研究论文：我国软件企业内部控制体系构建及实践研究

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我国软件企业内部控制体系构建及实践

研究

一、我国软件企业内部控制体系实践中存在的问题

（一）软件公司治理结构不完善

一是董事会未能发挥主导作用。目前，我国多数软件企业董事会未行使独立权利，董事会在对公司决策时完全受到经营管理者牵制，并听从大股东或股东会命令，无法客观、独立发表经营决策建议，导致软件公司权利集中于大股东或经营者一人手里，无法真正发挥监督、管理权利，使董事会职权形同虚设。二是监事会未发挥监管职能。由于软件公司权利集中在少数股东手里，监事会无法独立行使监督、管理权利，同时，监事会缺少必要的监督技巧，因此，软件公司监事会无法代表广大股东对董事会所做决策进行有效监督。三是激励政策不健全。目前，我国软件公司经营管理者在经营企业过程中缺少透明性，加之，董事会、监事会未能通过专业手段对其经营管理结果

进行分析，致使经营者为完成年度目标任务，不惜牺牲公司长期利益，给公司经济带来巨大损失。

（二）软件企业执行内部控制制度人才缺乏

设计科学、有效的内部控制制度需要企业员工进行执行，但员工执行内部控制制度的积极性及执行效果受到软件企业员工专业技能、领导重视程度、员工职业道德及人力资源政策等因素的影响。一是人才学历结构不合理。目前，在我国软件公司中80%的员工为本科以上学历，软件公司领导在招聘人才时，唯以学历高作为录用的标准，而忽视员工的经验、职业道德及技能的考虑，导致编程人员过剩，经管管理执行者缺乏，不利于软件企业整体经营发展。二是人才流动性大。多数高级编程人员在某软件公司工作2-3年后，或是跳槽到其他软件公司或是自己成立软件公司，因此软件公司领导出于人才流动频繁的考虑，未对员工职业道德、专业技能进行重视，更未对内部控制制度执行情况给予关注。

（三）软件企业内部控制制度缺乏针对性

内部控制制度作为企业综合管理控制活动，它不但可以规范企业财务核算，而且对改善经营管理活动、提高工作效率及降低企业资产被侵害风险发挥着积极的作用。而

目前，多数软件企业在制定内部控制制度时只强调会计控制工作，未给予不相容职位分离、审批授权等管理控制工作一定的重视。一是软件企业根据《企业会计准则》、《会计法》等财经法规制定内部会计控制制度，忽视内部管理控制对于提高管理效率、降低财务风险作用。二是多数软件企业在制定内部控制制度过程中，照搬其他行业、不同经营规模公司内部控制制度，未针对自身经营特点、人员岗位设置等情况设计符合自身特点的内控制度，导致内控制度缺少针对性及可执行性。

（四）未充分利用计算机网络技术提高工作效率

目前，多数软件企业在内部管理中仍沿用人工、纸制管理模式，不但影响经营管理效率，同时也无法实现软件企业内部各部门信息共享。一是未建立完善的管理系统。多数软件企业由于对成本运营的考虑，未根据自身经营特点、机构设置等情况设计内部管理平台，或者虽然设计并使用了计算机管理平台，但由于在客户访问权限、密码保护、修改升级等方面未进行详细规定、分工，导致内部管理系统管理混乱，极易被不法员工恶意修改。二是未建立管理平台系统故障解决体制。软件企业内部管理平台系统在发生故障时，未能采取有效措施对数据进行恢复、备

份，一但软件系统无法运行，将导致软件企业历年管理数据丢失，给企业带来无法挽回的经济损失。

（五）内部审计工作形同虚设

设计科学、有效的内部控制制度必须通过审计工作进行监督，以保证内部控制制度得到有效执行，而企业内部审计是企业内部控制制度重要组成部分，它通过对软件企业日常财务核算活动、内部控制制度设计合理性及执行是否到位进行日常监督。但目前，我国多数软件企业在内部审计工作中存在一定问题：一是个别企业未在内部设立专职内审机构或虽然设立内审机构，但由于未给予经费保障及人才配备，导致内审机构无法开展工作。二是内部审计工作未得到其他部门配合，由于内审机构与被审计部门同属一个单位，在审计工作中会受到其他部门员工阻挠，同时，各部门对于审计结论未能及时、认真整改到位。三是内审机构人员由于存在担心得罪其他同事的心理，在审计过程中走过场，对下达的审计结论未进行跟踪审计。

二、完善我国软件企业内部控制体系的对策

（一）提高软件公司内部控制体系针对性

一是确立内部会计控制主导地位。软件公司应将内部会计控制工作作为财务管理作要内容，内部会计控制制度

是指通过会计信息对公司生产、销售等所有行为进行规范、指挥、约束。软件公司应发挥会计控制在规范财务核算，保证会计凭证真实、可靠及资产安全、完整等方面的作用，并降低企业财务人员及经办人员因追求个人利益侵害公司资产行为的发生。二是以内部管理控制为保障。内部管理控制工作是公司内部控制制度的重要保障，软件公司应给予管理控制工作应有的重视，充分发挥其在提高公司管理效率及提升公司形象方面发挥的作用。三是更新内控制方法。软件公司在市场经营中将会受到来自国家宏观政策、银行利率、税收等方面的影响，因此，内部控制制度应及时关注影响因素变化，以促使内部控制制度适应不断变化的外部环境，保证公司经营目标实现。

（二）积极开展内部审计工作

内部审计是企业内部控制制度中重要的组成部分，它可以及时发现软件企业在内部控制制度设计及执行中存在的问题，不断规范企业财务核算，降低人为侵占企业资金行为发生机率。一是软件企业应在内部成立独立的内审机构，内审机构工作成果直接向企业董事会汇报，企业应在经费保障、人才提供及各部门配合等方面给予内审机构开展工作必要的支持。二是提高内审机构人员业务能力。企业应从本单位财务部门或招聘具有财务、审计经验的人

才，同时，定期对内审人员进行培训，及时更新内审人员财经法规知识。建立内审人员业绩考核机制，对于在内审工作中表现优越的工作人员在奖金发放、职位晋升方面给予奖励，调动内审人员工作积极性。三是企业应重视内审结论，督促各部门及时按照审计结论进行整改，充分发挥内审工作对于规范核算、提高经营管理水平方面的作用。

（三）营造良好的软件企业内部控制外部环境

我国政府为了提高软件企业内部控制管理水平，必须着眼于从外部为软件企业营造运行环境。一是针对不同类型软件企业，出台内部控制评价体系，以保证软件企业内部控制制度在具体实践过程中具有可执行性与操作性。例如，规定软件企业采购询价人员与签订合同人员不得由一人担任，再如，对软件企业研发支出占总成本、费用的比例进行规定。二是以法律文件形式规范软件企业内部控制制度。我国政府应在对各地软件企业经营管理、财务核算、内部审计等工作进行调研的基础上，制定科学、具有可操作性的软件企业内部控制规范，该规范应充分借鉴国外软件企业内部控制制度，并考虑中国特殊的资本运营、经营管理模式，制定符合我国国情的软件企业内部控制制度。同时，为保证规范被认真执行，国家应在规范中强调

内控制度设计与执行监管行政部门，以督促我国软件企业提高内部控制制度重视程度。

三、结束语

总之，要建立和完善软件企业的内部控制制度，改变当前企业由于内部控制缺失或失效造成的大量造假、会计信息失真、财务舞弊的现象，使内部控制制度真正在企业经营管理中发挥起应有的作用，让内部控制制度真正成为企业化解风险、创造效益、促进企业健康的发展的有力武器。

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