审计补充练习题

1、审计业务涉及的三方关系人是指（ ）。C A、注册会计师、委托人、被审计单位 B、注册会计师、委托人、责任方

C、注册会计师、责任方、预期使用者 D、注册会计师、委托人、预期使用者

2、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。A

A、重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险 B、重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险

C、财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

3、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（ ）。C A、发生 B、存在 C、完整性

D、计价和分摊

4、下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是（ ）。D A、重要性和审计证据之间成反向变动关系 B、重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系 C、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系 D、重要性不影响审计证据的数量，即两者没有关系 5、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（ ）。C A、重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的

B、重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D、重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性 6、在审计风险模型中，“检查风险”取决于（ ）。B A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性 B、审计程序设计的合理性和执行的有效性

C、交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质 D、被审计单位及其环境

7、注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序，应当制定一个实际执行的重要性，实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是（ ）。B A、实际执行的重要性更高 B、实际执行的重要性更低 C、两者相等

D、实际执行的重要性略高

8、下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（ ）。B A、审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的

B、审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同

C、审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力 D、会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书 9、关于错报，下列说法中正确的是（ ）。D A、如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正

B、错报，指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差额

C、超过重要性水平的错报一定构成重大错报

D、注册会计师在审计执业过程中，无需累积明显微小的错报 10、下列各项中，不属于初步业务活动内容的是（ ）。A A、运用分析程序评估重大错报风险 B、在承接业务前与前任注册会计师沟通

C、评价遵守相关职业道德要求的情况 D、就审计业务约定条款达成一致意见

11、为了帮助注册会计师对财务报表形成总体结论而设计和实施分析程序的阶段是（ ）。D

A、初步业务活动 B、实质性程序

C、风险评估程序 D、总体复核阶段

12、下面有关分析程序的表述不正确的是（ ）。B

A、了解被审计单位及其环境的过程中，分析程序是必须执行的程序

B、实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据

C、在对同一认定实施细节测试的同时，可实施实质性分析程序

D、分析程序的资料主要涉及财务信息，但注册会计师视需要也可以利用非财务信息 13、下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是（ ）。A A、所有情况下，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序

B、根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序

C、如果认为函证很可能无效，注册会计师决定不对应收账款实施函证程序 D、如果认为函证很可能无效，注册会计师当实施替代审计程序

14、下列有关函证时间的说法中错误的是（ ）。D

A、注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证

B、如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证

C、如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序

D、如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师仅对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可

15、下列有关函证的说法中不恰当的是（ ）。B

A、通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实

B、函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实

C、一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证

D、如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体

16、下列关于审计证据的说法中，错误的是（ ）。B A、审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的

B、审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息 C、审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息 D、在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据

17、下列审计证据中证明力最弱的是（ ）。B A、债务人询证函的回函 B、被审计单位提供的领料单 C、注册会计师监盘存货的监盘表

D、银行对账单

18、下列有关审计证据的表述中，错误的是（ ）。B

A、审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性

B、注册会计师用观察、检查及询问、重新计算和分析程序等各方法均可获取与内部控制运行有效性相关的审计证据

C、审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷

D、在某些情况下，存货监盘是证实存货存在认定的重要审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序

19、实施函证程序时，注册会计师在收到回函后，需要验证回函的可靠性并实施相应的审计程序，下列有关说法中不正确的是（ ）。待定 C

A、通过邮寄方式收到的回函，注册会计师可以验证回邮信封上寄出的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致

B、通过跟函方式收到的回函，注册会计师可以向处理询证函的人员索要名片、观察员工卡等确认其处理询证函的权限

C、以电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函原件

D、对询证函的口头回复，注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复

20、在将审计工作底稿归档时，下列各项中，注册会计师通常认为可不作为最终的审计工作底稿保存的是（ ）。C A、应收账款函证回函结果汇总表 B、存货盘点记录表

C、计算加总有误的应付账款明细表

D、用于记录审计工作完成情况的审计程序核对表

21、会计师事务所于2013年2月15日完成了对A公司2012年度财务报表的审计工作，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当保存的期限是（ ）。C A、至少保存至2014年2月15日 B、至少保存至2022年2月15日 C、至少保存至2023年2月15日

D、长期保存 22、注册会计师在审计工作底稿中记录所测试的特定项目或事项的识别特征时，下列做法中，错误的是（ ）。D A、如果对销售合同进行检查，可以将合同编号作为主要识别特征 B、如果对发运凭证进行检查，可将发运凭证的连续编号作为主要识别

C、如果对应收账款信用授权审批控制活动进行测试，可将债务人名称、销售业务发生的时间作为主要识别特

D、如果拟询问管理层对产成品存货的出库流程进行控制测试，则应当将询问时间作为主要识别特征

23、下列有关审计工作底稿的存在形式的说法，错误的是（ ）。C A、审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在

B、实务中，为便于复核，注册会计师通常将电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿

C、若将电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿，归档时只需保存纸质形式的工作底稿

D、无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制

24、注册会计师在了解的以下事项中，属于行业状况的是（ ）。A A、生产经营的季节性和周期性 B、国家的特殊监管要求

C、与被审计单位相关的税务法规是否发生变化 D、是否存在新出台的法律法规

25、内部控制的目标不包括（ ）。C A、财务报告的可靠性 B、经营的效率和效果 C、减少内部审计人员

D、在所有经营活动中遵守法律法规的要求

26、下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中不正确的是（ ）。A A、确定被审计单位所有业务流程和所有交易类别 B、了解业务流程层面应执行穿行测试

C、如果认为被审计单位的内部控制无效，注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序

D、在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结沦

27、下列有关项目组讨论的说法中，不正确的是（ ）。A A、所有项目组成员每次均应参与项目组讨论

B、项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息

C、项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪

D、项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性

28、下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是（ ）。A A、相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 B、被审计单位对会计政策的选择和运用 C、对被审计单位财务业绩的衡量和评价

D、被审计单位的内部控制

29、在注册会计师所关心的下列各种问题中（ ）是与截止认定有关A A、年后开出的支票是否计入报告期报表中 B、应收账款是否已经按照规定计提坏账准备 C、存货的跌价损失是否已抵减 D、固定资产是否有用作抵押的

30、下列各项中，违反了分类认定的是（ ）D A、将未发生的购货业务登记入账 B、将已发生的销售业务不登记入账

C、将属于本年度的接近资产负债日的交易记录于下年度

D、将现销记录为赊销，将出售固定资产（并不是企业的日常活动）所得的收入记入主营业务收入 31、注册会计师发现以下问题，其中属于甲公司违反了与期末账户余额相关的认定中对权利和义务认定的是（）。A

A、将抵押的房屋作固定资产入帐 B、将未发生的应收帐款入账 C、将发生的费用漏记入账 D、漏计预付帐款100万

32、注册会计师在审查甲公司应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——C公司2340万元，贷：主营业务收入2000万元，贷：应交税费340万元”，通过函证C公司、检查销货记录证实，C公司实际欠甲公司50万元。那么，管理层对期末账户余额中的( )认定存在问题 A A、存在 B、完整性 C、计价或分摊 D、权利和义务

33、当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是（）。D A、降低评估的重大错报风险 B、缩小实质性程序的范围 C、降低固有风险

D、将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末

34、关于审计证据的含义，以下理解中，不恰当的是（）。B

A、注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获取用作审计证据的其他信息 B、注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是会计记录中含有的信息

C、如果会计记录是电子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注

D、注册会计师将会计记录和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础

35、假设ABC会计师事务所于2013年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2013年度财务报表审计业务，在2013年审计业务约定书中双方达成一致条款，约定审计报告出具时间是2014年3月5日。假设ABC会计师事务所于2014年3月5日签发了审计报告，则对业务期间的理解正确的是（ ）。C A、2013年8月1日至2014年8月1日 B、2013年8月1日至2014年12月31日 C、2013年8月1日至2014年3月5日 D、2013年1月1日至2014年12月31日

36、假设ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2013年度财务报表。以下对ABC会计师事务所建立的业务质量控制制度的目标和要素的陈述中，不恰当的是（）。A

A、质量控制制度仅对会计师事务所执行财务报表审计业务提出了要求，不对其他业务提出质量控制要求

B、质量控制制度只能合理保证业务质量 C、主任会计师对业务质量承担领导责任

D、质量控制制度不仅规范会计师事务所接受客户关系，而且规范事务所保持具体业务

37、下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（ ）。B A、实质性程序应当在控制测试完成后实施

B、实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响 C、针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施 D、应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施

38、项目组内部复核的原则是（）A

A、项目组内部经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作 B、由会计师事务所指派项未曾参与项目组工作的人员进行复核 C、由级别较高的人员复核级别较低的人员执行的工作

D、由项目组内部工作时间长额人员复核工作时间短的人员执行的工作

多选题

1、审计的固有限制源于（ ）。ACD A、财务报告的性质 B、审计程序的范围

C、审计程序的性质

D、在合理的时间以合理的成本完成审计的需要

2、下面有关内部控制与认定的表述中，正确的有（ ）。待定 AC A、销售单连续编号与销售交易的发生认定或完整性认定相关 B、检查销售记录是否附有销售单，主要是防止销售交易的完整性错报 C、定期核对发运凭证，并追查至主营业务收入明细账，防止漏记收入 D、独立检查销售发票的编制，与销售记录的完整性相关

3、制定总体审计策略时，注册会计师需要考虑的事项有（ ）。待定 ABC A、预期审计工作涵盖的范围 B、确定重大错报风险较高的审计领域

C、向高风险领域分派具有适当经验的项目组成员 D、计划实施实质性程序的性质、时间和范围

4、在风险评估程序中，实施分析程序的目的有（ ）。 ACD 难度系数2

A、了解被审计单位及其环境 B、了解被审计单位内部控制 C、评估财务报表层次重大错报风险

D、评估认定层次重大错报风险

5、通常情况下，注册会计师需要对特定项目实施函证的有（ ）。BCD

A、金额较小的项目 B、账龄较长的项目

C、可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易 D、重大或异常的交易

6、下列有关函证实施过程的控制说法恰当的有（ ）。ABD

A、注册会计师应当亲自负责询证函的收发 B、询证函应当以被审计单位的名义寄发

C、询证函由被审计单位盖章后，可以由被审计单位相关人员寄发，但是询证函应直接寄至会计师事务所

D、发出询证函的情况要形成审计工作记录

7、在确定审计证据的数量时，下列说法中错误的有（ ）。 AC

A、当评估的重大错报风险水平较高时，可以通过调高重要性水平的方式来减少审计程序的数量，以控制审计成本

B、审计证据的质量越高，则需要的审计证据数量可能越少

C、如果注册会计师获取的证据不可靠，可以通过增加审计证据的数量来增强证明力 D、评估的重大错报风险水平越低，需要的审计证据越少

8、下列关于函证的实施与评价的相关表述，正确的有（ ）。ABD A、在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函 B、询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出

C、如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，应视为审计范围受到限制

D、对以电子形式收到的回函，注册会计师应采用一定的技术核实发件人身份，不一定要求寄回原件

9、甲会计师事务所于2013年5月5日完成了A公司2012年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，会导致注册会计师变动审计工作底稿的有（ ）。 ABC

A、注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分 B、注册会计师对应收账款进行了函证，但归档后发现对函证结果记录不充分

C、注册会计师在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项做出最终判决结果，但是出具审计报告时并不知道该事项

D、2013年5月10日得知被审计单位于2013年2月15日销售的部分货物被退回

10、以下选项中，不属于内部控制要素的有（ ）。CD

A、风险评估过程 B、对控制的监督 C、控制目的

D、控制测试

11、下列事项中表明被审计单位很可能存在重大错报风险的有（ ）。ABCD

A、在高度波动的市场开展业务 B、被审计单位的供应链发生变化

C、被审计单位从基础设施行业转做风险投资行业

D、经常与控股股东发生交易

12、注册会计师可以了解被审计单位的法律环境及监管环境的方面有（ ）。 ABCD

A、与被审计单位相关的税务法规是否发生变化

B、国家货币、财政、税收和贸易等方面政策的变化是否会对被审计单位的经营活动产生影响

C、是否存在新出台的法律法规

D、国家对某一行业的企业是否有特殊的监管要求

13、注册会计师了解被审计单位的性质，包括对被审计单位经营活动的了解。为此应当了解的内容有（ ）。ABC 2

A、劳动用工情况以及与生产产品或提供劳务相关的市场信息 B、主营业务的性质，生产设施、仓库的地理位置及办公地点 C、从事电子商务的情况，技术研究与产品开发活动及其支出

D、拟实施的并购活动与资产处置情况

14、注册会计师为了了解内部控制的设计和执行，通常实施的风险评估程序有（ ）。 ABC

A、询问被审计单位的人员 B、观察特定控制的运用 C、检查文件和报告

D、分析程序

15、下列程序中，通常不会在风险评估中使用的有（ ）。暂定 CD A、检查 B、分析程序 C、重新执行

D、重新计算

16、关于财务报表审计的总体目标，下列说法中，恰当的有（）。AC A、合理保证财务报表整体不存在重大错报 B、合理保证财务报表整体不存在舞弊

C、出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 D、出具审计报告，并向相关行业监管部门沟通

17、对被审计单位内部控制的了解包括哪些方面（） AB A、设计是否合理 B、控制是否得到执行 C、控制测试的执行 D、对控制环境的了解

18、下列关于确定实质性程序性质、时间和范围的表述中，不恰当的有（ ）。ABD

A.如果控制测试的结果使注册会计师非常满意，注册会计师可以不做实质性程序

B.注册会计师应在期末实施实质性程序，不应在期中工作中执行此类程序 C.如果相关认定的重大错报风险很高，注册会计师应将实质性程序更多地安排在期末工作中进行

D.注册会计师在任何情况下均不应将以前获取的实质性程序的证据用作本期的有效证据

19、在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有（ ）。BCD

A.控制是否存在

B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的 C.控制是否得到一贯执行 D.控制由谁执行 20、在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。ABCD

A、审计程序与特定风险的相关性 B、评估的认定层次重大错报风险 C、计划获取的保证程度 D、可容忍的错报或偏差率

1、关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是（ ）。B 难度系数2 暂定

A、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么，该业务不构成一项审计业务

B、审计业务三方关系中的注册会计师，指的不是执业人员，而是会计师事务所 C、管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任

D、审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者，但实务中往往很难做到这一点

2、根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（ ）。C

A、在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

B、在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多

C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险 D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

3、下列关于认定与具体审计目标的说法，错误的是（ ）。B

A、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，将导致分类错误，违反了分类的认定

B、如果不存在某笔应收账款，却将其列入了应收账款明细账中，违反了完整性的认定 C、将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务的认定

D、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性目标的运用 4、下列有关说法中不正确的是（ ）。C A、审计的最终产品是审计报告

B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多

C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任方，则该项业务可以作为审计业务承接 D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任 5、关于明显微小的说法中，不正确的是（ ）。A A、如果不确定一个或多个错报是否明显微小，则认为这些错报是明显微小的 B、明显微小的错报，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的 C、确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积

D、注册会计师应确定一个明显微小错报的临界值

6、下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（ ）。B A、A公司应收账款周转率呈明显下降趋势 B、A公司控制环境薄弱

C、A公司的生产成本计算过程相当复杂 D、A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产

7、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ ）。D A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑

D、在重要性水平之下的小额错报，无需关注

8、下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（ ）。C

A、如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准

B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任

C、如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务

D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识 9、实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%—75%。下列属于选择较高财务报表整体重要性的情况的是（ ）。C A、连续审计 B、首次承接审计业务

C、连续审计，以前年度审计调整较少

D、以前年度审计调整较多

10、甲企业是一个盈利水平比较稳定的企业，注册会计师在审计甲企业确定重要性时，通常选择的基准是（ ）。A A、经常性业务的税前利润 B、总资产

C、营业收入 D、净资产

11、下列关于实际执行的重要性在审计中的作用的说法中不正确的是（ ）。C

A、注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序

B、注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目

C、注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序

D、注册会计师可以运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 12、在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（ ）。A A、了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险 B、用作实质性程序，识别重大错报

C、执行控制测试，测试内部控制的运行有效性 D、对舞弊等特别风险实施的程序

13、下列有关函证的说法正确的是（ ）。C2 A、在受托代销时，函证能为计价认定提供证据

B、根据应付账款明细账进行函证能更有效地实现完整性目标 C、函证的截止日通常为资产负债表日

D、无论如何都应该对应收账款实施函证 14、如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（ ）。2C

A、增加对应收账款的控制测试

B、提请被审计单位补提坏账准备

C、审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录 D、审查应收账款明细账

15、下列关于函证的相关论述中，错误的是（ ）。D

A、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，即便函证是有效的，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

B、如果认为函证很可能是无效的， 注册会计师应当实施替代审计程序 C、如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由

D、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是重要的，即便函证是无效的，注册会计师也应当实施应收账款函证程序，以便应对重大错报风险

16、在对甲公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是（ ）。B A、甲公司与购货方签订的合同 B、注册会计师向购货方函证的回函 C、甲公司产品销售的出库凭证

D、甲公司管理层提供的声明书

17、下列关于审计证据的说法中，正确的是（ ）。B

A、审计证据的质量如果存在缺陷，可以增加审计证据的数量以弥补质量上的缺陷 B、审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，但对可能是伪造的或某些文件记录条款发生变动的情况，“职业怀疑”要求注册会计师应作出进一步调查 C、不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

D、通常分析程序既可以用于实质性程序，也可以用于控制测试

18、实施函证程序时，注册会计师在收到回函后，需要验证回函的可靠性并实施相应的审计程序，下列有关说法中不正确的是（ ）。待定 C A、通过邮寄方式收到的回函，注册会计师可以验证回邮信封上寄出的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致

B、通过跟函方式收到的回函，注册会计师可以向处理询证函的人员索要名片、观察员工卡等确认其处理询证函的权限

C、以电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函原件

D、对询证函的口头回复，注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复

19、根据审计工作底稿相关准则的规定，下列注册会计师的观点中正确的是（ ）。D A、归档后需要变动的工作底稿，将新工作底稿替换需要修改的工作底稿

B、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响 C、在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加

D、如果发现需要对归档后的工作底稿进行修改，应记录修改的理由、修改的时间和人员以及复核时间和人员

20、下列有关审计工作底稿的归档期限的说法中，不正确的是（ ）。B

A、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内

B、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档

C、如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案

D、对于顺利完成审计工作的项目，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年 21、如果不存在未能完成审计业务的情况，则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后的（ ）天内。B A、30 B、60 C、90

D、180 22、注册会计师在审计工作底稿中记录所测试的特定项目或事项的识别特征时，下列做法中，错误的是（ ）。D A、如果对销售合同进行检查，可以将合同编号作为主要识别特征 B、如果对发运凭证进行检查，可将发运凭证的连续编号作为主要识别

C、如果对应收账款信用授权审批控制活动进行测试，可将债务人名称、销售业务发生的时间作为主要识别特

D、如果拟询问管理层对产成品存货的出库流程进行控制测试，则应当将询问时间作为主要识别特征

23、注册会计师在了解的以下事项中，属于行业状况的是（ ）。A A、生产经营的季节性和周期性 B、国家的特殊监管要求

C、与被审计单位相关的税务法规是否发生变化 D、是否存在新出台的法律法规

25、财务报表层次的重大错报风险很可能源于（ ）。A A、薄弱的控制环境 B、控制活动执行不力 C、对控制的监督无效

D、风险评估过程有缺陷

26、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（ ）。C A、确定重要性水平 B、控制固有风险

C、识别和评估财务报表的重大错报风险

D、控制检查风险

27、下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是（ ）。A A、相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 B、被审计单位对会计政策的选择和运用 C、对被审计单位财务业绩的衡量和评价

D、被审计单位的内部控制

29、在注册会计师所关心的下列各种问题中（ ）是与截止认定有关A A、年后开出的支票是否计入报告期报表中 B、应收账款是否已经按照规定计提坏账准备 C、存货的跌价损失是否已抵减 D、固定资产是否有用作抵押的

30、下列各项中，违反了分类认定的是（ ）D A、将未发生的购货业务登记入账 B、将已发生的销售业务不登记入账

C、将属于本年度的接近资产负债日的交易记录于下年度

D、将现销记录为赊销，将出售固定资产（并不是企业的日常活动）所得的收入记入主营业务收入 31、注册会计师发现以下问题，其中属于甲公司违反了与期末账户余额相关的认定中对权利和义务认定的是（）。A

A、将抵押的房屋作固定资产入帐 B、将未发生的应收帐款入账 C、将发生的费用漏记入账 D、漏计预付帐款100万

32、注册会计师在审查甲公司应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——C公司2340万元，贷：主营业务收入2000万元，贷：应交税费340万元”，通过函证C公司、检查销货记录证实，C公司实际欠甲公司50万元。那么，管理层对期末账户余额中的( )认定存在问题 A A、存在 B、完整性 C、计价或分摊 D、权利和义务

33、当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是（）。D A、降低评估的重大错报风险 B、缩小实质性程序的范围 C、降低固有风险

D、将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末

34、关于审计程序的以下说法中，不恰当的是（）。A A、检查有形资产可提供资产的权利和义务的全部审计证据 B、观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

C、对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证

D、分析程序适用于调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系

35、关于审计证据的含义，以下理解中，不恰当的是（）。B

A、注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获取用作审计证据的其他信息 B、注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是会计记录中含有的信息

C、如果会计记录是电子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注

D、注册会计师将会计记录和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础

36、假设ABC会计师事务所于2013年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2013年财务报表审计业务，双方约定2014年3月5日对2013年度的财务报表出具审计报告并且决定在2014年5月1日后双方终止审计业务关系。则ABC会计师事务所应当保存独立性的期间是（ ）。B

A.、013年1月1日至2014年3月5日 B、2013年1月1日至2014年5月1日 C、2013年12月1日至2014年3月5日 D、2013年12月1日至2014年5月1日

37、假设ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2013年度财务报表。以下对ABC会计师事务所建立的业务质量控制制度的目标和要素的陈述中，不恰当的是（）。A

A、质量控制制度仅对会计师事务所执行财务报表审计业务提出了要求，不对其他业务提出质量控制要求

B、质量控制制度只能合理保证业务质量 C、主任会计师对业务质量承担领导责任

D、质量控制制度不仅规范会计师事务所接受客户关系，而且规范事务所保持具体业务

38、项目组内部复核的原则是（）A

A、项目组内部经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作 B、由会计师事务所指派项未曾参与项目组工作的人员进行复核 C、由级别较高的人员复核级别较低的人员执行的工作

D、由项目组内部工作时间长额人员复核工作时间短的人员执行的工作

多选题

1、下列关于保持职业怀疑和发现舞弊之间的关系的说法中，正确的有（ ）。ABCD A、保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要 B、舞弊可能是精心策划的，只有保持充分的职业怀疑才能对其保持警觉

C、保持职业怀疑有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性

D、保持职业怀疑使注册会计师对获取的审计证据是否可能存在由舞弊导致的重大风险保持警惕

2、注册会计师对财务报表实施审计的目标包括（ ）。 A、被审计单位是否存在违反法律法规行为 B、财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制

C、财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 D、财务报表是否真实反映了管理层的判断和决策

3、E注册会计师负责对戊公司2012年度财务报表进行审计，对戊公司的存货而言，注册会计师能够根据其管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标有（ ）。BC A、存货入账的期间是恰当的 B、存货的总账与其明细账一致

C、存货的可变现净值低于成本时已经进行正确的会计处理

D、列示的存货均为戊公司拥有和控制 4、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括（ ）。ABCD 待定

A、向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等

B、如何管理、指导、监督这些资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等

C、何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等 D、向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围，向高风险领域分配的审计时间预算等

5、在主营业务收入的审计中，注册会计师常用的分析程序包括（ ）。ABCD

A、将本期与上期的主营业务收入进行比较

B、根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较 C、将本期重要产品的毛利率，与上期比较 D、比较本期各月主营业务收入的波动情况

6、在对银行存款余额实施函证程序的过程中，下列做法正确的有（ ）。BC 2

A、对本年度已经清户的甲银行账户采用消极式函证，对其他有余额的银行存款账户采用积极式函证

B、对所有银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）实施函证程序

C、由被审计单位代为填写银行询证函并加盖公章后，交由注册会计师复核并直接发出和回收

D、银行询证函回函结果表明并不存在差异，注册会计师就可以确定银行存款余额是没有问题的

7、下列有关获取审计证据方法的表述中，正确的有（ ）。ABCD

A、询问是注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取信息，并对其答复进行评价的过程

B、知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息 C、注册会计师有可能会根据询问的结果修改或追加审计程序 D、观察所提供的审计证据仅存在观察发生的时点

8、注册会计师通过对财务报表的审计，获取的下列审计证据中，属于被审计单位内部证据的有（ ）。 AB

A、被审计单位管理层声明书 B、被审计单位提供的销售合同

C、被审计单位提供的供应商开具的发票 D、被审计单位提供的律师事务所的律师声明书

9、在完成审计工作后，会计师事务所应该及时将审计工作底稿规整为最终审计档案，下列符合归档期限要求的有（ ）。AB A、2013年3月10日完成了A公司的审计工作，所形成的审计工作底稿于2013年5月1日归档

B、在审计B公司过程中发现管理层诚信存在严重问题，于2013年1月4日解除业务约定，将相关的审计工作底稿于2013年2月28日归档

C、C公司管理层拒绝提供针对管理层责任的声明书，注册会计师于2013年2月28日解除业务约定，并将之前形成的审计工作底稿作废处理

D、2013年3月15日完成了D公司的审计工作，所形成的审计工作底稿于2013年6月25日归档

10、以下选项中，不属于内部控制要素的有（ ）。CD

A、风险评估过程 B、对控制的监督 C、控制目的

D、控制测试

11、在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有（ ）。 ABC

A、治理层相对于管理层的独立性 B、管理层的理念和经营风格 C、员工整体的道德价值观 D、对控制的监督

12、注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，仅

涉及被审计单位内部因素的有（ ）。 BD

A、了解被审计单位的相关行业状况

B、了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险

C、了解对被审计单位财务业绩的衡量和评价 D、了解被审计单位的内部控制 13、询问管理层和被审计单位内部其他人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问的事项有（ ）。 ABCD

A、管理层所关注的主要问题

B、被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量 C、可能影响财务报告的交易和事项

D、被审计单位发生的其他重要变化，如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化

14、注册会计师为了了解内部控制的设计和执行，通常实施的风险评估程序有（ ）。 ABC

A、询问被审计单位的人员 B、观察特定控制的运用 C、检查文件和报告 D、分析程序

15、下列程序中，通常不会在风险评估中使用的有（ ）。 CD A、检查 B、分析程序 C、重新执行

D、重新计算

16、关于财务报表审计的总体目标，下列说法中，恰当的有（）。AC A、合理保证财务报表整体不存在重大错报 B、合理保证财务报表整体不存在舞弊

C、出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 D、出具审计报告，并向相关行业监管部门沟通

17、对被审计单位内部控制的了解包括哪些方面（） AB A、设计是否合理 B、控制是否得到执行 C、控制测试的执行 D、对控制环境的了解

18、如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（ ）。ABCD

A、控制环境

B、评估的重大错报风险水平

C、在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度 D、拟减少实质性程序的范围

19、下列有关注册会计师设计进一步审计程序的提法中，恰当的有（ ）。ACD A、风险的后果越严重，越需精心设计有针对性的进一步程序 B、重大错报的可能性越大，进一步程序越简单

C、具体交易、账户余额和披露的特征不同，设计的进一步程序也有所不同 D、内部控制性质不同，设计的进一步程序也有所不同 20、注册会计师在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，注册会计师可能采取的做法有（ ）。AB

A、实施控制测试和实质性程序 B、实施细节测试和实质性分析程序 C、仅实施控制测试

D、仅实施实质性分析程序

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