学校食堂应设置现金日记账,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发

附件2

奉化市中小学食堂会计核算办法（试行）

第一部分 说 明

一、为加强学校食堂管理工作，统一学校食堂会计核算，真实、准确、及时反映学校食堂经济活动，特制定《奉化市中小学食堂会计核算办法》。

二、本核算办法适用于全市公办中小学（含幼儿园）。民办中小学和幼儿园参照执行。

三、学校食堂会计年度自公历8月1日起至次年7月31日止。

四、学校食堂会计核算基础采用权责发生制。 五、学校食堂会计记账方法采用借贷记账法。

六、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号，或只填列会计科目名称，省略其编号。

七、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。

八、本核算办法由奉化市教育局计财科负责解释和修订。 九、本核算办法自2014年8月1日起执行。

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第二部分 会计科目

一、会计科目表 代码 科目名称 一、资产类 代码 科目名称 三、净资产类 1001 库存现金 1002 银行存款 1003 其他应收款 1004 库存物资 1005 固定资产 1006 待处理资产损益 二、负债类 2001 应付帐款 2002 其他应付款 二、会计科目使用说明 （一）资产类

3001 伙食基金 3002 固定基金 3003 伙食结余 四、收入类 4001 伙食收入 4002 单位补助收入 4003 其他收入 五、支出类 5001 伙食支出 5002 其他支出 1001 库存现金

1.本科目核算学校食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。

2.收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关

科目，贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。

3.学校食堂应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

1002 银行存款

1.本科目核算学校食堂在银行开设账户中存入的各种款项。学校食堂账只允许在银行开设一个账户。

2.将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映学校食堂的银行存款结存数。

3.学校食堂应按规定设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。月终时，单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理。属于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”调节至相等。

1003 其他应收款

1.本科目核算学校食堂的应收、暂付款项。包括：备用金、应向单位或教职工收取的各种垫付款项以及为单位行政代办的客饭等费用。

2.发生应收、暂付款业务时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“伙食收入”等科目；收回或结算应收、暂付款时，

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借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收、暂付款的总额。

3.本科目按不同项目和债务人进行明细核算。根据需要可设置：爱心营养餐、学生伙食费、教职工伙食费、代办客饭等明细科目。

1004 库存物资

1.本科目核算学校食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。

2.本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入物资时，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“应付账款”等科目。领用时，平时只填制出库单，登记库存物资明细账或明细表（数量），月末汇总，按加权平均法计算发出物资成本，借记“伙食支出”科目，贷记本科目。

3.本科目按物资类别、品种和规格，进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点，保证账实相符。

对于随购随用的物资，可不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下八大类进行明细核算：①粮食、②蔬菜、③肉食品、④水产品、⑤蛋奶类、⑥调料类、⑦饮料类、⑧其它材料。

1005 固定资产

1.本科目核算由学校食堂结余资金购置的符合固定资产条件的物资。

2.购入固定资产时，借记“其他支出-设备购置”科目，贷记“库存现金”或“银行存款”等科目，同时借记本科目，贷记“固定基金”科目。减少固定资产时，借记“固定基金”，贷记本科目，处置清理固定资产的变价收入，借记“库存现金”或“银行存款”，贷记“其他收入”科目。

3.本科目按固定资产类别进行明细核算。

1006 待处理财产损溢

1.本科目核算财产物资的盘盈、盘亏和毁损。

2.在财产清查过程中发生盘盈时，借记“库存物资”等，贷记本科目；待查明原因后，借记本科目，贷记“伙食收入”或“其他收入”等科目。发生盘亏时，借记本科目，贷记“库存物资”等；查明原因后，属于正常自然损耗的，应借记“伙食支出”，货记本科目；属于人为因素的，应由过失人负责赔偿，应借记“库存现金”或“其他应收款”，贷记本科目。

3.本科目期末借方余额为尚未处理的各种物资的净损失，贷方余额为尚未处理的各种物资的净溢余。

（二）负债类

2001 应付账款

1.本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购主食、燃料后应付的货款。

2.供货单位货物已验收入库，货款未付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目；以银行存款归还时，借记本科目，贷记“银行存款”

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