属于行政单位内部控制的控制方法有

第一章 行政事业单位内部控制基础理论

第一节 内部控制概述

一、强化内部控制的必要性 （一）内部控制的基本概念

内部控制是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生，来提高管理的效果及效率。

行政单位内部控制是政府部门管理制度的组成部分。它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等，是行政单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。 （二）行政事业单位内部控制

近年来，我国为适应建立公共财政体制框架体系的要求，逐步实施了政府采购、部门预算、财政直接支付工资、会计集中核算试点、国库集中收付等一系列财政支出改革，有效的解决了当前支出管理中存在的一些问题，取得了一定的成效。 （三）当前行政事业单位内部控制存在的主要问题 1.费用支出缺乏有效控制

行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准；即使制定了内部经费开支标准，但仍

新时代下基层行政单位的审计控制管理研究

摘要：随着“微时代”的到来，随着“中国梦”的提出，我国面临并正在进行各级政府部门一系列整改，在时代的推动下，各个行政单位的财务状况将走向透明化、民主化，作为基层行政单位更应做好资金管理的各项工作，尤其是在审计环节上。 关键词：基层行政单位； 资金管理 ；审计 1 概述

基层行政单位的廉洁以及对财务控制的有效与否关系到这个地区长远发展以及当地人民有生产生活的正常进行，作为政府在财政支出上应做出合理的决策，对当地纳税人负责，全心全意从当地实际情况出发为人民办实事。随着审计覆盖面的不断推广，直到基层行政单位，而对于它们来来说，审计不仅有助于其提高自身财务管理规范，也可起到监督的作用、服务大众、服务社会。 2 新时代下基层行政单位的审计控制管理研究 2.1 基层行政单位审计控制现状及的问题

在“中国梦”的号召之下，我国加大了对行政事业单位内部管理的改革规范的力度，在全国范围内也卓有成效，但是根据近来发布的审计结果显示，地方政府负债极为严重，而偿债能力却不容乐观；这一现象也说明，目前我国各行政事业单位在财务管理和内部控制方面应从基层单位抓起，不断规范完善。从实际情况来看，基层单位在审计控制方面存在着明显的不足，主

承德市行政事业单位财务会计内部控制制度（范本）

第一章 总则

第一条 为了确保行政事业单位各项资产的安全有效使用、资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障本单位财务会计管理的合法合规，财务报告及相关信息真实完整，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《会计基础工作规范》、《河北省行政事业单位国有资产管理暂行办法》（冀财资[2008]5号），现制定“承德市行政事业单位财务会计内部控制制度”。

第二条 本制度适用于承德市所管辖的行政事业单位。

第二章 财务管理制度

第三条 财务机构工作职责

1、认真贯彻执行《会计法》，维护财经纪律，加强财务管理，搞好会计核算。

2、管理本部门、本单位经费以及其他有关专项业务经费，制定本部门的财务管理办法和实施细则，并组织实施。编报部门预算，审查核定年度预算，做好相关资金的综合统筹平衡工作。

3、按照《会计法》的要求，认真做好记账、算账，做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚；日清月结，按期报账。

1

4、按照有关财务制度规定，严格执行财务计划和预算，节约开支，考核资金使用效果，充分利用财务数据，客观、真实地对预算执行情况、财务报表数据进行分析

1.下列选项中，属于预算管理职能部门设置要求的是（ ）。 1.信息系统和信息处理流程管理的中心是（ ）。 A、决策 B、计划 C、执行 D、控制

A

B

C

D

【正确答案】：A

A、不具备设立专门机构条件的行政事业单位，可以指定财会部门等负责预算管理工作 B、财会部门不得负责预算管理 C、预算委员会下不设置考核评价组

D、不是组员管理组织体系的必要组成部分

A

B

C

D

【正确答案】：A

1.下列选项中，不属于组织结构6个关键要素的是（ ）。 A、工作专门化 B、命令链 C、控制跨度 D、权责明确

A

B

C

D

【正确答案】：D

1.下列各项中，内部审计机构应该隶属于（ ）。 A、组织的最高管理层 B、组织的财务部门 C、组织的人力资源部门 D、组织的会计部门

A

B

C

D

【正确答案】：A

1.下列选项中，属于内部风险要素的是（ ）。

A、高级管理人员的职业操守 B、法律法规 C、教育水平 D、技术进步

A

B

C

D

【正确答案】：A

1.内部监督分为日常监督和（ ）。 A、专项监督 B、持续监督 C、自我监督 D、过程监督

《行政事业单位内部控制规（试行）》

讲解提纲：

第一章 总则

第二章 风险评估和控制方法 第三章 单位层面内部控制 第四章 业务层面内部控制 第五章 评价与监督

第一讲 总则 第一课时

一、制定意义和依据

1、《行政事业单位内部控制规范》制定的意义（六大要求）：

（一）建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求。 （二）适应分类推进事业单位改革的要求。 （三）适应财政规范化科学化信息化管理的要求。 （四）国务院治理“小金库”和打击“假发票”的要求。 （五）我国内部控制标准体系建设的要求。

内部牵制——内部会计控制——内部控制的发展过程。 企业 +（行政事业）单位

（六）提高我国行政事业单位内部管理水平、加强廉政风险防控机制建设的要求。

2、制定意义和依据

《行政事业单位内部控制规范》制定的依据：

根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。

同时参考了企业内部控制规范，美国审计总署《联邦政府内部控制准则》等相关规定。

二、适用范围——行政部门和事业单位

1.党的机关 2.人大机关 3.行政机关 4.政协机关 5.审判机关 6.检察机关 7.各民主党派机关 8.人民团体 9.事业单位

行政部

承德市行政事业单位财务会计内部控制制度（范本）

第一章 总则

第一条 为了确保行政事业单位各项资产的安全有效使用、资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障本单位财务会计管理的合法合规，财务报告及相关信息真实完整，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《会计基础工作规范》、《河北省行政事业单位国有资产管理暂行办法》（冀财资[2008]5号），现制定“承德市行政事业单位财务会计内部控制制度”。

第二条 本制度适用于承德市所管辖的行政事业单位。

第二章 财务管理制度

第三条 财务机构工作职责

1、认真贯彻执行《会计法》，维护财经纪律，加强财务管理，搞好会计核算。

2、管理本部门、本单位经费以及其他有关专项业务经费，制定本部门的财务管理办法和实施细则，并组织实施。编报部门预算，审查核定年度预算，做好相关资金的综合统筹平衡工作。

3、按照《会计法》的要求，认真做好记账、算账，做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚；日清月结，按期报账。

1

4、按照有关财务制度规定，严格执行财务计划和预算，节约开支，考核资金使用效果，充分利用财务数据，客观、真实地对预算执行情况、财务报表数据进行分析

内部控制手册

1

前 言一、二、三、四、五、（试行本）2018 年 8 月1目录

目的 .................................................... ............................................................ 6日

........................................................................................... 8 内控手册编制意义和 .......................................... 9 内控手册编制依据10 内控手册框架12 内部控制手册单位有限性 ........................................ 13 内控手册形成及使用说明 ........................................ 14

2

六、 生效日期及适用范围 ................................................ 15 第一部分 风险评估与控制

《企业内控概述》 一、单项选择题

1.相互牵制是以（ B ）为核心的自检系统，通过职责分工和作业程序的适当安排，使各项业务活动能自动地被其他作业人员查证核对。

A. 职责分工 B. 事务分管 C. 作业程序D. 授权批准

2.( A )是对企业控制的建立和实施有重大影响的各种因素的统称。包括管理者的思想和经营作风；组织结构；董事会的职能；授权和分配责任的方式；管理控制方法；内部审计；人事政策和实务；外部影响等。

A. 控制环境B.会计系统 C.控制程序 D. 控制活动

3.( C )要求单位按照不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。

A. 授权批准控制 B.会计系统控制 C.组织结构控制D. 内部报告控制 二、多项选择题

1．内部控制是单位内部的一种管理制度，它具有（ B C D ）特征。 A.主体是单位内部人员 B.客体是单位内部的经济活动（或经营管理活动） C.手段和方法多种多样 D.属于单位内部的管理

2．建立和设计单位内部控制制度，必须遵循和依据的基本原则包括（ A B C D ）。 A.合法性原则 B.全面性原则 C.重要性原则 D

《企业内控概述》 一、单项选择题

1.相互牵制是以（ B ）为核心的自检系统，通过职责分工和作业程序的适当安排，使各项业务活动能自动地被其他作业人员查证核对。

A. 职责分工 B. 事务分管 C. 作业程序D. 授权批准

2.( A )是对企业控制的建立和实施有重大影响的各种因素的统称。包括管理者的思想和经营作风；组织结构；董事会的职能；授权和分配责任的方式；管理控制方法；内部审计；人事政策和实务；外部影响等。

A. 控制环境B.会计系统 C.控制程序 D. 控制活动

3.( C )要求单位按照不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。

A. 授权批准控制 B.会计系统控制 C.组织结构控制D. 内部报告控制 二、多项选择题

1．内部控制是单位内部的一种管理制度，它具有（ B C D ）特征。 A.主体是单位内部人员 B.客体是单位内部的经济活动（或经营管理活动） C.手段和方法多种多样 D.属于单位内部的管理

2．建立和设计单位内部控制制度，必须遵循和依据的基本原则包括（ A B C D ）。 A.合法性原则 B.全面性原则 C.重要性原则 D

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行政事业单位内部控制手册模板（试行）

本模板属于参考性文件，非强制性要求，目的是为指导不同规模、不同类型的行政事业单位开展内部控制体系的建立、实施、评价与改进工作。各行政事业单位应根据本单位内外部环境、发展阶段、业务规模等因素，建立符合本单位实际的内控操作手册。

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引 言

为了有效实施行政事业单位的内部控制工作，加强风险防控机制建设，提高行政单位的经济活动管理水平，促进行政事业单位建立健全内部控制体系，依据《中华人民共和国会计法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》等法律法规和有关规定，特制定《山东省行政事业单位内部控制手册（模板）》（以下简称《手册》）。

一、制定依据

本《手册》依据《中华人民共和国会计法》以及财政部发布的《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等法律法规和有关规定，按照山东省财政厅《关于印发〈山东省贯彻〈行政事业单位内部控制规范（试行）实施意见〉的通知》（鲁财会〔2014〕4号）的要求制订。

为了便于分析和说明，本手册以省级行政事业单位W局为例，在组织架构和业务流程说明时以处室为例。

二、指导思想

实施内部控制规