建筑业税收管理存在问题及建议

“领导班子抓企业带行业”分析报告：

无棣县建筑公司存在问题分析报告

----郭学勇

第一季度，我们按照市局安排，多次深入无棣县建筑公司摸

情况，分别与企业法人孟祥成，企业财务经理马宝德座谈，对该

企业的基本情况有了比较详尽的了解。我们把了解的情况与大集

中系统数据比对分析，准确把握税源动态，并形成了该企业的基

本情况分析报告。

进入第二季度，我们依旧不等不靠，在积极组织收入的同时，

仍多次深入无棣县建筑公司，认真分析查找该企业征管中存在的

问题，不断完善税源管理措施。

一、该企业主要存在的问题：

（一）税收管理员深入企业时间少，造成该企业管理出现漏

洞。

无棣县建筑公司是无棣县最大的建筑公司，项目遍布无棣县

城乡农村，情况复杂多样，另外随着税收数据的大集中，对数据

质量的要求越来越规范化、科学化，从客观上占用税收管理人员

大量的时间，税收管理员的大部分时间是用来登记信息改错、办

理网上申报、补充录入财产信息、税种核定、审查申报数据对错、

企业财务报表采集、迎接考核检查、统计上报数据等，用到深入

企业，了解征收管理的时间占的比例减少，税收管理员不能及时

掌握企业签定的合同、开工的建筑施工项目等，企业出现跑、冒、

滴、漏的现象就不难理解了。

（二）该企业利用“甲方供料”滞纳税款或偷税问题突出

建筑业增值税管理难点及对策探析

钱洪文

2016年5月1日新一轮“营改增”试点，将建筑业纳入其中，使得靠“一张票”控制整个过程的增值税管理变得异常复杂，在建筑业增值税的管理过程中征纳双方常常倍感困惑。本文旨在通过对当前建筑业增值税管理的难点剖析，分析其形成原因，进而提出下阶段加强和完善建筑业增值税管理的思路。

一、建筑业的主要特点及当前的增值税相关政策 ㈠当前我国建筑业的主要特点。产业链长、就业面广的建筑业自改革开放以来长期系拉动国民经济增长的重要引擎，其主要呈现以下特点：

⒈涵盖内容广。 本次纳入“营改增”的建筑业，包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务及其他建筑服务等内容，几乎涵盖了除航道疏浚以外的所有工程作业，具有涉及面广的特点。

⒉跨区作业多。建筑业是一个移动性非常强的行业，跨区作业（指机构与项目不在同一县、市、区，下同）多。据不完全统计，就当前彭水县备案在册的3000余个建筑项目中，外地报验登记项目达2800余个，占比达90%以上。

⒊准入制度严。建筑业存在着较为繁杂的资质标准，

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当前在用的包括总承包、专业承包、劳务分包等3大类85个标准，每个标准下又根据不

第一章 房地产业税收管理

一、概述

（一）房地产业范围及特点

房地产又称为不动产，是指土地、建筑物及固着在土地、建筑上不可分离的部分及其附带的各种权益，具有位置固定、不可移动、使用长期、个别性等特征。房地产开发与经营业务主要有房地产投资与开发、经营与销售、房地产服务、其他业务等。现有房地产经营的产品类型有住宅、商业房地产、工业房地产、其它类型房地产。

（二）房地产业税收管理难点

1.信息不对称。2.税基不实。3.财务核算混乱。 二、管理方法

在房地产开发环节，推行“项目管理、信息比对、以票控税”的管理模式，在预收款环节，推行“强化纳税申报，规范票据管理，严格监督检查”的管理模式，并自主研发、推行黑龙江省房地产建筑业项目税收管理系统软件。

（一）房地产项目税收管理 1.项目管理。

税收管理员将采集的项目信息录入软件税务端，办理项目登记。掌握纳税人开发项目数量、项目名称、项目地址、承建单位、施工单位、预售或销售许可编号等基础信息。

2.信息比对。税收管理员通过软件对项目分配与项目登记、项目申报税额与项目开具预收款票据应缴税额、房地产销售明细与相关数据等信息进行比对，掌握纳税申报的真实性，分析评估比对差异，及时处理发现的问题。

3.以票控税

行业税收管理计划

一、管理目标

1、调查研究辖区内行业概况和行业动态，发现税收风险点； 2、规范行业税收运行，提高行业纳税遵从度；

3、掌握行业税源和税收情况，使税源与税收相近，促进行业内税负公平；

4、建立优化行业监控预警指标，提高行业税收管理效率和深度。

二、行业分工：

A：房产企业管理 B：批发业

C：纺织服装、服饰业 D：通用设备制造业 E：化学纤维制造业 F：纺织业 G：金属制品业

三、阶段性安排及工作要求：

1、行业管理前期分析阶段：主要整理行业户籍资料，收集201*年及前期税收征管资料，建立行业监管数据库，掌握行业基本情况，包括户数、经济总量、税收规模等，归纳行业发展趋势，完成前期行业分析报告。预计3月中旬完成。

分析报告按照模板格式写作，要求分税种掌握总体情况，以有效方式进行行业风险识别和排序，筛选重点企业和异常企业，提出管理

思路。确定行业重点企业，包括销售权重企业和入库税源重点企业，其中销售排序优于税收排序，可取前十位；筛选异常企业，可按低税负、弹性异常或自定义风险指标进行排序确定，也可进行项目化异常分析，如融资性风险、发票开具风险等。

2、行业管理中期调查阶段：对行业重点企业，即使无疑点，也应作为监控对象，要求每年至少到户

施工企业税收管理

施工企业税收管理 一、施工企业涉及税种、税率

1、营业税按营业收入3%缴纳；

2、城建税按缴纳的营业税7%缴纳；

3、教育费附加按缴纳的营业税3%缴纳；

4、地方教育费附加按缴纳的营业税2%缴纳；

5、印花税：建筑工程合同按承包金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）；

6、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）；

7、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；

8、车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆）；

9、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳： 2008年起税率为25%；

10、发放工资及福利代扣代缴个人所得税。

二、施工企业税收政策（营业税）

新《营业税暂行条例》及《营业税暂行条例实施细则》（以下简称新条例、新细则）从2009年1月1日起实施，新旧法规的变化使得原来关于建筑业营业税的规范性文件已失去了法律效力，财政部与国家税务总局依各自的权限相继下发文件对原有文件进行了清理。继国家税务总局于2009年3月4日下发《国家税务总局关于公布废止的营业税规范性文件目录的通知》（国

施工企业税收管理

施工企业税收管理 一、施工企业涉及税种、税率

1、营业税按营业收入3%缴纳；

2、城建税按缴纳的营业税7%缴纳；

3、教育费附加按缴纳的营业税3%缴纳；

4、地方教育费附加按缴纳的营业税2%缴纳；

5、印花税：建筑工程合同按承包金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）；

6、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）；

7、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；

8、车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆）；

9、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳： 2008年起税率为25%；

10、发放工资及福利代扣代缴个人所得税。

二、施工企业税收政策（营业税）

新《营业税暂行条例》及《营业税暂行条例实施细则》（以下简称新条例、新细则）从2009年1月1日起实施，新旧法规的变化使得原来关于建筑业营业税的规范性文件已失去了法律效力，财政部与国家税务总局依各自的权限相继下发文件对原有文件进行了清理。继国家税务总局于2009年3月4日下发《国家税务总局关于公布废止的营业税规范性文件目录的通知》（国

摘 要

近年来建筑行业一直处于一种持续增长的状态。但发展过快所导致的一系列问题也随之而来，高速的发展需要充足的资金作后备,而有些建设单位由于资金短缺等问题未能及时将工程款拨放给施工单位，施工单位只能以垫付资金的方式继续施工。长此以往，大量的工程款就会以应收账款的形式存在于企业的账目中。本文以长城建筑公司为例，揭示出了长城建筑公司应收账款管理中存在的问题主要有应收账款数额连年增加，占资产总额的比例不断攀升等。主要是由于建筑市场过度竞争导致建设单位与施工单位信息不对称；公司绩效考核及奖惩措施不明确等。在此基础上设计了管理方案，即明确奖惩措施标准，以此提高清欠人员工作积极性，提高应收账款回收工作的效率。本文的创新点在于在应收账款产生之前这个环节做好相关调查工作，改变了传统观念下仅通过催缴的方式管理应收账款，做到充分利用企业现有债权，缓解建筑企业的资金压力。

【关键词】建筑施工；应收账款；管理

I

Abstract

In recent years, the construction industry has been in a continual state of growth. But a series of problems caused by

山西省出版行业税收管理办法

第一章 总则

第一条 为了加强对出版行业的税收管理，规范税务征收和纳税行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进出版企业的改革发展，根据国家有关法律、行政法规的规定，制定本办法。

第二条 在山西省行政区域内从事出版业的单位和个人的税收管理适用本办法。

第三条 本办法所称出版业是指出版社、报刊社、新华书店、图书印刷复制以及相关的纸张印刷物资供应企业。

第四条 出版业纳税人机构与主管税务机关应加强协调配合，建立联系制度，依托信息化，保证信息渠道畅通。

第五条 纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。

第六条 税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。

第二章 行业经营特点及该行业特殊适用政策

第七条 经中宣部、国家新闻出版总署、山西省人民政府于2006年12月正式批准成立的山西出版传媒集团有限责任公司是我省唯一的国有独资大型出版企业集团。下属成员单

位包括：山西人民出版社、山西教育出版社、希望出版社、北岳文艺出版社、山西科学技术出版社、山西经济出版社、三晋出版社、山西

春秋电子音像出版社、山西新华书店集团有限责任公司、

非居民税收管理培训内容

一、非居民税收管理的定义

是指税务机关根据来源地管辖权原则，对非居民来源于我国境内的收入和所得行使税收管辖权的活动，主要包括对非居民企业和非居民个人的税收管理。

1、非居民企业：企业所得税法界定。

2、非居民个人：指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。 *明确居民与非居民概念的意义

（1）可以区别不同类型的纳税义务人，明确税收管辖权范围; （2）可以避免行使居民征税权的国家之间对同一所得的双重或多重征税;

（3）对于谈签和执行税收协定有重大的实践意义，有利于维护国家的征税权。

（4）有利于实行专业化管理，提高管理质量。

二、非居民税收管理的主要内容：

1、对非居民企业经营所得的管理。主要是非居民企业在我国设立机构、场所从事生产、经营活动取得的所得行使税收管辖权。主要包括对外国企业在华分支机构、常驻代表机构、从事工程作

1

业和提供劳务、国际运输等的税务管理。

2、投资所得管理。主要是针对非居民企业在我国没有设立机构、场所而有来源于我国所得，或虽设有机构、场所，但获得的所得与该机构、场所没有实际联系的情况，行使税收管辖权。具体来讲，主要是对非居民在

山西省出版行业税收管理办法

第一章 总则

第一条 为了加强对出版行业的税收管理，规范税务征收和纳税行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进出版企业的改革发展，根据国家有关法律、行政法规的规定，制定本办法。

第二条 在山西省行政区域内从事出版业的单位和个人的税收管理适用本办法。

第三条 本办法所称出版业是指出版社、报刊社、新华书店、图书印刷复制以及相关的纸张印刷物资供应企业。

第四条 出版业纳税人机构与主管税务机关应加强协调配合，建立联系制度，依托信息化，保证信息渠道畅通。

第五条 纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。

第六条 税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。

第二章 行业经营特点及该行业特殊适用政策

第七条 经中宣部、国家新闻出版总署、山西省人民政府于2006年12月正式批准成立的山西出版传媒集团有限责任公司是我省唯一的国有独资大型出版企业集团。下属成员单

位包括：山西人民出版社、山西教育出版社、希望出版社、北岳文艺出版社、山西科学技术出版社、山西经济出版社、三晋出版社、山西

春秋电子音像出版社、山西新华书店集团有限责任公司、