重要空白凭证管理讲义 - 图文

重要空白凭证管理

一、重要空白凭证的概念

重要空白凭证是银行专业术语，是会计凭证的的种类之一。要讲重要空白凭证首先要了解什么是会计凭证，会计凭证的作用有哪些？会计凭证的种类有哪些？重要空白凭证在会计凭证中处于什么样的地位？

会计凭证：是用来记录经济业务，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明。

《企业会计准则》规定：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。在法律上，会计凭证对于发生和完成的经济业务具有证明效力。因此，任何企业单位每发生一笔经济业务时，都应该按照程序和要求填制会计凭证。 会计凭证的作用：会计凭证是会计核算和会计监督的基础，认真填制和审核

会计凭证对完成会计工作任务具有重要的作用：一是记录和反映经济业务的完成情况，为登记账簿提供可靠的依据；二是可以作为已发生会计事项的历史记录；三是可以加强经济责任制；四是可以从分发挥会计的监督作用，保护金融机构财产物资的安全和完整。 会计凭证的种类：金融机构的会计凭证，按核算程序和用途可分为原始凭证和记账凭证；记账凭证按格式和用途又可分为通用基本凭证和专业的特定凭证。 会计凭证 原始凭证 记账凭证 自制原始凭证 外来原始凭证 通用基本凭证 专用特定凭证 现金收入凭证 转账借方凭证 特种转账借方凭证 现金付出凭证 转账贷方凭证 特种转账贷方凭证 通用的特定凭证 重要空白凭证 表外科目收入凭证 表外科目付出凭证 重要空白凭证是指无面额的、经金融2

机构或单位填写金额并签章后，即具有支付款项效力的空白凭证和经计算机处理后凭以支取款项的纸质或其他介质的空白凭证。

二、重要空白凭证的种类：空白重要空白凭证主要包括：存单-、存折-、个人储蓄存款证明-、支票-、股金证-、银行卡-、现金调拨凭证-、抵质押品代保管凭证-、收回贷款凭证-、借款借据-、银行承兑汇票-、银行本票-、银行汇票-、人民银行支付系统专用凭证-、中间业务收费凭证-、假币收缴凭证-、以及人民银行规定的其他应作为重要空白凭证管理的凭证。

存单：是银行凭以办理储蓄业务的一种信用凭证。存单一般用于一次存取的整存整取、定活两便储蓄.

存折：是由银行向社会大众提供

的本币或外币的个人活期以及定期基本帐户.一般分为活期存折、定期存折两种（一本通）。可以办理存款、取款、转帐等业务。存折可以是单独的帐户，也

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可以和银行卡办理关联，也就是存折和银行卡是同一个帐户，两者都可以进行存取款及转帐业务。

个人储蓄存款证明：是指银行应储户申请，为其在银行存储的个人储蓄存款所提供的证明。

支票是存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。支票分为现金支票和转账支票，现金支票可以转账，转账支票不能支取现金。

股金证：股金证是农村信用社对认缴股金的社员签发的记载股金的证明，是社员所有权凭证和参与利益分配的依据。股金是合作金融下的一个产物。

银行卡：是银行向社会公开发行，具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能，作为结算支付工具的各类卡的统称。通常使用的有借记卡和贷记卡。

现金调拨凭证：银行内部调缴现金的凭证（调拨流程：从清算中心—营业

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网点、主出纳—柜员）。

抵质押品代保管凭证：借款人以其财产或有价证券作为抵押品或质押品，取得银行贷款，而银行在取得抵质押权时对抵质押物品或权利证书进行保管，并出具抵质押品代保管凭证。

(抵押与质押最大的区别就是抵押不转移抵押物，而质押必须转移占有质押物，否则就不是质押而是抵押。第二个大区别就是，质押无法质押不动产（如房产），因为不动产的转移不是占有，而是登记。)

收回贷款凭证：银行在收回贷款本金时，给借款人出具的收回全部贷款或部分贷款的凭证。

借款借据：是借款方与贷款方签订借款合同后，债权与债务关系实际发生时签订的借款证明。（借款合同与借款借据的区别：借款方与贷款方签订借款合同只是债权与债务合同，但是债权与债务关系到底有没有实际发生，就只能通过借款借据来证明；借款借据一式五

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联））

银行承兑汇票：银行承兑汇票是出票人签发的，由开户银行承兑并约定在指定付款日期无条件支付确定金额给收款人或者银行承兑汇票持票人的一种票据类别。（银行承兑汇票是远期商业汇票的一种，企业之间使用银行承兑汇票，必须具有真实的交易关系或债权债务关系。银行承兑汇票可以流通转让，可以贴现。）

银行本票：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

银行汇票：银行汇票是汇款人将款项交存银行,由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。汇款人可以是单位、个体经营户或者个人（支票、汇票、本票、汇兑构成了银行支付结算的基本构架）

人民银行支付系统专用凭证： 中间业务收费凭证：金融机构发展中间业务，向客户收取一定的中间业务

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手续费，并出具收费凭证。

假币收缴凭证：经鉴定为假币的,由鉴定单位予以没收,并向收缴单位和持有人开具的 没收假币的收据。

重要空白凭证根据签发使用主体分成银行签发使用的凭证和客户签发使用的凭证两类。银行签发使用的凭证，包括银行汇票、本票、存单、存折、未启用银行卡及未领用银行卡等；客户购领签发使用的凭证，包括支票、商业汇票等。

三、重要空白凭证管理应坚持的原则和基本管理规定

重要空白凭证的管理应坚持“证账分管、证印分管、证押分管”的原则，并严格执行“统一格式、集中印制、分级管理、专人保管、明细登记、严格核销”的管理规定 。

四、重要空白凭证的印制和购买 （一） 重要空白凭证由省联社以公开招标方式选择定点印刷厂印制。重要空白凭证上印制的号码按照省联社规定

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的编码规则排列，不得重号、乱号。各县级联社应在购臵的号段内，按号码顺序发售和使用。

（二） 各县级联社购臵重要空白凭证时，应持个人有效身份证件及单位介绍信到省联社财务会计部履行相关程序后，凭省联社的相关证明去定点印刷厂购臵所需重要空白凭证。清点无误后，双人专车运回。

（三）县级联社应科学编制重要空白凭证使用计划，合理匡算购臵数量，将重要空白凭证库存压缩在所需的限额之内。同时应积极做好重要空白凭证的安全调拨工作，未经省联社批准，不得跨级或横向调拨。

五、重要空白凭证的保管（县级联社）

（一）县级联社购入的重要空白凭证，应于运回的当日全部做凭证入库交易，不得分批入库或不入库。

（二）购回重要空白凭证后，保管人员按购臵清单列示的重要空白凭证种

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类、数量核对后，作入库处理，同时登记重要空白凭证登记簿，并在购臵清单上签收，交清算中心主出纳作联社入库交易。

清算中心应设臵重要空白凭证保管库，实行专库专人管理，保管人员应经常清点库存，每月至少清点一次，并建立重要空白凭证登记簿，如实登记保管、领用、使用情况，做到出、入库手续健全，登记簿与凭证实物一致。

重要空白凭证保管库房应具有防潮、防水、防火、防盗、防鼠咬等功能，严禁存放易燃、易爆物品，禁止吸烟，确保安全。库房要有安全防范措施，无关人员不得随意进入库房。 六、 重要空白凭证的领取

各营业机构领取重要空白凭证时，应按以下程序处理：

（一）各营业机构领用重要空白凭证时，领用人应持有效身份证件，填制“重要空白凭证领用单”（一式三联），并加盖预留印鉴。清算中心主出纳根据

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领用单上列示的种类、数量等做联社出库交易。清算中心主出纳、保管人员和领用人应分别在重要空白凭证领用单和重要空白凭证登记薄上进行登记并签字确认。重要空白凭证领用后，应当做到双人专车押运或由联社押运人员押运护送到基层社（行），确保重要空白凭证安全送达。基层社（行）收到完整的重要空白凭证后，当日应做入库交易，同时登记重要空白凭证登记薄。

（二）营业机构柜员领用重要空白凭证时，由营业网点主出纳按照凭证号码顺序在系统做凭证出库交易，柜员做凭证调入交易。保管人员和领用人应分别在重要空白凭证领用单和重要空白凭证登记簿上进行登记并签字确认。 基层社（行）会计主管应根据各柜组、营业网点业务量的大小，确定其最高领用限额，分别控制每次的领用量，最高不超过一个月使用量。

基层社（行）领取的重要空白凭证如发现重号、错号、跳号或有缺陷等问题，

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应保持原包装封签由经办人员和会计主管签章证明后通知上级部门。

七、重要空白凭证的出售、交接 （一） 客户购买重要空白凭证时，应填制 “重要空白凭证领用单” 并加盖预留印鉴。基层社（行）柜组或营业网点记账员应核对客户预留印鉴，验明身份，然后做相关业务处理（凭证出售），将起讫号码及时维护入该客户信息中。向客户出售的重要空白凭证原则上以一次每种一本为限（业务量大的客户不超过三天的使用量）。

（二） 重要空白凭证交接时，移交人应在“会计人员交接登记簿”上对凭证的种类、起讫号段、数量等进行登记，并由移交人、接收人、监交人签章，然后在业务系统中做相关业务处理。 八、 重要空白凭证的签发、销号 （一） 各营业机构或客户签发的重要空白凭证，由业务系统自动控制按顺序逐份销号的，营业机构柜员可不再建手工销号登记簿。

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（二） 对业务系统中未关连，但却在对内业务处理中使用或作废的重要空白凭证，柜员应在业务系统中做“内部凭证手工销号”处理。未在业务系统中进行销号控制的，营业机构柜员应建立手工销号登记簿进行销号。

（三） 应由营业机构签发的重要空白凭证，严禁由客户签发。由客户签发的重要空白凭证，非客户授权不得由经办人员代签和盖章。

（四） 严禁将营业用重要空白凭证用于教学实习、技术比赛等其他用途。因业务系统测试等特殊情况需要使用重要空白凭证的，应由主办部门填制“重要空白凭证领用单”并签章，经会计部门审批后在重要空白凭证登记簿上登记签字后方可领用。出库时，由凭证保管人员切去右上角，并在凭证明显处加盖“作废”戳记。用后，由主办部门指定专人清点，换人复核后，集中销毁，并填制“重要空白凭证销毁表”。

（五） 柜员使用凭证，不得事先加

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盖公章、业务印章和经办人名章；签发重要空白凭证时，应按顺序编号使用，逐份销号，不得跳号。

八、 重要空白凭证的作废、注销 （一）客户作废的重要空白凭证，应在业务系统中进行“客户凭证注销”处理，柜员操作失误作废的重要空白凭证，应作内部凭证手工销号处理。同时，将以上重要空白凭证加盖“作废”戳记并剪角，作为当日传票的附件。会计主管（网点主管）应对作废的重要空白凭证进行认真审核，并在重要空白凭证使用销号登记簿中签字确认。

（二） 客户销户时，应将剩余支票和其他重要空白凭证全部交回原开户的营业机构，并由营业机构柜员在业务系统“客户凭证注销”中作注销处理。营业机构柜员对客户交回的重要空白凭证，应当场剪角作废，并填写“客户交回重要空白凭证清单”一式三份，由双方核对无误后签字确认，随当日传票装订。客户交回的重要空白凭证不得短缺，

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如有遗失，由此产生的一切后果，由客户负责。

（三） 作废的银行卡，应剪角或打洞后造具清单纳入废卡管理，定期清理和上缴县级联社会计部门，上缴时相关人员在作废银行卡清单上签字确认。

对过期不再使用的重要空白凭证，营业机构应定期清理，填写“重要空白凭证销毁清单”，详细记录上缴重要空白凭证的种类、起讫号码、份数等有关内容，并及时集中上缴县级联社清算中心重要空白凭证保管库。上缴前应妥善保管，防止出现不安全事故。上缴时应及时登记重要空白凭证登记簿，相关人员在登记簿及销毁清单签字确认以示责任。

（四） 重要空白凭证发生遗失、损毁等情况时，应查明原因，按照重要空白凭证相关规定处理。

九、 重要空白凭证的清理、销毁 （一） 县级联社会计部门每年应对基层社（行）上缴清算中心凭证保管

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库需要销毁的重要空白凭证进行清理，由保管员填写“重要空白凭证销毁清单”，会计人员和稽核人员核对销毁清单、登记簿与实物是否相符。

重要空白凭证销毁时，报经县级联社主管领导批准后，清算中心主出纳凭“重要空白凭证销毁清单”在业务系统中作“联社销毁”处理、保管员登记重要空白凭证登记簿，相关人员签字确认。需销毁的重要空白凭证必须双人押运，由监察保卫、稽核、会计等部门派人实地监销全过程，并在“重要空白凭证销毁清单”上签字证明。“重要空白凭证销毁清单”及“销毁记录”应作为会计档案永久保管。

（二） 重要空白凭证登记簿、调拨清单、出入库领用单，以及销号登记簿等应作为会计档案妥善保管。

十、重要空白凭证的检查

各级管理部门应对重要空白凭证的使用和管理情况进行定期或不定期地检查。在查库的同时，检查重要空白凭证

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的管理、保管登记、领用手续、使用销号以及账实相符等内容，并登记重要空白凭证检查登记簿，及时发现和解决重要空白凭证管理中存在的问题。 （一）定期检查

各县级联社应定期对各营业网点保管使用的重要空白凭证进行检查。主管主任每半年至少对重要空白凭证进行一次全面检查；会计部门负责人每季至少进行一次全面检查；基层社（行）主任（行长）每月至少对本社（行）（含储蓄所、柜组）的重要空白凭证进行一次检查；主管会计应坚持每月不少于两次和节假日查库制度，对重要空白凭证进行认真检查。

省联社至少每年对各县级联社应定期检查的重要空白凭证管理情况进行一次抽查，抽查结果在通报全省的同时，作为评价各县级联社会计管理工作的一项重要内容。

（二）不定期检查

各级县级联社及其基层社（行）除

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了对重要空白凭证的管理使用情况进行定期检查外，还应当进行不定期检查或者抽查。

（三）在定期或不定期检查中，应将领用、使用（作废）、库存三者核对相符。发现不符的，应立即报告管辖社并限期查明原因。

十一、加强重要空白凭证管理工作的重要性和案例分析

金融机构重要空白凭证是无形的钞票，是引发风险的重点。如：支票、银行本票、银行汇票等等重要空白凭证，如果填写上金额并加盖银行印章，向外发出后，它就会使资金从付款人账户支付到收款人的账户；存单、个人存款证明、股金证等重要空白凭证，一旦填写金额并加盖银行印章，就会被不法分子利用，以银行信用诈骗资金。因此，重要空白凭证对银行来说就像一张无形的“印钞机”，它所能实现的资金额度是很难预料的，可以是百万、千万、甚至上亿，给银行造成的资金损失和给社会

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带来的严重后果也是不可估量的。而银行办理每一笔业务，都需要通过凭证来反映和实现，因此，凭证的使用直接影响到社会银行资金的安全，银行资金安全与否，凭证起着根本性作用，从近几年金融案件来看，都是由于凭证管理不善，内控制度执行不严，给不法分子提供可乘之机所致。

重要空白凭证日常管理中的风险点： (一)风险点

1．重要空白凭证保管不善。如果重要空白凭证丢失，被不法分子获取，再盗用银行真实的印章，形成真实票据，并以此骗取其他银行、单位或个人的资金，一旦形成经济案件，那么票据丢失银行将承担由此造成的经济赔偿责任。 2．柜员以小额存款套取空白存单。如柜员利用操作之便，盗盖印章，套取其他单位或个人的信用，实施诈骗。 3．凭证管理员领取重要空白凭证不入账或少入账，对外开具虚假单据。利用空白凭证填写金额，骗取银行、单位

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或个人的信用，实施诈骗。

4．作废凭证不及时上缴的风险。内部工作人员盗用未上缴的凭证加盖银行印章后即可对外进行非法揽存或实施诈骗。 5．误把重要空白凭证给客户拿走。如果客户拿走了银行的空白凭证，对大部分顾客而言是废纸，但对个别别有用心的客户而言将是其实施诈骗的重要工具，极有可能造成巨大的风险。

6.柜员通过换折交易更换客户存折盗用客户资金。目前系统的换折交易不需主管授权，如柜员按系统提示打印存折后，在进行存折补磁，利用准备好的另一存折刷取，则客户的所有信息将刷到柜员手中的存折上，然后再接着办理取款，盗用客户的资金；另外一种可能是前一笔业务未办完，同时在办理另一客户的换折，容出现两个客户的存折互相调包，或是换折刷磁时刷在另一客户存折上。

7.柜员在重要空白凭证上预先盖好公

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章，带出营业厅外使用。如果丢失容易造成银行资金损失，或骗取银行、单位或个人的信用，实施诈骗。

8.柜员代客户签发、填写应由客户办理的重要空白凭证，并代理取款业务；容易形成与客户的经济纠纷，或可能产生骗取客户资金，给银行造成资金和信用风险。

9.未按重要空白凭证种类开设表外科目分户账，部分手工销号的凭证未纳入表外核算；系统不能自动销号的重要空白凭证，不执行逐份销号制度，跳号使用。

10. 对作废或停用的重要空白凭证不及时上缴、销毁，造成流失、被盗，或用已作废或停用的重要空白凭证办理业务，容易造成银行资金损失，或骗取银行、单位或个人的信用，实施诈骗。

案例之一

2004年7月27日，蒲城县X银行行长接到储蓄事后监督员张红丽同志的报告：反映正街储蓄所活期专柜定活两

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