从税收制度思考我国收入分配现状

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从税收制度思考我国收入分配现状

张 雯，刘冬冬，史慧颖

(山东大学威海分校商学院，山东 威海 264209)

【摘要】我国改革开放30多年来，在经济高速发展的背后，由于各种原因导致我国收入分配差距越来越大，矛盾也越来越突出。本文通过对我国现行税收制度的不合理

因素的分析，依据税收调控收入分配的基本理论，以税收对居民收入分配调控为视角，研究我国税收制度对收入分配差距的调节与控制问题。这个问题已经成为制约改革和发展的突出问题，所以本文从税收制度改革入手，针对目前我国的收入分配现状，立足于税收角度提出了缩小我国居民收入差距的改善对策。【关键词】税收制度；收入分配；税收调控；对策

我国现行的税收制度是1994年确立的分税制模式，通过分税制改革和近几年的后续改革，目前中国的税收制度共设有19个税种，可以分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、特定目的税类和行为税类6个大的税收类别。各税类收入在税收总收入中所占份额一直以流转税类占绝对主导地位，其次是所得税类。改革开放至今，我国税收制度初步建立起了适应社会主义市场经济调控要求的复合税制体系，但在税种结构和税负结构方面仍存在一些不尽合理之处。

一、我国现行税收结构中存在的问题1.税种结构不合理

(l)主体税种设置不尽合理，需重新定位

与大多数国家实行的消费型增值税相比，目前我国的税种结构设置是以增值税、营业税和消费税等流转税为绝对主体的税收体系，所得税一直处于辅助地位，其他各税更是处于非常次要的地位。这样的税种结构的总体效果是重效率轻公平，虽然以流转税为主体的税种结构可以充分发挥税收的收入功能，保障财政收入大幅增长，满足我国经济长期持续高速增长的需要，但却严重弱化了所得税调节稳定经济和收入分配的功能。

(2)税种设置不完善，税收调节存在空白点

除了主体税种设置不合理以外，辅助税种收入在税收总收入中占比太低，难以发挥有效的调节作用，比如，主要发挥收入调节作用、更注重社会公平效应的个人所得税，多年来其收入在税收总收入中所占的比重仅为约7%，远远低于世界各国的平均水平，这与我国目前贫富差距逐年加大、两极分化严重的现实情况对税法的要求极不相符。

2.税负结构不合理

(l)区域税负结构不合理，西部地区宏观税负相对较重，与国家区域经济发展战略相悖

目前我国区域经济增长与宏观税负水平呈现出不均衡性，地区税负差异较大是目前区域经济发展不平衡的原因之一。在我国经济发展格局中，西部地区是最落后的，经济基础薄弱、产业结构低级化，急需国家给予政策支持，目前的区域宏观税负结构显然不适合西部的发展，现行的税收负担结构必须进行调整。

(2)产业税收负担结构不合理，影响82

产业结构升级

从产业划分来说，第二产业税负相对比较重，第三产业税负相对比较轻。这种情况与我国目前所处的工业化阶段和产业结构的水平不太相符，虽然我国大力鼓励发展第三产业，从税收政策上给予了很多支持，但第三产业在国民经济中所占份额一直提升不上去，其主要原因是第二产业实力较弱，使得第三产业的发展受到限制。第二产业及生产性行业整体税负较重则不利于其发展壮大，必然阻碍我国产业结构的高级化进程。

二、对我国当前收入分配状况的总体评价

近年来，我国国民经济持续快速发展，收入分配制度的改革和实践也是富有成效的，我国城乡居民收入分配总体上适应了市场经济发展的需要，人民生活水平正在以前所未有的速度提高，城镇居民的收入分配有力地支持了我国经济社会的持续快速健康发展。但是我们也应该看到，伴随着我国经济的高速增长，经济利益在不同利益群体中重新调整分配，我国居民收入分配的差距也在日益扩大。具体而言：

1.收入分配的差距不断扩大，贫富分化加剧

以基尼系数反映的居民收入总体性差距逐年拉大，已经超过国际公认的承受线。据测算，我国居民个人收入的基尼系数自1994年就已经超过0.4这个临界点，此后逐年缓慢攀升，进一步分析显示，我国基尼系数拉大主要是由城乡差距拉大引起的。

2.收入分化存在明显的群体特征

我国当前的收入差距不仅表现为个体社会成员间的贫富分化，还带有明显的群体性特征，并主要表现为区域差距、城乡差距、社会阶层差距及行业差距。我国目前城乡之间的收入差距和东、中、西部地区之间的收入差距已经超过几乎所有国家，且还有进一步扩大之势。

3.整体收入结构仍不合理

一是工资收入结构不合理，制度内工资低，制度外劳动报酬高，项目繁多，未纳入工资内；二是按多种要素分配的收入比重不大，与中央关于“允许和鼓励资本、技术、管理等要素参与收益分配”的要求尚有差距。

三、税收调控收入分配的现状分析近年来，我国居民收入来源呈现多样化的局面。同时市场经济体制下，税收可以从许多方面影响社会收入分配格局，在再分配领域中，税收对收入分配的调节可以通过多个环节进行。如在个人收入的实现环节，通过个人所得税调节个人的可支配收入，是税收调节收入再分配的最重要环节。而在个人收入的使用环节，通过消费税对特定的消费品和消费行为征税。在实质上也是针对高收入者征收的税种，对调节个人收入分配具有一定功效。

改革开放以来，我国贫富差距正逐渐扩大。税收在调控收入分配方面充当着至关重要的角色，但由于我国税收制度本身存在着不合理之处，所以税收调控收入分配的功能也受大了极大的影响。主要表现在：从微观层面来看，由于我国收入分配税收调控体系不健全，因而税收调控收入分配的功能比较微弱。从宏观层面来看，由于我国现有税收政策的特殊性，如实行城乡有别的税制体系及内、外资企业有别的企业所得税政策，所以不利于缩小城乡之间及地区之间等群体性收入差距。

四、实现税收制度有效调控我国收入分配的对策

1.降低间接税所占份额，由单一主体税种结构转变为双主体税种结构

目前我国深化税制改革的主要任务是进一步调整直接税和间接税的比例，逐步提高以所得税为主的直接税在税收总收入中所占份额，使税收结构在重视效率的同时，也要兼顾公平，不能偏废。对过于倚重增值税的状况应有所改变，所得税比重应逐渐增加，二者渐趋靠拢，使流转税和所得税真正成为并重的双主体税种。

2.努力提高所得税在税收总收入中所占份额

在企业所得税上，主要是改变所得税的优惠方式，完善所得税征管方法，尽量减少所得税在区域间的税收转移。同时尽快健全完善非法人分支机构和关联企业的所得税征收管理制度，有效防止区域间税收转移，推进调整区域间税收结构，促进区域经济增长。

3.增加财产税在税收总收入中所占份额我国现行的税制体系，其在结构上的突出特点就是流转税重、所得税轻，财产税相对缺失。首先对现行房产税进行改革，实行差别比例税率，在征收标准上，高档豪宅要高于普通住宅，经营性房产要高于生活性住宅。其次，尽快开征遗产税和赠予税，这样有利于社会公平，且可以鼓励个人奋斗，激发社会创造能力，有利于经济增长。

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浅谈“杨梅经济效应”——以仙居为例

沈盈盈

（浙江师范大学行知学院，浙江 金华 321004）

【摘要】仙居县属“八山一水一分田”的商区，地处浙江东南沿海，是由国家林业局命名的“中国杨梅之乡”。杨梅产业已成为仙居农业增效、农民增收的主要途径。仙居杨梅对仙居县的经济社会发展产出了巨大的轰动效应，又进一步拓宽和提高了仙居的知名度和美誉度，使仙居杨梅成为仙居对外开放的一张独特而精美的“名片”。如此小的杨梅竟能使一个县域在更大的范围内形成一种火爆的经济效应和强烈的品牌效应，并对县域社会和经济发展产生巨大而深远的影响。这是如何达到的呢？它面临的险阻又是如何呢？等等，值得探索。【关键词】杨梅经济；仙居；经济模式；三农效应

引言

随着经济社会的增长，各式各样的经济模式应运而生，作为二十一世纪的青年才干的我们，如何抓住好的机遇，如何成就好的未来，这与当代的经济体制和经济发展是密切相关的。就仙居这几年的经济增长形势，我想畅谈下关于家乡特有的经济模式——“杨梅经济”。

一、“杨梅经济效应”的实质和特点关于“杨梅经济”，并不是表面上理解的那样指杨梅所带来的经济效应。它是仙居农业经济中所特有的经济效应。它实质上是由仙居杨梅果品发展带来的区域经济相互融合，协调发展的综合效应反映。这种现象既是一种结果，更是一个过程。她集中体现了近几年来我县挖掘优势、培植优势，把单个产品的发展优势与区域发展的比较优势融合，使之转化为区域的综合优势并迅速形成区域发展优势的成功探索和实践。因此，仙居杨梅经济效应，看似偶发于今年“人间仙居 仙梅节”，实际上则是仙居人民长期以来探索自己的发展道路过程中厚积薄发的一种客观必然。在杨梅带来的“杨梅经济”必然趋势的同时，杨梅经济的本质特色，可以包括以下几个方面：

(一)杨梅本身所具有的经济潜力出发1.生境：仙居生态环境优良。仙居含有丰富优质的水资源和林业资源，空气新鲜，森林覆盖率达到79%，空气质量全部达标。境内群山环抱、山青水秀、空气清新、四季分明、雨量充沛、日照充足、昼夜温差大，优越的地理、生态环境为仙居杨梅的安全优质栽培提供了可靠的保证。

2.产量：仙居杨梅产业规模大。目前，仙居杨梅种植面积达8000hm2，约占浙江省杨梅种植面积的1/10强，占全国杨梅种植面积的1/15弱；仙居杨梅总产量达4.5×104t，约占浙江省杨梅总产量的1/8，占4.加强外部环境建设

税收调控的外部环境建设主要包括经济环境、社会环境和法制环境三个方面：

(1)加强税收调控的经济环境建设政府要完善宏观调控政策，如通过对行业垄断约束与管理政策的制定和实施配合税收调控手段，实现个人收入分配的公平合理。加大对农村和中西部落后地区的财政支持力度，为税收调控功能的发挥提供良好的外部经济环境。

全国杨梅总产量的1/15；仙居杨梅总产值达3.8亿元，约占浙江省杨梅总产值的1/7，占全国杨梅总产值的1/13。仙居杨梅仅此一项为全县农民人均增收900余元。全县仙居杨梅产业就业人数10万多人。有权威人士惊叹：仙居杨梅是“小品种做成了大产业，小题目做出了大文章”。

3.特点：仙居杨梅品质极优。仙居杨梅果大核小，色美味甜，口感好；仙居杨梅产品质量安全可靠，推行绿色、生态、标准化生产，从生产源头到分期采摘、分级包装、储存保鲜、加工运输以及市场营销，均实行严格的全程质量监管，建立生产台帐制度，确保产品优质安全。

(二)杨梅的产业化水平出发

仙居杨梅的产业化水平高。全县创建了1个高标准示范园区和5个绿色标准化示范基地；组建了60多家仙居杨梅专业合作社、协会等合作经济组织，产地批发市场16个，建有冷藏库40多座，配备了杨梅运输冷藏车5辆，真空包装设备40多套，加上仙居拥有并推广了全国领先的储存保鲜技术；浙江扬眉饮品有限公司建立了全国首家“杨梅博物馆”；全面启动了杨梅观光园建设，建成高标准仙居杨梅观光园10多个，日接待游客能力达2万余人次。产业文化日趋浓厚，每年举办仙居杨梅节，有力地带动了旅游等第三产业的快速发展，形成了空前独特的仙居杨梅经济现象。

(三)杨梅的市场覆盖率出发

仙居杨梅覆盖面广。仙居杨梅产品立足上海、杭州市场，面向大江南北，基本覆盖了全国各大中城市。随着台缙、诸永高速的开通，仙居县的交通区位条件大大改善，已成为浙江地区杨梅的集散中心。产品已连续多年出口到法国、美国、西班牙、意大利、澳大利亚等10多个国家和地区。

(四)杨梅的人文环境出发

兼容和谐的人文环境赋予仙居杨梅特定(2)加强税收调控的社会环境建设营造社会居民自觉纳税氛围，努力提高纳税人的纳税意识，加强税收宣传，使纳税人明确和认识纳税义务和权利，从而对税收调控收入分配效应改善起到推动作用。

(3)加强法制环境建设

要在依法纳税，违法严惩上强化对纳税人纳税意识的法制教育或者说惩罚性教育。要正面宣传和违法整治相结合，避免纳税人产生一种侥幸心理，通过严格执法体现

的节庆效应。仙居于东晋永和三年（347）始建乐安县，是历史上吴越的腹地，其文化渊源是“越根理学”，既受早期“吴越文化”影响（已在广度乡中央坑发现吴越摩岩文字），也受中期“理学文化”影响（朱熹曾数次来仙居讲学），近代更受“海派文化”影响，包容性甚强；永安溪穿境而过，源远流长的永安溪本土文化造就了仙居人开朗、豁达、适应时代潮流的性格特征。仙居是历史上最早栽培杨梅的县域之一，东晋升平二年（358）乐安县令徐履之（山东人）就留有“山中巧遇黑龙，满垅杨梅发乌”的神话式美丽传说。有据可查的是，从明万历至清光绪的各朝“仙居县志”均有“杨梅，苍岭坑最多，近三都扬所出味尤佳。别有白者，不多有”的记载。可见，仙居杨梅从古至今存有一脉相承的文化传统。再说，仙居更是历史上较早对外开放与吸引异域文化（尤其是佛教文化）的县域之一，建于东汉兴平元年（194）的石牛“大兴寺”（原名“石头禅院”，比天台国清寺早404年）就是一个佐证。当今的仙居人在充分挖掘县域的文化资源优势，铸造出新的“文化力”来支撑“杨梅经济”的发展。多年来，仙居人找准存量丰裕的国家级风景名胜区资源的独特优势，把“杨梅文化”与山水文化、古镇文化、名人文化、民俗风情等有机融合起来，使优秀的永安溪文化传统得到了进一步提升，开放诚信、合作和谐、好学争先成了新一代仙居人普遍认同的价值取向与行为准则，从而为“仙居杨梅经济效应”的后发和崛起提供了源源不断的推动力。

(五)“三农”效应出发

仙居“三农”谋发展，创特色，美环境，求致富的幸福追求效应。仙居“八山一水一分田”的地形，比较周到的政府对杨梅栽培技术和管理的服务及杨梅产出和旅游的信息网络，相对平衡的各乡镇杨梅法律尊严，营造严肃有序的税收法制环境。

参考文献

[1]周彩亚.影响中国目前收入分配公平性的因素分析与税收政策选择[J].新西部,2007(11).

[2]威尼·瑟斯克.发展中国家的税制改革[M].中国人民大学出版社,2000.

[3]张作云,陆燕春.社会主义市场经济中的收入分配体制研究[J].商务印书馆,2004.

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