金融企业会计理论实务案例实训

银行会计实训题二：存款业务

一、练习单位存款业务的会计处理

资料：2007年9月甲银行的开户单位发生如下经济业务：

（1）9月3日，新兴百货公司存入现金，现金缴款单上的合计数为80 000元。 （2）9月5日，红星乳品厂提取现金，开出现金支票，金额30 000元。

（3）9月20日，第三季度红星乳品厂活期存款帐户累计基数860 000元，由于错账更正应冲减基数5 000元。活期存款年利率为0.72%。 要求：根据以上经济业务编制有关会计分录。 二、练习活期存款业务的核算 资料：甲银行活期存款的结息日为每季度的末月20日。该行的储户李江2007年分别在该行办理如下存款业务：（活期存款月利率为0.6‰） (1) 1月5日开户，存入10 000元； （2）2月18日支取1 500元；

（3）3月20日结息，代扣利息税后转入储户帐户； （4）5月26日存入4 000元；

（5）6月15日李江要求销户，银行计算应计利息，并代扣利息税后支付本息。

要求：根据以上业务计算积数的变化情况，计算储户最后的利息数；编制相关会计分录。 三、练习整存整取定期存款的核算及利息的计算

资料：储户陈强于2007年8月20日在甲银行存入3年期整存整取定期存款20 000元；

㈠单位存款⑴定期存款。起存金额为1万元。 ①存入：从活期存款转入定期。 借：吸收存款—活期存款 贷：吸收存款—定期存款。

②支出（到期）：企业不能支现，只能由定期转入活期。 借：吸收存款—定期存款—ⅩⅩ单位 利息支出/应付利息 贷：吸收存款—活期存款—ⅩⅩ单位。

③提前支取，只能提前一次支取，下次销户。 部分提前支取：

例如：从定期存款10万元中取9.5万元，剩余0.5万元＜1万元，要销户，存活期。取6万元，剩余4万元＞1万元，按票定的存单、利率来算利息。 账务处理：“满付实收，另开新存单”

满付：借：吸收存款—定期存款（全部本金）10 利息支出/应付利息 Ⅹ 贷：吸收存款—活期存款 10+Ⅹ。 实收：借：吸收存款—活期存款 4 贷：吸收存款—定期存款 4. ㈡定期储蓄存款（个人） ⒈整存整取。起存金额50元。 ⑴开户：

借：库存现金

贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取ⅩⅩ户。 ⑵支取：

借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取ⅩⅩ户 利息支出 贷：库存现金。

⑶部分提前支取：以一次为限。“满付实收另开新存单”

借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取ⅩⅩ户 应付利息/利息收入 贷：库存现金。

⒉零存整取，起存金额5元，不能办理提前部分

施工企业会计综合实训

一、湖南华程建筑工程公司基本情况介绍 公司名称：湖南华程建筑工程公司 法定代表人：刘宗英 资质等级：房屋建筑工程总承包三级 注册地址：长沙市洞井路 188 号

注册资本：人民币 600 万元整 开户银行：中国建设银行井湾子营业部 帐号：5006682212001808

经营范围：房屋建筑工程总承包 国税局登记号：112011848140889

地税局登记号：112011848140889

二、湖南华程建筑工程公司组织机构设置及核算规定 湖南华程建筑工程公司下设六个项目经理部，并设置若干行政科室，实行公司及项目部

二级管理，经济核算均在公司会计部门集中核算。 会计核算遵守权责发生制原则，采取科

目汇总表会计核算形式，按月核算，编制会计月

报表，自行申报纳税。营业税按月申报，企业所得税按月申报，年底汇算清缴。 材料成本

按实际成本计价核算。低值易耗品采用一次摊销法，周转材料分期摊销，临时

设施按工期分期摊销。固定资产折旧的计算方法采用平均年限法。

三、湖南华程建筑工程公司 2008 年承建工程的概况 本年度第一项目部承建洞井电

信局综合楼工程。该工程为 7 层框架结构，合同造价为

9，800，000 元。十月份中标，十二

《基础会计》综合实训

一、 目的

通过本练习使同学们能系统的掌握从填制原始凭证、编制记账凭证、登记账簿到编制会计报表一整套会计核算方法，加强基本技能的训练。 二、要求

1、根据资料（一）开设总分类账户和有关明细分类（序时）账户（包括：库存现金和银行存款日记账；原材料、应收账款、应付账款、生产成本等明细分类账户）并计入期初余额。

2、根据资料填制自制原始凭证，根据审核无误原始凭证编制记账凭证。 3、根据记账凭证登记有关日记账、明细账、总分类账户。 4、计算各账户本期发生额及余额，进行月末对账和结账。 5、在账账相符的基础上，编制资产负债表和利润表。 6、会计档案整理，将会计凭证与账簿装订成册。

（附：本作业需记账凭证6０－7０张，总分类账30－40张，三栏式明细账8－10张，多栏式明细账3—5张，数量金额式明细账３－5张，资产负债表和利润表各１－２ 张） 三、资料

(一) 红星工厂纳税人登记号：123456789，开户银行：基本存款账户，工商银行，

账号：244—778，地址：红星路518号。

红星工厂2006年3月初有关总分类账户，部分明细分类账户余额如下：

2、部分明细分类账户余额：

原材料-----甲材料5000公斤@20元，计100 000元

《基础会计》综合实训

一、 目的

通过本练习使同学们能系统的掌握从填制原始凭证、编制记账凭证、登记账簿到编制会计报表一整套会计核算方法，加强基本技能的训练。 二、要求

1、根据资料（一）开设总分类账户和有关明细分类（序时）账户（包括：库存现金和银行存款日记账；原材料、应收账款、应付账款、生产成本等明细分类账户）并计入期初余额。

2、根据资料填制自制原始凭证，根据审核无误原始凭证编制记账凭证。 3、根据记账凭证登记有关日记账、明细账、总分类账户。 4、计算各账户本期发生额及余额，进行月末对账和结账。 5、在账账相符的基础上，编制资产负债表和利润表。 6、会计档案整理，将会计凭证与账簿装订成册。

（附：本作业需记账凭证6０－7０张，总分类账30－40张，三栏式明细账8－10张，多栏式明细账3—5张，数量金额式明细账３－5张，资产负债表和利润表各１－２ 张） 三、资料

(一) 红星工厂纳税人登记号：123456789，开户银行：基本存款账户，工商银行，

账号：244—778，地址：红星路518号。

红星工厂2006年3月初有关总分类账户，部分明细分类账户余额如下：

2、部分明细分类账户余额：

原材料-----甲材料5000公斤@20元，计100 000元

1、存款业务

(1)商业银行受理客户张玮代保管有价单证,票面金额为50万元,已按规定办理各种手续.登记代保管有价单证表外科目账的会计分录为:

收入:代保管有价值品—张玮户 500 000 到期提取时,销记表外科目账的会计分录为: 付出:代保管有价值品—张玮户 500 000

(2)红星商店将今日销货收入的现金100 000元,填写现金缴款单存入银行. 借:库存现金 100 000

贷:吸收存款—单位活期存款—红星商店(本金)↑

(3)B单位签发转账支票一张,金额500 000元,要求办理1年期的定期存款. 借:吸收存款—单位活期存款—B单位 500 000 贷:吸收存款—单位定期存款—B单位 500 000 (4)结息日,应付甲公司利息3 500元,于次日办理转账 借:利息支出 3500 (若不平吸收存款—利息调整) 贷:应付利息 3500

借:应付利息 3500 (—活期存款利息户)

贷:吸收存款—单位活期存款—甲单位(本金)3500

(5)C单位200 000元的定期存款到期,该开户行凭单办理转账手续,并按规定计算应付利息3 500元. 借:吸收存款—单位定期存款—C

填空题

1、金融企业的负债是 过去的交易、事项 形成的 现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

2、金融企业经营业务的特点决定了会计监督的 必要性、重要性 和 金融监督 的依据。 3、金融性公司会计科目根据资金性质设置资产类、负债类、所有者权益类和损益类四类。 4、存款人的 工资、奖金 等现金支取只能通过基本存款账户办理。 5、活期储蓄存款续存时，应按续存金额查出应计息积数 与 原积数相加，求出积数余额 。 6、收款人开户行发出托收凭证后，登记发出托收结算凭证登记簿，付款人开户行收到托收凭证后，登记定期待收结算凭证登记簿，以控制每笔凭证的处理情况。

7、信用卡透支不准超过最高透支额，透支期限最长60天。透支部分按月计收单利利息。 1、贷款利息采用利随本清计息法，计息的起讫时间算头不算尾，按对年对月对日的方法计算，对年360天，对月按30天，不满月的零头按实际天数计算。

2、商业汇票贴现期限应从贴现之日起计算至汇票到期日止，利息算至到期的前一日。 3、银行对客户售汇，应用卖出价。 4、外汇买卖科目分户账的外币借方余额，乘以该种外币中间价大于该种外币人民币贷方余额的差额为汇兑损失。

5、个人外汇存款分为现钞户存款和现汇户存款。

6、外汇

1、存款业务

(1)商业银行受理客户张玮代保管有价单证,票面金额为50万元,已按规定办理各种手续.登记代保管有价单证表外科目账的会计分录为:

收入:代保管有价值品—张玮户 500 000 到期提取时,销记表外科目账的会计分录为: 付出:代保管有价值品—张玮户 500 000

(2)红星商店将今日销货收入的现金100 000元,填写现金缴款单存入银行. 借:库存现金 100 000

贷:吸收存款—单位活期存款—红星商店(本金)↑

(3)B单位签发转账支票一张,金额500 000元,要求办理1年期的定期存款. 借:吸收存款—单位活期存款—B单位 500 000 贷:吸收存款—单位定期存款—B单位 500 000 (4)结息日,应付甲公司利息3 500元,于次日办理转账 借:利息支出 3500 (若不平吸收存款—利息调整) 贷:应付利息 3500

借:应付利息 3500 (—活期存款利息户)

贷:吸收存款—单位活期存款—甲单位(本金)3500

(5)C单位200 000元的定期存款到期,该开户行凭单办理转账手续,并按规定计算应付利息3 500元. 借:吸收存款—单位定期存款—C

1、 银行存款的计息方法：余额表计息 和 帐页计息 两种。

2、 银行电子汇划资金清算的基本做法：______/____/_________/_______ 3、 银行会计凭证按填制程序与用途不同，分为 原始凭证、记账凭证。 4、 联行往来的基本凭证是 联行报单 。

5、 银行存兑汇票的基本关系人有 申请人 、 持票人 和收款人。

6、 国内异地结算方式主要有 银行汇票、托收承付、汇兑。

7、 商业承兑汇票和银行存兑汇票的主要区别：商业承兑由银行以外的付款人承兑，银行存兑由银行承兑，商业承兑的付款人是承兑人。

8、 银行、单位和个人办理支付结算时必须遵守的三条原则：恪守信用，履约付款 、谁的钱进谁的帐，由谁支配、银行不垫款。 9、 银行汇票的提示付款期限为 一个月。

10、单位结算存款账户按用途的不同可分为________、_____、_______、_____________ 11、银行的营业收入主要包括：利息收入、手续费收入、汇兑收益、租赁收入、公允价值变

动损益、投资收益。 12、国内同城异地通用结算方式主要有：________、_______、________ 13、支票的提示付款期限为 十天。

14、银行的营业支出主要包括 利息支出

四、业务处理题

1． 某行6月20日结息时，钢窗厂（帐户221017）存款户计息积数为76,695,000

元，贷款帐户积数为21,308,770元。请计算存贷款利息并写出利息转帐的会计分录。（钢窗厂贷款户帐号121027，活期存款利率月0.825‰，贷款利率月4.65‰。 1． 8分

活期存款利息=76,695,000×0.825‰÷30=2109.11(元) 贷款利息=21308770×4.65‰÷30=3302.86(元) 借：221工业企业存款 221017 3302.86

贷：501利息收入 工业利息收入户 3302.86 借：521利息支出 活期存款利息支出户 2109.11 贷：221工业企业存款 221017 2109.11

2． 某储户1998年6月15日存入定期三年的储蓄存款3000元，于2001年2月15日全部提前支取。1998年6月15日三年期利率月5.175‰，二年期利率为月4.65‰，

2001年2月15日活期储蓄存款利率月0.825‰。 2． 5分

利息=3000×960×0.825‰÷30=79.20(元) 借：256定期储蓄存款 某储