《管理会计》 课程作业（2 - 学生） 问卷

《管理会计》 课程作业(2) 问卷

提示：本部分共三大题，第一题单选题满分10分，第二题多选题，满分20分，第三题共3小题，系综合计算分析题，满分70分，请认真分析思考，审慎计算作答。请务必将答案填写在答卷里，否则无效，记为0分。问卷在答卷后的最后一页。请独立完成。请在公布答案前不要相互讨论，不要将自己的答案泄露给其他同学。

一、单项选择题(每题1分，共10分) 1.以下属于决策相关成本的是( )

A.不可避免成本 B.机会成本 C.沉没成本 D.联合成本 2.以下属于决策无关成本的是( )

A差量成本 B.专属成共本 C.共同成本 D.重置成本 3.在短期经营决策中，可以不考虑的成本是( )、 A.增量成本 B.可避免成本 C.可分成本D.历史成本 4.在决策分析中，由于选择某一方案而付出的代价是( ) A.差量成本B.机会成本 C.边际成本D.币置成本

5.一般情况下，在剩余生产能力无其他用途时，亏损产品满足以下( )条件就不应当停产

A. 亏损产品的收人大于变动成本B.该亏损产品的成本较小 C.该亏损产品的边际贡献小于零 D.该亏损产品的单价较高

6.亏损产品是否转产，主要取决于转产产品所产生的边际贡献与亏损产品所提供的边际贡献，若前者( )后者，则转产方案可行

A.小于 B.等于 C.大于 D.接近

7.企业所需的某零件既可自制，也可以从市场购买，市场价为每件30元，自制所需的相关固定成本为5，000元，单位变动成本为20元，则其成本无差别点为( )

1

A. 2,500件 B. 1,667件 C. 1,000件D. 5,000件

8.在联产品立即出售还是进一步加工后出售的决策中，一般可将继续加工后增加的收人与继续加工增加的成本进行比较，若前者( )后者，那么继续加工方案较优。

A.小于 B.大于 C.等于 D.接近

9.在企业生产受到某一资源限制的情况下进行生产决策，必须以( )的大小来判断方案的优劣。

A.单位边际贡献B.销售收人C.边际贡献总额D.销售价格

10.某企业只经营一种销路不稳、单位边际贡献大于零、盈亏平衡点销售量为1 600件的产品。今年预测销售量为1 000件、1 500件和2 000件的概率分别为0.2,0.5和0.35，则当该产品销售额达到其数学期望值时，企业处于( )

A.微利状态 B.盈亏平衡状态 C.亏损状态 D.盈亏不确定状态

二、多项选择题（第1-6题每题2分，第7题每题8分，共20分，多选、少选或选错，本小题均不得分，并倒扣1分） 1.属于短期经营决策中相关成本的有( )

A.重置成本 B.机会成本 C.沉没成本 D.可避免成本

2.属于短期经营决策中无关成本的有( )。

A .共同成本 B.专属成本 C.联合成本 D.不可避免成本

3.短期经营决策必须考虑的因素包括( )

A.货币时间价值 B.相关收人 C.相关业务量 D.相关成本

4.某企业现有生产能力为10 000机器小时，目前只利用了60% ,固定成本总额为50 000元现企业准备利用剩余生产能力开发甲产品或乙产品，则对该决策而言，

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50 000元固定成本属于( )。

A.相关成本B.无关成木C.沉没成本D.共同成本

5. 格力电器公司2015年度计划实现营业收入1600亿元，比上年增长16.19%. 你认为该公司可以采取下列哪些措施以保障该目标的实现? （ ） A.强化预算管理和对营销人员的责任目标约束；

B.强化公司的营销策划能力，提升服务能力，进一步提升公司的品牌知名度； C.扩大营销网络； D.进一步开拓国际市场；

E.调整生产线，用人工智能设备代替旧设备；

F. 快速适应市场变化，调整和完善产品结构，积极推出新产品； H. 实施目标成本管理，降低产品生产成本

6. 关于公司全面预算管理的说法，下列表示哪些是正确的（ ） A.公司全面预算管理工作一般须由公司高级管理层来组织实施和推动； B.全面预算管理是一种重要的管理手段，旨在推动公司经营管理水平和财务绩效的提升；

C.设立董事会的公司，年度预算报告须由公司董事会审核批准； D.预算工作主要是公司财务部门的职责，与公司其他职能部门无关； E.通过预算管理来推动公司完成年度经营目标； F.预算表格的形式和内容各公司差异不大。

7.假定A公司当年生产甲、乙、丙三种产品，年固定成本总额18 000万元(按各产品销售额比例分摊),其他有关销量、单价及成本资料如下:

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甲 乙 丙

销售量(万件) 1 000 500 400 销售单价(元) 20 60 25 单位变动成本(元) 9 46 I5

该公司财务经理根据上述资料分析，向公司CFO提议应停产乙产品。你是否会否决财务经理的提议，CFO的理由是：

A.公司当年实现营业利润为4000万元，如果停产乙产品而继续生产甲、乙两种产品且销售量保持不变，公司下一年度营业利润将减少1000万元。

B.公司当年实现营业利润为4000万元，其中，甲、乙、丙三种产品的营业利润分别为5000万元、（2000）万元、1000万元，如果停产乙产品而继续生产甲、乙两种产品且销售量保持不变，公司下一年度将亏损3000万元。

C.公司当年实现边际贡献总额为22 000万元，其中，甲、乙、丙三种产品的边际贡献分别为11 000万元、7 000万元、4 000万元，如果停产乙产品，公司下一年度的边际贡献总额将减少7 000万元，而年度固定成本18 000万元仍将继续发生，因此，在甲、乙产品销售量不变的情况下，公司营业利润将较上年度减少7 000万元。

D.公司当年实现营业利润为4000万元，其中，甲、乙、丙三种产品的营业利润分别为5000万元、（2000）万元、1000万元，如果停产乙产品而继续生产甲、乙两种产品且销售量保持不变，公司下一年度的利润将较上年度增加2 000万元。 E.公司当年实现营业利润为4000万元，其中，甲、乙、丙三种产品的营业利润分别为11 000万元、7 000万元、4 000万元，如果停产乙产品而继续生产甲、乙两种产品且销售量保持不变，公司下一年度将亏损3000万元。

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三、综合计算分析题（共70分）

1.（本小题满分15分）TTT公司产售单一产品A（件），全年固定成本预算为3000万元，预算单价为500元，预算单位变动成本为300元。预算年度税后目标利润为5000万元（所得税率25%）。

(1)为实现年度税后利润目标，产品销售收入应该为多少？

（2).若该公司计划在下半年自6月1日起向市场投放新产品B,为此需追加固定成本预算800万元，预算新产品B的销售收入2000万元，为新产品的边际贡献率为65%，那么年度预算税后目标利润为多少?盈亏平衡点销售额为多少？安全边际率和经营杠杆系数又各为多少？

2.（本题满分20分）注册地在上海的MMM公司生产单一产品A. 新上任的公司CFO了解到：公司在产品A的生产过程中所需的某零部件B 此前一直是自制；目前国内市场上有好几家大型供应商可以供应（零部件B）,且质量可靠，市场价格为30元/个（含税价，不含税价为25.64元/个，增值税率为17%）。CFO现在面临着该零部件是自制对公司有利还是外购对公司有利的困惑。为了决策的需要，他要求公司财务经理提供了如下资料：

1).公司用于制造该零部件的生产部门系C车间，厂房建筑面积1000平方米，生产工人100人（全系男性），采用“底薪+计时工资”薪酬模式，底薪为每人1000元/月，计时工资标准为12元/工时；管理及技术人员3人（全系男性），每人每月固定工资6000元；

2).公司按照上海市社保政策为员工按照最低缴费基数3271元缴纳养老保险、医疗保险、失业保险、生育保险和工伤保险等五项社会保险和住房公积金（简称

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五险一金）。住房公积金的缴存比例为7%。五项社会保险的缴费比例如下表：

生育工伤养老保险 缴费基数 医疗保险 失业保险 保险 保险 单位 个人 单位 个人 单位 个人 单位 单位 企业 3271-1635321% 元 8% 11% 2% 1.5% 0.5% 1% 0.5% 3）.经测算，自制该零部件每件需人工工时1.50工时，每件单位直接材料成本为4元（所需材料全部外购，不含增值税），单位变动制造费用1.20元；其他不含折旧费、不含C车间管理及技术人员工资的、不含社会保险支出的的年固定制造费用为3万元；

4）.C车间的全部现有设备全系用来加工零部件B的设备，原值为280万元，净值150万元，按照预期使用年限每月计提折旧费3万元；厂房原值100万元，月折旧5000元。

5）.过去五年，公司A产品年平均销售量为36万件，生产每件A产品需2个零部件B.公司市场部门预测未来公司A产品至少能稳定在年销售量36万件的水平，并略有增长。

6）.如果零部件外购，公司可以将现有相关设备全部转让，经过询价、比价，预计转让该等设备可获得收入120万元；如果转让，公司可以用该笔设备转让收入购买NNN公司发行的10年公司债券，年利率8%，债券信用等级为AAA级。 另外，C车间现有生产工人需提前终止劳动合同，按照《劳动法》及《劳动合同法》

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等有关劳动法律法规，公司需向工人支付经济补偿金。经过测算，公司共计需支付经济补偿金50万元；现有3名管理及技术人员可转岗，安排到A产品总装车间相应管理及技术岗位，工资标准不变（正好有岗位空缺）。

7）. 上海市的相关税收政策为：城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%；河道费1%（计税额为应交增值税、营业税数额）；企业所得税率为25%。 8).如果零部件外购，经向供应商询价，运费需有公司承担，经测算，为维持A产品的正常生产和销售，为维持A产品年销售水平基本不变，如外购，需按照不含税价支付运费费率为0.8%；另外，公司需另外聘请1名采购人员，专责此项采购，为此公司每年需增加工资及社保支出8万元。 问题：

请根据上述资料，不考虑A产品未来略有增长的因素，假定稳定在年销售量36万件的水平,运用有关决策分析方法，比较分析该公司零部件自制对公司有利还是外购对公司有利。假如你是该公司CFO，该如何决策?

3.（本题只回答第（1）、（2）、（3）小题，第（4）、（5）不做要求，本题满分35分）

刘成是大型上市公司DDD的商用产品事业部 (CPD) 的总经理。商用产品事业部生产并销售甲和乙两款产品。部门管理人员和员工的绩效通过部门毛利以及客户满意度和产品质量进行考核。8月15日，DDD公司 的首席财务官刘平向所有部门发函，要求他们在10月1日之前提供对本年度的估算以及对下一年度的预算。为了便于部门灵活操作，他并未提供其他指导意见。刘成 和他的管理团队根据部门的整体投入，花了六周时间完成了对本年度（日历年度）的最佳估算

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以及对下一年度的详细预算。在与团队成员进行彻底审核后，刘成于10月1日提交了信息。信息概要如下。 本年度估算 下一年度 预算

甲产品 单位销售量 500,000

525,000 售价 $150

$160

收入 $75,000,000

$84,000,000

单位直接成本 $90

$100 总直接成本 45,000,000 52,500,000 销售费用 5,000,000 6,500,000

毛利

$25,000,000 $25,000,000 本年度估算

下一年度 预算

乙产品 单位销售量 2,000,000

2,250,000

售价 $75

$80

收入 $150,000,000

$180,000,000

单位直接成本 $60

$65

总直接成本 120,000,000 146,250,000 销售费用 10,000,000 10,000,000 毛利 $20,000,000 $23,750,000 部门间接费用 15,000,000 16,500,000

部门毛利

$30,000,000

$32,250,000

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本年度的部门毛利预算为 2,850 万美元；因此，最近的预测表明本年度的业绩将超出预算水平。

12月1日，DDD的首席财务官致电刘成，表示证券分析师对本年度收益有望超过预期而感到高兴。此外，分析师还预计下一年度的利润将比本年度的估算利润高20%。因此，首席财务官要求刘成修改提交的下一年度预算并在12月10日前提供详细信息。在修改后的预算中，部门下一年度的毛利应为3,600万美元。刘成召集他的小组成员并要求他们确定提高赢利能力的办法。甲产品团队确定，如果他们额外投入100万美元进行广告宣传和促销，则可以将单位售价提高2.5%。乙产品团队认为他们可以将单位直接成本削减$1。此外，如果乙产品团队的销售费用增加50%，销量就可增加3%。Evans决定在作出上述调整的同时调整部门间接费用以使部门毛利达到 3,600 万美元。请解决如下问题：

（1）请按照原始预算的格式编制修改后的预算，直接填制调整后的下一年度预算表（表格在下一页），并给出你的计算过程（计算过程也填制在该表中）。（本小题满分17分）

（2）指出DDD公司及其事业部所采取预算流程的三个优点和三个缺点（本小题满分12分）。

（3）找出并讨论商用产品事业部（CPD）为达到调整后预算所采取的方案中存在的三点不确定性（本小题满分6分）。

（4）讨论为实现外部人员（如本例中的证券分析师）的期望而编制预算的意义。 （5）明确权威式预算编制流程和参与式预算编制流程各自的特征，并找出两者的不同。

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调整后的下一年度预算表

估算本年度 下一年度预算 调整后预算 计算过程 甲产品 ----- 单位销售量 500,000 525,000 ----- 售价 $150 $160 收入 75,000,000 84,000,000 单位直接成本 90 100 ----- 总直接成本 45,000,000 52,500,000 ----- 销售费用 5,000,000 6,500,000 毛利 25,000,000 25,000,000 ---- 乙产品 ----- 单位销售量 2,000,000 2,250,000 售价 $75 $80 ----- 收入 150,000,000 180,000,000 ----- 单位直接成本 60 65 总直接成本 120,000,000 146,250,000 销售费用 10,000,000 10,000,000 ----- 毛利 20,000,000 23,750,000 ----- 部门间接费用 15,000,000 16,500,000 部门毛利 30,000,000 32,250,000 ---

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《管理会计》 课程作业(2) 答卷

课程班级 姓名 得分

题号 答案 题号 二 、多选 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 答案 一 、单选 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

第三题第1小题：

(1) 为实现年度税后利润目标，可分析计算知，产品销售收入应该为 万

元，其计算过程如下：

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（2).若该公司向市场投放新产品B,那么年度预算税后目标利润应该为 万元 ；其计算过程如下：

若该公司向市场投放新产品B,那么盈亏平衡点销售额应为 万元 ，安全边际率为 ，经营杠杆系数为 其计算过程如下：

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第三题第2小题计算分析过程如下：

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第三题第3小题

（1） 调整后的下一年度预算表如下： 调整后的下一年度预算表

估算本年度 下一年度预算 调整后预算 计算过程 甲产品 ----- 单位销售量 500,000 525,000 ----- 售价 $150 $160 收入 75,000,000 84,000,000 单位直接成本 90 100 ----- 总直接成本 45,000,000 52,500,000 ----- 销售费用 5,000,000 6,500,000 毛利 25,000,000 25,000,000 ---- 乙产品 ----- 单位销售量 2,000,000 2,250,000 售价 $75 $80 ----- 收入 150,000,000 180,000,000 ----- 单位直接成本 60 65 总直接成本 120,000,000 146,250,000 销售费用 10,000,000 10,000,000 ----- 毛利 20,000,000 23,750,000 ----- 部门间接费用 15,000,000 16,500,000 部门毛利 30,000,000 32,250,000 ---

（2）DDD公司及其事业部所采取预算流程的三个优点是：

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三个缺点是：

（3）商用产品事业部（CPD）为达到调整后预算所采取的方案中存在的三点不确定性是：

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