党组织工作经费企业所得税税前扣除

党组织活动经费企业所得税前扣除问题汇报

近来，组织部咨询“非公有制组织组织党组织运转经费在企业所得税前扣除”事项，根据从组织部门了解的情况并结合企业所得税税前扣除的有关原则，现将有关事项汇报如下：

一、非公有制经济党组织运转经费扣除现状

经对辖区内非公有制企业（不含有国有、国有控股、集体企业）企业所得税扣除项目的了解，大部分企业没有这部分支出。

二、组织部门就党组织运转经费企业所得税前扣除的规定 根据组织部门提供的两个文件，涉及到党组织运转经费税前扣除的内容，共有两个方面分别是：

（一）《中共中央办公厅印发〈关于加强和改进非公有制企业党的建设工作的意见（试行）〉的通知》。该通知明确规定“将非公有制企业党组织工作经费纳入管理费用，建立并落实税前列支制度，建立党费拨返制度，企业党员交纳的党费可全额返还企业党组织，用于开展党建活动；还可从各级党组织留存党费中，按照一次比例采取以奖代补等方式，支持非公有制企业党建工作。有条件的地方，可对非有公有制企业党建工作给予必要的经费支持。探索采取企业赞助、党员自愿捐助等方式，多渠道解决经费问题”。

（二）基层党组织服务能力提升工程进一步加强基层党建工作的意见。该意见明确规定“非公有制经济组织党组织运转经费，

按照

党组织活动经费企业所得税前扣除问题汇报

近来，组织部咨询“非公有制组织组织党组织运转经费在企业所得税前扣除”事项，根据从组织部门了解的情况并结合企业所得税税前扣除的有关原则，现将有关事项汇报如下：

一、非公有制经济党组织运转经费扣除现状

经对辖区内非公有制企业（不含有国有、国有控股、集体企业）企业所得税扣除项目的了解，大部分企业没有这部分支出。

二、组织部门就党组织运转经费企业所得税前扣除的规定 根据组织部门提供的两个文件，涉及到党组织运转经费税前扣除的内容，共有两个方面分别是：

（一）《中共中央办公厅印发〈关于加强和改进非公有制企业党的建设工作的意见（试行）〉的通知》。该通知明确规定“将非公有制企业党组织工作经费纳入管理费用，建立并落实税前列支制度，建立党费拨返制度，企业党员交纳的党费可全额返还企业党组织，用于开展党建活动；还可从各级党组织留存党费中，按照一次比例采取以奖代补等方式，支持非公有制企业党建工作。有条件的地方，可对非有公有制企业党建工作给予必要的经费支持。探索采取企业赞助、党员自愿捐助等方式，多渠道解决经费问题”。

（二）基层党组织服务能力提升工程进一步加强基层党建工作的意见。该意见明确规定“非公有制经济组织党组织运转经费，

按照

企业所得税税前扣除项目限额标准

企业所得税税前扣除项目限额标准(仅供参考)

税务知识 2007-08-10 12:24 阅读4163 评论1

字号： 大 中 小

1、纳税人可扣除的固定资产折旧的计算，采取直线折旧法。 （国

税发[2000] 84号）

2、企业计算可扣除的固定资产折旧额时，在内、外资企业所得税“两法”合并前，固定资产残值比例统一确定为5%。（国

税发[2003]70号）

从国税发 2003 70号文下发之日起，企业新购置的固定资产在计算可扣除的固定资产折旧额时，固定资产残值比例统一确定为5%。在上述文件下发之日前购置的固定资产，企业已按

不高于5%的比例自行确定的残值比例，不再进行调

整。 （国税函[2005]883号）

3、关于职工冬季取暖费（国税、地税规定不同） 企业职工冬季取暖补贴、职工防暑降温费、职工劳动保护费

等支出，税法规定允许扣除。（国税函[1996]673号） 纳税人发生的冬季取暖费税前扣除最高限额为650元，纳税人年度内实际发生的上述支出，在最高限额以内的，据实扣除；超过最高限额的部分，不得扣除。 （冀国税函[2005]

企业所得税税前扣除项目限额标准

企业所得税税前扣除项目限额标准(仅供参考)

税务知识 2007-08-10 12:24 阅读4163 评论1

字号： 大 中 小

1、纳税人可扣除的固定资产折旧的计算，采取直线折旧法。 （国

税发[2000] 84号）

2、企业计算可扣除的固定资产折旧额时，在内、外资企业所得税“两法”合并前，固定资产残值比例统一确定为5%。（国

税发[2003]70号）

从国税发 2003 70号文下发之日起，企业新购置的固定资产在计算可扣除的固定资产折旧额时，固定资产残值比例统一确定为5%。在上述文件下发之日前购置的固定资产，企业已按

不高于5%的比例自行确定的残值比例，不再进行调

整。 （国税函[2005]883号）

3、关于职工冬季取暖费（国税、地税规定不同） 企业职工冬季取暖补贴、职工防暑降温费、职工劳动保护费

等支出，税法规定允许扣除。（国税函[1996]673号） 纳税人发生的冬季取暖费税前扣除最高限额为650元，纳税人年度内实际发生的上述支出，在最高限额以内的，据实扣除；超过最高限额的部分，不得扣除。 （冀国税函[2005]

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》解读

为解决税前扣除凭证种类多、源头广、情形多的局面，国家税务总局出台了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（2018年第28号），对税前扣除凭证的相关概念、适用范围、管理原则、种类、基本情形税务处理、特殊情形税务处理等予以明确。

一、背景意义

一是《办法》明确收款凭证、内部凭证、分割单等也可以作为税前扣除凭证，将减轻纳税人的办税负担。二是《办法》在税前扣除凭证的种类、填写内容、取得时间、补开、换开要求等方面进行了详细的规定，有利于企业加强自身财务管理和内控管理，减少税收风险。三是针对企业未取得外部凭证或者取得不合规外部凭证的情形，《办法》规定了补救措施，保障了纳税人合法权益

二、主要内容 ㈠税前扣除凭证类型

1.内部凭证。指根据会计法律、法规等规定，在发生支出时，自行填制的用于核算支出的会计原始凭证。包括支付工资、工资表等。

2.外部凭证。指企业发生经营活动和其他事项时，取得的发票、财政票据、完税凭证、分割单以及其他单位、个人出具的收款凭证等。发票包括纸质发票、电子发票和税务机关代开发票。

3.相关资料。指企业经营活动直接发生的、能够证明税前扣除凭证真实性的资料，如合同协议、付款凭证和法院的裁判文书等。相关资

江苏省地方税务局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告 苏地税规【2011】13号

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》予以发布，自2012年2月1日起施行。 特此公告。

二○一一年十二月二十一日

企业所得税税前扣除凭证管理办法

第一章 总则

第一条 为加强企业所得税税基管理，规范税前扣除凭证，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国发票管理办法》等规定，结合我省实际，制定本办法。

第二条 凡企业所得税由我省地税部门征收的企业，均适用本办法。

解：这就是国地税分设的不足，同为一省，国税有其办法，地税有其办法，根据 《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕80号）文件第八条第二款规定：“在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开

总结

企业所得税税前扣除费用标准汇总

一、扣除项目及其标准

1、工资、薪金支出

工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

企业所得税法规定，企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除。

“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

工资薪金合理性的确认原则

（1）企业制定了较为规范的员工的员工工资、薪金制度

（2）企业所制定的工资、薪金制度符合行业及地区水平

（3）企业在一定时期发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的

（4）企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务

（5）有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的

2、职工福利费、职工工会经费、职工教育经费

（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

【解释】包括内、外资企业在内的所有纳税人的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分，准予扣除。

对于职工福利费的支出范围，包括以下内容：

①尚未实行分离办社会职能的企业，其内设

总结

企业所得税税前扣除费用标准汇总

一、扣除项目及其标准

1、工资、薪金支出

工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

企业所得税法规定，企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除。

“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

工资薪金合理性的确认原则

（1）企业制定了较为规范的员工的员工工资、薪金制度

（2）企业所制定的工资、薪金制度符合行业及地区水平

（3）企业在一定时期发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的

（4）企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务

（5）有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的

2、职工福利费、职工工会经费、职工教育经费

（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

【解释】包括内、外资企业在内的所有纳税人的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分，准予扣除。

对于职工福利费的支出范围，包括以下内容：

①尚未实行分离办社会职能的企业，其内设

所得税有关税前扣除

所得税有关税前扣除

1）合理工资据实扣除

2）三项经费（工会2%，福利14%，教育2.5%

3）社会保险金---对补充金有制约（公务员的可以扣除）

可能要加企业所得税的有：补充养老金；补充公积金

4）租赁费收入（融资---计提折旧，不可扣除；经营---分期摊销扣除）

5）公益性捐赠（第三方非营利机构，有资质证明的，须他们开出的发票）

6）业务招待费（实际支出的60%，最高不得超过营业收入的0.5%）

例：100万收入，招待支出10万

100*0.5%=0.5万，10*60%=6万，则：可扣除0.5万

7）广告费、业务宣传费

营业收入的15%可扣除（大众传媒专用发票，超过的，可无限期结转）

8）加计扣除

A三新研发费用----新技术、新产品加计扣除50%

如：研发实际支出100万，可扣除150万

B安置残疾人员，加计扣除100%

9）技术转让收入

500万以下，免税，超过部份减半征收

如：收入2500万，成本1700万，征收（2500-1700-500）/2=150万

10）劳动保护用品支出（合理的，劳防用品商店发票），把握一个度

11）企业财产保险，可扣除

12）不可扣除-----企业之间支付的管理费用不得扣除-----企业间关联的特许费、租金不得扣除

13）佣金、回

如何区分党费、党建活动经费、党组织工作经费

　　一、党费

　　1.执行文件

　　《关于中国共产党党费收缴、使用和管理的规定》(中组发〔2008〕3号)和《关于进一步规范党费工作的通知》(组电明字〔2017〕5号)。

　　2.经费来源

　　党费是党员向党组织交纳的用于党的事业和党的活动的经费，来源于党员。

　　3.使用原则

　　坚持统筹安排、量入为出、收支平衡、略有结余的原则。要严格履行党费使用审批手续，坚持勤俭节约原则，精细合理使用党费。

　　4.适用对象

　　党费适用于党的各级组织，涵盖范围最广。

　　5.使用范围

　　中组发〔2008〕3号文件规定，党费必须用于党的活动，主要作为党员教育经费的补充，其具体使用范围包括(五项基本用途)：

　　01培训党员。

　　02订阅或购买用于开展党员教育的报刊、资料、音像制品和设备。

　　03表彰先进基层党组织、优秀共产党员和优秀党务工作者。

　　04补助生活困难的党员。

　　05补助遭受严重自然灾害的党员和修缮因灾受损的基层党员教育设施。

　　同时，中组部办公厅《关于进一步规范党费工作的通知》(组电明字〔2017〕5号)规定，在遵循党费使用五项基本用途的前提下，以下具体使用项目可以从党费中列支(6个方面)：

　　01教育培训党员和入党积