税务会计练习题及答案(1)

税务会计练习题及答案

第三章 增值税会计

一、单项选择题

1．下列( )属于增值税的纳税人。 A．为其所在单位修理发生故障的机器的职工 B．加工玉器的某个人独资企业

C．为出口的机械产品到销售地进行安装的某机械安装公司 D．进口货物的出口方

2．增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括( )。 A．收取的手续费 B．收取的包装物租金 C．收取的销项税额 D．收取的违约金

3．新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，一律按小规模纳税人计税，一年 内销售额达到或超过( )万元后，可申报一般纳税人，经税务机关审核评估无误 后，可以认定为一般纳税人。

A．30 B．100 C．80 D．200

4．某商场(一般纳税人)采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元， 向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为( )元。 A．51 B．145．29 C．170 D．68

5． 甲企业为乙公司加工一批药酒，乙公司提供原材料价值22万元，支付加工费8 万元，甲企业代收代缴消费税3．33万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工 劳务增值税的正确处理是( )。

A．按8万元加工费为依据计算缴纳增值税 B．按11．33万元为依据计算缴纳增值税 C．按33．33万元为依据计算缴纳增值税 D．按增值税专用发票上注明的税金作为进项税额 6.下列各项中不能被认定为一般纳税人的是( )。 A．年应税销售额200万元的个体工商户

B．年应税销售额在80万元以上，会计核算健全的工业企业

1

C．年应税销售额在1000万元以上，全部经营出口货物的某外贸公司 D．年应税销售额在50万元以下，会计核算健全的商业企业 7．采用折扣销售方式销售货物的，其应纳税销售额为( )。

A．纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于市场价格下降等原 因，销货方给予购货方的折扣可按折扣后的余额作为销售额计算增值税

B．按销售折扣的余额作为销售额计算增值税 C. 销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税

D.如果销售额和折扣额不在同一张发票上的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税 8．某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年6月对部分资产盘点后进行处理：

销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82 400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72 100元(原值为140 000元)。该企业上述业务应缴纳增值税( )元。 A．2 400 B．3 778．08 C．3 800 D．4 500

9．增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，小规模纳税人适用的征收率为 ( )。

A． 3％ B。 4％ C． 6％ D． 2％

10．基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制 件、其他构件或材料．用于本单位或本企业的建筑工程的，应在转移使用时缴 纳( )。

A增值税 B．营业税 C． 消费税 D．城市维护建设税 11按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税入的是( )。 A．年不含税销售额在30万元以下的从事货物生产的纳税入 B．年不含税销售额100万元以上的从事货物批发的纳税人

C．年不含税销售额为100万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳

税人

D.年不含税销售额为90万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳 税人

12．某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗，每辆成本为300元(材料成本占 65％)，每辆对外销售额为420元(不含税)，则本月进项税额的抵减额为( )元。 A．331．5 B．510 C．610．3 D．714 13．下列屑于增值税混合销售行为的有( )。

2

A 电话局提供电话安装的同时销售电话机 B．建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修服务 C．巴塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装

D．汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务 14．下列关于销项税额确认时间的正确说法是( )。 A赊销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天 B．直接收款方式销售的，为发货当天 ÷

C．预收货款方式销售的，为收款的当天

D．将自产货物用于集体福利和个人消费的，为货物移送的当天

15．某一般纳税人购进的原材料发生非正常损失，其成本价85万元，其中免税农产品15万元，应转出的进项税是( )万元。

A． 14．45 B． 14．14 C． 13．85 D． 11．05

16．企业外购一批小礼品，取得专用发票上注明的价款8．7万元，其中赠送客户部分价值6．1万元，其余部分发给了职工，则增值税销项税额是( )万元。

A． 1．48 B． 1．14 C． 1.04 D. 0．44

17．对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定( )。

A．冲减当期增值税进项税额 B．计算销项税额 C．.征收营业税 D．计入营业外不征流转税 18．下列混合销售行为，应征增值税不征营业税的是( )。

A．.饭店提供餐饮服务并销售酒水 B．.电信部门销售电话并提供有偿电信服务 C．建筑装饰公司为客户包工包料进行装修 D．家具城销售家具并为顾客有偿送货

19．下列各种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的是( )。

A某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B．某商店为厂家代销服装

C．某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D．某歌厅购进一批酒水饮料用于销售

20．某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140．4万元(含税)，当期发出包装物

3

收取押金4．68万元，当期逾期未归还包装物押金为2．34万元，该企业本期应申报的销项税额为( )万元。

A． 20．4 B． 20．74 C． 21．08 D． 20．797 8 21．下列项目所包含的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。

A．生产过程中出现的报废产品 B．用于返修产品修理的易损害配件 C．生产企业用于经营管理的办公用品 D．纳税人的交际应酬费

22．下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是( )。

A． 7％ B． 10％ C． 13％ D． 17％ 23．下列各项中，允许从增值税销项税额中抵扣的有( )。

A．购进固定资产的进项税额

B．企业管理不善造成的存货损失所含的进项税额 C．自用小汽车所含的进项税额

D．纳税人修缮厂房领用存货所含的进项税额

24．增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起，( )日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。

A．30 B．45 C．60 D．90

25．天宏工厂委托渔阳木器厂加工产品包装用木箱，发出材料15 000元，支付加工费3 500元和增值税额595元。天宏工厂支付加工费和增值税额时，正确的会计分录为( )。

A借：委托加工物资 3 500 应交税费—一应交增值税(进项税额) 595 贷：银行存款 4 095 B．借；在途物资 3 500 应交税费——应交增值税(进项税额) 595 贷：银行存款 4 095

C．借：周转材料 3 500 应交税费一一应交增值税(进项税额) 595 贷：银行存款 4 095

4

D．借：委托加工物资 4 095 贷：银行存款 3 500 应交税费一应交增值税(进项税额转出) 595

26．小规模纳税人不实行税款抵扣制，因此，在购进货物时不论收到普通发票还是增值税专用发票，其会计处理均为( )。 A．借：原材料等

应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等 B．借；原材料等

贷：银行存款等 C．借：原材料等

应交税费——应交增值税 贷：银行存款等 D．借：原材料等

贷：银行存款等

应交税费一应交增值税(进项税额转出)

27．现金折扣即税法上的销售折扣，应在购货方实际付现时才能确认折扣额。现金折扣是企业的一种融资行为，其折扣不得从销售额中抵减，即不能冲减销项税额，应借记( )科目。

A．销售费用 B．营业税金及附加 C．财务费用 D．管理费用

28．如果纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低又无正当理由，或者发生视同销售行为，应由主管税务机关核定其销售额。具体确认顺序和办法如下： (1)按纳

税人当月同类货物的平均销售价格确定； (2)按纳税人近期同类货物的平均销售价格确定；(3)按组成计税价格确定，其计算公式如下( )。

A．组成计税价格＝成本×(1一成本利润率) B．组成计税价格＝成本÷(1+成本利润率)

C．组成计税价格＝成本×(1＋成本利润率)＋消费税

D．组成计税价格＝成本×(1十成本利润率)

29．纳税人当月预缴、上缴当月应缴增值税时，正确的会计分录为( )。 A．借：应交税费一一应交增值税(已交税金)

5

贷：银行存款

B．借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

C．借：应交税费一—已交增值税

贷；银行存款

D．借：应交税费——应交增值税(未交增值税)

贷：银行存款

30．按规定可以免征增值税的是( )。

A．古旧图书 B， 销售钢材 巳销售农产晶 D。 出口货躯 二、多项选择题

1． 以下属于增值税特点的是( )。

A．不重复征税 B．既普遍征收又多环节征收 C．同种产品最终售价相同，税负就相同 D．采用税款抵扣制 2．一般纳税人与小规模纳税人在增值税法上的地位有以下不同( )。

A一般纳税人可以领购增值税专用发票，而小规模纳税人无权使用增值税专用发票 B．两者纳税期限不同，一般纳税人为1个月，小规模纳税人则视销售金额而有不同 C．一般纳税人采用抵扣法缴纳增值税款，而小规模纳税人不能采用抵扣法 D．小规模纳税人销售货物可由税务机关代开专用发票

3．某企业为增值税一般纳税人，在生产经营过程中发生如下进项税额，其中( )可以按规定从销项税额中抵扣

A．从农户直接购买其自产农产品计算的进项税额 B．购买固定资产计算的进项税额

C. 购进原材料而取得承运部门开具的运输发票，根据运费计算的进项税额 D. 购进原材料，但未按规定取得增值税扣税凭证

4．下列关于增值税纳税义务发生时间的认定，正确的是( )。 A．采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天 B．委托商场销售货物，为商场售出货物的当天 C．将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天 D．进口货物，为货物到岸的当天

5．下列实行4％征收率征收增值税的企业或货物是( )。

6

A．典当业销售死当物品 B．纳税人销售旧货 C．古旧图书

D．单位和个体经营者销售自己使用过的未超过原值的摩托车

6．对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计如何处理，均应并人当期销售桶的是( )。 A．白酒 B．啤酒 C．黄酒 D．米酒

7. 按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理、修配劳务”征收增值税的是( )。 A空调制造厂为客户安装中央空凋 B．企业受托为另一企业加工机器大修件 C．企业为另一企业修理锅炉 D．汽车修配厂为本厂修理汽车

8．根据现行《增值税暂行条例》及其实施细则规定，以下需要征收增值税的行为是( )。 A邮政部门销售集邮商品

B．无固定经营场所的废旧物资回收经营单位销售收购的废旧物资 C企业被其他企业全部收购涉及存货转让的行为 D．生产销售热力

9．一般纳税人具有( )行为，不得领购增值税专用发票。 A会计核算不健全

B．不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额的资料 C. 私自印制专用发票 D．借用他人专用发票

10．下列情形中可以开具增值税专用发票的有( )。 A向消费者销售应税项目 B向小规模纳税人销售应税项目 C 销售报关出口的货物

D．锅炉厂向使用单位销售锅炉而使用单位索要专用发票的

11．一般纳税人外购货物所支付的运输费用，不能依7％的扣除率计算进项税额的有( )。 A为购进固定资产而支付的运杂费 B．购进免税农产晶所发生的运输费用 C随同运费支付的装卸费、保险费 D.不并入销售额的代垫运费

12．委托加工货物是指委托方提供原料和主要材料，受托方按委托方要求制造货物并收取加工费的

7

业务。下列情况中，不属于受托方加工业务而应按照受托方销售自制货物征收增值税的有( )。 A由受托方提供原材料生产的货物

B．委托方提供原材料，受托方收取加工费加工的货物 C．受托方先将原材料卖给委托方。然后再加工的货物 D．受托方以委托方名义购进原材料生产的货物 13．下列项目中，准允计算抵扣进项税额的有( )。 A．从小规模纳税人处购买农产晶 B． 销售货物支付的运输费用(有运输发票) C．外购货物支付的运输费用(有运输发票) D．废旧物资经营单位收购的废旧物资

14．某旧货商场当年8月出售一架旧钢琴，原收购价格为3 800元，请钢琴厂维修，支付维修费200元(取得专用发票)。出售维修后的钢琴，零售价格为5 000元，该业务纳税的处理方法中不正确的是( )。

A．依简易办法按4％计算增值税，并实行减半征收 B．依简易办法按4％计算增值税 C．收购原价可按10％计算抵扣进项税额

D．按售价和17％计算销项税，按收购价格的10％抵扣进项税，维修费按专用发 票可抵扣进项税 15．销货方开具专用发票后，购货方发生退货或折让，销货方必须在( )时， A．收到购买方退回货物

B．收到购买方退回原专用发票的发票联和税款抵扣联 C．收到购买方退回原专用发票税款抵扣联的复印件 D．收到购买方所在地主管税务机关开具的证明单

16．按《增值税暂行条例实施细则》规定，企业下列行为属于增值税纳税人兼营非应税劳务的有( )。 A．建筑材料商店从事建筑安装、装饰业务 B．饭店附设商场销售货物 C．药店提供医疗咨询服务 D．个人出售集邮商品

17．按增值税法规定，纳税人的下列运费不能按7％计算抵扣进项税的有( )。 A．发票抬头开给购买方的 B．出售轮椅发生的运费取得发票 C．进口机床发生的运费取得发票 D．进口钢材国外发生的运费

8

18．在下列情况中，属于未按规定保管专用发票的有( )。 A．未建立专用发票管理制度 B．未设置专用发票专门存放场所 C．专用发票填写项目不齐全 D．抵扣联未装订成册 19．以下免征增值税的项目有( )。

A．用于科学实验的进口仪器 B．.国际组织无偿援助的进口物资 C．外国企业无偿援助的进口设备 D．个人销售自己使用过的家具

20．下列关于单独核算，为销售货物出租出借包装物押金是否计人销售额的正确规定有( )。 A．时间在1年以内，又未过期的，不并人销售额征税 B．逾期未收回但时间在1年以内的，不并入销售额征税 C．时间超过1年的，井人销售额征税

D．并人销售额征税时，先将押金换算成不含税价

21．下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的有( )。 A采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 B．将货物交付他人代销的，为收到代销清单的当天 C．采用赊销方式的，为合同约定的收款日期的当天

D．将货物作为投资提供给其他单位的，为投资协议签订的当天

22．一般纳税人销售自己使用过的物品，符合现行增值税征税规定的有( )。 A．销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按17％的税率征增 值税 B．销售自己使用过的2009年1月1日以后自制的固定资产，按17％的税率征增值税 C. 纳税人销售旧货，按照4％的征收率计算税额后再减半征收增值税 D．销售除固定资产以外的物品，按照4％的税率征收增值税

23．增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税款时必须具备的前提条件有 ( )。 A．开具运输发票的纳税人须经其主管地方税务局认定 B．非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章

C．私营运输单位开具的发票须由县以上交通主管部门统一向税务机关领购 D．增值税一般纳税人取得的运输发票，抵扣期限不得超过开具之日后的90天

24．增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限是( A．无合同约定的，在一年之内计入

B．.有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计人

C．有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内

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)。 D．无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，与收取的货款一井计人 25．2009年我国增值税实行全面“转型”，指的是( )。

A．由过去的生产型转为收入型 B．由过去的收入型转为消费型 C． 由过去的生产型转为消费型 D．由过去的消费型转为生产型

26．增值税一般纳税企业购进的生产、经营用货物日后被用于( )即改变其用途时，应将其相应的增值税额计人应交税费——应交增值税(进项税额转出)的 贷方。

A．非增值税应税项目 B．集体福利 C．分配给股东 D．个人消费

27．关于作为进项税额抵扣的运费结算单据的管理，下列说法不正确的是( )。 A．准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运

费，不包含货票上注明的建设基金

B．从2003年11月1日起，提供货物运输劳务的纳税人必须经主管国家税务局认

定方可开具货物运输业发票，原因是涉及国税的增值税抵扣问题

C．增值税一般纳税人在申报抵扣2003年11月1日起取得的运输发票增值税进项 税额时，应向主管国家税务局填报《增值税运输发票抵扣清单》纸质文件及电子信息，未报送的其进项税额不得抵扣 D．从2003年11月1日起，公路、内河货物运输业发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销均由地方税务局征收管理和监督

28．纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下( )条件的，不征收增值税。 A．经县级以上政府审批

B．开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据 C．所收款项全额上缴财政

D．所收款项虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用 29．有关视同销售的会计处理，以下会计分录正确的是( )。

A．企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，其会计处理为： 借：在建工程等 贷：产成品等

应交税费——应交增值税(销项税额)

B．企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资时，其会计处理为： 借：长期股权投资等

10

贷：产成品等

应交税费——应交增值税(销项税额)

C．企业将自产、委托加工或购买的货物分配给股东时，其会计处理为： 借：应付股利等 贷：主营业务收入

应交税费一—应交增值税(销项税额)

D．企业将自产、委托加工的货物用于个人消费时，其会计处理为： 借：应付职工薪酬等

贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 产成品等

30．应交增值税明细表是反映企业增值税纳税人应缴、已缴、未缴或未抵扣增值 税情况的报表，是资产负债表的附表之一。根据“表从账出”的报表编制原则，所列 数据分为以下两类，即( )，

A． 以账面的发生额填列的项目 B．以账面净值填列的项目 C． 以账面价值填列的项目 D．以账面的余额填列的项目 三、计算题

1，某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元／辆。某月该 厂购销情况如下：

(1)向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8％的销售折扣，开具红字发票入账；

(2)向外地特约经销点销售500辆，并支付运输单位8 000元，收到的运费发票上注明运费7 000元，装卸费1 000元；

(3)销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价100 000元(原价90 000元)； (4)逾期仍未收回的包装物押金60 000元，计入销售收入；

(5)购进自行车零部件、原材料，取得的专用发票上注明销售金额140 000元、税 款23 800元；

(6)从小规模纳税人处购进自行车零件90 000元，未取得专用发票； (7)本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60 000元。 当月底该企业计算本月应缴增值税如下；

当月销项税额＝[800×280×(1—8％)+500 7×280+100 000+60 000]×17％ ＝[206 080＋140 000+100 000+60 000]×17％

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＝506 080×17％＝86 033．6(元)

当月进项税额＝8 000×10％+23 800+90 000×6％+60 000×10％ ＝800+23 800+5 400+6 000＝36 000(元) 当月应纳增值税税额＝86 033．6—36 000 ＝50 033．6(元)

要求：请依据《增值税暂行条例》有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税税款是否正确。如有错误，请指出错在何处，并正确计算当月应纳增值税税额。

2．某制药厂(一般纳税人)生产的各类应税和免税药品，当年8—9月发生如下经济业务： (1)8月销售抗生素药品取得含税销售额117 000元。

(2)8月销售其他应税药品，收到含税货款23 400元；销售免税药品50 000元。

(3)8月当月购人生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款6S000元，用于生产应税与免税药品，但无法划分耗料情况。支

付运费1 200元(有运输发票)，其中建设基金100元，装卸费200元，运费900元。 (4)9月

销售免税药品一批，取得价款150 000元(不含税)，动用外购原料成本

28 000元，其中含购货运费930元(有运输发票)，另支付运输公司运输免费药品的运 费700元(有运输发票)。

(5)9月销售应税药品取得不含税收入300 000元。

(6)9月外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发 票上注明税款5 000元；支付产品说明书加工费2 000元，取得专用发票上注明税款340元。 要求：

(1)计算该药厂8月增值税税额。 (2)计算该药厂9月增值税税额。

3．红光商场为增值税一般纳税人，当年8月发生以下购销业务：

(1)购人运动服两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的贷款分别为20万元和36万元，进项税额分别为3．4万元和6．12万元，其中第一批货款20万元 未付，第二批货款36万元当月已付清。另外，在购进这两批货物时已分别支付两笔运 费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。

(2)批发销售运动服一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。

(3)零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为17．8万元的服装作为礼品赠送给了顾

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客。

(4)采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6 500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。

要求：计算该商场8月应缴的增值税(注：相关票据已通过主管税务，机关认证。 4．某联合企业为增值税一般纳税人，当年12月生产经营情况如下：

(1)专门开采的天然气45 000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天 然气2 800千立方米。 (2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额22 400万元。

(3)以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售60万吨，取得不含税销售额15 840万元。 (4)企业职工食堂和供热等用原煤2 500吨。

(5)销售天然气37 000千立方米(含采煤过程中生产的2 000千立方米)，取得不含税销售额6 660万元。 (6)购人采煤用原材料和低值易耗晶，取得增值税专用发票，发票上注明支付货款7 000万元、增值税税额l 190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。

(7)购进采煤机械设备l0台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4．25万元，已全部投入使用。

(提示：资源税单位税额为原煤3元／吨，天然气8元／千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60％) 要求：计算该联合企业该年12月应缴纳的增值税(相关票据已通过主管税务机关认证)。

5．A电子设备生产企业(本题下称A企业)与B商贸公司(本题下称B公司)均为增值税一般纳税人，当年“月有关经营业务如下：

(1)A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30．6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。

(2)B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价为0．45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45．9万元。B公司以销货款抵应付A企业的贷款和税款后，实付购货款90万元、增值税15．3万元。

(3)A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9．36万元、调试费收人2．34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0．34万元，取得C公司增值税专用发票。

(4)B公司从农民手中购免税农产晶，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40％作为职工福利消费，60％零售给消费者并取得含税收入35．03万元。

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(5)B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298．35万元，均开具普通发票。 要求：

(1)计算A企业12月应缴纳的增值税。 (2)计算B公司12月应缴纳的增值税。

6．某电器专卖店(一般纳税人)当年2月发生下列购销业务：

(1)销售空调机300台，每台零售价格3 000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元。 (2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台零售价格2 800元；奖品为电子石英手表，市场零售价格200元，共计送出50只电子石英手表。

(3)收取客户购买20台空调机的预付款40 000元，每台售价3 000元(含增值税)，按60 000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货。

(4)将本专卖店自用2年的固定资产以140 000元的价格售出；账面原价130 000元，计提折旧30 000元。

(5)购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420 000元，已通过认证，贷款已支付；另支付运输费20 000元，运输企业开具的货票上注明运费15 000元，建设基金1 000元，装卸费2 000元，保险费2 000元。

(6)购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300 000元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商70％的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回上期从某冰箱厂购进的电冰箱20台，每台出厂单价2 340元(含税)，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。 要求：计算该商场当年2月各项业务所涉及的税额，并计算应纳的增值税额。 7．某公司(非转型试点范围)2009年发生有关业务如下：

(1)销售自己2008年1月购入并作为固定资产使用的A设备，原购买发票注明价款120 000元，增值税20 400元。2009年4月出售，开具普通发票，票面额120 640元。

(2)销售自己2009年1月购人并作为固定资产使用的B设备，原购买发票注明价款120 000元，增值税20 400元，2009年4月出售，开具普通发票，票面额120 640元。

(3)该公司2009年1月购人一辆小轿车自用，原购买发票注明价款120 000元， 增值税20 400元，2009年5月出售，开具普通发票，票面金额120 640元。 要求：

(1)计算该公司转让A设备应纳增值税税额。 (2)计算该公司转让B设备应纳增值税税额。 (3)计算该公司转让小轿车应纳组织税税额。

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四、业务题

1．资料：红光机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。5月发生下列有关经济业务： (1)6日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明：价款180 000元，税额30 600元，款项已通过银行汇款付讫。

(2)9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210 000元，税款35 700元。

(3)11日，按照合同约定，机床厂接受金属工业公司以圆钢作为投资人股，公允价值360 000元，税额6l 200元。

(4)12日，拨付钢材一批，委托轻工机械厂加工齿轮， 已拨付钢材价款168 000元。

(5)22日收到轻工机械厂开来的增值税专用发票，支付齿轮加工费18 000元，税额3 060元，以银行存款支付。

(6)22日，齿轮加工完毕，该批加工半成品价款为186 000元，收回入库转账。 (7)23日，购入铸铁一批，价款380 000万元，专用发票注明税款64 600元。 (8)26日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11 000元(含税)。

(9)29日销售机床10台，实现销售收入2 760 000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税4,69 200元，收回货款存入银行存款户。

(10)30日，企业发生两笔销售退回，共汁价款198 000元，应退增值税33 660元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。

(11)机床厂为扩大企业规模，根据合同规定，以企业生产的机床2台对建材机械厂进行投资，2台机床的账面价值为234 000元，公允价值<计税价)为260 000元。2台机床已提存货跌价准备11 000元，支付运杂费2 000元。(注：相关票据已通过主管税务机关认证。)

要求：根据上述资料，做出有关增值税的会计处理。 2．资料：津津食品厂11月发生下列有关经济业务：

(1)3日，从农户购人小麦100吨，每吨收购价800元，以现金支付。

(2)5日，购进食用油2吨，每吨4 500元，专用发票注明增值税额1 170元，转账支票付讫。 (3)9日，销售糕点，价款15 000元，专用发票注明税款2 550元，贷款已人账。

(4)10日，向儿童福利院捐赠食品一批，按同类货物的销售价格，价款为40000元，成本为29 000元。

(5)11日，预缴上旬增值税税款20 000元。

(6)17日，销售精炼食用油，价款35 000元，开出专用发票注明增值税额4 550元，以商业汇票

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结算。

(7)21日．预缴中旬增值税税款20 000元。

(8)23日，销售食品，价款44 000元，专用发票注明增值税款?480元，收到50％货款，余款尚未收到。

(9)28日，支付电费25 000元，其中：生产车间19 000元，管理部门6 000元，专用发票注明税款4 250元；支付水费8 100元，其中：生产车间7 800元，管理部门300元，增值税额1 053元。 (10)30日，预缴下旬增值税税款20 000元。 要求：根据上述资料，做出相应会计分录。

3．资料：元隆棉布店为增值税一般纳税人，3月发生下列有关经济业务：

(1)3日，从市针纺公司购进棉布一批，专用发票注明进价?6 000元，税款12 920元，款已付出。 (2)按售价(含税)入库，该批商品的售价为100 000元。 (3)4日，缴纳上月欠缴增值税款21 000元。

(4)18日，门市实物负责小组送来销货款。该批商品全部售出，收到销贷款100 000元，存人开户银行。

要求：根据上述业务，编制相应的会计分录。

4．资料：某生产企业为增值税小规模纳税人，4月发生下列有关经济业务：

(1）5日，销售产品一批，含税售价3l 800元，货款人账。

(2)10日，购进材料一批，专用发票注明价款8 500元，税额l 445元，尚未 付款。

(3)19日，接受委托加工材料一批；25日加工完毕，收取加工费2 400元。 (4)30日，缴纳当月增值税。

要求：根据上述业务，编制相应的会计分录。 五、案例题 案例1

某副食商店系一般纳税人，主营各类食品批发零售，同时兼营饮食服务业。2007年9月该企业发生如下业务：

(1)本月取得营业收入'651 000元(含税)，其中包括饮食服务收入。该企业在财 务核算时对商品销售收入和饮食业收入划分不清。

(2)本月随同销售货物出借包装物收取押金5 000元。该企业账面显示：“其他应付款——包装物押金”贷方余额6S 000元，其中：2006年1月2日收取押金10 000元；2006年5月4日收取押金25 000

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元：2007年3月4日收取押金15 000元；2007年?月6日收取押金北000元；2007年9月5日收取押金5 000元。经查，以上几笔押金以前均未征税。

(3)以分期付款方式从某食品厂购进副食品一批，价税合计36 000元，已验收入库，并取得销货方全额开具的增值税专用发票，发票注明增值税额5 230．77元。协议规定，货款分3期分别于9月、10月、11月等额支付。本期已支付12 000元。

(4)向农民购进红枣一批，购进价30000元，已验收人库，并按规定开具收购凭证。 (5)购进空调一台，由管理部门使用，取得的增值税发票上注明金额4 000元、税额680元。 (6)将购进的红枣发给本企业职工，账面成本10 800元。

(7)向某粮油经营部(一般纳税人)购入面粉一批，全部用于饮食经营。取得的 增值税发票上注明的增值税额为6 000元，货款已支付，面粉已验收入库。 会计人员在申报9月份增值税时，计算过程如下：

(1)应纳销项税额＝351 000×17％＝59 670(元) (2)企业未计算应纳销项税额。

(3)进项税额＝5 230.77÷3＝1 743.59(元)

(4)进项税额＝买价×扣除率＝3 0000×10％＝3 000(元) (5)进项税额＝0

(6)企业未进行涉税调整。 (?)进项税额为6 000元。

本期应纳增值税额＝59 670一(1 743．59+3 000+6 000)＝48 926．41(元) 分析要求：该企业增值税的计算是否有误?请说明理由。 案例2

某电视机厂系一般纳税人，主要生产销售新型彩色电视机。2007年9月发生如下涉税业务： (1)9月2日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价3 000元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5％对商场优惠出售，每台不含税售价2 850元，货款全部以银行存款收讫；9月5日，向另一家乙家电商场销售彩电200台。为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为“4／10，2／20，n／30\。本月23日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。

(2)采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机lo台，开出普通发票10张，收到货款31 100元，并注明已扣除旧电视机折价4 000元。

(3)5年前采取还本销售方式销售电视机给消费者20台，协议规定，每台不含税售价4 000元，

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5年后(即当月)企业将货款全部退还给购货方。共开出普通发票20张，合计金额93 600元。

(4)以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1 800元，不含税销售单价3 000元。双方均按规定开具增值税发票。

(5)9月4日，向丁商场销售电视机300台，不含税销售单价3 000元。商场在对外销售时发现，有5台商品存在严重质量问题，提出将该5台电视机作退货处理，并将当地主管国税机关开具的《进货退出或索取折让证明单》送交厂家。该厂将5台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。

(6)本期共发生可抵扣进项税额400 000元(含从丙单位换人原材料应抵扣的进项税额)。 该厂会计人员在申报9月份增值税时，计算过程如下：

(1)应纳销项税额＝2 850×500×7％+3 000~200×1—2％)×7％＝342 210(元) (2)应纳销项税额＝31 100÷(1+17％)×7％＝4 518．80(元)

(3)应纳销项税额＝(93 600—20×4 000)十(1+17％)×17％＝1 976．07(元) (4)企业未作账务处理。

(5)应纳销项税额 (300—5)×3 000×17％＝150 450(元)

本月应纳增值税＝(342 210+4 518．80+1 976．07+150 450)一400 000 ＝99 154．87(元)

分析要求：企业会计人员计算增值税是否有误?请说明理由。 案例3

某百货商场为一般纳税人，2007年6月发生以下购销业务：

(1)销售空调100台，每台3 000元。商场负责送货并安装，每台收取费用150元。 (2)收取客户购买20台空调的预付款50 000元，已开具普通发票，每台售价 3 000元。供货商在本期尚不能交货。

(3)为迎接夏季的到来，本月购进空调两批。A01规格的空调300台，取得增值税专用发票注明价款630 000元，货款已付．专用发票已按规定认证；B01规格空调100台，取得增值税专用发票注明价款200 000元，专用发票未按规定认证。

(4)购进150台冰箱，取得增值税专用发票注明价款300 000元，本期支付了50％ 的货款，专用发票未按规定认证。

(5)将本商场自用两年的一辆小汽车以140 000元的价格出售。该车账面原值160 000元，已提折旧30 000元。

(6)截至5月，顾客退回有质量问题的冰箱共计20台，本期退回厂家，不含税单价2 100元。已取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。

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(7)为某服装厂代销西裤一批，合同规定：零售单价168元，共计1 000条；双方协议手续费按不含税销售额的5％计算。该商场本月销售750条，销售单价188元，已将代销清单返还给服装厂，井取得该厂开具的增值税专用发票。

(8)销售一批库存的石英挂钟150只，单价38元。为了尽快售出，商场决定采取有奖销售方式，奖品为卡通手表．市场售价12元／只，本期共计送出卡通手表100只。

(9)特价处理一批滞销玩具，销售额3 800元。 7月初．该商场增值税申报情况如下：

当月销项税额＝(100×3 000)÷(1+17％) ×17％+(150×38-100×12)÷(1+17％) ×17％+3 800÷(1﹢17％) ×17％＝44 795．73(元) 当期进项税额＝(630 000+200 0004-300 000×50％) ×17％ ＝166 600(元)

应纳增值税＝44 795．73—166 600＝一121 804．27(元)

分析要求：根据税法有关规定，指出该商场进行增值税的纳税申报是否正确。如有错误，请指出错误之处，并正确汁算应纳增值税税额。

案例4

某家电商场系增值税一般纳税人。其主管税务机关在进行税收专项检查时，对企业11月的一张记账凭证提出异议，该凭证是这样处理的：

借：银行存款 1 500 借：管理费用 11 500 1500 经了解，该笔业务是反映该家电商场为某厂提供安装劳务收取的劳务费。税务人员又对该家电商场前10个月的记账凭证进行了检查，发现同样性质的业务共计9笔，金额合计65 500元。税务机关认为企业少计收入、偷逃税款，要求企业补缴增值税，并处少缴税款1倍的罚款。

分析要求：税务机关的认定是否正确?处罚是否合理?如果正确，如何作调账和缴纳罚款的会计处理?

案例5

某啤酒厂销售啤酒时，其啤酒瓶随啤酒一同销售，啤酒瓶每只收押金o．5元，回收时，退款0．25元／只。当企业收到退回的啤酒瓶，退款时，借记“其他应付款”，贷记“银行存款”。国税局在进行税务检查时，查出企业在2002年共发出酒瓶3 000万只，当年回收2 500万只。税务局认为企业少缴了增值税，要求企业补缴税款。

分析要求：企业回收酒瓶的会计处理是否正确?税务局的意见是否正确?如果税务局的意见正确，

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企业应该补缴多少增值税?

第四章 消费税会计

一、单项选择题

1．根据我国现行的消费税制度，下面各种说法不正确的是( )。 A．消费税是价内税

B．消费税是选择部分生活消费品课税 C．消费税对同一消费品只能课征一次 D．消费税实行的是差别比例税率

2．某企业将一批自产化妆晶作为促销礼品随产品出售，化妆品生产成本?000元， 无同类产品售价。则该批化妆晶应纳消费税为( )元(消费税成本利润率为5％， 税率为30％)。

A． 3 150 B． 3 110 C． 7 350 D． 10 500

3．对于从价征收消费税的应税消费晶，计税销售额需要组价确定时，下列公式错 误的是( )。

A．生产销售环节组成计税价格＝[成本×1十成本利润)]÷(1一消费税税率)

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8． 乙施工队为甲企业下属的独立核算单位，乙将建设完成的一栋楼房交由甲企业 使用，则对乙施工队应( )。 A．免征营业税

B．按建筑业税日征收营业税

C．按建筑业税目和销售不动产税目分别征收营业税 D．按销售不动产税目征收营业税

9．某企业将4年前自建的一幢办公楼转让，原值400万元，已提折旧 200万元， 转让价款500万元。此行为属于转让不动产，营业税的正确处理是( )。 A不缴营业税 B．应纳营业税5万元

C．应纳营业税15万元 D．应纳营业税25万元

10．纳税人提供的应税劳务发生在外县(市)，一般应依法向( )主管税务机 关申报纳税。

A居住地 B．注册地 C．机构所在地 D．劳务提供地 11．建筑安装业务实行转包、分包的，以( )为扣缴义务人。 A总承包人 B．转包人 C分包人 D．实际建筑人

12．某饭店共设两层餐厅和10个包间，某月该饭店取得收人如下：餐厅的餐费

150万元，另收服务费o．2万元，附设独立核算小卖部取得收入共计2万元，出租柜台售工艺品，销售收入1万元，月租金0．1万元。该饭店当月应纳营业税( )万元。 A．7．505 B．7．515 C．7．605 D．7．615 13．下列款项中，符合计征营业税依据规定的是( )。

A装修业包工包料装修时收取的施工费 B．缝纫店加工服装收取的加工费 C非金融机构买卖有价证券的价格差额 D．管道运输业取得的收入

14．企业以现金投资人股，不参与被投资企业的经营风险，只收取固定利润，匝 视为贷款，按( )税目征税。 A转让无形资产 B．服务业 C销售不动产 D金融保险业

15．企业以承包、承租方式将资产(货币资金、产品除外)提供给内部职工或其他人经营，收取固定费用或利润等，若承包、承租者向工商管理部门领取了营业执照，则该行为属出租不动产和其他资产，应按( )税目缴纳营业税。

A建筑业 B．金融保险业

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C服务业 D转让无形资产

16．商业企业向供货方收取的进场费、广告促销费、 上架费、展示费、管理费等， 应征( )。 A．增值税 B．消费税 C．营业税

17．纳税人发生的销售货物与运输劳务是混合销售行为，不论各自所占比例多大， 一律按( )计税。

A营业税中的运输业 B．营业税中的服务业 C．消费税 D．增值税

1S．企业以承包、承租方式将资产(货币资金、产品除外)提供给内部职工或其他人经营，收取固定费用或利润等，若承包、承租者未领取营业执照，企业所收取的各种名目的价款，均属企业内部的分配行为，( )。

A缴营业税 B．不缴营业税 C．缴增值税 D．不缴增值税 ’

19．金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利息时，计算代扣营业税，其正确的会计处理为( )。

A．借：应付账款一一应付委托贷款利息 贷：应交税费——应交营业税 B。借：应收账款——应付委托贷款利息 贷：应交税费——应交营业税 C借：应收利息

贷：应交税费——应交营业税 D．借：应付利息

贷：应交税费——应交营业税

20．单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，可以( )。

A向税务机关申请减免营业税 B.向税务机关申请降低营业税税率

C从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款 D．允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除

21．下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是( )。 A一般贷款业务的计税依据为利差收入

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B。股票的计税依据为卖出股票的全部收入 C金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入 D．融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款

22．单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间为( )。

A将不动产交付对方使用的当天 B．不动产所有权转移的当天 C．签订不动产赠与文书的当天 D承受不动产人缴纳契税的当天

23．按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与，货物或非应税劳务的有( )。

A．运输企业销售货物并负责运输所售货物

D．饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物 C．商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务

D．建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务

24．某人出租房屋收取月租金2 000元，承租方用来开设小卖部，出租方每月应缴纳的营业税是( )元。

A．100 B．80 C．60 D．40 ·

25．金融机构逾期贷款未满( )天(含)的，纳税义务发生时间为纳税人取 得利息收入权利的当天。

A．30 B． 60 C．90 D． 180 二、多项选择题

1．下列选项属于营业税课税对象的有( )。 A转让无形资产 B．销售不动产

C单位和个人提供的垃圾处置劳务 D．单位和个人处置垃圾取得的垃圾处置费

2．对于建筑业的营业税，下述观点正确的是( )。

A建筑业的营业税征税范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业 B．将自建建筑物出租，要缴纳建筑业营业税

C．对自建自售建筑物，除了按销售不动产征收营业税，还应征收一道建筑业营业税 D． 自建的纳税义务发生时间为销售自建建筑物井收讫营业额或者取得索取营业额凭据的

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当天

3．根据营业税的相关法规规定，营业税的计税价格可以采用的方式有( )。 A营业收入全额计税 B．营业收入差额计税 C按组成计税价计税 D．按市场评估价计税

4．关于营业税的扣缴义务人，下列陈述正确的是( )。 A委托金融机构发放贷款，以受托金融机构为扣缴义务人 B．建筑业实行分包或转包，以总包人为扣缴义务人

C境外单位在境内发生应税行为，未设机构但有代理人的，以代理人为扣缴义务人 D．个人转让专利权的，受让者为单位的，以该单位为扣缴义务人；受让者为个人的，由转让者自己缴纳

5．下列可以差额计征营业税的是( )。

A外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买人价后的余额为营业额 B．外汇转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额

C运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘

客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额 D．融资租赁业务按收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的成本后的余额按 直线法算出本期的营业额

6．关于个人营业税的起征点的陈述，正确的是( )。 A．按月纳税的，200—800元 B按次纳税的，每次50元

C营业额达到起征点应照章全额纳税 D．起征点以下的免征营业税 7．下列各项中，不征收营业税的有( )。 A人民银行对金融机构的贷款业务

B。人民银行委托金融机构贷款的业务

C 中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务 D． 中国出口信用保险公司办理的出口信用担保业务

8．下列各选项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是 （ ）。

A．跨省承包建筑工程 B．经营运输业务 C转让土地使用权 D．销售不动产

9．下列各项中，符合营业税有关规定的有( )。

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A．拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税 D．对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营 业税

C对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后以 余额计征营业税

D．营业税纳税人购进税控收款机，可以按规定用税控机的已纳增值税抵顶营业税 10．下列企业的营业行为，属于混合销售行为的是( )。

A．某饭店既开设餐厅、客房，又开设商场，为顾客提供多方位服务 B．某餐厅既经营餐饮业又经营娱乐业

C某建筑公司为承建的工程既提供全部建筑材料又承担建筑、安装业务 D某运输公司销售货物并负责运输所售货物

11，营业税纳税人取得的下列各项收入中，能作为营业税计税依据的有( )。 A．物业管理公司代供电部门收取电费取得的手续费收入 B．金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入 C 国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收人 D．拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入

12．下列经营活动中，计算缴纳营业税的税率使用正确的是( )。 A经营台球业务收入按20％ B‘建筑设计收入按3％

C个人以市场价格出租居住房屋收入按3％ D．销售支票业务按5％

13．金融保险业缴纳营业税时，以取得收入当天为纳税义务发生时间的有( )。 A 融资租赁业 B．金融商品转让业务 C．保险业务 D．贷款业务(已逾期30天)

14．营业税的计税依据是纳税人提供劳务的营业额、转让无形资产或销售不动产的销售额，包括纳税人向对方收取的( )。

A．预收性质的价款 B．全部价款 C赔偿金收入． D．价外费用

1s．关于保险业营业税的计算，以下表述正确的是( )。

A 境内保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办

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B．进口环节组成计税价格＝(关税完税价格+关税)÷(1+消费税税率) C．进口环节组成计税价格＝关税完税价格十关税+消费税

D．委托加工环节组成计税价格＝(材料成本十加工费)÷(1一消费税税率) 4．关于消费税纳税义务发生时间说法正确的是( )。 A预收货款结算方式下为发出应税消费品的当天 B．赊销方式下为收到贷款当天 C预收货款结算方式下为收到货款当天 D．分期收款结算方式下为实际收款日期

5．某进出口公司2008年9月7日报关进口一批韩国小轿车，海关于当日填开完税凭证，该公司进口消费税和增值税最后的纳税时间为( )。

A． 9月13日 B． 9月14日 C． 9月16日 D． 9月21日 6．纳税人用于投资入股的应税消费品，其消费税的处理是( )。

A不征消费税 B．按同类商品平均售价计征消费税 C．按市场价格计征消费税 D．按同类商品最高售价计征消费税 7．下列项目中，符合消费税纳税地点规定的是( )。 A． 自产自用的应税消费品在使用地纳税

B．委托个体加工应税消费晶的，在受托方所在地纳税 C．总、分机构不在同一县(市)的，在总机构所在地纳税 D．委托外地代销的，销售后回纳税人核算地纳税 8．纳税人进口金银首饰，其消费税的纳税环节是( )。 A进口环节 B．批发环节 C零售环节 D．进口和零售环节

9．委托加工组价公式中的“实际成本”是指( )。 A 九委托方提供加工材料的实际成本，含增值税 B‘委托方提供加工材料的实际成本，不含增值税 C受托方提供加工材料的实际成本，含增值税 D．受托方提供加工材料的实际成本，不含增值税 10．下列应视同销售缴纳消费税的情况有( )。 A． 将外购已税消费晶继续加工成应税消费晶

B． 将委托加工收回的应税消费晶继续加工成应税消费品

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C． 自制应税消费晶继续加工成应税消费品 D． 自制应税消费品用于向外单位投资

11．下列各项业务应承担消费税纳税义务的有( )。

A 在中国境内零售化妆品 B．在中国境内委托加工化妆晶

C． 出口国内生产的化妆晶 D．将委托加工收回的化妆晶在国内销售 12．下列各项不符合消费税规定的是( )。

A 用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税 B外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的适用税率

C．以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税

D．以外购的白酒以曲香、香精进行调香、调味生产的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税 13．A厂委托B厂加工一批应税消费晶，A厂提供的原材料成本为54 000元，B厂收取加工费9 000元，该应税消费晶适用税率为30％，受托的B厂没有同类消费晶的销售价格。A厂将委托加工的已税消费晶一半用于直接销售，一半用于继续生产最终应税消费晶后销售，取得销售收入389 000元，适用税率为40％。A厂实际负担的消费税额为( )元。

A．8 600 B，49 100 C.4 028．5 D．22 100

14．纳税人委托个体经营者加工应税消费晶，消费税应( )。 A由受托方代收代缴

B．由委托方在受托方所在地缴纳 C．由委托方收回后在委托方所在地缴纳 D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳

15某酒／——研发生产一种新型粮食白酒，第一批1 000千克，成本为17万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率为10％，则该批白酒应纳消费税额( )万元。

A．4.8 B．6．55 C 7．91 D．8．20

16． 甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，甲企业提供原材料，实际成本为7 000元(不含税)，支付加工费(不含税)2 000元，另开具普通发票收取代垫材料款500元，适用税率10％，受托方无同类消费晶价格，则乙企业代收代缴消费税( )元。

A．1 055．56 B． 1 047。48 C l 050 D．1 054．59

22

17，下列情形不征收消费税的有( )。 A．用于广告宣传的样品白酒 B．用于本企业招待的卷烟

C自其他企业委托加工收回以后直接销售的粮食白酒 D抵偿债务的汽车轮胎

18．下列免征消费税的货物是( )。 A子午线轮胎 B翻新轮胎 C用小汽车改装的急救车 D．痱干粉、爽身粉

19 由于消费税属价内税．企业销售应税消费晶的售价包含消费税(不含增值税)．因此，企业缴纳的消费税应记入( )账户，由销售收入补偿。

A“主营业务成本” B．“其他业务成本” C．“营业外支出” D．“营业税金及附加”

20．红星果酒厂本月销售果啤10吨，售价2 500元／吨，同时收包装物押金5 000元．则下列陈述正确的是( )。

A该厂应纳消费税2 200元 B．该厂应纳消费税2 500元 c．确定税率时押金不作考虑 D果啤押金并人计税价格一同计税

21．按没收的押金计算应缴的增值税，消费税，贷记“应交税费”，扣除应交税金后的余额，贷记( )科目。

A，“其他业务收入” B．“营业外收入” C．“主营业务收入” D。“营业税金及附加”

22。 目前，纳税人外购下列已税消费品，可以从应纳销售额中扣除的是( )。 A．外购已税卷烟贴商标、包装生产的出售的卷烟 B．外购已税汽车轮胎生产的汽车 C外购已税化妆晶生产的化妆晶 D．外购已税珠宝钻石生产的金银首饰 23．现行消费税的计税依据是( )。

A．含消费税而不含增值税的销售额 B．含消费税且含增值税的销售额 C．不含消费税而含增值税的销售额 D．不含消费税也不含增值税的销售额 24．纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据 是( )。

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A久同类新金银首饰的销售价格 B．实际收取的含增值税的全部价款 C实际收取的不含增值税的全部价款 D．同类新金银首饰的含税销售价格

Z5．纳税人兼营不同税率的应税消费品(即生产销售两种税率以上的应税消费晶时)应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按

( )税率征税。 A最低 B．最高 C．平均 D．加权平均 二、多项选择题

1·消费税不同应税产品的纳税环节包括( )。 A批发环节 B．进口环节 C零售环节 D．生产销售环节

2．下列应税消费晶中，采用复合计税方法计算消费税的有( )。 A烟丝 D．卷烟 C白酒 D．酒精

3．某化妆晶公司将一批自产化妆晶用作职工福利，其成本为8万元，消费税税率为30％，消费税成本利润率为5％，则其计税销售额(组价)为( )万元。

A消费税组价12 B．消费税组价7．78 C增值税组价12 D．增值税组价8．8

4．纳税人用于( )的应税消费品，应以其同类应税消费晶的最高销售额为依据计算消费税。

A投资人股 B抵偿债务 C．换取生产资料 D换取生活资料

5．下列关于消费税纳税地点的阐述正确的有( )。 A 白产自用应税消费品，应在使用地主管税务机关申报纳税

B．委托加工的应税消费晶，受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税 C进口的应税消费晶，进口人或代理人向报关地海关申报纳税 D．委托外县代销自产应税消费晶的，向代销地税务机关申报纳税 6．下列项目中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有( )。 A分期收款方式下，合同规定的收款日期 B预收货款方式下，货物发出的当天

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C赊销方式下，货物发出的当天

D‘报关进口的货物为报关进口后的?天内 7．以下消费税纳税地点正确的有( )。

A纳税人销售的应税消费晶，除国家另有规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税

B．纳税人自产自用的应税消费晶，除国家另有规定的外，应当中纳税人核算地主管税务机关申报纳税

C．委托加工的应税消费晶，由受托方(含个体户)向受托方所在地主管税务机关代收代缴税款

D．纳税人的总机构与分支机构不在同一省(自治区、直辖市)的，应在总机构所 在地缴

纳消费税

8．应税消费品连同包装物一并出售的，无论包装物是否单独计价核算，原则上均应井人应税消费晶的销售额中缴纳( )。

A城建税 B．增值税 C．教育费附加 D．消费税

9．应税消费晶销售实现时，按规定核算应缴消费税，正确的会计分录为( )。

A借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 B．借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 C．借：其他业务成本 贷：应交税费——应交消费税 D．借：营业外支出

贷：应交税费——应交消费税

10．企业以应税消费晶对外投资时，正确的会计分录为( )。 A借：长期股权投资 贷：产成品

应交税费——应交增值税(销项税额) ——应交消费税 B．借：长期股权投资

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存货跌价准备 贷：产成品

应交税费——应交增值税(销项税额) ——应交消费税 C．借：长期股权投资 贷：自制半成品

应交税费——应交增值税(销项税额) ——应交消费税 D．借：长期股权投资 贷；产成品

应交税费——应交增值税(销项税额) ——应交消费税 银行存款

11．企业以自产应税消费晶用于在建工程，职工福利的会计处理，当企业将应税消费晶移送自用时，按其成本转账，借记( )等。

A“在建工程” B．“营业外支出” C．“应付职工薪酬” D．“销售费用”

12．进口应税消费晶时，进口单位缴纳的消费税应计人应税消费晶成本中。按进口成本连同应纳关税、消费税、增值税，借记( )等账户。

A“固定资产” B．“原材料” C“物资采购” D．“生产成本”

13．消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其 ( )在特定环节征收的一种税。

A．销售额 B所得额 C生产额 D．销售数量

14．卷烟回购企业从联营企业回购卷烟后再直接销售，不论是否加价，不再征收消费税的条件是( )。

A回购企业在委托联营企业加工时应提供卷烟牌号 B．提供税务机关已公示的消费税计税价格 C．提供原材料并支付加工费

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D． 回购后，其销售收入和自产卷烟的销售收入应分开核算 15．下列经营业务中，应征收消费税的是( )。

A大型超市零售的卷烟 B． 日化厂将自产化妆品用于广告样品 C．汽车厂将自产小客车用于投资 D． 日化厂将护肤护发晶用于促销赠送 16．某汽车制造厂本月生产排放达到欧洲低污染标准的越野车(消费税税率为

8％)100辆，当月售出90辆，2辆作为样品宣传，每辆不含税价格为12万元，本月购进可抵扣进项税7S万元，下列处理方法正确的有( )。

A应纳消费税61．824万元 B．应纳消费税60．48万元 C应纳增值税109．68万元 D．应纳增值税105．60万元 17．下列属于零售环节征收消费税的货物是( )。 A珠宝玉石 B．金银首饰 C钻石饰品 D．钻石

18．下列情形的应税消费品，以同期应税消费品最高销售价格作为计税依据的( )。 A．用于抵偿债务的应税消费品 B．用于馈赠的应税消费晶 C．换取生产资料的应税消费晶 D．换取消费资料的应税消费品

19．应税消费品数量是纳税期的销售数量，下列关于销售数量的确定正确的是 ( )。 A销售自产应税消费品的，为应税消费品的销售量 B．自产白用应税消费品的，为应税消费晶的入库数量 C．委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D．进口的应税消费晶，为海关核定的应税消费晶进口征税量 20．现行消费税实行( )三种形式。 A固定税率 B．从价比例税率 C从量定额税率 D．复合计税 三、计算题

1．某首饰厂为增值税一般纳税人，主要生产各种金银首饰及金银镶嵌首饰。当年6 （1）销售额12万元。

(2) 销售宝石饰品，取得不含税收入20万元，随产品销售的包装物与所售货物分别核算，取得含税销售额1万元。

(3) 将自产黄金项链5条作为礼品赠送国外前来参观的客户，每条成本o．2万元，无同类产品售价(成本利润率为6％)。

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(4)购进已税宝石一批，取得已认证的防伪税控增值税专用发票上注明价款18万 元，本月有60％用于连续加工宝石饰品并销售，另有30％用于连续加工金银镶嵌首饰，还有lo％库存待用。

(5)购进标准黄金一批，取得已认证的防伪税控增值税专用发票上注明价格28万元，增值税4．76万元，支付运输企业运输费0.5万元，取得运输发票(其中注明保险 费为0.3万元)。

要求：

(1)计算该企业6月应纳消费税额。

(2)计算该企业6月应纳增值税额(金银首饰消费税税率为5％，其他首饰消费税 税率为10％)。

2．某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，2007年11月发生以下业务： (1)本月销售给一汽车修理厂(小规模纳税人)汽车轮胎，开具普通发票上注明 价款23．4万元；

(2)销售农用拖拉机专用轮胎，开具增值税专用发票上注明销售额10万元； (3)销售农用拖拉机通用轮胎，取得价税合计收入40万元；

(4)以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎30万元，门市部当月取得含税收入 39．78万元；

(5)本月外购汽车轮胎，取得的防伪税控增值税专用发票上注明销售额20万元， 本月生产领用80％，发票本月已认证。

要求：计算该纳税人当月应纳消费税和增值税(轮胎适用消费税税率为10％)。 3．某卷烟厂为增值税一般纳税人，2007年10月发生下列经济业务：

(1)购进A种烟丝一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注 明的价款为100 000元，供货方代垫运费1 000元，材料已验收入库。货款及运费已 付，取得的运费发票注明运费600元、建设基金200元、保管费100元、装卸费100 元；A种烟丝本月有一半被生产甲、乙两种卷烟所耗用。

(2)购进B种烟丝一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注 明的价款为40 000元，款项已付，材料尚未入库。

(3)购进机器设备一台，取得的增值税专用发票注明的价款为300 000元、增值税 5l 000元，款已支付，支付安装费30 000元，设备已投人使用。

(4)接受某公司投资转入材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税 专用发票注明的价款为100 000元，增值税17 000元，材料已验收入库。

(5)上月购人的A种烟丝因火灾损失30 000元，等待处理。

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(6)销售甲类卷烟8箱，增值税专用发票注明的价款为200 000元。 (7)以自产乙类卷烟2箱10 000元(成本价)赠送友好单位。

(8)从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金

额200 000元。

(9)将收购的烟叶100 000元(收购价)发往丙企业，委托丙企业加工烟丝，支付

加工费5 000元，增值税850元；丙企业无同类烟丝的销售价格，取得丙企业开具的防伪税控系统专用发票。

(10)将委托加工收回的烟丝直接出售，取得不含税收人180 000元，增值税 30 600元。 要求：

(1)计算烟厂本月应纳增值税税额； (2)计算丙企业代收代缴的消费税；

(3)计算烟厂本月应纳消费税税额(已知成本利润率为10％，烟丝消费税税率为 30％，卷烟消费税定额税率为每箱(50 000支)150元，比例税率为56％(甲种卷烟 每标准条对调拨价格在70元以上)和36％(乙种卷烟每标准条对外调拨价格在70元 以下))。

4．某酒厂2008年5月发生以下业务：

(1)以外购粮食白酒和自产糠麦白酒勾兑散装白酒1吨并销售，取得不含税销售 额3．8万元，贷款已收到。

(2)自制粮食白酒5吨，对外售出4吨，收到不含税销售额20万元(含包装费3 万元)，另收取包装物押金(单独核算)0.2万元。

(3)自产药酒1 200斤，全部售出，普通发票上注明销售额7．2万元。 (4)从另一酒厂购人粮食白酒800斤(已纳消费税0.4万元)，全部勾兑成低度白 酒出售，数量1 000斤，取得不含税销售额2．5万元。

(5)为厂庆活动特制粮食白酒2 000公斤，全部发放给职工，无同类产品售价，每 公斤成本为15元。

要求：请计算该酒厂本月应纳消费税(白酒定额税率为0.5元／斤，比例税率为 20％；药酒比例税率为10％；粮食白酒的成本利润率为10％)。

5．某鞭炮厂(增值税一般纳税入)2009年为扩大销路自设三处非独立核算门市部销

售鞭炮。该厂2月将价款为54 325元(不含增值税)的鞭炮交给门市部；门市部本月将其售出，实现

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销售额69 768元(不含增值税)。本厂财务部门按54 325元做了销售账务处 理，月末计提的销项税额为9 235．25元(54 325X17％)，缴纳了增值税，并按8 148．75 元(54 325X15％)缴纳了消费税。将门市部多收入的15 4．43元(69 768—54 325)作为 福利分给了职工。 要求：按有关税法规定分析，以上做法是否正确?应如何处理? 四、业务题

1．资料：教材4．2节4—8～例4—10资料。

要求：根据资料，分别作出这三个例子的有关会计处理。 2．资料：教材4．2节例4’--4～例4—5资料。

要求：

根据例4—4，做出双方的有关会计处理。 3．资料：某汽车制造厂l0月发生如下业务：

(1)6日，对外销售气缸容量2．2升以上乘用车10辆，每辆出厂价16万元，价外收费1万元；对外销售气缸容量2．0升乘用车15辆，每辆出厂价u万元、价外收费 o．6万元，开出专用发票，以银行本票收讫。

(2)18日，某单位退回上月购买的气缸容量2.0升乘用车1辆，价款21万元，据证明单开出红字专用发票，退回已纳消费税，冲减增值税。 ·

(3)20日，以自产乘用车(气缸容量2.0升)1s辆向市出租汽车公司投资。双方 协议，每辆汽车价款8万元，每辆账面成本6万元。

(4)23日，将自产的小客车2辆自用，该类小客车(气缸容量3．o升)无对外销 售价格，已知每辆生产成本7．5万元。

(5)28日，以自产乘用车(气缸容量3．5升)3辆换回企业生产所需原材料，每 辆乘用车生产成本12万元，支付相关费用2 200元，不涉及补价。 该厂生产的乘用车燃气排放符合消费税减征标准。

要求：根据以上资料，做出有关消费税、增值税的会计处理。

4．资料：某百货商场系一般纳税人，经省人民银行批准，持有《经营金银制品业 务许可证》。饰品柜台经营金银首饰、钻石销售业务。12月该柜台销售业务如下：

(1)销售金项链100条，收入(含税，下同)95 830元； (2)售出金戒指50枚，收人39 000元； (3)售出镀金首饰若干枚，收入3 800元； (4)售出包金首饰，收入2 400元；

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(5)为调剂品种，售给某商店(无经营金银制品业务许可证)金戒指50枚，售价 33 000元。·

要求：计算该柜台当月应缴消费税、增值税，并做相应的会计处理。 五、案例题 案例1

某国有卷烟厂为完成地方政府下达的“包税”任务，平时在购进原料时，将应抵 扣的增值税挂账处理，做会计分录如下：

借：原材料

其他应收款——进项税额抵扣 贷：银行存款等

当年，某品牌卷烟因提价而使消费税税率提高，再加上复合计税，若按税法规 定计算，企业将会出现亏损，不好向地方政府“交代”。经企业领导研究，决定将当销售收人改小，即少算应缴消费税，企业会计人员遵从领导意见，在进行消费税会计处理时，少计消费税XXX万元，企业当年不但不亏，还盈利X X万元。第2年，财政部特派办进行纳税检查时，发现了企业的该违法行为，除令其补缴税款和罚款外，还对企业领导、有关会计人员给予撤职处分。企业不少入认为·冤枉”，认为“包税”使他们对该抵扣的进项税额不敢抵扣，为了平衡，才不得不故意少计消费税。

1)谈谈你对“包税”的认识。 (2)该卷烟厂冤不冤?为什么?

(3)在这种情况下，会计人员应该怎么办? 案例2

酒厂(一般纳税人)2007年12月发生以下业务：

(1)从经销单位购人大麦，取得专用发票上注明的不含税价款为26万元，货已入库。 (2)购人其他原料，取得普通发票上注明的价款为15．4万元，货已入库。

(3)提供价税混计3。5l万元的原料，委托另一酒厂加工酒精，支付加工费及税金共0.234万元，取得专用发票。收回后全部投入生产，加工成粮食白酒。

(4)销售粮食白酒140吨，取得不含税收／k．84万元，另收包装物押金9万元。按合同规定，本月预收货款42万元，其余款项下月收到货后16 Et内付清。24 H将此批货发出。

(5)将不含税价为12万元的粮食白酒20吨交本厂非独立核算门市部销售，门市部零售30 000斤，取得零售收入13．5万元。

企业按以下办法计算缴纳了增值税和消费税：

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应缴增值税＝420 000~17％+135 000÷(1+17％)X17％一260 000X13％ ＝57 215(元)

应缴消费税＝140~2 000X0.5+420 000X25％+20X 2 000X0.5+12 000 ~25％一(35 100+2 340)÷(1+17％)÷(1—25％)>425％ ＝140 000+105 000 ＝257 333．33(元)

分析要求：该酒厂做法是否正确?请指出错误并进行正确计算。 案例3

某日用化工厂系增值税一般纳税人，同时生产、销售化妆晶和普通护肤护发品。

津达税务师事务所接受该厂委托，振注册税务师对其2006年第二季度纳税情况进行代理审查，发现该厂在促销活动中，将部分化妆晶和护肤护发晶组成套装，共销售套装产品2 000箱，每箱含增值税价格468元(单独销售时单价分别为化妆晶257．4元、护肤护发晶210．6元)，随同价款向买方收取延期付款利息11 700元。销售时开具普通发票，并通过银行转账方式收到全部价款。

企业对套装销售的会计处理是： 借：银行存款 947 700 贷：主营业务收入 800 000 财务费用 11 700

应交税费——应交增值税(销项税额) 136 000 借：营业税金及附加 132 000 贷：应交税费——应交消费税 132 000

同时，企业已按抵扣全部进项税额后的应纳增值税额和化妆晶销售额负担咿消费税计提了城市维护建设税和教育费附加。

分析要求：日化厂该项销售业务的会计处理是否正确?请说明理由。并进行正确的税务处理和会计处理。

(资料来源：《中国税务报》，2006—07—24，作者薛东成、李金锋，本文略有删改)

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+20 000+3 000—10 666．67

第五章 关税会计

一、单项选择题

1．关税的纳税义务人不可能是( )。 A进口货物的收货人 B．进口货物的发货人 C进境物品的所有人 D． 出口货物的发货人 2． 以下不计人进口货物关税完税价格的项目有( )。 A． 向自己的采购代理人支付的劳务费用 B． 向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用 C 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 D． 由买方负担的包装材料和包装劳务费用

3．某进出口公司从美国进口——批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成 女，单价折合每吨人民币20 000元(不包括另向卖方支付的佣金每吨1 000元人民币)， Z知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨 人民币2 000元，关税税率为10％，则该批化工原料应纳的关税为( )万元。 A．100 B．105 C．110 D．115

4． 以下计入进口货物关税完税价格的项目有( )。 A货物运抵境内输入地点之后的运输费用 B．进口关税 C国内保险费

D．卖方间接从买方对该货物进口后使用所得中获得的收益

5． I-2境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价 的( )计算运输及相关费用、保险费。

A．3％ B．3％ C． 1％ D．1％ 6．出口货物的完税价格应该包括( )。 A．离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费 B．支付给境外的佣金

C工厂至离境口岸之间的运输、保险费

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D．出口关税

7．纳税义务人应当白海关填发税款缴款书( )，向指定银行缴纳税款。 A之日起?日内 C之日起15日内 C．次日起7日内 D．次日起15日内

8．关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过( )个月。 A．3 B．6 C．9 D． 12

9。关税税额在人民币( )元以下的一票货物，可以免征关税。 A．10 B．20 C．50 D．100

10．陆运、空运和拇运进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果

进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的 ( )计算保险费。

A． 1％ B．2％ C．3％ D． 5％。

11．纳税人应当白海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。纳税 人未按期缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款( )的滞纳金。 A． 1％ B． 0．2％ C．0.3％。 D． 0.5％。

12．某医院2005年以150万元(人民币，下同)的价格进口了一台医疗仪器；

2009年1月因出现故障运往日本修理(出境时已向海关报明)，2009年5月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价已为200万元，若经海关审定的修理费和料件费为40万元，进口关税税率为6％，该仪器复运进境时，应缴纳的进口关税 为( )万元。

A 9 B 3 C 2.4 D 12

13．某企业申报进口一批货物，货价折合人民币200万元，运抵输入地点起卸前 的运费折合人民币10万元，则该批进口货物的完税价格为( )万元． A 200 B 210 C 210.63 D 213

14．出口货物关税完税价格正确的计算公式为( )。 A．完税价格=离岸价格／(1一出口关税税率) B．完税价格＝离岸价格／(1一出口关税税率) C．完税价格＝到岸价格／(1十出口关税税率) D．完税价格＝到岸价格／(1一出口关税税率)

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15．代理进出口业务，对受托方来说，一般不垫付货款，多以成交额(价格)的 ( )的一定比例收取手续费作为其收入。

九离岸价 B．到岸价 C．成交价 D．计税价

16。2007年9月1 El，某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一

套电子设备，使用2年后项目完工，2009年8月31日，公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为lo％，海关规定的监管年限为5年，按规定．公司应补缴关税( )万元。

A． 12 B． 15 C． 18 D。 30 二、多项选择题

1．关税按征税标准分类，可以分为( )。

A从量税 B．从价税 C. 巴复合税 D．滑准税 2．关税的特点主要体现在( )。

A纳税上的统一性和一次性 B．税率上的复式性 C征管上的权威性 D对民族经济的保护性 3．关税是由海关对进出境的( )征收的一种税。 A货物 B物品 C 无形资产 D．劳务 4．进出境物品的纳税人可能是( )

A携带进境物品的携带人 B．邮递进境物品的收件人 C．邮递出境物品的收件人 D．邮递出境物品的托运人 5．进口关税税率设有( )。

A普通税率 B，特惠税率 C．协定税率 D．最惠国税率 6．我国进口商品的具体计税方法有( )。

A从价税 B．从量税 C复合税 D．滑准税 7．我国特别关税包括( )。 A报复性关税 B．财政性关税 C．反补贴关税 D．保障性关税

8．进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格包括货价加上货物运抵中国关境内输人地起卸前的( )等费用。

九包装 B．其他劳务 C保险 D运输 9．海关可以使用下列方法估定完税价格( )。

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A相同货物成交价格方法 B．类似货物成交价格方法 C．倒扣价格方法 D．计算价格方法

10．出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关使用下列方法估定( )。 A 同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格 B．同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格

C．根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用，境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格

D．按照合理方法估定的价格

11．运往境外修理的机器，海关以审定的正常( )估定完税价格。

A．修理费 B．料件费

C．复运进境的运输费 D复运进境的保险费

12．运往境外加工货物，按手续复运进境的，应当以海关审定的( )估定完税价格。

A．加工费 B．料件费

C复运进境的运输费 D．复运进境的保险费 13．以下规定正确的有( )。

A． 由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关在1年内可以追征 B． 由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关在3年内可以迫征 C．非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，海关应在缴纳税款或货物、

物品放行之日起1年内补征

D因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，海关应在缴纳税款或货物、物 品放行之日起3年内补征

14．企业自营进口商品应以CIF价格作为完税价格计缴关税，其会汁处理 为( )。 A 借：物资采购等 贷：应交税费—一应交关税 B．借：应交税费一—应交关税 贷：银行存款 C．借：物资采购 贷：银行存款 D．借：应付账款

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贷：应交税费—一—应交关税

15． 下列费用中，如能与该货物实付或者应付价格区分．不得计人完税价格的有 ( )。 A进口关税及其他国内税收

B货物运抵境内输人地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用

C与该货物有关井作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间 接支付的特许权使用费

D．厂房、机械，设备等货物进口后的基建、安装、装配，维修和技术服务的费用 16．下列各项中，属于我国《海关法》规定，可以自缴纳税款之日起一年内申请 退税的有( )。

A．进口后因不可抗力遭受损失或损坏的 B．因海关误征多纳税款的

C 已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的 D海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情况，经海关审查认可的 三、计算题

1．天津某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人

民币1 520万元(包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金20万元，不包括使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金10万元)，另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等30万元。(假设该货物适用关税税率为7％。) 要求：请计算该公司应纳关税。

2．位于市区的某外贸公司当年进口一批货物，到岸价10万美元，另支付包装费2万美元、港口到厂区公路运费人民币2 000元。海关规定汇率为USDl：CNY8．27，关税税率28％，消费税税率30拓。假设演公河当期以人民币200万元(不含增值税) 销售。

要求：计算该公司各环节应纳税额，说明缴纳方法。

3．迪拜斯公司将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值100 000美元，

自期汇率为USDl＝CNY8.278。支付境外修理费6 000美元，料件费1 500美元；支付 复运进境的运输费2 000美元和保险费500美元。当期汇率为USDl＝CNY8．277，该设备适用税率为7％。

要求：计算该公司进口关税。

4．某外贸公司3月1日进口一批应税消费品，该批货物的价值为人民币350万元； 女付途中运输费40万元，保险费10万元；关税税率lo％，消费税税率30％，增值税税率17％。3月1

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日海关填了税款缴款书．但该公司3月30日才一次缴清关税(增值税、消费税已在规定日期缴清)。 要求：请分别计算应纳关税、消费税、增值税和关税滞纳金。

5．某进出口公司当年从A国进口货物一批，成交价(离岸价)折合人民币9 000

)f2(包括单独计价并经海关审杳属实的货物进口后装配调试费用60万元和向境外采m代理人支付的买方佣金50万元)。另支付运费180万元，保险费90万元。货物运抵我国口岸后，该公司在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴款书之日起第20天缴纳税款。假设该货物适用的关税税率为100％，增值税税率为17％，消费税税率 为5％。

要求：清分Srj计算该公司应缴的关税、关税滞纳金、消费税及增值税。

6．有进出口经营权的某外贸公司，l0月经有关部门批准，从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2％。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。

公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元， 取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售收入40．95万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。

(提示：小轿车关税税率60％、货物关税税率20％、增值税税率17％、消费税税率8％) 要求：

(1)计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。 (2)计算国内销售环节lo月份应缴纳的增值税。 四、业务题 1．资料：

(1)某进出口公司由日本进口A商品一批，毛重20吨，每吨FOB神户USD 5 000，保险费率为0．3％，国外运费按毛重每吨人民币300元计算，当日的外汇牌价为USDl=CNY8，A商品的进口关税税率为15％。

(2)某进出口公司自营出口锡矿砂一批，货价为CIF日本大阪USD860 000，海外运费、保险费为50 000元。当日的外汇牌价为USDl＝CNY8，锡矿砂的出口税税率为20％。

要求：根据上述资料，计算各批进出口货物的完税价格和应缴关税税额。 2， 资料：某外贸公司代某工厂从美国进口A材料15吨，每吨FOB纽约USD2000, 运费USD3 000，保险费率o．3％，关税税率12％，当日的外汇牌价为USDl＝CNY8，外贸公司收取手续费80 000元，材料尚在运输途中。

要求：根据上述资料，分别做出外贸公司向委托单位收取关税和手续费以及委托单位承付

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关税及手续费的会计分录。

3． 资料：某外贸公司进口3台电视台使用的录像机(税则号列85211019)，每台完税价格USD2 100，执行最惠国税率(税率见教材表5—2)。当日的外汇牌价为USDl＝CNY8。

该公司同期出口鳗鱼苗，FOB价格USDll 000，出口关税税率lo％。当日的外汇价为USDl＝CNY8。

要求：计算进口录像机应纳关税和进口增值税，出口鳗鱼苗应纳关税；并做相应的会计处理。

五、案例题 @案例1

某外贸公司(有进出口经营权)，当年1月发生以下进出口经营业务：

(1)把一批材料运往境外加工，材料120万元，海关核定境外加工费10万元，境外材料费12万元，运抵境内口岸前的运输费2万元，保险费o．8万元。规定的关税税率25％。

(2)出口一批货物，离岸价108万元，运至出境口岸的运费20万元，保险费3万元，外方支付包装材料费5万元。出关后，发现25件有严重质量缺陷，出口方同意补换，并另行发货，离岸价日万元，运至出境口岸运费o．6万元，保险费o．2万元；但25件未退还。规定的关税税率15％。

(3)进口设备一套，境外成交价300万美元，汇率为USDl＝CNY8．5，支付境外经纪人佣金22万美元，运至入境口岸运费35万美元，保险费无法确定。支付包装材料费o．8万美元，该设备进口在开具关税税款缴纳凭证之日起25日才缴纳税款。规定的关税税率为20％。

该公司计算应缴纳的关税以及滞纳金如下： (1)该货物进口关税＝(10+2+0．8)X25％＝3．2(万元) (2)该货物出口关税＝(108+20+3+5)X15％＝20．4(万元)

(3)关税完税价格＝(300+35+0．8)X8．5X(1+3％。)＝2 862．86(万元) 关税＝2 862．86X 20％＝572．57(万元)

分析要求：该外贸公司计算的关税是否正确?如不正确，请说明理由，并进行正确的税务处理。

●案例2

某外商投资企业从国外某一固定供应商处进口某规格元件一批，用于产品的生产，双方议定发票价格均为FOB价。进口货物由报关行代理报关并垫付进口的各项税费，代理行与公司的结算起点为10万元。

1月20日到货，订单号为0079，发票价格为6 778．9美元，货物验收入库。其中，元件

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A100个，价值3 002美元；元件B100个，价值3 776．9美元。汇率为USDl＝CNY8．1。

1月23日，工人从仓库中领出元件A 50个。

1月28日，收到报关行送达的报关单据，共垫付进口税费人民币100 900元，其中0079号订单发生以下进口费用：进口关税4 109．49元(关税完税价58 707元，关税税率7％)，海关进口代征增值税10 678．?2元，空运费2 489元，仓储费362．32元，三检费13元，录入费30元，代理报关费200元，代理服务费200元，单证费10元，共计18 092．53元，开出支票付报关行款项。

根据以上经济事项，该公司的会计处理如下：

(1)1月20 11，货物验收入库，根据人库单做会计分录。 借：原材料——A(单价243．162) 24 316．2 ——B(单价305．928 9) 30 592．g9 贷：应付账款—-一XX公司(6 778．9*8．1) 54 909，09 (2)1月23 El，A元件领出50个，根据出库单做会计分录。 借：生产成本(50* 243．162) 12 158．1 贷：原材料 12 158．1 (3)1月28 日，向报关行付款时。 借：原材料一—进口税费 7 413．81

应交税费一一应交增值税(进项税额) l0 678．72 贷：银行存款 18 092．53

分析要求：按会计准则、制度的规定，进口货物的关税及仓储费、运输费等进口费用，应计人进口原材料的价值，但在实际工作中却存在下述问题：在进口量较大的情况下，每月公司收到货物的时间往往和报关行结算的时间不一致，以至于如上例，元件已经出库，而相关进口税费尚未入账甚至跨期人账。该公司采取的办法是，在 “原材料”账下设，‘进口费用”二级明细账，每月末，按进口原材料的出库金额转出其应分摊的进口税费。你认为该方法是否为最佳处理方法?你还有什么更好的会计处理方法?

第六章 出口货物免退税会计

一、单项选择题

1．独立核算，经主管税务机关认定为增值税一般纳税人，且具实际生产能力的企业或企业集团，适用的出口货物免退税方法为( )。

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A“免，退”税方法 B“免、抵，退”税方法 C．“先征后退”税方法 D．免税方法

2． 出口企业应在货物报关出口之日起( )天内，到退税部门办理出口货物退 (免)税手续。

A．30 B．45 C．60 D，90

3．某生产企业(一般纳税人)自营出口自产货物，2005年8月计算应纳税额为 一9万元，当期计算免抵退税为20万元，则当期免抵税额为( )万元。 A．0 B． 10 C．20 D．11

4．企业在核算出口货物免税收入的同时，对免税收入按征退税率之差计算的“不得抵扣税额”，应计人( )账户的贷方，借记“主营业务成本”，贷记本明细账户。

A，“主营业务成本”

B．“应交税费一·应交增值税”(进项税额转出) C．“营业税金及附加”

D，“应交税费一一应交增值税”(转出多交增值税)

5．对于天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等货物，运用的出口退免税政策是 ( )。 A．既免税，又退税 B．免税，但不退税 C．既不免税，又不退税 D．先征后退

6．外贸企业自营出口或代理出口应税消费晶，采取( )的办法。 A先征后退 B．退税 C先抵后退 D．免税 二、多项选择题

1． 出口货物免退增值税的方法包括( )。

A、“免、退”税方法 B．“免、抵、退”税方法 C．“先征后退”税方法 D．免税方法

2．外贸企业将出口货物单独设立库存账和销售账记载的，其计算应退税额的公式为( )。 A应退税额＝出口货物的进项税额一出口货物不予退税的税额 B．应退税额＝出口货物的进项税额一出口货物予以退税的税额 C．应退税额＝出口货物的销售金额*退税率 D．应退税额＝出口货物的购进金额*退税率 3． 出口货物免、退税应当具备以下( )条件。 A. 出口的货物是增值税或消费税的应税商品

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B．货物必须报关并已离境 C 已作货物出口销售的会计处理

D． 申报退税的货物必须是出口或代理出口的货物，并附送有关凭证 4． 出口货物免退消费税的方法有( )。 A免、抵、退税 B．免税 C．免、退税 D．先征后退

5．外贸企业出口和代理出口应税消费品应退消费税的计算公式为( )。 A．应退消费税税额＝出口货物的工厂销售额X消费税税率 B．应退消费税税额＝出口数量*单位税额 C应退消费税税额＝组成计税价格*消费税税率

D．应退消费税税额＝出口数量*单位税额十出口货物的工厂销售额*消费税税率 三、计算题

1．某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2005年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为300万元，外购货物准予抵扣的进项税额51万元通过认证。上月末留抵税款5万元；本月内销货物不含税销售额150万元；收款175．5万元存人银行；本月出口货物的销售额折合人民币250万元。

要求：根据上述资料计算该企业当期的免、抵、退税额。

2．某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2008年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证，当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为100万元，上期末留抵税款6万元，本月内销货物不含税销售收入100万元，收款117万元存人银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。

要求：根据上述资料，计算该企业当期的免、抵、退税额。 四、业务题

1．资料：某外贸公司3月从生产企业购进供出口的商品一批，取得增值税专用发票注明价款20万元，税额3．4万元；当月出口商品FOB价2万美元，当日外汇牌价为USDl＝CNY8，出口商品退税率为15％。

要求：根据上述资料，做商品购进、入库、出口及应退增值税的会计处理。

2．资料：某生产企业5月内销货物销售额200万元，销项税额34万元，当月进项税额16万元；出口货物销售额折合人民币1 100万元，进口料件组成计税价格为500万元。增值税税率为17％，

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退税率为15％。

要求：根据上述资料，计算该企业当月退税额，并做相应的会计处理。 五、案例题

某出口型生产企业采用进料加工方式为国外A公司加工化工产品一批，5月进口保税料件价值1 000万元，加工完成后返销A公司，售价折合人民币1 500万元，为加工该批产品耗用辅料、备品备件、动能费等支付价款2 941 176．47元，支付进项税额50万元，该化工产品征税率为17％，退税率为15％。假设本月内销货物销售额为o，

本期未发生其他进项税额。该企业会计处理如下： (1)免税进口料件时。 借：原材料 10 000 000 贷：银行存款 10 000 000

(2)外购原辅材料、备件及支付动力费等时。 借：原材料等 2 941 176．47

应交税费——应交增值税(进项税额) 500 000 贷：银行存款 3 441 176．47 (3)产品外销时。

借：应收外汇账款 15 000 000 贷：主营业务收入 15 000'000

(4)月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额时。

免抵退税不得免征和抵扣税额减额=当期出口货物离岸价*外汇人民币牌价*（出口货物征税率—出口货物退税率）—免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

=当期出口货物离岸价*外汇人民币牌价*（出口货物征税率—出口货物退税率）—免税购进原材料价格*（出口货物征税率—出口货物退税率）

＝15 000 000*(17％一15％)一10 000 000*(17％一15％) ＝100 000(~)

借：主营业务成本 100 000

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 100 000 (5)计算应退税额和应免抵税额时。

免抵退税额抵减颧＝免税购进原材料价格X出口货物退税率 ＝10 000 000*15％=1 500 000(元)

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免抵退税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率—免抵退税额抵减额 ＝15 000 000*15％一1 500 000＝750 000(元)

1)若上年结转本年留抵进项税额为5万元，则

1月的留抵税额＝进项税额+上期留抵税额一内销销项税额一进项税额转出 ＝500 000+50 000—0—100 000＝450 000(元)

当期期末留抵税额(450 000)≤当期免抵退税额(750 000)时，有 当期应退税额＝当期期末留抵税额＝450 000(元)

当期免抵税额＝当期免抵退税额一当期应退税额＝750 000—450 000＝300000(元) 借：应收出口退税 450 000

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 300 000 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 750 000 2)假设上例中上年留抵税额为40万元，则

1月的留抵税额＝进项税额+上期留抵税额一内销销项税额一进项税额转出 ＝500 000+400 000—0—100 000＝800 000(元)

当期期末留抵税额(800 000)>当期免抵退税额(750 000)，则 当期应退税额＝当期免抵退税额＝750 000(元) 当期免抵税额＝o(元) ． 借：应收出口退税 750 000

贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 750 000 结转下期留抵税额＝800 000—750 000＝50 000(元) 借：应交税费——未交增值税 · 50 000

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 50 000 分析要求：

(1)若已知货物的CIF价格及关税税率、消费税税率，应如何计算进料加工免税 ·进口料件的组成计税价格?

(1) 若本月既有内销又有外销，应退税额如何计算? 第七章

一、单项选择题

1．下述业务不属于营业税征税范围的是( )。

A境内提供出国咨询劳务 B．境内保险机构为出口货物提供保险

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营业税会计

C．境外保险机构为境内物品提供保险 D．境内企业境内组织旅客出境游 2．纳税入提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由 的，主管税务机关核定组成计税价格为( )。

A营业成本或工程成本*(1十成本利润率)÷(1一营业税税率) B． 营业成本或工程成本*(1-L成本利润率)÷(1十营业税税率) C．营业成本或工程成本÷(1一营业税税率) D．营业成本或工程成本÷(1+营业税税率)

3．纳税人转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务的时间 为( )。

A所有权转移的当天 D．收到预收款的当天

C收到全部价款的当天 D．所有权转移并收到全部款项的当天

4． 营业税相关法规规定：兼营不同税目应税行为，须分别核算不同税目的营业 额、转让额、销售额；未分别核算的，( )。 A从高适用税率 B．从低适用税率 C适用平均税率 D．适用增值税税率 5．对于下列陈述，符合营业税法规的是( )。

A兼营不同税目的应税行为，未分别核算的，一律从高适用增值税税率 B．混合销售行为的确定由国家税务总局所属的征收机关来执行

C营业税的纳税人，兼营应税劳务与货物销售的行为，末分别核算的，一律征收 营业税

D．营业税纳税人兼营免税减税项目，未单独核算的，可以按销售额比例来计算减免税

6．某金融企业从事债券买卖业务，2005年8月购入A债券，购人价50万元，同时购人B债券，购入价80万元，共支付相关费用和税金1．3万元；当月又将债券卖

出，A债券售出价55万元，B债券售出价78万元，共支付相关费用和税金1．33万元。 该金融企业当月应纳营业税为( )元。

A． 1 185 B． 1 500 C． 2 500 D． 64 000

7．某旅行社本月组团境内旅游收入 15万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、 交通、门票、餐费共计8万元；组织境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12

万元，另收代办签证费2．4万元，其中2万元为签证费。该旅行社本月应缴纳营业税 ( )万元。 A．0．75 B．0．77 C．0．87 D． 1．87

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