《工会会计制度》讲解——收入、支出及会计报表编报(倪部长)

工会会计制度

《工会会计制度》讲解 工会会计制度》——收入、支出及会计报表编报 收入、 收入

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提纲第一部分 收入业务的会计处理 第二部分 支出业务的会计处理 第三部分 会计报表的编报

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第一部分

收入业务的会计处理

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资产负债表科目与收入支出表科目的关系静态会计要素： 静态会计要素：实账户资产、负债、 资产、负债、净资产 反映特定时点的财务状况 平时及年末一般有余额

动态会计要素： 动态会计要素：虚账户收入、 收入、支出 反映一定期间的财务状况 年末结转后无余额

连接实账户与虚账户的账户： 连接实账户与虚账户的账户：结余4

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资产负债表科目与收入支出表科目的关系结余各支出账户** ** ** ……

各收入账户** ** ** ……

***

***

***

***

**:累计亏空 ：

**:滚存结余 ：5

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资产负债表科目与收入支出表科目的关系结余支出 提取后备金 对外投资 收回投资 收入

累计亏空

滚存结余

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收入的含义及分类含义收入是指工会根据《工会法》 收入是指工会根据《工会法》以及有关政策规定开展业务活动所取 得的非偿还性资金。(制度第三十七条) 。(制度第三十七条 得的非偿还性资金。(制度第三十七条)

特征政策规定( 工会法》 工会经费的来源): 政策规定(《工会法》第四十二条 工会经费的来源):(一)工会会员缴纳的会费； 工会会员缴纳的会费； 建立工会组织的企业、事业单位、 (二)建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额 的百分之二向工会拨缴的经费； 的百分之二向工会拨缴的经费； 工会所属的企业、事业单位上缴的收入； (三)工会所属的企业、事业单位上缴的收入； 人民政府的补助； (四)人民政府的补助； 其他收入。 (五)其他收入。 前款第二项规定的企业、事业单位拨缴的经费在税前列支。 前款第二项规定的企业、事业单位拨缴的经费在税前列支。

非偿还性偿还性资金是负债，不是收入。 偿还性资金是负债，不是收入。

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收入的含义及分类种类(按来源划分) 种类(按来源划分) 会费收入 拨缴经费收入 通俗解释 会员交的 本单位拨付 上级工会拨的 下级工会缴的 建会筹备金 上级工会给的 政府部门给的 本单位给的 附属单位缴的 投资赚的8

上级补助收入 政府补助收入 行政补助收入 事业收入 投资收益 其他收入

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会费收入什么是会费收入？ 什么是会费收入？ 工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费， 工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费，留基 层工会使用。 层工会使用

。 会员按工资收入的0.5%缴纳。 缴纳。 会员按工资收入的 缴纳什么是工资收入？ 什么是工资收入？会员所得的各种奖金、津贴、 会员所得的各种奖金、津贴、稿费收入以及按劳动保险条例或其 他法令规定所领取的各种补助费、救济费、退休金、退职金等， 他法令规定所领取的各种补助费、救济费、退休金、退职金等， 均不交纳会费。 均不交纳会费。 “工资收入” ≠单位拨缴工会经费的基数“工资总额” 工资收入” 单位拨缴工会经费的基数“工资总额” 工资收入” 单位拨缴工会经费的基数 工资总额” 单位拨缴工会经费的基数“ “工资收入” <单位拨缴工会经费的基数“工资总额”9

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会费收入会费收交标准是工会组织工作和财务工作的一项基本制度。 会费收交标准是工会组织工作和财务工作的一项基本制度。基层工会 应当按照中华全国总工会关于工会会员交纳会费的， 应当按照中华全国总工会关于工会会员交纳会费的，规范收缴会员会 费。1.工会会员应当按照本人月标准工资收入的 工会会员应当按照本人月标准工资收入的0.5%向所在工会交纳会费，没 向所在工会交纳会费， 工会会员应当按照本人月标准工资收入的 向所在工会交纳会费 有固定收入的会员可按本人上月所得工资额计算交纳会费， 有固定收入的会员可按本人上月所得工资额计算交纳会费，工资尾数不 元的部分不交纳会费。 足10元的部分不交纳会费。 元的部分不交纳会费 2.机关单位会员交纳会费的标准工资收入包括：基础工资、职务工资、工龄 机关单位会员交纳会费的标准工资收入包括： 机关单位会员交纳会费的标准工资收入包括 基础工资、职务工资、 工资、级别工资、职务补贴。 工资、级别工资、职务补贴。 3.事业单位会员交纳会费的标准工资收入包括：职务工资、等级工资。 事业单位会员交纳会费的标准工资收入包括： 事业单位会员交纳会费的标准工资收入包括 职务工资、等级工资。 4.机关、事业单位工人身份的会员交纳会费的标准工资收入包括：岗位工资、 机关、 机关 事业单位工人身份的会员交纳会费的标准工资收入包括：岗位工资、 等级工资。 等级工资。 5.企业工会会员交纳会费的标准工资收入如何界定问题，可按各企业的工资 企业工会会员交纳会费的标准工资收入如何界定问题， 企业工会会员交纳会费的标准工资收入如何界定问题 支付办法，由各企业自行掌握：凡是企业作为工资发放的， 支付办法，由各企业自行掌握：凡是企业作为工资发放的，应计算交纳 会费；凡是作为津贴、补贴、奖金发放的，不计算交纳会费。 会费；凡是

作为津贴、补贴、奖金发放的，不计算交纳会费。

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会费收入6.会员所得各种奖金、津贴、稿费收入以及按照劳动保险条 会员所得各种奖金、津贴、 会员所得各种奖金 例或其他法律法规所领取的各种补助费、救济费、 例或其他法律法规所领取的各种补助费、救济费、离休 退休金、退职金、粮煤补贴、副食补贴、 金、退休金、退职金、粮煤补贴、副食补贴、加班加点 津贴、教龄津贴、护龄津贴等，均不交纳会费。 津贴、教龄津贴、护龄津贴等，均不交纳会费。 7.根据《中国工会章程》及有关规定，会员离开工作岗位， 根据《 根据 中国工会章程》及有关规定，会员离开工作岗位， 长期不能参加工会组织生活，如工会会员退职、离休、 长期不能参加工会组织生活，如工会会员退职、离休、 退休、参军，六个月以上离职学习、疗养等， 退休、参军，六个月以上离职学习、疗养等，可保留会 保留会籍期间，免交会费。 籍，保留会籍期间，免交会费。 8.工会会员遇到特殊生活困难时，可由本人申请，工会小组 工会会员遇到特殊生活困难时， 工会会员遇到特殊生活困难时 可由本人申请， 讨论、基层或车间工会批准，在一定时期内免交会费。 讨论、基层或车间工会批准，在一定时期内免交会费。 9.下岗职工可以保留会籍，免交会费。 下岗职工可以保留会籍， 下岗职工可以保留会籍 免交会费。11

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会费收入收到时借：库存现金或银行存款 贷：会费收入

期末结转借：会费收入 贷：结余

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会费收入【例】2010年8月31日，× ×股份有限 年 月 日 公司工会收到银行通知， 公司工会收到银行通知，由本公司财务部门 代扣的工会会员会费已经到账， 代扣的工会会员会费已经到账，金额共计 5485元 5485元。工会应根据相关原始凭证作如下 会计分录： 会计分录： 5 485 借：银行存款 5 485 贷：会费收入

思考：县级以上工会使用“会费收入” 思考：县级以上工会使用“会费收入” 科目吗？ 科目吗？13

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拨缴经费收入什么是拨缴经费收入？ 什么是拨缴经费收入？ 拨缴经费收入基层单位行政拨缴、 基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级 工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会 归属于本级工会的 工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的 经费及建会筹备金。 经费及建会筹备金。

种类本单位拨缴的 下级工会上缴的 上级工会转拨的

关于建会筹备金上海未实行， 上海未实行，不涉及这方面的账务处理14

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拨缴经费收入拨缴比例： 拨缴比例：2% 拨缴基数：全部职工工资总额。 拨缴基数：全部职工工资总额。什么是全部

职工？ 什么是全部职工？ 什么是工资总额？ 什么是工资总额？ 按照国家统计局 国家统计局1990年1号令公布的《关于工资总额组成 号令公布的《 按照国家统计局 年 号令公布的 的规定》 确定。 的规定》 确定。 具体按国家统计局《劳动工资统计表》 具体按国家统计局《劳动工资统计表》(I102 -1表)的规 定(07年表) 59、63、66三项之和 (07年表)的59、63、66三项之和 年表 (08年表 年表) 56、60、63三项之和 (08年表)的56、60、63三项之和

工资总额不包括的项目

拨缴凭证： 拨缴凭证：工会经费拨缴款专用收据

链接15

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拨缴经费收入经费分成上解 全总 省级工会 地市级工会 县级工会 基层工会 经费补助回拨 全总 省级工会 地市级工会 县级工会 基层工会16

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拨缴经费收入自主收缴方式本单位直接划给工会

税务代收方式税务部门集中收取，然后再转划给工会组织 税务部门集中收取， 上海未实行

财政划拨方式财政部门集中收取， 财政部门集中收取，然后再转划给工会组织 市级公务员的工会经费及部分区县实行该办法17

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拨缴经费收入拨缴经费收入会计核算要点权责发生制核算 本级留成部分确认为收入 转拨部分作为负债，分别通过“应付上级经费” 转拨部分作为负债，分别通过“应付上级经费”、“应 付下级经费” 付下级经费”科目核算

集团统一划拨参照财政划拨会计处理方式。 集团统一划拨参照财政划拨会计处理方式。 期末结转： 期末结转：借：拨缴经费收入 贷：结余

本科目期末结转后无余额。 本科目期末结转后无余额。18

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拨缴经费收入【例】某机床厂工会收到行政转入的按工 资总额2%提取的工会经费 提取的工会经费 资总额 提取的工会经费12500元。 元12 500 借：银行存款 7 500 贷：拨缴经费收入 应付上级经费——集团工会 5 000 应付上级经费 集团工会

机床厂工会上解经费分录二： 机床厂工会上解经费分录二： 分录二借：应付上级经费——集团工会 应付上级经费 集团工会 贷：银行存款 5 000 5 00019

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