企业是指个人及有血缘关系亲属控制经营的企业组织，家庭在整个企业中居于核心地位，家族系统与企业系统相互交织。与执行制度化管理的现代企业相比，家族企业的内部控制有其独特的特征，也存在一些缺陷。

一、家族企业内部控制的特点及缺陷

内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。我国的《企业内部控制基本规范》中将内部控制分类的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个要素。由于家族企业不同于其他的经济组织，因此其在控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督上都具有不同的特点。

作为内部控制的一个重要组成部分，内部环境在内部控制中居于基础地位。控制环境主要包括：企业经营理念及价值观；人力资源制度；企业管理层和监督机构

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

商业银行内部控制缺陷分析及对策

作者：刘明艳

来源：《时代金融》2014年第15期

【摘要】本文探讨了商业银行在合规控制、战略与经营控制、风险控制与财务报告控制方面存在的缺陷，分析了商业银行内部控制缺陷成因，提出了改进内部控制管理的对策建议。 【关键词】商业银行 内部控制 风险管理

按照对内部控制有效性的影响程度，我国《内部控制评价指引》将内部控制缺陷划分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，但并没有规定明确、统一的缺陷认定标准。虽然学术界在内部控制管理方面的研究文献较多，但在内部控制缺陷划分方面的资料较为缺乏。本文尝试从对主要内部控制目标的影响角度，对商业银行内部控制缺陷进行分析，并在此基础上提出改进商业银行内部控制管理的对策建议。 一、内部控制缺陷概述

按照内部控制缺陷对主要内部控制目标的影响情况，可将商业银行内部控制缺陷分为：合规控制缺陷、战略及经营控制缺陷、风险控制缺陷以及财务报告缺陷四类。合规控制缺陷是指商业银行违反国家法律法规和内部规章制度规定的遵循性缺陷。战略与经营控制缺陷是指影响商业银行发展战略

目录

绪论 ...................................................................... 3 一、 内部控制 .......................................................... 4

（一） 内部控制的起源及发展 ............................................. 4

1、起源 ............................................................ 4 2、发展 ............................................................ 4 （二） 内部控制的五要素................................................. 4 （三） 内部控制的目标 .................................................. 5 （四）设置内部控制的必要性 .......................................

目录

绪论 ...................................................................... 3 一、 内部控制 .......................................................... 4

（一） 内部控制的起源及发展 ............................................. 4

1、起源 ............................................................ 4 2、发展 ............................................................ 4 （二） 内部控制的五要素................................................. 4 （三） 内部控制的目标 .................................................. 5 （四）设置内部控制的必要性 .......................................

公司治理视角下的内部控制研究

Dec. 2009, Vol.5, No.12 (Serial No.55) 现代会计与审计 Journal of Modern Accounting and Auditing, ISSN 1548-6583, USA 公司治理视角下的内部控制研究

褚冰茜

（中南财经政法大学会计学院，湖北武汉 430074）

摘 要：在研究公司治理结构与内部控制相互联系和影响的基础上，把内部控制置于公司治理的环境中，将两者有机结合起来探讨在公司治理下实现有效内部控制的机制。从实践上看，那些出现内部控制乏力或失控的企业，一般都在企业管理上比较薄弱，缺乏有效的公司治理。内部控制失控的深层次原因在于企业缺乏完善、健全的公司治理。有效内部控制的建立离不开完善的公司治理。

关键词：公司治理；内部控制；相互关系

一、导言

公司治理问题自公司制度产生以来就一直存在。1932年伯利和米恩斯指出了现代公司所有权和经营权分离的特征，公司治理问题开始进入学者的研究视野。直到20世纪80年代，公司治理问题才逐渐成为社会各界关注的焦点。

21世纪以来，安然、世通等国际大公司的破产以及随后出台的《萨班斯—奥克斯利法案》，将公司治理问题的研究推向了高潮。1998年4月