税收征管措施对纳税遵从的影响分析

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税收征管措施对纳税遵从的影响分析

作者：刘思遥

来源：《消费导刊·理论版》2009年第06期

[摘 要]在影响纳税遵从的税收征管诸多要素中，逃税者的预期收入与税收信息化程度、税务机关查出的概率（即征管能力）、罚款率、纳税服务水平和税法宣传质量等呈反正向关系，即这些方面越加强，逃税者的预期收益越低，纳税遵从水平越高。所以应努力提高我国税收信息化程度、提高执法能力、优化纳税服务水平，加大处罚力度和提高税法宣传的实效性等。 [关键词]征管措施 纳税遵从 影响 对策

作者简介：刘思遥（1987-）辽宁沈阳人，暨南大学会计系学士。 一、引言

纳税人在出现税法规定的纳税义务情形时，如果依法足额纳税，就是税收遵从；如果不依法纳税就是税收不遵从。税收理论研究和实际工作自然更关注纳税不遵从的情形。通常，纳税不遵从表现形式有偷逃税、欠税或税收延迟、骗税和抗税。税收征管是税务管理的重要组成部分，是税务机关根据有关的税法的规定，对税收工作实施管理、征收、检查等活动的总称。法律依据主要是《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》。通常，税收征管措施是税务征收机关依据法律、法规和规章，结合本辖区内纳税人和税源情况，以及自身的征管能力，制定的各种行动规范。包括机构的设置，人员的安排，制度落实与考核，执法的方式与责任等。具体内容有：税收信息化的方案，税收征管运行方式，税法宣传措施，纳税服务办法，法律责任追究等。税收体系的良好运行，依赖全社会的纳税遵从程度，税收工作的开展对纳税遵从也会有很大影响。逃税者通常将目标锁定在税制的漏洞和管理的盲点上，而税务机关的目标是事前防止和事后稽查打击。相比事后打击事前防止更为重要，研究提高纳税遵从问题就是着眼于事前防止。国内外关于税收遵从问题的研究成果非常多，不胜枚举。由于税制结构的差异，相比国外的实践税收遵从理论对我们更有意义，国内大量的研究都集中在提高纳税遵从的意义和方法方面，还没有将不同征管措施对纳税遵从影响分别分析的。本文的立足点是分析各项征管措施对税收遵从的影响方式，影响程度。具体是对税收信息化程度、税收执法能力、逃税处罚力度、纳税服务水平、税法宣传等征管措施对纳税遵从的影响分别评价，并提出相应的完善措施。

二、税收征管措施对纳税遵从的影响分析

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