审计PPT整理选择

1．注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的可能是( )。 A．采购订货单副本 B．购货发票及收料单 C．销货发票及发料单 D．应收账款函证回函

选D，首先AD是外部获得的证据，BC是内部获得的证据 所以AD>BC 然后由于A是被审计单位提供的审计证据，而D应收账款回函是由被审计单位以外的机构或人士编制、持有，并直接寄往会计师事务所的审计证据，即注册会计师独立获得的审计证据。 所以D的可靠性是最强的。

2．有关审计证据的可靠性的下列表述中，注册会计师认同的是( )。 A．书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱

B．内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 C．客户管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 D．环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强

选B，A：书面证据属于基本证据；C：管理当局声明书是可靠性较弱的证据；D：环境证据与口头证据均属于辅助证据。 3. 审计证据有不同的形式，具有不同程度的说服力。下列哪个证据是最不具有说服力的证据类型？

（1）购买发票。 （2） 从客户获得的银行对账单。 （3）审计师进行的计算。（4） 事先编号的销售发票。

4. 下面哪一种是最不具有说服力的支持审计意见的文件？ （1） 由客户进行实物存货盘点的详细清单。 （2） 从比率和趋势得出的推论意见。

（3） 记录在审计师工作底稿上的评估师的意见。 （4） 审计师没有收到任何回复的否定式函证清单。

5. （多选）下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中正确的是（ ）。 A．审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量 B．审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

C．错报风险越大，需要的审计证据可能越多；审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

D．注册会计师可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷

1.（单选）在注册会计师所实施的审计程序中，专供注册会计师实施控制测试的审计程序有（ ）。

A．重新计算 B．观察固定资产 C．函证 D．重新执行

选项A重新计算，主要用来核对数据，应用于实质性程序；选项B属于分析程序，用于风险评估和实质性程序；选项C为函证，所印证的对象应当与财务报表有直接关系，这类程序主要在实质性程序中实施；选项D重新执行程序，专门用于控制测试。

2. （单选）为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（ ）程序能够获取充分、适当的审计证据。

A．检查有形资产 B．检查文件或记录 C．重新执行 D．询问

选项A不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。选项C主要是针对内部控制实施的;选项D在任何情况下均不能获取充分、适当的审计证据。

3. （多选）在确定审计证据的相关性时，CPA应当考虑（ ）。

A．检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期末截止是否适当相关

B．有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据 C．有关存货存在的审计证据能够替代与存货计价相关的审计证据

D．注册会计师可以分析应收账款的账龄和应收账款的期后收款情况，以获取与坏账准备计价有关的审计证据

4. （多选）下列关于三种审计程序的说法中正确的是（ ）。

A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果

B．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

C．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

D．注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础

1.（单选）A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为l20万元，其正确的做法是（ ）。 A．另外编制一份120万的存货工作底稿。

B．涂改原记录的200万元信息，替换成120万。

C．对原记录的信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改 。 D．对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以覆盖。

1 .在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为 200 万元，利润表的重要性水平为 100 万元，则 A 注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（） A ． 100 万元 B ． 150 万元 C ． 200 万元 D ． 300 万元

A 如果同一期间各财务报表的重要性水平不同，应当选择一个对任何一张财务报表都重要的重要性水平，即选择最低的那张报表的重要性水平作为所有财务报表层次的重要性水平。

2 .在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与初步评估结论不一致，注册会计师应当（ ）

A. 重新了解内部控制 B. 重新执行控制测试

C. 重新确定重要性水平和可接受审计风险水平 D. 考虑是否追加相应的审计程序

D 因为两者不一致，说明在审计过程中可能存在漏洞，因此需要考虑是否追加相应的审计程序

3 .（多选） U 公司的销售和收款循环全部采用复杂的计算机信息系统进行会计核算，在以下各项备选的审计策略中， M 注册会计师应当采取的有（ ） A．考虑选派具有计算机信息系统方面专长的审计助理 B．考虑在计算机信息系统环境下改变审计目的

C．在尚未充分了解计算机信息系统以前不进行交易或余额的细节测试 D．考虑在计算机信息系统环境下改变审计范围

Ｂ中的审计目的与Ｄ中的审计范围是由独立审计准则规定的，它不应因被审计单位的会计处理环境而改变

4 .（多选）在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师可能采取的措施包括 ( ) A. 扩大实质性测试范围 B. 扩大控制测试范围

C. 提请被审计单位调整会计报表 D. 发表保留意见或否定意见 Ｂ可谓“推倒重来”（大可不必），Ｄ显然“操之过急”（发表什么意见应视程序Ａ、Ｃ的实施结果而定）。

1.D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（ ）。 08年CPA《审计》习题

A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性 B.检查银行存款收支的正确截止

C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表 D.函证银行存款余额 答案：C

解析：选项ABD均属于实质性程序。

2.C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C注册会计师没有义务实施的程序是（ ）。

A.查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷 B.了解丙公司情况及其环境

C.实施审计程序，以了解丙公司内部控制的设计

D.实施穿行测试，以确定丙公司相关控制活动是否等到执行 答案：A

解析：注册会计师的目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷。

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