成本会计实训3—费用分配与成本核算综合案例

案例资料

实训任务：

1、要素费用的分配和归集 2、辅助生产费用的分配和归集 3、制造费用的分配和归集

4、生产费用在完工产品和在产品之间的分配，结转完工产品成本。 实训资料：

江南公司有一个基本生产车间（生产甲、乙两种产品），有供电和锅炉两个辅助生产车间（提供电力、蒸汽服务）。公司按产品种类设置“基本生产成本明细账”；按车间设置“辅助生产成本明细账”；基本生产车间设置“制造费用明细账”。

该公司生产工人职工薪酬按生产工时比例分配。产品共同耗用材料按产品直接耗用材料比例分配。辅助生产成本采用交互分配法进行分配。根据产量记录、工序单等相关凭证记录，本月甲产品生产工时为40500小时，乙产品27000小时。（分配率保留小数后四位）

2007年7月资料如下： （一）业务资料

1、根据本月领料单、退料单汇总，材料发出汇总情况如下： 领料用途 产品生产 其中：甲 乙 基本生产车间一般消耗 供电车间消耗 锅炉车间消耗 厂部管理部门消耗 合计

2、根据本月职工工资结算单等凭证，本月职工薪酬汇总情况如下： 人员类别 产品生产工人 供电车间人员 锅炉车间人员 基本生产车间管理人员 厂部管理人员 合计 3、按折旧范围采用直线法计提折旧，本月应提折旧费43000元，其中基本生产车间30000元；供电车间3000元；锅炉车间2000元；厂部管理部门8000元。

4、本月以现金支付的办公费用为2450元，其中基本生产车间1090元；供电车间560元；锅炉车间200元；厂部管理部门600元。

5、本月职工出差报销差旅费2400元，以现金支付。

6、本月以银行存款支付的办公费用2800元，其中基本生产车间1000元；厂部管理部门1800元。

7、本月以银行存款支付差旅费2000元，业务招待费200元。 8、以银行存款支付本月供电车间外购电力4500元。

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直接领用 300000 200000 100000 4000 12000 5000 6000 327000 共同耗用 60000 60000 合计 360000 4000 12000 5000 6000 387000 工资费用 243000 6000 10000 8000 20000 287000 其他职工薪酬 34020 840 1400 1120 2800 40180 9、以银行存款支付本月水费4600元，根据水表记录基本生产车间用水200吨，供电车间用水200吨，锅炉车间用水1400吨，厂部管理部门用水40吨。

10、供电车间本月供电64000度，其中锅炉车间用电4000度；基本生产车间产品动力用电40000度（甲24000度，乙16000度），一般用电8000度；厂部管理部门用电12000度。

11、锅炉车间本月供气12000立方米，其中供电车间用2000立方米；基本生产车间用9000立方米；厂部管理部门用1000立方米。

12、制造费用按产品生产工时比例分配。 （二）本月产量资料

1、甲产品月初在产品400件，本月投产1500件，本月完工1600件，月末在产品300件（完工率50%）。

2、乙产品本月投产1000件，本月完工1000件。 甲、乙两种产品原材料均于生产开始时一次投入。 （三）账簿资料 主要相关明细账如下：

基本生产成本明细账

产品名称：甲 单位：元 月 日 6 7 7 7 7 7 摘要 产量 成本项目 直接材料 59000 直接人工 21500 直接动力 2600 制造费用 6500 成本合计 89600 30 在产品成本 31 分配材料费用 31 分配人工费用 31 分配辅助生产费用 31 分配制造费用 31 生产费用合计 31 本月完工产品成本 31 完工产品单位成本 31 在产品成本

基本生产成本明细账

产品名称：乙 单位：元

月 日 6 7 7 7 7 摘要 产量 成本项目 直接材料 直接人工 直接动力 制造费用 成本合计 30 在产品成本（无） 31 分配材料费用 31 分配人工费用 31 分配辅助生产费用 31 分配制造费用 31 生产费用合计 31 本月完工产品成本 31 完工产品单位成本 2

7 31 在产品成本

辅助生产成本明细账

车间名称：供电 单位：元

月 日 7 7 7 7 7 7 摘要 费用项目 材料费 职工薪酬 折旧费 办公费 电费 水费 其他 合计 转出 31 材料费用分配表 31 工资费用分配表 31 折旧费用 31 办公费 31 水费、电费等 31 辅助生产费用分配表 合计 辅助生产成本明细账

车间名称：锅炉 单位：元 月 日 7 7 7 7 7 7 摘要 费用项目 材料费 职工薪酬 折旧费 办公费 电费 水费 其他 合计 转出 31 材料费用分配表 31 工资费用分配表 31 折旧费用 31 办公费 31 水费等 31 辅助生产费用分配表 合计

制造费用明细账

车间名称：基本生产车间 单位：元 月 日 7 7 7 7 7 7 7 摘要 费用项目 材料费 职工薪酬 折旧费 管理费用明细账

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办公费 电费 水费 其他 合计 转出 31 材料费用分配表 31 工资费用分配表 31 折旧费用 31 办公费 31 水费等 31 辅助生产费用分配表 31 制造费用分配表 合计 单位：元 月 日 7 7 7 7 7 7 7 摘要 费用项目 材料费 职工薪酬 折旧费 办公费 电费 水费 其他 合计 转出 31 材料费用分配表 31 工资费用分配表 31 折旧费用 31 办公费 31 水费等 31 辅助生产费用分配表 31 月末结转 合计

任务一：要素费用的分配和归集

? 编制相关费用分配表，并编制会计分录 1、

材料费用分配表 应借科目 基本生产成本 甲 乙 小计 制造费用—基本生产车间 辅助生产成本—供电 辅助生产成本—锅炉 管理费用 合计 会计分录： 2、

职工薪酬分配表

应借科目 基本生产成本 甲 乙 小计 制造费用—基本生产车间 辅助生产成本—锅炉

直接计入 分配共同用料 分配率 分配金额 合计 生产工时 工资费用 分配率 4

其他职工薪酬 金额 分配率 金额 合计 辅助生产成本—供电 管理费用 合计 会计分录：

3、会计分录：

4、会计分录：

5、会计分录：

6、会计分录：

7、会计分录：

8、会计分录： 9、

水费分配表 应借科目 制造费用—基本生产车间 辅助生产成本—供电车间 辅助生产成本—锅炉车间 管理费用

用水数量（吨） 5

分配率 分配金额

合计 会计分录：

? 根据上述分录登记相关账户（见P2、3）

任务二：辅助生产费用的分配和归集

? 编制辅助生产费用分配表，并编制会计分录

辅助生产费用分配表 项目 辅助车间名称 待分配辅助生产费用 劳务供应数量 费用分配率 辅助生产车间耗用 供电车间 耗用数量 分配金额 锅炉车间 耗用数量 分配金额 基本生产车间 甲 耗用数量 分配金额 乙 耗用数量 分配金额 基本生产车间一般 耗用数量 分配金额 管理部门耗用 耗用数量 分配金额 分配金额合计 会计分录：

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交互分配 供电 锅炉 合计 对外分配 供电 锅炉 合计

? 根据分录登记相关账户（见P2、3）

任务三：制造费用的分配和归集

? 编制制造费用分配表，并编制会计分录

制造费用分配表 应借科目 基本生产成本—甲 基本生产成本—乙 合计 生产工时 分配率 分配金额 会计分录：

? 根据分录登记相关账户（见P2、3）

任务四：生产费用在完工产品和在产品之间的分配，结转完工产品成本。 ? 根据“基本生产成本明细账——甲”、“基本生产成本明细账——乙”的资料，采用约

当产量法将生产费用在完工产品与月末在产品之间进行分配，编制产品成本计算单和完工产品成本汇总表。

产品成本计算单

产品：甲产品 2007年7月 单位：元

摘要 月初在产品 本月生产费用 生产费用合计 完工产品数量 月末在产品约当产量 产量合计 直接材料 直接人工 直接动力 制造费用 合计 费用分配率（单位成本） 完工产品总成本 月末在产品成本 产品成本计算单

产品：乙产品 2007年7月 单位：元 摘要 月初在产品 直接材料 直接人工 直接动力 制造费用 合计 7

本月生产费用 生产费用合计 完工产品数量 月末在产品约当产量 产量合计 费用分配率（单位成本） 完工产品总成本 月末在产品成本 完工产品成本汇总表

2007年7月 单位：元 产品产量直接材料 名称 （件） 甲产品 乙产品 合计 1600 1000 直接人工 直接动力 制造费用 合计

? 根据“完工产品成本汇总表”等，编制完工产品入库会计分录

? 根据会计分录登记账户（P2）

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