审计复习

一， 名词：

1.审计重要性：是指被审计单位会计报表中的错漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响报表使用者的决策和判断。

2.审计业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

3.具体审计计划：是为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。

4.总体审计策略：是对审计的预期范围和实施方式所作的规划。用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划

5.审计工作底稿：注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。

6.审计抽样：是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试的结果，推断审计对象总体特征的一种技术方法。 7.否定式函证：是指被函证人在收到函证信件后，认为委托或要求证实的事项有差异时，才给予回函答复，如认为没有差异，则不必回函答复。 8.肯定式函证:答复。

9.审计证据：注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。 10.审计风险：是指财务报表存在重大错报，而CPA审计后发表不恰当审计意见的可能性。

11.初步业务活动：是注册会计师审计计划的第一步，其目的是初步做到知己知彼，并和被审计单位之间建立业务关系。

12．审计证据的充分性：是对审计证据数量的衡量，是指审计证据的数量能足以支持审计人员的审计意见。

13.审计证据的适当性：是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。

14.实质性程序：是针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。包括细节测试和分析程序。

是要求被函证单位在收到函证信件后；不论“是”、“否”都应给予

15.分析程序：指审计人员分析被审计单位财务数据之间、财务数据和非财务数据之间的内在联系，从而抓住问题的关键，确定审计重点的一种方法。 16.控制程序：

17.审计报告：是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。 18.信赖过度风险：指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。

19.信赖不足风险：指推断的控制有效性低于其实际有效性的风险。

20.误受风险：则指审计人员推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险，即抽样结果表明账户余额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性，也称“β风险” 21.误拒风险：是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险，即抽样结果表明账户余额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性，也称“α风险”

二．思考题

1.简述出具无保留意见条件是什么?

(1)财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；

(2)注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。

2、简述初步业务活动的目的和内容有哪些？ 目的：

? CPA已具备独立性和专业胜任能力；

? 不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况； ? 与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 内容：

针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序； ? 评价遵守职业道德规范的情况；

? 就业务约定条款与被审计单位达成一致理解 3、简述针对报表层次重大错报风险的总体应对措施有哪些？

? (1)．向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。

? (2)．分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。 ? (3)．提供更多的督导。

? (4)．在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。

4、简述如何对审计工作底稿进行审核?

5、简述审计业务约定的基本内容包括哪些？

6、简述保留意见和无保留意见审计报告出具的条件有哪些？

? 出具保留意见审计报告的条件

? 会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适

用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；

? 因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影

响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。

? 出具标准无保留意见审计报告的条件

? 财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，

在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；

? 注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实

施审计工作，在审计过程中未受到限制。

三、分析题

第八章P221：第3题

3、（1）没有收到A公司的回函。注册会计师应当考虑进行再次函证，或实施替代程序获取充分适当的证据。

（2）B公司在信中说明，已于2008年12月25日付清货款。这种情况可能是由于时间差异造成的，注册会计师应审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。如果货款函证日之前已收到则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，注册会计师应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。

（3）C公司说曾于2008年9月预付过15万元，足以支付函证中所说的9万元货款。应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。

（4）D公司称该公司记录与明光公司有差异的原因是：该批货物有问题，光明公司已同意退货。应查明是否退回货物，如查明确退回货物，应提请客户进行相应的账务处理。

第4题

4、

在实施分析性复核程序后，应将以下会计报表项目作为重点审计领域：

（1）主营业务收入。主营业务收入在2007年度的基础上增长了(104340-58956)/58956=76.98％（或是发生了较大变化），而2008年度经营形势与2007年度相比并未发生重大变化。

（2）主营业务成本。主营业务成本在2007年度的基础上增长了(91845-53599)/53599=71.36％（或是发生了较大变化，或是毛利率有较大幅度的提高），而2008年度经营形势与2007年度相比并未发生重大变化。

（3）管理费用。在机构、人员亦未发生重大变化，且在销售收入大幅增长的情况下，管理费用由3260千元下降到2380千元，下降了26.99％（或是大幅下降）。

（4）投资收益。2007年度公司并未取得投资收益，2008年度取得980千元的投资收益。

（5）所得税。所得税占利润总额比例（为800/7395=10.82％，）与25％的所得税税率存在较大差异。

第九章P254：第1题

1、 （1）抽样间隔=总体容量÷样本规模=72÷6=12，选取的6笔应付票据业务分别第7、（7+12=）19、（19+12=）3l、（31+12=）43、（43+12=）55、（55+12=）67笔业务。

（2）实际价值与账面价值的比率=1 680 000元÷1 400 000元=1.2， 则：Y公司2008年12月31日应付票据的总体实际价值应推断为（15 000 000元×1.2）=18 000 000元

第3题

3、（1）均值估计抽样审计

样本平均值=582000÷200=2910（元） 总成本=2910×2000=5820000（元） （2）比率估计抽样审计

样本比率=582000÷600000=97% 总成本=5900000×97%=5723000（元） （3）差额估计抽样审计

样本平均差额=（582000-600000）÷200=-90（元） 总体总差额=（-90）×2000=-180000（元） 总成本=5900000-180000=5720000（元）

第十一章P301：第3题

3、 （1） 判断基础 金额 固定百分比数值 乘积 报表层重要性水平 资产总额 180000 0.5% 900 净资产 88000 1% 880 880 营业收入 240000 0.5% 1200 净利润 24120 5% 1206

（2）当获取的审计证据的数量和质量既定的情况下，重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。这里所说的重要性水平高低指的是金额的大小。

（3）当可接受的审计风险水平既定的情况下，重要性和审计证据之间是反向变动关系。审计风险越高，越要求注册会计师收集更多更有效的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平。

（4）由于重要性和审计风险存在上述反向关系，而且这种关系对注册会计师将要执行的审计程序的性质、时间和范围有直接的影响，合理确定重要性水平，对于提高审计效率、控制审计风险具有重要意义。

第十二章P331：第2题

2、大兴公司内部控制方面存在的问题主要有：

（1）不相容岗位由同一人担任，如李红既有出纳身份，又有会计职责，同时还承担具体业务的经办工作；

（2）缺乏对重要资产的保管措施，如李红很容易从收发室取得支票；

（3）对业务的办理缺乏必要的授权审批，导致李红一人的权力过大，为其舞弊提供了条件。

建议：（1）不相容岗位由不同人员承担；（2）加强对重要资产的管理程序和措施；（3）加强授权审批管理。

第5题

5、A公司存货内部控制存在的缺陷：

（1）缺少请购商品的控制。请购商品必须经过适当授权，每张请购单必须经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准。

（2）无采购机构，许多雇员都可以采购。必须设置专门的采购部门，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订货单。

（3）订货单无一联送会计部门。

（4）存货随意存放，不利于保护资产完整。

（5）领用原材料、辅助材料需要有经授权批准的领料单。该公司这一控制完全形同虚设。

（6）存货的保管与记录属于不相容职务，不应由保管人员保持永久的存货记录。 （7）存货的盘点未能定期进行。且存货记录仅为“大部分”。

第十三章P353：第1题

1、 （1）综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用的审计方案。当评估的财务报表层次重大错报风险属于中等或偏低风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案。本例由于被审计单位完善了内部控制，重大错报风险降低，适宜采用综合性方案；

（2）控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。 作为进一步审计程序的类型之一，控制测试并非在任何情况下都需要实施。

实施控制测试的必要条件是：被审计单位设计了内部控制并执行了内部控制，同时，在评估认定层次重大错报风险时，预期内部控制的运行是有效的。

实施控制测试的充分条件是下列情形之一：①采用综合审计方案比采用实质性审计方案更符合成本效益原则。②仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。

（4）在综合性审计方案中，控制测试和实质性程序是相互依存的关系，控制测试发现重大错报风险多而集中的领域，是实质性程序的重点，对实质性程序中发现重大问题的领域，要重新考虑控制测试的结果。同时，通过控制测试，可有效缩小实质性程序的范围，提高审计效率。

第十四章P384：第2题

2、（1）无法表示意见审计报告（理由：审计范围受限且广泛）； （2）保留意见审计报告（理由：存在重大错报但不是非常严重）； （3）带强调事项段的无保留意见的审计报告（理由重大不确定事项）； （4）否定意见审计报告（理由：存在重大错报且非常严重）。

第3题

3、（1）无法表示意见审计报告（理由：审计范围受限且广泛）； （2）标准无保留意见审计报告（理由：没有重大错报） （3）否定意见审计报告（理由：存在重大错报且非常严重）。 （4）带强调事项段的无保留意见的审计报告（理由重大不确定事项）； （5）带强调事项段的无保留意见的审计报告（理由重大不确定事项）； （6）否定意见审计报告（理由：存在重大错报且非常严重）。

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