中级财务会计作业集及答案

《中级财务会计》作业集及答案

第一章 一、是非题

1．会计是随着社会生产力的发展而产生和发展起来的，生产越发展，会计越重要。（） 2．财务会计工作的重点是反映过去已经发生或已经完成的经济业务并规划未来，因此所提供的会计信息应力求准确。（）

3．财务会计和管理会计是现代会计的两大分支。（）

4．我国的会计假设包括会计主体、自主经营、会计期间和货币计量等四项。（）

5．负债是企业筹措资金的重要渠道，它反映了企业与债权人之间的一种债权债务关系。（） 6．“收入-费用=利润”的会计方程式是编制利润表的理论依据，它反映了企业在某一时点的经营成果。（）

7．企业可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。（）

二、单项选择题

1．资产是指过去的交易、事项形成，并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益的资源。它包括（）

A 各种财产 B 各种财产和债权 C 各种财产、债券和其他权利 D 各种财产和其他权利

2．在会计期间，尚未结算的任何一个时点,会计的方程式为（） A资产-负债=所有者权益 B收入-费用=利润 C资产+费用=负债+所有者权益+收入

D资产=负债+所有者权益+利润（收入-费用）

三、多项选择题

1．财务会计的服务对象主要是企业外部，包括与企业有经济利害关系的投资者、主管机关（）等。

A 潜在的投资者 B财政税务机关 C债权人D债务人

2．管理会计是指根据企业管理部门的需要，采用一系列的专门方法对企业内部各级责任单位的现在和未来的经济活动进行（ ）的会计 A核算 B 规划 C 控制 D评价

3．会计信息的质量要求包括客观性、谨慎性、（ ）等8个要求。 A相关性 B明晰性 C重要性 D货币计量 4会计要素由资产、负债、( )等内容构成。 A利润 B收入 C费用 D所有者权益 答案

一、是非题

1错 2错 3对 4错 5 对 6错 7对 二、单项选择题 1 C 2D

三、多项选择题

1 ABC 2 BCD 3ABC 4ABCD 5AD

第二章

一、是非判断题:

1．货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款以及本票和汇票存款等可以支付使用的交换媒介物。（ ）

2．企业在任何情况下，都不得从本单位的现金收入中坐支现金。（ ）

3．现金清查包括两部分内容：一是会计每日营业终了进行帐款核对；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。（ ）

4．企业银行存款日记账与银行对账单核对不符的原因是存在记账错误。（ ） 5．支票的提示付款期为7天，自出票的次日起算。 二、单项选择题

1．企业的库存现金限额由（ ）根据实际需要核定，一般为3～5天的零星开支需要量。 A 单位领导 B 开户银行 C 上级主管部门 D 财税部门 2．下列各项中，通过“银行存款”科目进行核算的是（ ）

A 外币存款 B 银行本票存款 C信用卡存款 D商业承兑汇票 3．下列银行结算方式中，可用于同城和异地结算的有（ ） A 商业汇票 B 银行本票 C 汇兑 D 支票

4．对于银行已经入账而企业尚未入账的未达帐项，企业应当（ ） A 根据“银行对账单”记录的金额入账 B在编制“银行存款余额调节表”的同时入账 C 等有关单据到达时再进行帐务处理 D根据“银行对账单”和“银行存款余额调节表”自制原始凭证入账。

5．下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（ ） A 银行本票存款 B 信用证保证金存款 C 备用金 D 外埠存款 三、多项选择题

1．下列各项属于货币资金的有（ ）

A 现金 B 银行本票存款 C 银行活期存款 D 银行冻结存款 E 外埠存款 2．企业的货币资金内部控制制度一般应包括的主要内容有（ ）。

A货币资金收支业务的全过程分工完成，各负其责 B 货币资金收支业务的会计处理程序制度化 C 货币资金收支业务与会计记帐分开处理 D 货币资金收入与货币资金支出分开处理 E 内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查 3．企业可以使用现金的范围（ ）

A 职工工资、津贴 B 购置固定资产 C 采购原材料 D 向个人收购农副产品和其他物资的价款 E结算起点以下的零星支出 4．在编制银行存款余额调节表时，若企业和银行记账均无误，将对账单余额进行下列（ ）处理后，应与银行存款日记账余额相等。

A 加企业已收银行未收款项 B减企业已付银行未付款项 C 加银行已收企业未收款项 D 减银行已收企业未收款项 E加银行已付企业未付款项

5．下列各项，通过“其他货币资金”科目核算的有（ ）

A外埠存款 B 备用金 C 银行本票存款 D 银行汇票存款 E 银行支票存款 四、简答题

1． 我国的货币资金内部控制制度一般应包含哪些内容？ 2． 简述企业可以使用现金的范围。 五、练习题

1．某企业从开户银行取得银行对帐单，余额为180245元，银行存款日记帐余额为165974元。经逐项核对，发现如下未达帐项：

（1）企业送存银行的支票8000元，银行尚未入帐。 （2）企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现。 （3）银行扣收的手续费115元，企业尚未收到付款通知。

（4）银行代收应收票据款10900元，企业尚未收到收款通知。

（5）银行上月对某存款多计利息1714元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。 要求：根据以上未达帐项，编制企业的银行存款余额调节表。 2．某企业2007年5月发生如下经济业务：

（1）5月2日向南京某银行汇款400000元，开立采购专户，委托银行汇出该款项。

（2）5月8日采购员王某到武汉采购，采用银行汇票结算，将银行存款15000元专为银行汇票存款。

（3）5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款300000元，增值税进项税额51000，材料已入库。

（4）5月20日，收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料1批，进价10000元，增值税进项税额1700元，材料已入库。

（5）5月21日，外埠存款清户，收到银行转来收帐通知，余款收妥入帐。 （6）5月22日，收到银行汇票存款余款退回通知，已收妥入帐。 要求：根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。 3．某企业2007年12月发生下列交易性金融资产业务：

（1）以存入的证券公司投资款购入M公司股票4000股，购买价格20000元，另付交易手续费480元。

（2）12月31日该股票每股收盘价6元。

（3）2008年1月25日，出售该股票，收入款项32000元存入证券公司。 要求：根据以上经济业务编制有关的会计分录。

答案一 、对，对，错，错，错 二、B,A,A,C,C

三、ABCE, ABCDE, ADE, ABDE, ACDE 四、答案见书本相关章节。 五、练习题

1、银行存款余额调节表 项目 银行存款日记账余额 加：银行已收入账、企业尚未入账款项 银行代收应收票据 减：银行已付出账、企业尚未出账款项 银行代扣手续费 银行扣减多计利息 调节后余额 金额 165 974 10 900 115 1 714 175 045 项目 银行对账单余额 加：企业已收入账、银行尚未入账款项 企业送存银行支票 减：企业已付出账、银行尚未付出账款项 企业开出支票 调节后余额 金额 180 245 8 000 13 200 175 045 2、编制会计分录

（1）5月2日 借：其他货币资金——外埠存款 400 000

贷：银行存款 400 000 （2）5月8日 借：其他货币资金——银行汇票 15 000

贷：银行存款 15 000 （3）5月19日 借：原材料 300 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000

贷：其他货币资金——外埠存款 315 000 （4）5月20日 借：原材料 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700

贷：其他货币资金——银行汇票 11 700 （5）5月21日 借：银行存款 49 000

贷：其他货币资金——外埠存款 49 000 （6）5月22日 借：银行存款 3 300

贷：其他货币资金——银行汇票 3 300 3、编制会计分录

（1）借：交易性金融资产——M公司股票——成本 20 000 投资收益——交易性金融资产投资收益 480 贷：其他货币资金——存出投资款 20 480 （2）2007年12月31日

借：交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动 4 000 贷：公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益 4 000 （3）2008年1月25日

借：其他货币资金——存出投资款 32 000

贷：交易性金融资产——M公司股票——成本 20 000 交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动 4 000 投资收益——交易性金融资产投资收益 8 000 借：公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益 4 000 贷：投资收益——交易性金融资产投资收益 4 000 第三章 一、判断题 1．（ ）某企业持有一张面值为100 000元，年利率8％的商业汇票，出票日为3月15日，期限为60天，则票据到期日为5月16日。 2．（ ）按月计提应收票据利息时，应该借记“应收利息”，贷记“财务费用”。 3．（ ）无论应收票据是否记息，企业从银行获得的贴现款一定小于应收票据的面值。 4．（ ）在我国会计实务中，带息应收票据贴现时，应将其贴现息直接计入当期损益。 5．（ ）我国会计制度规定，应收账款的入帐金额应该包括商业折扣，但不包括现金折扣。 6．（ ）采用直接转销法和备抵法核算坏账损失，二者对当年损益的影响不同。 7．（ ）预付账款属于企业的流动资产，期末应列示于资产负债表流动资产项下的预付账款项目，如果是贷方余额，则以负数表示。 8．（ ）企业在筹建期间发生的费用，包括人员工资、办公费、培训及差旅费、印刷费、注册登记费以及不计人固定资产价值的借款费用等，应当作为长期待摊费用，并在开始生产经营的当月一次计人开始生产经营当月的损益。 二、选择题

1． 应收票据到期，如果因付款人无力支付票款 ，票据由银行退回，收款单位应作的会计分录是（ ）。

A借：应收票据 B借：应收账款 贷： 银行存款 贷： 应收票据

C借：应收账款 D借：银行存款 贷：银行存款 贷：应收票据

2．一张6月10日签发的60天的商业汇票 ，其到期日为（）。 A 8月10日 B 8月9日 C 8月8日 D 8月11日

3．某企业于4月10日销售商品收到带息票据一张，面值50 000元 年利率8％，6个月期，于 6月 10日贴现 ，贴现率为10％，该企业实际收到的贴现金额应为（ ）元。 A 50 237 B 49 763 C 52 000 D 50 000 4．在我国，企业收到的商业汇票应以（ ）计价。

A到期值的现值 B到期值 C面值 D贴现值

5．销售商品一批，销售收入为10 000元，规定的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，增值税税率为17％，购货企业在第15天付款，则销货企业应收账款的入账价值应为（ ）元。 A 11500 B 11700 C 10000 D 11600

6．总价法下，销货方给予客户的现金折扣，会计上应作为（ ）处理。 A 营业外支出 B 财务费用C 产品销售费用 D 冲减销售收入

7．某企业1998年末应收账款余额2000万元，1999年确认坏账损失50万元，当年又收回坏账10万元，年末应收账款余额为2400万元。坏账准备提取比率为5‰，该企业1999年应提取的坏账准备应为（ ）万元。 A 42 B -38 C 12 D 8

8．在会计实务中，预付帐款业务不多时，企业可以通过（ ）科目来核算预付帐款业务。 A 应收账款 B 其他应收款 C 应付帐款 D 预收账款 三、多项选择题

1．根据我国的会计制度, 通过 “应收票据” 科目核算的票据有（ ）。 A 银行汇票 B 银行本票 C 商业承兑汇票 D 银行承兑汇票 E 支票 2．带息应收票据贴现时，影响其贴现款的因素有（ ）。 A票据的面值 B票据的利息 C贴现率 D票据的期限 E贴现日到到期日的时间

3．企业的应收账款不应包括（ ）。

A预付分公司款 B应收利息 C超过一年的应收分期销货款 D应收销货款 E对职工或股东的预付款 4．在总价法下（ ）。

A销售收入以实际售价入账 B应收账款以实际售价入账 C应收账款以实际售价扣减最大现金折扣后的金额入账 D销售收入以报价入账 E应收账款以报价入账

5． 按照会计制度规定，采用备抵法核算坏账损失的企业，下列各项中，不能计提坏账准备的项目有（ ）。

A应收账款 B其他应收款 C 预付账款 D应收票据 E应收利息 6．下列各项中，在“坏账准备”科目贷方核算的有（ ）。 A已发生的坏账损失 B计提的坏账准备 C已确认坏账的应收账款又收回的部分

D期末调整坏账准备时，坏账准备为借方余额

E期末调整坏账准备时，坏账准备为贷方余额，且该贷方余额小于本期估计的坏账额 7．应收股利包括（ ）。

A企业购入股票时，实际支付的价款中包含的已经宣发放而尚未领取的部分 B企业进行长期股权投资应分得的现金股利

C企业进行长期股权投资应分得的利润

D企业进行长期股权投资应分得的股票股利 E企业进行长期债权投资应获得的利息 8．待摊费用主要包括（ ）。

A低值易耗品摊销 B固定资产大修理支出 C预付报刊订阅费 D开办费 E预付经营租赁固定资产的租金

9．企业以直接转销法核算坏账，已经确认为坏账的应收账款收回时，应作的会计分录是（ ）。

A借：银行存款 B借：应收账款 C贷：坏账准备 D贷：管理费用 E贷： 应收账款 四、简答题

1、试述总价法和净价法优缺点。 五、练习题

1．某企业于2005年12月25日将签发日为2005年10月1日期限为90天、面值为80000元、利率为10%的银行承兑汇票送到银行申请贴现，银行规定的贴现率为8%，计算该企业能够获得的贴现额，并编制相关会计分录。如果贴现的商业承兑汇票，2006年1月15日，付款人由于帐户资金不足，贴现银行遭到退票。 要求：用两种方法处理该项业务。 2．2005年5月3日，甲企业销售一批商品给乙企业，商品价目表中所列示的价格为每件120元，共销售500件，并给予乙企业5%的商业折扣，增值税率为17%，规定付款条件是2/10，1/20，n/30。乙企业于2005年5月18日付款。2005年乙企业发现有100件产品质量不合格，将其退回。

要求：用总价法和净价法分别编制甲企业在这笔业务中的会计分录。 答案：一、错；错；错；对；错；对；错；对。 二、B;B;A;C;B;B;A;B

三、1DE , 2ABCDE, 3ABCE, 4AB, 5CDE, 6BCDE, 7ABC, 8ACE, 9BC 四、简答题（略） 五、练习题

1、加一个条件：企业按月计提利息

票据到期利息 80000 × 10% × 90/360 = 2000 票据到期值 80000 + 2000 = 82000 贴现天数=5（天）

贴现息 82000 × 8% × 5/360 = 91.1 贴现款 82000 — 91.1 = 81908.9

应收利息 80000 × 10% × 2/12 = 1333.3

（1） 将应收票据产生的负债，在资产负债表内以资产的备抵项目反映 2005年12月25日

借：银行存款 81908.9

贷：应收票据贴现 80000 应收利息 1333.3 财务费用 575.6 2006年1月15日

借：应收票据贴现 80000

贷：应收票据 80000

借：应付账款 80000 应收利息 2000

贷：短期借款 82000 （2） 将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映 2005年12月25日

借：银行存款 81908.9

贷：短期借款 81908.9 2006年1月15日

借：短期借款 81908.9

贷：应收票据 应收利息 财务费用 借：应收账款 应收利息 贷：短期借款 2、编制会计分录 （1）总价法 2005年5月3日

借：应收账款——乙企业 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2005年5月18日

借：银行存款 财务费用 贷：应收账款——乙企业 2005年5月19日

借：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：银行存款 （2）净价法 2005年5月3日

借：应收账款——乙企业 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2005年5月18日

借：银行存款 贷：应收账款——乙企业 财务费用 2005年5月19日

借：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：银行存款 第四章 一、是非题

80000 2000

66690

66023.1

666.9

11266.62

1938 65356.2

66023.1

11266.62

1938 80000 1333.3 575.6 82000 57000 9690 66690 13204.62 55666.2 9690 65356.2 666.9 13204.62 1．盘盈的存货，按规定的手续报经批准后，可冲减营业外支出。（ ）

2．会计实务中，商业企业的商品应以其买价加上进货运费作为入库商品的成本。（ ） 3．无论企业对存货采用实际成本核算，还是采用计划成本核算，在编制资产负债表时，资产负债表上的存货项目反映的都是存货的实际成本。（ ）

4．采用成本与可变现净值孰低法对存货计价，符合谨慎性原则。（ ）

5．从存货的所有权看，代销商品在出售以前，应作为委托方的存货处理；但是，为了加强受托方对代销商品的核算和管理，受托方在资产负债表上将受托代销商品作为存货反映。（ ）

二、单项选择题

1．企业对某项存货是否加以确认，应以企业对该项存货是否（ ）为依据。 A实际收到 B支付货款 C具有法定所有权 D交付定金或签订合同 2．企业购入存货时，在折扣期内取得的现金折扣（ ）

A作为营业外收入 B作为其他收入 C冲减存货账面成本 D冲减当期财务费用 3．下列项目中，不应计入商业企业商品采购成本的是（ ）

A进口关税 B支付的运输费用 C一般纳税人支付的增值税进项税额 D运输途中合理损耗 4企业因水灾盘亏一批材料18000元，该批材料的进项税额为3060元，收到各种赔款1500元，残料入库200元。报经批准后，应计入营业外支出的金额为（ ）元。 A19360 B16300 C20860 D11170

5企业出租包装物发生的摊销费用，应借记（ ）科目。 A营业外支出 B销售费用 C其他业务支出 D其他应收款 三、多项选择题

1．企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目的是（ ）

A委托代销商品 B库存待消耗的存货 C已销售但购货方未提货的商品 D约定未来购入的存货 E运输途中已收到结算凭证但尚未入库的存货 2．下列项目中，应计入材料采购成本的是（ ）

A运输途中的合理损耗 B存货储存保管费用 C购入存货运输途中的保险费用D采购人员的工资费用 E入库前的挑选整理费用

3．企业发出包装物的成本，按其用途不同分别进行结转时，对应的科目可能有（ ） A销售费用 B生产成本 C其他业务支出 D管理费用 E待摊费用 四、思考题

1、在会计实务中，对于购货折扣有几种核算方法？各有何特点？ 2、简述存货成本包括的内容。 五、练习题

1．甲企业委托乙企业代销商品，合同规定，乙企业做自营业务处理。甲企业拨付给乙企业的商品成本为140000元，合同规定不含税代销价格为150000元。乙企业销售该商品的不含税售价为155000元。甲、乙企业为一般纳税人，增值税率为17%，均采用数量进价金额核算法。要求：分别编制甲乙企业会计分录。

2．某工业企业材料的日常核算按实际成本计价。该企业发生以下业务：

（1）从本地购入原材料一批，增值税专用发票注明的材料价款为40 000元，增值税额6 800元，材料已验收入库，发票账单等结算凭证已收到，货款已通过银行支付。

（2）从外地采购原材料一批，发票账单等结算凭证已到。增值税专用发票注明的材料价款为20 000元，增值税额3 400元，货款已支付，但材料尚未到达。 （3）上述在途材料已经运达，并验收人库。

（4）从外地购入原材料一批，材料已验收人库，但结算凭证未到，货款尚未支付，暂

估价25 000元。

（5）收到上述结算凭证并支付货款26 000元及增值税4 420元。

（6）从外地购进原材料一批，价款35 000元，增值税额5 950元，供应单位代垫运杂费1000元，签发一张 1个月后到期的商业承兑汇票41 950元，结算原材料价款和运杂费，材料尚未验收入库。

（7）根据合同规定，预付材料款50 000元。

（8）上述材料已运到并验收入库，收到发票账单等结算凭证，材料价款80 000元，增值税额13600，补付余款43 600元

（9）自制材料完工验收人库，实际成本50 000元。 要求：根据上述材料收入业务，逐项编制会计分录。

3．某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤20元。该企业2002年4月份有关资料如下： （l）“原材料”账户月初借方余额30 000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额1700元；“物资采购”账户月初借方余额80 000元，系上月已付款的甲材料4 040公斤。 （2）4月 4日，企业上月已付款的甲材料4 040公斤如数收到。已验收人库。

（3）4月 21日，从外地A公司购入甲材料8 000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为160 000元，增值税额为27 200元；运费1000元（运费的增值税额按7％扣除）企业已用银行存款支付各种款项，材料尚未到达。

（4）4月26日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗，按实收数量验收人库。

（5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7 000公斤，全部用于产品生产。

要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月发生的增值税进项税额、本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。

4．某股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法。该公司存货的有关资料如下：

（1）2002年末，库存商品的账面成本为50000元，可变现净值为45000元。 （2）2003年末，库存商品的账面成本为75000元，可变现净值为67000元。 （3）2004年末，库存商品的账面成本为100000元，可变现净值为97000元。 （4）2005年末，库存商品的账面成本为120000元，可变现净值为122000元。 答案：一、错，对，对，对，错。 二、C,D,C,A,B

三、ABE,ACE,ABCDE 四、思考题

1、在会计实务中，对于购货折扣有几种核算方法？各有何特点？ 2、简述存货成本包括的内容。 五、练习题 1、会计分录 （1）甲企业 拨交商品时：

借：委托代销商品——乙企业 140000

贷：库存商品 140000 收到代销清单时：

借：应收账款——乙企业 175500

贷：主营业务收入 150000 应交税费——应交增值税（销项税额） 25500 借：主营业务成本 140000

贷：委托代销商品——乙企业 140000 收到代销款时：

借：银行存款 175500

贷：应收账款——乙企业 175500 （2）乙企业

收到代销商品时：

借：受托代销商品——甲企业 贷：代销商品款 销售代销商品时：

借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：受托代销商品——甲企业 收到增值税专用发票时：

借：代销商品款 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款——甲企业 支付货款：

借：应付账款——甲企业 贷：银行存款 2．1．（1）借：原材料 40 000 应交税金-应交增值税（进项税额）6 800

贷：银行存款 46 800 （2）借：在途材料 20 000 应交税金-应交增值税（进项税额）3 400

贷：银行存款 23 400 （3）借：原材料 20 000 贷：在途材料 20 000 （4）月中可不作处理。 月末，

借：原材料 25 000 贷：应付账款 25 000 下月初用红字冲回。

借：原材料 （25000）

贷：应付账款 （25000）

（5）借 原材料 26 000 应交税金-应交增值税（进项税额）4 420 贷：银行存款 30 420 （6）借：在途材料 36 000 应交税金-应交增值税（进项税额）5 950

150000

150000 181350

155000 26350 150000

150000 150000

25500

175500 175500

175500

贷：应付票据 41 950 （7）借：预付账款 50 000

贷：银行存款 50 000

（8）借：原材料 80 000 应交税金-应交增值税（进项税额）13 600 贷：预付账款 93 600 补付余款。

借：预付账款 43 600 贷：银行存款 43 600 （9）借：原材料 50 000

贷：生产成本 50 000 3．（1）4月4日收到材料。

借：原材料 80800

贷：物资采购 80000 材料成本差异 800 （2）4月21日从外地购人材料。 增值税进项税额=27 200＋1000×7％=27270 借：物资采购 160 930 应交税金-应交增值税（进项税额）27 270 贷：银行存款 188200 （3）4月26日收到4月21日购入的材料。 借：原材料 159 200 材料成本差异 1730 贷：物资采购 160 930

（4）4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额。 材料成本差异率=（-1700-800=1730）/（30000+80800+159200）=-0.285185% 发出材料应负担的材料成本差异=7000×20×（-0.285185%）=-399.26 借：生产成本 140 000

贷： 原材料 140 000 借：生产成本 （-399.26）

贷： 材料成本差异 （-399.26）

（5）月末结存材料的实际成本=（30000+80800+159200-7000×20）-（770-399.26）=129629.26

4．会计分录 2002年末：

借：资产减值损失——存货跌价损失 5000

贷：存货跌价准备 5000 2003年末：

借：资产减值损失——存货跌价损失 3000

贷：存货跌价准备 3000 2004年末：

借：存货跌价准备 5000

贷：资产减值损失——存货跌价损失 5000

2005年末：

借：存货跌价准备 2000 贷：资产减值损失——存货跌价损失 2000

第五章 一、判断题

1．企业购入的优先股股票，属于混合性投资。（ ） 2．企业购入的可转换企业债券，属于债权性投资。（ ）

3．当债券票面利率高于金融市场利率时，可能导致债券溢价。（ ） 4．债券折价差额属于债券发行者给予债券投资者的利息补偿。（ ）

5．采用权益法进行长期股权投资的核算，购入股票是按成本入账，投资收益按接受企业净资产乘以持股比例计算确认。（ ）

6．企业购入发行期在1年以上的债券，只能作为长期股权投资进行核算。（ ）

7．企业进行长期股票投资核算，不论采用成本法还是权益法，购入股票的核算是相同的。（ ）

8．企业持有的股票，不论作为短期投资还是长期投资，收到的股票股利均不必调整投资的账面价值。（ ） 二、单项选择题

1、下列各项中，属于权益性投资的是（ ）

A购入国库券形成的投资 B购入可转换企业债券形成的投资 C向联营单位投出设备形成的投资 D购入优先股股票形成的投资

2、 企业购入分期付息的长期债券，期末确认尚未收到的利息时，应借记的科目是（ ） A持有至到期投资—应计利息 B持有至到期投资—债券面值 C 应收利息 D投资收益 3、溢价摊销时，长期债券账面价值（ ）。 A逐期递增 B逐期递减 C保持不变 D变化不能确定

4、A公司采用成本法进行长期股票投资的核算（持股比例为10％）。该公司购入股票后，受资企业第一年净利润为500000元，分派上一年度现金股利400000元；第二年净利润为100 000元，分派上一年度现金股利300 000元。A公司第二年的投资收益为( )。 A 50000 B 40000 C30000 D20000

5、A公司对B公司进行其他投资，投出原材料一批，不含增值税的评估价值为100000元，增值税销项税额为17000元，原材料的实际成本为95 000元，应记入“长期股权投资”科目的金额为（ ）

A 117 000 B 112 000 C100 000 D 95 000 三、多项选择题

1、 下列各项支付的价款中，不应计入投资成本的有（ ）。 A购入短期债券实付价款中包含的已到期利息

B购入一次付息长期债券实付价款中包含的应计利息 C购入分期付息长期债券实付价款中包含的未到期利息

D购入股票实付价款中包含的已宣告发放但尚未支取的股利 2、下列各项中，应计入分期付息长期债券购人成本的有（）。

A债券面值 B债券溢价 C债券手续费 D发行日至购买日的利息

3、 采用实际利率法进行一次还本债券折价摊销时，各期投资收益的计算公式为（ ）。 A（债券面值十债券折价）×实际利率

B（债券面值一债券折价）×实际利率 C（债券面值十债券溢价）×实际利率 D（债券面值一债券溢价）×实际利率

4、下列各项中，属于长期股权投资权益法核算内容的有（）。 A 股权投资差额分期摊销

B收到的现金股利作为投资收益入账 C收到的股票股利不调整投资账面价值

D受资企业发生亏损按持股比例承担投资损失

5、 下列各项中，应调整长期股权投资账面价值的有（）。 A采用成本法核算收到现金股利 B采用权益法核算收到现金股利

C采用权益法核算 受资企业实现净利润 D采用权益法核算，受资企业收到实物捐赠 四、简答题

1．持有至到期投资产生溢折价的原因是什么？

2．在不同情况下如何确认长期股权投资的初始投资成本？ 3．长期股权投资核算的成本法包括哪些内容？ 4．长期股权投资核算的权益法包括哪些内容？ 五、练习题 1．甲公司2006年1月1日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资，债券面值100000元，票面利率6%，期限5年，实际支付银行存款91889元（不考虑相关税费）。该债券每半年付息一次，到期还本并支付最后一次利息，债券溢折价摊销采用实际利率法，购入债券时的市场利率为8%。

要求：编制甲公司收到利息时的会计分录。 2．A公司2006年1月1日购入B公司2006年1月1日发行的5年期债券，票面利率12%，债券面值1000元，A公司按1050元的价格购入80张，另支付有关手续费400元，该债券到期一次还本付息。假设B公司按年计算利息。

要求：采用实际利率法与年末进行溢价摊销，编制有关的会计分录。

3．甲公司2006年1月1日，以银行存款500000元购入乙公司10%的股份作为长期股权投资，采用成本法核算。发生的有关业务如下：

（1）乙公司2006年5月宣告发放现金股利100000元；2006年实现净利润400000元。 （2）乙公司2007年5月宣告发放现金股利350000元；2007年实现净利润500000元。 （3）乙公司2008年5月宣告发放现金股利400000元；2008年实现净利润400000元。 （4）乙公司2009年5月宣告发放现金股利750000元。 要求：编制甲公司收到股利时的会计分录。

4．甲公司2006年1月1日，以银行存款5000000元购入乙公司30%的股份作为长期股权投资，采用权益法核算。乙公司2006年1月1日可辨认净资产帐面价值为14000000元，公允价值为15000000元，差额全部为固定资产的价值差额（假定固定资产采用直线法计提折旧，平均折旧年限为20年，不考虑净残值）。发生的有关业务如下： （1）2006年5月乙公司宣告分派现金股利1000000元。 （2）2006年乙公司实现净利润2000000元。 （3）2006年]乙公司资本公积增加300000元。 要求：编制甲公司相关的会计分录。

答案：一、对，错，对，对，错，错，错，错。

二、C,C,B,C,B

三、1 ACD，2 ABC，3 BC，4 CD，5 BCD 四、略 五、练习题

1、 计息日期 票面利息 借：应收利息 （或银行存款） ①=100000×6%÷2 06/01/01 06/06/30 06/12/31 07/06/30 07/12/31 08/06/30 08/12/31 09/06/30 09/12/31 00/06/30 00/12/31 合计 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 30000 投资收益 贷：投资收益 ②=期初价值×8%÷2 3676 3703 3731 3760 3790 3822 3855 3889 3925 3960* 38111 折价摊销 借：持有至到期投资—溢折价 ③=②－① 676 703 731 760 790 822 855 889 925 960 8111 持有至到期投资账面余额 ④=期初价值＋③ 91889 92565 93268 93999 94759 95549 96371 97226 98115 99040 100000 注：*表明是含小数点尾数的调整。 购入债券时：

借：持有至到期投资—债券面值 100000 贷：持有至到期投资—溢折价（或利息调整） 8111 银行存款 91889 2、该题可以有两种形式：

第一种：分别确认票面利息和溢价摊销额 （1）2006年1月1日购入债券：

借：持有至到期投资—债券面值（1000×80） 80000

持有至到期投资—溢折价（或利息调整） 4400

贷：银行存款（1050×80+400） 84400 到期价值=80000×（1+12%×5）=128000（元） 实际利率=?512800084400?1?0.08686

投资收益 贷：投资收益 ②=期初价值×实际利率 溢价摊销 贷：持有至到期投资—溢折价 ③=①－② ④=期初价值＋② 摊余成本 （2）各年末确认利息收入： 以元为单位：四舍五入 计息日期 票面利息 借：持有至到期投资-投资成本 ①=80000×12% 06/01/01 06/12/31 07/12/31 08/12/31 09/12/31 10/12/31 合计 9600 9600 9600 9600 9600 48000 7331 7968 8660 9412 10229 43600 2269 1632 940 188 －629 4400 84400 91731 99699 108359 117771 128000 － *表明是含小数点尾数的调整。 （3）、2011年1月1日到期收回本息：

借：银行存款 128000

贷：持有至到期投资—投资成本 128000

第二种：不分别确认票面利息和溢价摊销额，只计上表中的与投资收益相对等部分的投资成本，即把持有至到期投资---溢折价部分与持有至到期投资-投资成本相抵销。

（1）2006年1月1日购买债券：

借：持有至到期投资—投资成本 84400

贷：银行存款（1050×80+400） 84400 到期价值=80000×（1+12%×5）=128000（元）

实际利率=?512800084400?1?0.08686

（2）各年末编制的会计分录 2006年12月31日：

借：持有至到期投资—投资成本 7331

贷：投资收益 7331 2007年12月31日：

借：持有至到期投资—投资成本 7968

贷：投资收益 7968 2008年12月31日

借：持有至到期投资—投资成本 8660

贷：投资收益 8660 2009年12月31日

借：持有至到期投资—投资成本 9412

贷：投资收益 9412 2010年12月31日

借：持有至到期投资—投资成本 10229

贷：投资收益 10229 （3）2011年1月1日到期收回本息：

借：银行存款 128000

贷：持有至到期投资—投资成本 128000 3、本题单位：元

（1）2006年05月应收股利：100000×10%=10000（元） 借：应收股利 10000 贷：长期股权投资—投资成本 10000 （2）2007年05月应收股利：35000×10%=35000（元） 累计应收股利=（10000+35000）×10%=45000（元） 累计应享有收益的份额=400000×10%=40000（元） 累计清算性股利=45000－40000=5000（元） 本期调整清算股利=5000－10000=-5000（元） 应确认投资收益=35000-（-5000）=40000（元） 借：应收股利 35000 长期股权投资—投资成本 5000

贷：投资收益 40000

（3）2008年05月应收股利：400000×10%=40000（元）

累计应收股利=（100000+350000+400000）×10%=85000（元）

累计应享有的收益份额=（400000+500000）×10%=90000（元） 本期调整清算股利=0-5000=-5000（元） 应确认投资收益=40000+5000=45000（元） 借：应收股利 40000

长期股权投资—投资成本 5000

贷：投资收益 45000

（4）2009年05月应收股利：750000×10%=75000（元）

累计应收股利=（100000+350000+400000+750000）×10%=160000（元） 累计应享有的收益份额=（400000+500000+600000）×10%=150000（元） 本期调整清算股利=160000-150000=10000（元） 应确认投资收益=75000-10000=65000（元） 借：应收股利 75000 贷：长期股权投资—投资成本 10000

投资收益 65000

4、本题单位：元 （1）取得投资

借：长期股权投资—投资成本 5000000

贷：银行存款 5000000

（2）20006年05月

借：应收股利 1000000×30% 300000

贷：长期股权投资—损益调整 300000 （3）实现利润

确认投资收益：（2000000-1000000÷20）×30%=585000（元） 借：长期股权投资—损益调整 585000

贷：投资收益 585000 （4）资本公积增加:

借 : 长期股权投资—所有者权益其他变动 300000×30% 90000

贷：资本公积—其他资本公积 90000

第六章 一、判断题

1．不需用固定资产是指尚未投人使用或暂时不需用的固定资产。（ ）

2． 企业采用出包方式建造固定资产，预付工程款时，应借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。（ ）

3．企业尚未办理竣工决算的固定资产交付使用时，应根据估计的固定资产原值借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。（ ）

4．不论采用何种方法计提折旧，均应考虑固定资产应计提折旧总额。（ ）

5．不论采用何种方法计提折旧，固定资产使用期满时，其账面净值均应为预计净残值。（ ）

6．固定资产使用期满时，如果账面净值小于预计净残值，意味着使用期内少提了折旧。（ ）

7．固定资产日常修理的受益期较短，修理成本支出可以采用直接摊销法；大修理的受益期较长，修理成本支出应采用分期摊销法或预提法。（ ）

8．企业报废的固定资产经有关部门批准处理之前，应将其净值记入“待处理财产损溢”科目。（ ）

9．企业出售、报废、盘盈和盘亏固定资产的净损益，均应列为营业外损益。（ ） 二、单项选择题

1．下列各项中，属于计提固定资产折旧时不需要考虑的因素是（ ）。

A实际支付的买价 B实际净残值 C预计使用年限 D预计工作总量

2．某企业采用平均年限法计提折旧，某项固定资产1994年1月开始使用，1999年3月报废，其中因修理停用了5个月。该固定资产计提折旧的月数是（ ）。 A57个月 B58个月 C62个月 D63个月

3．某企业各月固定资产修理费支出的数额较大，且不均衡，应采用的较合理的修理费核算方法是（ ）。

A直接摊销法 C分期摊销法 C短期预提法 D长期预提法 4．企业取得固定资产出售收入时, 应贷记的科目是（ ）。

A 固定资产 B累计折旧 C固定资产清理 D营业外收入 5．下列各项中， 应计提折旧的固定资产是（ ）。

A当月购入的设备 B当月报废的设备 C超龄使用的设备 D经营租入的设备 6．企业旧固定资产盘亏时，应记入“待处理财产损溢”科目的是（ ）。

A固定资产原值 B固定资产重置价值C固定资产累计折旧 D固定资产净值 三、多项选择题

1． 下列各项中， 应列为固定资产的有（ ）。

A生产经营用的劳动资料，使用年限在1年以上，单位价值在2 000元以下 B生产经营用的劳动资料，使用年限在1年以上，单位价值在2000元以上 C非生产经营用的物质资料，使用年限在2年以上，单位价值在2 000元以下 D非生产经营用的物质资料，使用年限在2年以上，单位价值在 2 000元以上 2．下列各项中，属于购入固定资产价值的有（ ）。 A不含增值税的买价 B支付的增值税 C支付的包装运杂费 D支付的安装调试费

3． 下列各项中，属于各种计提折旧方法都要考虑的因素有（ ）。

A固定资产原值 B 预计净残值 C预计使用年限 D预计工作总量 4．采用“计提折旧基数×折旧率”方式计算折旧额，下列方法中，计提折旧基数固定不变的有（ ）。

A平均年限法 B工作量法 C双倍余额递减法 D年数总和法 5．采用“计提折旧基数×折旧率”方式计算折旧额，下列方法中，折旧率固定不变的有（ ）。 A平均年限法 B工作量法 C双倍余额递减法 D年数总和法 6．下列各项中，应增加固定资产净值的有（ ）。 A固定资产修理费支出 B固定资产改建净支出 C固定资产扩建净支出 D固定资产安装费支出

7．下列各项中，属于固定资产清理核算内容的有（ ）。 A固定资产出售 B固定资产报废 C固定资产盘盈 D固定资产盘亏 四、简答题

1．什么是固定资产的有形损耗？什么是无形损耗？ 2．固定资产折旧的直线法和加速折旧法各有哪些特点？ 五、练习题 1．甲企业2006年8月1日购入一台不需要安装的机器设备，以银行存款支付价款2000元，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为8年，预计净残值100万元。2013年9月30日将该机器设备出售，收取价款300万元，以银行存款支付清理费用20万元。 要求：（1）计算各年应计提的折旧额。

（2）编制机器设备购入及清理的会计分录。 2．乙企业于2006年6月1日对一生产线进行改建，改扩建前该生产线的原价为1200万元，已提折旧200万元，已提减值准备50万元。改扩建过程中实际领用工程物资（含增值税）234万元，领用企业生产用原材料一批，实际成本为30万元，应转出的增值税5.1万元，分配工程人员工资80万元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出10.9万元，该生产线于2006年10月31日达到预计可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年数总和法计提折旧，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为50万元。 要求：

（1）编制上述与固定资产改建有关业务的会计分录。 （2）计算改扩建后的固定资产2007年应计提的折旧额。 答案一：错，错，对，对，对，错，错，错，对。 二、B,C,C,C,B,D

三、ABD,ABCD,AB,AD,AC,BCD,AB 四、略 五、

1、单位：万元 年份 期初净值 年折旧率 2÷8=25% 25% 25% 25% 25% － 年折旧额 500 375 281 211 158 125 累计折旧 500 875 1156？ 1367 1525 1650 期末净值 1500 1125 844 633 475 350 06/08-07/07 2000 07/08-08/07 1500 08/08-09/07 1125 09/08-10/07 844 10/08-11/07 633 11/08-12/07 475 12/08-13/07 350 13/08-14/07 225 － － 125 125 1775 1900 225 100 *表明475×25%=119＜（475-100）÷3=125

2006年应计折旧额=500×5÷12=208（万元）

2007年应计折旧额=500×7÷12+375×5÷12=292+156=448（万元） 2008年应计折旧额=375×7÷12+281×5÷12=219+117=336（万元） 2009年应计折旧额=281×7÷12＋211×5÷12=164＋88=252（万元） 2010年应计折旧额=211×7÷12＋158×5÷12=123+66=189（万元） 2011年应计折旧额=158×7÷12＋125×5÷12=92+52=144（万元） 2012年应计折旧额=125×7÷12+125×5÷12=125（万元） 2013年应计折旧额=125×7÷12+125×2÷12=94（万元） 2014年应计折旧额=125×7÷12=73（万元） 2013年9月进行清理： 累计折旧：（500+375+281+211+158+125+125+125×2÷12）=1796（万元） (1)借：固定资产清理 （2000－1796） 204 累计折旧 1796 贷：固定资产 2000 （2）支付清理费：

借：固定资产清理 20 贷：银行存款 20 （3）收到价款：

借：银行存款 300 贷：固定资产清理 300 （4）结转净损失： 净损失：（204+20-300）=—76（万元）

借：固定资产清理 76 贷：营业外收入 76

2、单位：万元

（1）改建时：

借：在建工程： 950 累计折旧 200 固定资产减值准备 50 贷：固定资产 1200 （2）领用工程物资时：

借：在建工程 234 贷：工程物资 234 （3）领用材料时：

借：在建工程 35.1 贷：原材料 30 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 5.1 （4）分配应负担工程人员工资时： 借：在建工程 80 贷：应付职工薪酬 80

（5）支付辅助费用时：

借：在建工程 10.9 贷：生产成本—辅助生产成本 10.9 （6）完工结转时：

固定资产成本：950+234+35.1+80+10.9=1310（万元） 借：固定资产 1310 贷：在建工程 1310 年份 应计折旧总额 年折旧率 4÷15 年折旧额 420 336 累计折旧 420 756 06/11/01-07/10/31 1310-50=1260 5÷15 07/11/01-08/10/31 1260 2007年应计折旧额=420×10÷12+336×2÷12=406（万元）

第七章 一、判断题

1．无实体性是无形资产区别于其他各种资产的唯一特征。（ ）

2．当某企业购买另一个企业时，实际支付的价款大于被购买企业净资产公允价值的差额，应作为商誉入账。（ ）

3．待摊费用是指应在本年度摊销的各项支出，长期待摊费用是指需要跨年度摊销的各项支出。（ ）

4．筹建期间的全部支出均应计入开办费。（ ） 二 、单项选择题

1．下列各项中，不必到有关管理部门登记的无形资产是（ ）。 A专利权 B非专利技术 C商标权 D特许权 2．下列各项中，不属于无形资产是（ ）。 A著作权 B土地使用权 C特许权 D 商誉

3．企业摊销出租无形资产价值时，应贷记的科目是（ ）。 A无形资产 B累计摊销 C管理费用 D其他业务支出 三、多项选择题

1．下列各项中，属于无形资产特点的有（ ）。 A无实体性 B长期性C有偿性 D不确定性 2．下列各项中， 属于可以入账的无形资产有（ ）。

A外购的专利权 B自创的专利权 C外购的商誉 D自创的商誉 3．下列各项筹建期间发生的支出中，属于开办费的有（ ）。 A培训费 B固定资产交付使用前的利息支出 C办公费 D 固定资产交付使用后的利息支出

4． 下列各项无形资产中，受国家法律保护的有（ ）。 A专利权 B著作权 C商标权 D非专利技术 四、简答题

1．无形资产有哪些特征？

2．如何确定自行开发无形资产的成本？ 3．无形资产出租与出售的核算有哪些区别？ 五、练习题 1．2006年1月1日，甲企业外购A无形资产，实际支付的价款为200万元，根据相关法律，

有效期限为10年。2006年12月31日，甲企业估计A无形资产的预计使用年限还有6年。2008年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A发生减值。甲企业估计其可回收金额为100万元，预计使用年限不变。2009年12月31日，甲企业将该无形资产出售，收取价款80万元，按5%结转营业税，并结转无形资产成本。 要求：编制相关的会计分录。

2．乙企业自行研制一项新型技术，成功后拟申请专利。研究过程中，应付职工薪酬100万元，以银行存款支付各项费用200万元；开发过程中，应付职工薪酬200万元，以银行存款支付各项费用500万元。该项目研制成功后申请专利，以银行存款支付律师费等10万元，并获专利部门批准领取了专利证书。 要求：编制相关的会计分录。

答案一：错，对，对，错。 二：答案：B,D,B

三：ABD,AB, ACD,ABC 四、略 五、

1、单位：万元

（1）2006年1月1日购入时： 借：无形资产 200 贷：银行存款 200 （2）2006年摊销 摊销额的计算

年摊销额=200÷10=20（万元） 借：管理费用 20 贷：累计摊销 20 （3）2007、2008年摊销计算

年摊销额=（200－20）÷6=30（万元） 借：管理费用 30 贷：累计摊销 30

（4）2008年12月31日计提减值准备

计提减值额=200－（20＋30×2）－100=20（万元） 借：资产减值损失 20 贷：无形资产减值准备 20 （5）2009年摊销计算

年摊销额=100÷4=25（万元） 借：管理费用 25 贷：累计摊销 25 （6）2009/12/31出售时： 摊余成本计算

摊余成本=200－（20＋30×2）－20－25=75（万元） 净损益计算

净损益=80－75－4=1（万元） 会计分录：

借：银行存款 80

无形资产减值准备 20 累计摊销 105 贷：应交税费（80×5%） 4

无形资产 200 营业外收入 1

2、

研制过程：

借：研发支出—费用化支出 300 贷：应付职工薪酬 100 银行存款 200 期末时结转：

借：管理费用 300 贷：研发支出—费用化支出 300 开发过程：

借：研发支出—资本化支出 710 贷：应付职工薪酬 200 银行存款 510 完工结转：

借：无形资产—专利权 710 贷：研发支出—资本化支出 710

第八章

一、判断题

1．所有企业购入存货支付的增值税均不计入购入存货的成本。（ ）

2．工业企业经营工业生产以外的其他业务所取得的收入，应交的营业税应通过“营业税金及附加”科目进行核算。( )

3．企业收回委托加工的应税消费品,如果用于连续生产应税消费品，按税法规定,可以抵扣应纳消费税。

4．应付账款一般按到期的应付金额现值入账。( )

5．预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，而将预收账款的业务直接记入“应收账款”科目的贷方进行核算。（ ）

6．一般纳税企业用产品或原材料对外投资时，因会计核算上不作为销售处理，因此不存在计算缴纳增值税的问题。（ ）

7．企业销售不动产按规定应交的营业税应通过“其他业务成本”科目进行核算。（ ）

二、单项选择题

1．工业企业缴纳的下列税款中，需要通过“营业税金及附加”科目核算的是（ ）。 A增值税 B所得税 C印花税 D消费税

2．某国有工业企业收购农副产品，实际支付的价款为10万元，按规定准予以销项税额扣除的进项税额为（ ）元。

A 17000 B 13000 C 14530 D 9 091

3．按发票上记载的全部应付金额扣除折扣的净值记账的理论依据是：购货折扣能否取得是企业资金调度能力和经营管理水平的综合体现，因而丧失的现金折扣是一种（ ）。 A理财收益 B货物采购成本的减少 C理财费用 D货物采购成本的增加

4．教育费附加按照企业（ ）的一定比例计算。

A缴纳所得税 B工资总额 C缴纳流转税 D职工人数

5．企业无法支付的应付账款，经确认后，将其列入（ ）进行处理。 A其他业务收入 B营业外收入 C资本公积 D待处理财产损溢 6．以下各项负债属于非货币性负债的是（ ）。

A短期借款 B应付票据 C预收账款 D应付账款

7．某企业委托外单位加工材料一批，该批委托加工材料为应税消费品（非金银首饰）。该批材料收回后直接用于销售。该企业提货时，应将受托单位代扣代缴的消费税记入（ ）。 A “委托加工材料”科目的借方

B “应交税费一应交消费税”科目的借方 C “应交税费一应交消费税” 科目的贷方 D “营业税金及附加”科目的借方 三、多项选择题

1．企业依法缴纳的税金中，应计入管理费用的有（ ）。 A房产税 B车船使用税 C增值税 D消费税

2．企业缴纳的各种税金中，按照税法规定，可以在净利润前扣除的有（ ）。 A车船使用税 B房产税 C增值税 D消费税 3．购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的项目有（ ）。 A购进固定资产

B购入货物用于集体福利 C购入货物直接用于免税项目 D购入货物用于产品生产

4．工业企业下列行为中，应视同销售计算缴纳增值税的有（ ）。

A委托代销的货物 B销售代销货物C在建工程耗用的外购货物 D对外投资的歼购货物 5．工业企业按规定应缴纳营业税的收入项目有（ ）。 A对外提供非工业性劳务取得的收入 B销售不动产的收入 C代销产品的手续费收入 D出售无形资产的收入

6．应付账款中如果含有现金折扣，其入账价格的确定方法有（ ）。 A总价法 B市价法 C净价法 D账面价值法 四、简答题

1．职工薪酬包括哪些内容？

2．一般纳税人的哪些业务应视同销售？ 五、练习题

1．甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，存货收发采用实际成本核算。该企业2007年3月份发生下列经济业务。

（1）购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为200000元，增值税34000元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费1000元（进项税额按7%的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。

（2）收购农产品，实际支付的价款为10000元，已验收入库，增值税扣除率为13%。 （3）将1批原材料用于工程项目，材料成本为20000元。

（4）用原材料对外投资，该批原材料的成本为500000元，双方协议价格为600000元。 （5）销售产品一批，售价为400000元，实际成本360000元，提货单和增值税专用发票移

交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

（6）在建工程领用库存商品一批，实际成本40000元，计税价格为50000元。

（7）月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为30000元，经查属于计量错误所致，经批准可以处理。

（8）用银行存款交纳本月增值税80000元。

（9）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。 要求：根据上述业务编制有关会计分录。

2．甲公司是增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，消费税率为10%。材料按照实际成本进行核算，2007年6月发生了下列经济业务： （1）委托加工原材料一批（属于应税消费品），发出原材料成本为170000元，支付加工费10000元，增值税为1700元；受托方代扣代缴消费税。委托加工的原材料已全部收回，将直接出售，加工费和税金已用银行存款支付。

（2）收回的委托加工材料全部出售，收取价款220000元，增值税37400元，存入银行。 要求：根据上述业务编制有关会计分录。 答案：

一：错，错，对，错，对，错，错。 二：D,B,C,C,C,C,A

三：AB，ABD，ABC，CD，ABD，AC 1. (1) 200 930 借： 原材料 34 070 应交税费——应交增值税（进项税额） 235 000 贷：银行存款 (2) 8 700 借： 原材料 1 300 应交税费——应交增值税（进项税额） 10 000 贷：银行存款 (3) 23 400 借： 在建工程 20 000 贷：原材料 3 400 应交税费——应交增值税（进项税额转出） (4) 702 000 借： 长期股权投资——投资成本 600 000 贷：其他业务收入 102 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 500 000 借： 其他业务成本 500 000 贷：原材料 (5) 468 000 借： 应收账款 400 000 贷：主营业务收入 68 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 360 000 借： 主营业务成本 360 000 贷：库存商品 (6) 48 500 借： 在建工程 40 000 贷：库存商品 8 500 应交税费——应交增值税（销项税额） (7) 30 000 借： 待处理财产损溢 30 000 贷：原材料

30 000 借： 管理费用 贷：待处理财产损溢 (8) 80 000 借： 应交税费——应交增值税(已交税金) 贷：银行存款 (9)

本月应交增值税=（102 000＋68 000＋8 500）－（34 070＋1 300－3 400） =146 530（元）

则：本月应交未交增值税=146 530－80 000=66 530（元） 66 530 借： 应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 2. (1)

30 000

80 000

66 530

170 000 借： 委托加工材料

170 000 贷：原材料

委托加工材料的组成计税价格=（170 000+10 000）÷（1－10%）=200 000（元） 应代扣代缴消费税=200 000×10%=20 000（元） 30 000 借： 委托加工材料 1 700 应交税费——应交增值税（进项税额） 31 700 贷：银行存款 200 000 借： 原材料 200 000 贷：委托加工材料 (2) 257 400 借： 银行存款 220 000 贷：其他业务收入 37 400 应交税费——应交增值税（销项税额） 200 000 借： 其他业务成本 200 000 贷：委托加工材料

第九章 一、判断题

1．由于非流动负债的利息既可能是分期支付，也可能是到期还本时一次支付，所以应付未付利息本身既可能是流动负债，也可能是非流负债。（ ）

2．根据我国会计准则规定，用于固定资产购建活动的长期借款利息，均计入固定资产价值。（ ）

3．采用实际利率法摊销债券溢价或折价，其目的是为了明确发行公司对债权人实际负担的利息费用，使各期的利息费用随着债券账面价值的变动而变动。（ ） 二、单项选择题

1．甲企业2002年1月从银行取得长期借款1000万元 用于企业的经营周转，期限为5年，年利率为10％。按复利计算。每年计息一次，到期一次还本付息。则2004年年末甲企业该项长期借款的账面价值为（ ）万元 A 1331 B 1000 C 1210 D 1300

2． 某企业于2001年7月 1日发行5年期面值总额为1000万元的债券，债券票面年利率为10％，市场利率为8％，则债券的发行价格（债券发行费用略）为（ ）万元。 A 1079.85 B 1000 C 1085.6 D 1004.6 3．下列不属于长期负债的是（ ）。

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/zgb7.html