人力成本分析 - 全面

人工成本知识和管理

目 录

一、成本和人工成本的概念 二、人工成本管理

三、我国工业企业的人工费用构成 四、人工成本分析的指标体系 五、制定人工成本标准 六、确定人工成本控制目标

七、建立人工成本管理体系和管理制度 八、规范人工成本统计分析评价方法 九、建立人工成本预警预测制度 十、人工成本管理应把握的问题

一、成本和人工成本的概念

（一）成本的概念

（二）人工成本的概念

（一）成本的概念

成本是企业在一定时期内发生的以价值形式衡量和表现出来的各 项生产经营耗费，它是企业为获得利润所付出的全部代价。

劳动手段

劳动对象

成本的4个方面 其他消耗

劳动消耗

（一）成本的概念

企企 业 业 成 成 本 本 费 费 用 用 直接费用 直接费用制造费用制造费用 间接费用 间接费用管理费用 管理费用 期间费用期间费用管理费用 管理费用 财务费用 财务费用

（二）人工成本的概念

11、货币或实物直接支付给劳动者的费用 、货币或实物直接支付给劳动者的费用

人工成本 人工成本

企业在生产经营过程 企业在生产经营过程中因使用劳动力而发 中因使用劳动力而发生的全部费用 生的全部费用22、提供便于劳动者生产、生活、交通、 、提供便于劳动者生产、生活、交通、文化、教育卫生、娱乐等设施和服务文化、教育卫生、娱乐等设施和服务 所发生的费用所发生的费用

二、人工成本的管理

（一）人工成本管理的定义 ——企业以现代管理理论为指导，以开发人力 资源效益和提高企业经济效益为目的，在生产 经营过程中，界定人工成本构成，建立人工成 本指标体系，制定人工成本标准，确定人工成 本控制目标，建立人工成本管理体系和制度， 规范人工成本统计、分析评价方法，健全人工 成本预警制度的一系列管理活动。

（二）人工成本管理的特点 层次性

国家、地区、行业、企业人工成本管理的幅度、职责、仸务各 国家、地区、行业、企业人工成本管理的幅度、职责、仸务各不相同 不相同 通用性 各级人工成本管理的方法基本相似 各级人工成本管理的方法基本相似 相对性 国家、地区、行业或企业人工成本综合水平的比较 国家、地区、行业或企业人工成本综合水平的比较

（三）人工成本管理的目的 目的 使人工成本与企业经济效益保持协 调的比例关系，促进经济效益的提 高，保持人工成本的适度增长。

（四）企业加强人工成本管理的必要性

? 是应对市场竞争的需要

– 买方市场使企业产品竞争日益残酷，成本压力加大；高技能和高 素质人才稀缺，薪酬增长的刚性，人工成本压力也在加大。

? 是适应经济全球化的需要

– 我国人均资源贫乏，技术、品牌、装备、管理相对落后，在WTO 背景下，必须保持相对人工成本优势，获得生存和发展的空间和 时间。

? 是加强企业人力资源管理工作的需要

– 树立以人为本的理念，加强人力资源能力建设，提高薪酬竞争 力，就要对人力资源管理全过程的费用支出进行全面核算，对各 项人工成本投入作出合理安排，既要保证人工成本水平的合理增 长，又要促使相对人工成本具备优势。

三、我国工业企业的人工费用构成

1．产品生产人员工资、奖金、津补贴（制造费用—直接工资）

2．产品生产工人的职工福利费（制造费用——其他直接支出）

3．生产单位管理人员工资（制造费用）

4．生产单位管理人员的职工福利费（制造费用）

5．劳动保护费（制造费用） 以下略，共计16项。

按照政府管理部门人工成本的统计口径， 人工成本包括七大项

1、从业人员劳动报酬（含不在岗职工生活费） 1、从业人员劳动报酬（含不在岗职工生活费）2、社会保险费用 2、社会保险费用3、福利费用 3、福利费用4、教育经费 4、教育经费5、劳动保护费 5、劳动保护费6、住房费用 6、住房费用7、其他人工成本 7、其他人工成本

从业人员劳动报酬

? 在岗职工工资总额

? 企业在岗职工以外其他从业人员的劳动报酬

+概念 在岗职工工资总额是指企业按国家规定统计填报并向 内部在岗职工支付的计时工资、计件工资、奖金、津 贴、补贴、加班加点工资和其他工资（如附加工资、 保留工资以及调整工资补发的上年工资等）。企业在 岗职工以外其他从业人员的劳动报酬是指企业内部全 部从业人员的劳动报酬减去在岗职工工资总额的部 分，如外聘、返聘人员的劳动报酬等。

社会保险费用

? ? ? ? ? ? 养老保险费用 医疗保险费用 失业保险费用 工伤保险费用 生育保险费用

离退休金和其它费用

职工福利费用

? ? ?

企业提取的职工福利费

公益金等集体福利设施费用 其它福利性支出

+概念 职工福利费是按照企业工资总额14%的规定比例提取的，主要用于 职工医药费、医护人员工资、医务经费、职工因工负伤赴外地就 医路费、职工生活困难补助、在职工集体福利设施内工作人员的 工资以及其它按国家规定的福利性支出。公益金是企业税后利润 分配项目，用于修建职工集体福利设施。其它福利性支出是企业 通过其它渠道列支的超支医药费或其它各种福利性支出。 ★注意剔除职工福利费中的医疗保险支出和福利机构人员工资支 出等易重复统计的部分。

职工教育费用

? ?

企业提取的职工教育经费 其它职工教育培训费用支出

+概念 职工教育经费目前是按照职工工资总额的1.5%计提（有地 区提高了标准），用于职工学习先进技术和提高文化水平 方面的支出。除此之外，还要列入从其它渠道支出的有关 职工教育培训方面的费用。

★注意不要与工会经费中用于职工教育的费用重复统计。

劳动保护费用

+概念 劳动保护费用是指企业购买或负担的职工可实际享用

的劳动保护用品、食品、饮料、服装和保健用品等方 面的开支，或是以此名义支付给职工的货币收入，但 不应包括企业劳动保护费会计科目中支出的劳动保护 设备购置、维修以及个人只能在工作现场使用的特殊 用品等项费用。

职工住房费用

? 由企业负担的住房公积金支出 ? 企业向职工提供的住房补助

? 企业向职工提供住房的折旧费用 +概念

住房公积金是指由企业按照国家政策规定根据职工 工资比例承担并交纳给有关管理部门的法定部分。住 房补助是指企业依据政府规定或自身需要建立的住房 补贴项目，以及为职工购房或租房过程中弥补差价的 费用支出。住房折旧费用是指由企业拥有产权并免费 提供给职工居住的住房每年所提取的折旧费用。

其它人工成本

? ? ? ? ? 企业不在岗职工生活费 职工招聘解聘费用 工会经费

企业补助给子弟学校和技工学校的经费 其它用于职工的支出

其它人工成本

+概念 企业不在岗职工生活费是指企业对长期不在岗却仍保持着劳动

关系的职工所承担和支付的生活费用。职工招聘解聘费用是企 业在招聘解聘过程中实际发生的各项费用，如：广告费、场租 费、交通费、手续费、劳务费等项目。工会经费是企业按职工 工资总额2%的比例计提后拨缴给工会使用的经费。企业补贴给 子弟学校和技工学校经费是指企业向附属于企业的或与企业有 资助关系的中、小学和技工学校支付的各项费用。其它用于职 工的支出是指无法归入以上类别而应计入企业人工成本的各项 费用支出。

人工成本计算公式

人工成本人工成本 =工资总额+职工福利费

+职工教育经费+劳动保险费+劳动保护费+工会经费 +学校经费+公益金

四、人工成本分析的指标体系

定 定 人工成本指标体系是全面、客观、真实地反映人工成人工成本指标体系是全面、客观、真实地反映人工成义 本水平及与相关经济指标关联程度的系列指标名—关经济指标关联程度的系列指标名— 义 本水平及与相称、定义和计算、分析方法的总称 称、定义和计算、分析方法的总称

目目 便于人工成本的统计、分析，加强人工成本管理， 便于人工成本的统计、分析，加强人工成本管理，的 的 提高企业经济效益 提高企业经济效益

误 误 区 区

把人工成本占总成本的比例看作是衡量和判断企业业人工成把人工成本占总成本的比例看作是衡量和判断企人工成本最恰当的指标,,总成本中的人工成本含量指标并不是一个 本最恰当的指标总成本中的人工成本含量指标并不是一个让人一目了然的指标。仅凭这一指标的变动，并不能对对人人 让人一目了然的指标。仅凭这一指标的变动，并不能工成本的高低做出准确的判断工成本的高低做出准确的判断

作为人工成本的主指标需要满足以下四个条件:

一、能反映劳动力要素的投入产出关系； 二、能反映企业劳动生产率和职工收入水平之间关

系（生产和分配关系）；

三、能使人们直观地判定企业人工成本高低状况； 四、国外也有所使用，便于进行国外比较。

国国外外通通常常使使用用的的劳动分配率和和人事费用率指指标标可可以以基基本本满满足足这这四四个个条条件件。。

人工成本两项指标：（一）劳动分配率

定定 反映 劳动投入对企业净产出的影响，又反映企业新创反映劳动投入对企业净产出的影响，又反映企业新创义 造价值中对职工分配的份额，是反映劳动投入与净产值中对职工分配的份额，是反映劳动投入与净产 义 造价出关系的指标。 出关系的指标。

公 劳动分配率人工成本÷增加值（纯收入）劳动分配率==人工成本÷增加值（纯收入） 公 式式 增加值（工业增加值）：指工业企业在报告期内以货币表现的工增加值（工业增加值）：指工业企业在报告期内以货币表现的工 业生产活动的最终成果。计算方法：生产法，收入法 业生产活动的最终成果。计算方法：生产法，收入法

人工成本两项指标：（二）人事费用率

定 定 义 人工成本占销售收入（营业收入）的比重销售收入（营业收入）的比重义 人工成本占

公 人事费用率人工成本÷销售收入人事费用率==人工成本÷销售收入 公 式式 销售收入：是指企业销售产品或提供劳务等取得的收入。包括产销售收入：是指企业销售产品或提供劳务等取得的收入。包括产 品销售收入和其它销售收入 品销售收入和其它销售收入

两项指标的共同点：

（1）表明人工成本的投入产出比例；

（2）表明从业人员报酬在企业总收入中的份额； （3）表明从业人员报酬与劳动生产率的对比关系

（4）符合国际性的统计规则，可以比较方便地用于国际比较

（5）适用于同行业比较或同行业企业之间的比较，也适合于同行 业不同国家的企业和产业在人工成本水平方面的比较。而不同 行业或不同企业的劳动分配率和人事费用则不易做比较。

注意 用人工成本作分母表示的劳动分配率和人事费用率的倒数也非 用人工成本作分母表示的劳动分配率和人事费用率的倒数也非 常重要，把这个倒数的分子和分母同时除以职工人数，可以清常重要，把这个倒数的分子和分母同时除以职工人数，可以清 楚地表示企业劳动生产率是人均人工成本的多少倍。这这个倍数 楚地表示企业劳动生产率是人均人工成本的多少倍。个倍数越大，说明企业的人工成本水平越低，每个职工提供的剩余劳劳 越大，说明企业的人工成本水平越低，每个职工提供的剩余动越多。 动越多。

人工成本的其他指标

1、人均人工成本 1、人均人工成本2、人工成本产出系数 2、人工成本产出系数 3、人工成本销售收入系数 3、人工成本销售收入系数 4、人工成本含量 4、人工成本含量 5、人工成本工资含量 5、人工成本工资含量 6、全员劳动生产率 6、全员劳动生产率

(1) 人均人工成本

? 反映人工成本水平的指标。

? 人均人工成本仅能反映某一时点的人工成 本水平，为了反映其增长变动情况，还要 让其纵向环比计算平均人工成本指数。 ? 人均人工成本=人工成本÷职工人数

? 职工人数：指在本企业工作并由其支付工 资的人数。

(2)人工成本产出系数

? 反映人工成本投入产出效益状况指标。 ? 人工成本产出系数=增加值÷人工成本 ? 人工成本系数是人工成本有关指标按相应 权重加权计算的结果，是人工成本水平的 综合标志，可作为不同企业、行业或地区 的社会人工成本比较的主要参考指标。

(3)人工成本销售收入系数

? 反映人工成本投入产出效益状况指标。 ? 人工成本销售收入系数=销售收入÷人工 成本

(4)人工成本含量

? 反映劳动效率状况的指标

? 人工成本含量=人工成本÷总成本

? 总成本（成本费用总额）：指企业的产品销售成 本、产品销售费用、管理费用和财务费用之和。 表示人工成本占总成本(费用)的比重。它是行业、 企业间商业竞争的重要指标，在同行业企业中， 它表示企业的竞争潜力，人工成本含量低的企业 竞争潜力大，反之，则竞争潜力小。但不同行业 企业的人工成本含量不具有可比性

(5)人工成本工资含量

? 反映工资占人工成本的比重

? 人工成本工资含量=工资÷人工成本

(6)全员劳动生产率

? 反映工业活劳动投入的经济效益指标

? 全员劳动生产率=增加值÷职工人数

五、制定人工成本标准

定义 人工成本标准是按照人工成本水平先进程度分级的行业人工成本标 人工成本标准是按照人工成本水平先进程度分级的行业人工成本标准。行业人工成本分级标准是在建立人工成本指标体系的基础上，准。行业人工成本分级标准是在建立人工成本指标体系的基础上， 由行业主管部门制定由行业主管部门制定 标准 最高限度指标最高限度指标 可作为人工成本预警线或人工成本控制线可作为人工成本预警线或人工成本控制线 行业平均指标、行业平均先进指标、行业先进指标行业平均指标、行业平均先进指标、行业先进指标 同行国际标准同行国际标准 行业人工成本分级标准是企业人工成本管理赶超的方向和目标 行业人工成本分级标准是企业人工成本管理赶超的方向和目标

六、确定人工成本控制目标

目标 人工成本控制目标是通过加强人工成本管理的一系列综合措施，最 人工成本控制目标是通过加强人工成本管理的一系列综合措施，最终要实现的人工成本控制水平 终要实现的人工成本控制水平

企业确定人工成本控制目标，应根据现有人工成本水平和自 身条件及外部市场状况等，参照行业人工成本分级标准，查 找差距，确定目标，制定措施，加强管理，调动各部门及全 体员工的积极性，齐心协力，确保人工成本控制目标的实 现。

七、建立人工成本管理体系和管理制度

? 建立人工成本管理体系和管理制度是加强人工成本管理的 重要保证。 ? 建立人工成本管理体系和管理制度就是明确国家、行业、 企业主管部门各自的职责、协调配合方 式 和 信 息 传 递 渠 道。 ? 企业应由劳资部门负责贯彻国家或行业关于人工成本管理 的要求、行业人工成本分级标准，负责企业人工成本现状 的统计、分析、指导、监控； ? 财务部门负责人工成本的核算及相应的财务管理； ? 有关经营等职能部门应密切配合，建立数据共享制度，建 立人工成本台帐，加强企业人工成本的科学管理。

八、规范人工成本统计、分析评价方法

人工成本 统计

分析评价

人工成本人工成本统计统计是按照全面、准确、及是按照全面、准确、及时时、真、真实的要求，采 集人工成本集人工成本项项目和指目和指标标数据，登数据，登记记台台帐帐、填、填报报报报实的要求，采表的一系表的一系 列活列活动动。。

分析分析评评价是依据人工成本价是依据人工成本统计统计的数据、的数据、资料，根据加强人 工成本管理的需要，按照人工成本指工成本管理的需要，按照人工成本指标标资体系体系料，根据加进进强人行行计计算确定各指各指标值标值，并依据指，并依据指标值分析变动情况，查找变动算确定原因； 提出相提出相应应措施，措施，拟拟写人工成本分析写人工成本分析标值分析变动情况，评评价价查找变动原因； 报报告的活告的活动动。。

九、建立人工成本预警预测制度

人工成本预警制度是指劳动行政部门为促进企人工成本预警制度是指劳动行政部门为促进企 业建立人工成本自我约束机制而采取的强制性业建立人工成本自我约束机制而采取的强制性 与指导性相结合的监控措施。 与指导性相结合的监控措施。

企企业应业应根据国家或行根据国家或行业业主管部主管部门发门发布的人工成布的人工成 本分级标准和人工成本预警线，结合企业实际本分级标准和人工成本预警线，结合企业实际 情况，制定人工成本控制目标。 情况，制定人工成本控制目标。

十、人工成本管理应把握的问题

1．要取全、取准各项基础资料 1．要取全、取准各项基础资料

直接取得法

间接计算法 剔除法

22．要定期分析．要定期分析评评价人工成本，并写出有指价人工成本，并写出有指导导作作 用的分析报告。 用的分析报告。 3．要保持人工成本的适度增长 3．要保持人工成本的适度增长

如何确定适度的人工成本控制标准

? 经验法

– 对企业历史状况进行纵向分析比较

? 比较法

– 对同行业企业状况进行横向分析比较 (如 何确定参照系，数 据如何得到) – 比较的原则是：

? 劳动分配率或人事费用率< 竞争对手（形成产品成本竞争优 势）

? 目标利润法

竞争对手 ? 人均人工成本>(形 成薪酬水平竞争优势)

– 根据企业实现发展战略目标的需要进行具体测算（确保适

度的利润水平）

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