关于加强个体税收征管的思考

关于加强个体税收征管的思考

随着经济体制改革的进一步深入，社会主义市场经济的进一步发展，以及大力发展个体经济措施的落实，加强个体税收征管，对于拓宽税收来源，改善财政困境，规范个体经济的发展，维护市场经济秩序都很有必要。

一、个体经济的地位

个体经济在缓解就业压力、拓宽区域经济渠道、增加地方经济总量、方便人民群众生活等方面都有着不同的地位。具体到税收上，个体经济遍及各行各业，渗透到社会和生活中的每一个角落，拓宽了税收源头。个体经济特别活跃，如各类中介、家政、劳务服务，饮食等等。

二、个体税收征管的难点

正因为个体经济蓬勃发展，个体税收征管工作中存在的一些难点和需要重视、解决的薄弱环节显得尤其突出。

(一)面广线长，征管力量难以应付。

个体、私营经济由于点多面广线长，门类繁多，行业复杂，这就给税收征管带来一定的难度；加之当前，税务机关征管力量相对薄弱，这又在一定程度上影响了个体税收征管的质量。一方面，由于从事个体经营的人员多，有些人不办理税务登记证，百般逃避税务机关的监控，这可以见之于工商部门与税务部门的登记户数之差。另一方面，虽然办理了税务登记，但也不积极、主动纳税，而是采取各种手段隐

瞒收入，想方设法偷逃税款。同时，个体户还利用各种关系网说情，出具一些假证明进行搪塞税务机关，以达到逃税目的，税务机关又苦于征管力量相对少，抽不出过多的人员去强化个体税收征集。

(二)情况复杂，应税额难以核定。

在定额核定方面，由于个体户经营方式、地点、项目多变，税务机关对其“应税收入”难以准确掌握，又因个体户采取“灵活”的进货源渠道，其隐蔽性较强，如不少个体户在交易中多采用现金结算，使税务部门很难掌握其真实的收入情况。同时，因税务机关调查力度不够，在定额上很难做到“实事求是”，造成定额偏低。此外，一些税务机关为了照顾当地经济发展，在给个体核定定额时，通常低于个体户实际经营额。目前，个体纳税定期定额管理办法，又缺乏一个较科学、有效、便于操作的依据和规程，使税务机关在执行过程中，难免会出现执法不严的现象。

三、个体税收征管难点的成因

总的来说，个体税收征管难是由于纳税人的观念、征管的队伍素质和力度、相关的法规等原因造成的。

(一)税法观念较淡。

个体经济业主大致可分为两类，一类是从事专项业务的规模经营者，如超市、采石场、砂场、饭店等投资经营者，尽管他们多少带有一点“官方”的底气，但纳税意识还是比较强的，另一类是谋求生存的“市井”型经营着，纳税意识比较差。一些个体工商户，特别是一部分下岗再就业的经营户，总认为经营是自己的事，投资也是自己付

出的，没有靠政府的扶持，没有靠任何部门的帮助，所有获得的效益全是靠自己的汗水挣来的。靠自己劳动所得而获得的效益为什么要拿出一部分上缴税收？他们认为“缴税”不太“合情合理”。同时，他们还片面认为：没有税务部门管理，商贸市场的经营户，也照样经商，而且对个体经营户而言，本身挣些“小利润”就不容易，还要从中抽出“一部分”用于缴纳税费，对此也是很不了解。

(二)逃税意识较强。

由于市场的开放搞活，个体工商经营户在经营活动中或多或少、不可避免地存在着“不正当”竞争等行为，致使部分个体经营户，只能从中获取少部分利润。然而，就是受这些“经济利益”的驱动，为了“保本”经营，一些个体经营户不得不有意识地逃避税收，有的甚至强词夺理地公开拒缴税款，以达到个人利益不受损失之目的。 无牌摊贩就是典型的代表。在每次与工商、城管、防疫等部门联手整治市场经营秩序的专项行动中，都会处罚一定数量的无牌摊贩，他们交代的逃税理由集中在“生意难做，交了税就没饭开了”、“小本生意，交不起税”等，从中可以看出，他们并不是不知道“做生意就要纳税”的道理，而是为了多挣点钱，刻意逃避纳税的。

(三)征管力度较软。

在个体税收征管工作中，税务机关对一些“纳税户”、“难缠户”、“钉子户”缺乏统一有序的监督，特别在处罚措施缺乏严格的具体操作方式，有时处罚的力度还不大，手段还不够强硬，或多或少地存在“一手硬一手软”的现象。对一些“关系户”、“人情户”，一些征管

人员碍于“世故”，放松征管力度。对一些“官方”户，难于执行严格的征管政策。另外，在个体征管工作中，一些税务机关没有掌握真实情况，导致在管理程序和工作环节上出现“缺项”和“漏洞”，也是导致征管力度不够的原因。

(四)队伍素质较低。

从事个体税收征管岗位的税务工作人员，政策理论水平不高，业务能力不精，工作责任心不强，从而使个体税收征管工作中存在 “不到位”现象。 面对征管工作的信息化、网络化、规范化要求，部分年纪大、文化水平不高的征管人员，无法适应上述要求；由于学习、培训机制不完善，部分征管人员又忙于大量的具体事务，或缺乏学习自觉性，没有及时提高自身的素质；面对商业社会，一些征管人员服务意识不强，失去进取心，对工作抱应付的态度等等，都是征管队伍素质不高的成因。

四、加强个体税收征管之我见 (一)加大宣传力度，增强纳税意识。

税法宣传既要讲形式，又要重实效。既要宣传税收的基础知识，更要宣传社会主义税收的重要性和作用，既要有正面的先进事例，又要有反面的有影响力的典型教材，以不断增强税法的威慑力，突出宣传《征管法》中纳税人的各项权益，把宣传的重点放在广大纳税人身上，提高广大纳税人依法纳税的意识和税法遵从度。

(二)提高人员素质，充实征管队伍。

首先，要提高征管人员的思想认识。为确保做好个体税收征管工

作，要着重提高税务干部及代征人员思想认识，树立起讲政治，爱岗敬业的思想，增强集体荣誉感，形成“征管为国家”、“征管靠大家”的行为意识，提高“为纳税人服务，为社会服务”的自觉性，从思想意识上规范办税行为。

其次，应加强业务培训与能力考核。要充分认识加强对个体税收主管人员，尤其是基层个体税收征管人员培训的紧迫性、长期性、艰巨性和极端重要性，采取集中学习、辅导讲座、岗位练兵、以熟带生、参观学习等多种方式进行培训，不断增强税务人员搞好个体税收征管的本领。要优化税务经费支出结构，加大对培训的投入力度，确保培训工作的真正开展。培训工作应制度化、经常化、规范化，始终保持税务人员素质的与时俱进。通过培训使之达到“政策理解透彻，业务技术熟练”，通过业务能力考核不断巩固培训成果，努力提高全体征管人员的业务素质。

再次，要注重征管队伍建设，选派有责任心，懂专业、法规意识强的同志充实到个体税收征管队伍中，形成一支素质强、业务硬的个体税收征管队伍，以切实提高执法水平，保证税法执行的严肃性。坚决制止擅自变通税收政策的错误做法，坚持依法治税，确保税收尽快。

(三)规范征管程序，促进税负公平。

对个体税收征管是否有效，取决于相关部门征管的手段是否科学规范。就当前而言，对个体户征管的手段主要有：查定征收、核定征收和定期定额等。由于个体工商户经营规模普遍较小，财务核算尚欠规范，可多采用定期定额征管方式。但要注意由于核定定额程序和方

法的差异，导致核定的效果也会不尽相同，因此，要多深入基层进行认真调查摸底，在对个体工商户中自身经营情况自报的基础上展开典型调查，然后集体民主评议，力求与个体户实际经营状况最大程度地接近；要对新办个体户的定额进行定期公告，个体户根据公告可以提出异议。这样既有利于税务的公开透明，又有利于公平税负，易于被广大个体工商户接受，建立公平竞争的纳税环境。

(四)推行建帐制度，提高征管效能。

建立健全各项税收管理制度，切实推行个体工商户和私营企业建帐工作。特别是对应建帐而不建帐或者建假帐的业户要从严控监，按新征管法从高核定征收，对超过核定应税销售额、营业额规定不建帐又不申报的，必须依法按偷税处以重罚，督促其建帐建制，以遏止个体经济财务管理混乱状况，防止国家税收流失。

针对个体经营者文化素质不高，财会知识缺乏，建帐工作虽然重要但难度不少的特点，征管人员要增强责任感，深入辅导、突出重点、区别对待、循序渐进地做好这项工作。

(五)加强部门合作，强化内外监控。

加强各部门之间的协作，充实征管力量，强化内外监控是搞好个体税收征管的必要保证。个体税收的征管，光靠税务部门“独家经营”是很难到位的。一是要与工商部门密切联系。与工商部门建立经常的登记联系制度，以便及时了解纳税户的变化情况，使工商登记户数与税务登记户数经常保持一致，尽量减少有营业执照而无税务登记的情况，以减少漏管户。二是要加强与银行部门合作。由于个体经济经营

中存在着大量现金交易，造成税务部门难以确定计税依据，使国家税收白白流失。所以，银行部门应按规定在资金往来结算中严禁个体工商户提取大额现金，进行经济往来。三是要建立以村委会、居委会、个体劳动者协会等部门为基础的护税组织。针对个体经济户多面广，税源分散，情况复杂的特点，建立群众性的协税护税组织，争取群众理解、支持和配合，从而扩大征管信息，保证税收收入及时、足额入库。

(六)加大处罚力度，维护征管秩序。

加大处罚力度，形成法律威慑力，是维护征管秩序的必要措施。国家税收具有无偿性和强制性，应严格按照新的《税收征管法》对个体工商户的涉税违法行为在经济上和法律上追究责任，对违法者，采取严肃的、有效的处罚手段。现在处理各类涉税案件，一般侧重于经济上的处罚，在法律上一般不予处理，没有形成强大的法律威慑力，收到的治理效果不是很理想。因此，一方面要加快税收立法步伐，要赋予税务部门查处偷、抗税案件更多的执法权，以加大执行力。另一方面要加大打击税收违法行为的力度，对已查处的偷抗税案件，要一律处一倍以上的罚款，涉及税收

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