2014年税务师考试《税法二》真题

税法（二）(2014) 历年真题

一 、单项选择题 1.

下列行为中，属于企业所得税视同销售的是（ ）。 A.房地产企业将开发的房产用于本企业办公 B.钢铁企业将自产的钢材用于修建本企业厂房 C.电视机厂将自产电视安装在本厂食堂供职工观看 D.食品公司将委托加工收回的月饼发给职工作为福利 2.

2013年10月甲公司向乙公司投资300万元，期限5年，每年年末收取固定利息，甲公司符合混合性投资业务的其他条件。下列关于该投资业务的税务处理的说法，正确的是（ ）。

A.甲公司收到的固定利息为免税收入

B.乙公司应于应付固定利息的日期确认支出 C.乙公司支付的固定利息可以据实在税前扣除

D.甲公司应于实际收到固定利息的日期确认收入的实现 3.

甲公司2013年3月出资500万元与乙公司合作生产某新型产品，合同约定12月20日进行产品分配。由于生产延期，2014年2月甲公司才分得该产品，甲公司分得产品生产成本600万元，市场公允价值800万元，下列关于该业务税务处理的说法，正确的是（ ）。

A.甲公司应以800万元确认该批产品的收入 B.甲公司应以600万元确认该批产品的收入 C.乙公司应以800万元确认该项合作经营支出 D.甲公司应于2013年12月20日确认收入实现 4.

2013年甲公司主营业务收入1200万元，其他业务收入40万元，视同销售收入10万元，营业外收入20万元，当年发生广告费和业务宣传费200万元，甲公司计算企业所得税应纳税所得额时，广告费和业务宣传费的纳税调增数额是（ ）万元。 A.9.5 B.12.5 C.14 D.20 5.

甲企业2013年发现2011年有笔实际资产损失12万元在当年未扣除，已知甲企业2011年应纳税所得额为9万元，2012年应纳税所得额为4万元，2013年应纳税所得额为13万元，甲企业将上述损失在2013年进行资产损失申报，该企业2013年实际应缴纳的企业所得税为（ ）万元。 A.0.25 B.0.5 C.1

D.2 6.

2013年甲公司销售一批产品，开具的增值税专用发票上注明价款40万元、金额栏注明折扣价款3万元。适用增值税税率为17%，甲公司应确认的产品销售收入为（ ）万元。 A.37 B.40 C.43.29 D.46.8 7.

2013年甲房地产公司采用银行按揭方式销售商品房，为购房者的按揭贷款提供价值1500万元担保。下列关于该担保金税务处理的说法，正确的是（ ）。 A.可从销售收入中减除 B.作为销售费用在税前列支 C.作为财务费用在税前列支 D.实际发生损失时可据实扣除 8.

2012年甲公司在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构，该分支机构2013年产生利润200万元，下列关于该境外利润确认收入时间的说法，正确的是（ ）。 A.按照利润所属年度确认收入的实现

B.按照利润实际汇回的日期确认收入的实现 C.按照双方约定汇回利润的日期确认收入的实现

D.按照境外分支机构作出利润汇回的决定日期确认收入的实现 9.

某居民企业为服装生产企业，因无法准确核算成本支出，被税务机关确定为核定征收企业所得税，企业当年收入总额30万元，其中7月份取得股票转让收入5万元，转让成本3万元，核定应税所得率15%，该企业当年应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.0.6 B.0.75 C.1.13 D.1.44 10.

甲公司经营《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的码头，2010年取得第一笔生产经营收入，2011年开始盈利，2013年甲公司将码头转让给乙投资公司经营，乙公司当年因码头项目取得应纳税所得额5000万元。2013年乙公司就该项所得应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.1250 B.0 C.750 D.625 11.

2013年3月，某公司向一非居民企业（在境内无机构场所）支付利息26万元、特许权使用费40万元、不动产价款120万元（该不动产的账面净值为50万元，

其位于我国境内），该公司应扣缴企业所得税（ ）万元。 A.13.6 B.20.6 C.27.2 D.41.2 12.

下列关于企业所得税源泉扣缴的说法，符合税法规定的是（ ）。 A.扣缴义务人每次代扣的税款应当自代扣之日起3日内缴入国库

B.在境内未设立机构的非居民企业应缴纳的所得税实行源泉扣缴，支付人为扣缴人

C.在中国从事工程作业的非居民企业应缴纳的所得税实行源泉扣缴，支付人在实际支付款项时扣缴企业所得税 D.非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应暂停支付全部款项并及时向税务机关报告 13.

下列转让定价方法，适用于所有关联交易的是（ ）。 A.可比非受控价格法 B.成本加成法 C.交易净利润法 D.利润分割法 14.

甲公司拥有境外乙公司50%股权，乙公司拥有境外丙公司80%股权，丙公司被认定为甲公司的受控外国企业。丙公司2013年年度利润总额300万元，甲公司实际持股天数300天，受控外国企业纳税年度天数为365天，甲公司作为股东当期应确认的所得为（ ）万元。 A.0 B.98.63 C.197.26 D.246.58 15.

在关联企业转让定价调整中，企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起，提出相应调整申请的时限是（ ）年。 A.1 B.2 C.3 D.4 16.

下列补贴、津贴应纳入“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是（ ）。 A.差旅费津贴 B.误餐补助 C.餐补

D.托儿补助 17.

约翰为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2013

年3月6日来华，12月20日离开。期间约翰因工作原因，曾于6月8日离境，6月14日返回。在计算个人所得税时，约翰在中国境内实际工作天数为（ ）天。 A.282 B.283 C.284 D.285 18.

计算合伙企业生产经营所得时，允许个人所得税前扣除的项目是（ ）。 A.支付的工商业联合会会费 B.投资者缴纳的个人所得税

C.纳税年度年末合伙企业留存的利润

D.每个季度按分配协议分配给合伙人的股利 19.

（根据2015年教材，该题目政策过时）下列支出中可作为个体工商户的开办费，并自开始生产经营之日起不短于5年内分期等额扣除的支出是（ ）。 A.筹办期间的场地装修支出 B.取得无形资产的支出 C.计入资产价值的利息费用 D.计入资产价值的汇兑损益 20.

下列关于个人独资企业、合伙企业纳税申报的说法，符合规定的是（ ）。 A.企业在纳税年度中间分立时，投资者应当在停止生产经营之日起30日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴

B.企业在纳税年度中间合并，使得该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度

C.个人独资企业、合伙企业投资者应缴纳的个人所得税，应在年度终了后的60日内办理汇算清缴、多退少补

D.个人投资者应向主管税务机关报送《生产、经营所得个人所得税申报表（B表）》的时间是年度终了后45日内 21.

下列关于个体工商户的生产、经营所得的计税方法，正确的是（ ）。 A.支付给业主的工资可以在计算个人所得税时扣除

B.生产经营费用、个人家庭费用难以分清的，60%视为生产经营费用准予扣除 C.公益性捐赠，不超过其应纳税所得额12%的部分可以据实扣除 D.个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除 22.

张某为熟食加工个体户，2013年取得生产经营收入20万元，生产经营成本18万元（含购买一辆非经营用小汽车支出8万元）；另取得个人文物拍卖收入30万元，不能提供原值凭证，该文物经文物部门认定为海外回流文物。下列关于张某2013年个人所得税纳税事项的表述中，正确的是（ ）。 A.小汽车支出可以在税前扣除

B.生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为5.8万元 C.文物拍卖所得按拍卖收入额的3%缴纳个人所得税

D.文物拍卖所得应并入生产经营所得一并缴纳个人所得税 23.

任职于A公司的中国公民肖先生同时担任B公司的独立董事，2013年每月工资15000元，12月份取得B公司支付的董事费50000元。12月份肖先生应缴纳个人所得税（ ）元。 A.2911.68 B.3765 C.7364.28 D.11870 24.

李先生是一家两人合伙企业的合伙人，每人拥有企业50%的份额，合伙协议规定按照所占份额分配各种收益。2013年该合伙企业生产经营收入206万元，经审定可税前扣除的税费148万元（未包括业主费用）；另外，李先生取得上市公司分回红利20万元，持股期限8个月，2013年李先生应缴纳个人所得税（ ）元。 A.92050 B.107050 C.112050 D.121750 25.

中国公民孙先生承包一企业，对经营成果不拥有所有权，2013年孙先生取得承包所得24万元，另每月领取生活费3000元，2013年孙先生应缴纳个人所得税（ ）元。 A.37440 B.46440 C.54550 D.67150 26.

2013年4月，中国公民杨某获得所在公司授予的10000股本公司的股票期权（该股票期权不可公开交易），授予价为5元/股。2014年9月，杨某按照公司的规定行权，购买10000股公司的股票，当天公司股票的市场价为11元/股，杨某的月工资收入为4000元。2014年9月杨某应缴纳个人所得税（ ）元。 A.5340 B.5355 C.5825 D.5945 27.

2013年12月某律师事务所当月全部收入30万。其雇员律师李某每月按律所收入的10%比例提成，同时李某每月还取得工资收入0.3万元。李某和律所约定,李某本人所有的办案费用和个人开销,均可以到律所报销。则2013年12月，李某应交纳的个人所得税为（ ）元。 A.5632 B.6370 C.5980 D.6870

【知识点】 其他 18. 【答案】 A 【解析】

（1）合伙企业按照规定缴纳的工商管理费、工商联合会会费按照实际发生数扣除；

（2）投资者缴纳的个人所得税，分配给投资者的股利，以及企业留存的利润，在计算个人所得税时不得扣除。

【知识点】 其他 19. 【答案】 A 【解析】

个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止，所发生的符合税法规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出之外，可作为递延资产中的开办费，并自开始生产经营之日起不短于5年的期限内分期均额扣除。

【根据新政策解答】个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止，所发生的符合税法规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出之外，作为开办费，个体工商户可选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除，但一经选定，不得改变。

【知识点】 其他 20. 【答案】 B 【解析】

（1）选项A：企业在年度中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起“60日”内，向主管税务机关办理个人所得税汇算清缴；

（2）选项B：企业在纳税年度的中间开业或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度； （3）选项C：投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补；

（4）选项D：年度终了后30日内，投资者应向主管税务机关报送《生产、经营所得个人所得税申报表（B表）》。

【知识点】 其他

21. 【答案】 D 【解析】

选项A：个体工商户业主本人取得的工资不允许在计算个体工商户的生产、经营所得的个人所得税时扣除。选项B：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用、个人家庭费用。难以分清的费用，40%视为生产经营费用准予扣除。选项C：个体工商户的公益性捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额的30%的

部分可以据实扣除。

【知识点】 其他 22. 【答案】 B 【解析】 选项A：非经营用小汽车支出不得在税前扣除；选项B：应纳税所得额=20-（18-8）-4.2=5.8（万元）；选项C：按转让收入额的2%计算缴纳个人所得税；选项D：拍卖物品属于财产转让所得，不能并入生产经营所得征收个人所得税。

【知识点】 其他 23. 【答案】 D 【解析】

（1）肖先生12月份工资、薪金所得应缴纳个人所得税=（15000-3500）×25%-1005=1870（元）；

（2）肖先生12月份劳务报酬所得应缴纳个人所得税=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）；

（3）肖先生12月份应缴纳个人所得税合计数=1870+10000=11870（元）。

【知识点】 其他 24. 【答案】 A 【解析】

（1）对合伙企业征收个人所得税，采取“先分后税”的原则，即李先生的应纳税所得额=（206-148-4.2×2）×10000×50%×35%-14750=72050（元）；

（2）个人持有上市公司股票超过1个月但不满1年的，暂减按50%计入应纳税所得额。

取得分红应缴纳个人所得税=20×10000×50%×20%=20000（元）；

（3）李先生2013年应缴纳个人所得税合计数=72050+20000=92050（元）。

【知识点】 其他 25. 【答案】 B 【解析】

承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

孙先生2013年应缴纳个人所得税=[（240000÷12+3000-3500）×25%-1005]×12=46440（元）。

【知识点】 其他 26. 【答案】 B 【解析】

当月工资应缴纳个人所得税=（4000-3500）×3%=15（元）

股票期权行权所得缴纳个人所得税=[10000×（11-5）÷12×20%-555]×12=5340（元）。共应缴纳个人所得税=15+5340=5355（元）。

【知识点】 其他

27. 【答案】 B 【解析】

李某12月应缴纳个人所得税=[（300000×10%）+3000-3500]×25%-1005=6370（元）。

【知识点】 其他 28. 【答案】 B 【解析】 企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

【根据新政策解答】对于转让旧房作为廉租房房源的相关政策依然有效，但是2015年教材将这里的表述更换为，企事业单位、社会团体及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

【知识点】 其他 29. 【答案】 C 【解析】

（1）一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，所立合同不贴印花；

（2）仓储保管合同应缴纳的印花税=500×10000×1‰=5000（元）； （3）财产保险合同应缴纳的印花税=20×10000×1‰=200（元）； （4）2013年8月甲公司共应缴纳印花税=5000+200=5200（元）。

【知识点】 其他 30. 【答案】 B 【解析】

（1）对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。

加工承揽合同应缴纳印花税=200×10000×0.3‰+5×10000×0.5‰=625（元）。 （2）同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

运输合同应缴纳印花税=4×10000×1‰=40（元）。

（3）甲企业2013年12月共应缴纳印花税=625+40=665（元）。

【知识点】 其他

31. 【答案】 A 【解析】

同一类应纳税凭证需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的期限计算纳税，最长期限不超过1个月。

【知识点】 其他 32. 【答案】 B 【解析】

选项A：个人所有非营业用的房产免征房产税，对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税；选项C：对专门经营农产品的农产品批发市场使用的房产免征房产税。对于同时经营其他产品的农产品批发市场使用的房产，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税；选项D：由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房，不属于免税房产，应照章纳税。

【知识点】 其他 33. 【答案】 D 【解析】

税法规定，宗地容积率低于0.5的，即“大地小房”，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。对宗地容积率大于0.5的，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，即将全部地价计入房产原值。因此，该题容积率=60000/100000=0.6，容积率大于0.5。房产原值包括地价款和开发土地发生的成本费用。该企业征收房产税的房产原值=8000+2000=10000（万元）。

【知识点】 其他 34. 【答案】 A 【解析】

已缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商，纳税人可以向纳税所在地主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款。退货月份以退货发票所载日期的当月为准。

客运公司应获车船退税额=3×1200×7÷12=2100（元）。

【知识点】 其他 35. 【答案】 C 【解析】

对于购买的船舶，以购买船舶的发票或者其他证明文件所载日期为纳税义务发生时间。

拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%征税。

应代征车船税=10000×4×9÷12+2000×4×50%×8÷12=30000+2666.67=32666.67（元）。

【知识点】 其他 36. 【答案】 D 【解析】

以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费和市政建设配套费等。

取得该宗土地应缴纳契税=（8500+3000+2000+1800）×4%=612（万元）。

【知识点】 其他 37. 【答案】 C 【解析】

企业破产清算期间，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；拍卖房地产的，由受让方按照拍卖的实际成交价格缴纳契税。土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额计征契税。当事人各方合计应缴纳契税=（1200+500）×3%=51（万元）。

【知识点】 其他 38. 【答案】 A 【解析】

以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税；房屋交换，其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。 甲某应缴纳契税=200×4%=8（万元）。

【知识点】 其他 39. 【答案】 B 【解析】

企业办的学校和幼儿园所占土地，免征城镇土地使用税。对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的土地，免征城镇土地使用税；对既向居民供热，又向单位供热或者兼营其他生产经营活动的供热企业，按其向居民供热而取得的采暖费收入占企业总收入的比例划分征免界限。所以2013年该国企应缴纳城镇土地使用税=（60000-200）×（5000-200-800）÷5000×10÷10000=47.84（万元）。

【知识点】 其他 40. 【答案】 C 【解析】

学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。

铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

该铁路公司应缴纳耕地占用税=（20000+3000）×25+18000000×2=36575000（元）。

【知识点】 其他

二 、多项选择题

1. 【答案】 B, C, E 【解析】

企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除；软件生产企业的职工教育经费支出中的职工培训费，可以全额在企业所得税前扣除。所以准予税前扣除的职工教育经费支出

=300×2.5%+4=11.5（万元），结转至2014年扣除的职工教育经费=12-11.5+2=2.5（万元）。

【知识点】 其他

2. 【答案】 A, D, E 【解析】

【知识点】 其他

3. 【答案】 A, D 【解析】

（1）选项BC：在相关活动发生时确认收入。

（2）选项E：安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。

【知识点】 其他

4. 【答案】 A, B, E 【解析】

除税法另有规定外，税前扣除一般应遵循以下原则：

（1）权责发生制原则；（2）配比原则；（3）合理性原则。

【知识点】 其他

5. 【答案】 A, B, D, E 【解析】

允许在税前扣除的税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加。

【知识点】 其他

6. 【答案】 A, B, D 【解析】

选项C：出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的“10%”；选项E：按照实际发生的维修费用准予在当期据实扣除。

【知识点】 其他

7. 【答案】 B, C, D 【解析】

【知识点】 其他

8. 【答案】 A, B, C 【解析】

非居民企业取得下列所得免征企业所得税：（1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；（3）经国务院批准的其他所得。

【知识点】 其他

9. 【答案】 C, D

【解析】

（1）选项AB：居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策；

（2）选项E：居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

【知识点】 其他

10. 【答案】 A, D, E 【解析】

（1）选项B：观赏性作物的种植，按“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”项目处理，而“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”属于减半征收企业所得税项目；

（2）选项C：企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策。

【知识点】 其他

11. 【答案】 A, B, C, D 【解析】

享受税收优惠的集成电路设计企业有下列情况之一的，应取消其享受税收优惠的资格，并补缴已减免的企业所得税税款： （1）在申请认定过程中提供虚假信息的； （2）有偷、骗税等行为的；

（3）发生重大安全、质量事故的；

（4）有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。

选项E：不属于符合条件的集成电路设计企业，不得享受相应的税收优惠政策。

【知识点】 其他

12. 【答案】 A, B, C, E 【解析】

个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，受让方为扣缴义务人。符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：1.出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让；2.继承或将股权转让给直系亲属、负有直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人；3.相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；4.其他合理情形。选项D：扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。

【知识点】 其他

13. 【答案】 B, C, E 【解析】

受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的

应纳税所得额，依法计征个人所得税。

【知识点】 其他

14. 【答案】 B, E 【解析】

（1）选项A：兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，事务所在代扣代缴其个人所得税时，不再减除税法规定的费用扣除标准；

（2）选项C：律师事务所向该所作为律师的投资者支付的所得，不得按工资、薪金所得应税项目征收个人所得税；

（3）选项D：受雇于律师事务所的律师从事务所取得的分成收入，应与律师事务所发给的工资合并，按工资、薪金所得应税项目计征个人所得税；

（4）选项E：律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费，应并入该律师从事务所取得的其他收入，投资者律师比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收个人所得税；雇员律师按照“工资、薪金所得”应税项目征收个人所得税。

【知识点】 其他

15. 【答案】 C, D, E 【解析】

选项A：纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原主管机关“备案”；选项B：从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。

【知识点】 其他

16. 【答案】 C, D, E 【解析】

（1）选项AE：兼职收入，作为劳务报酬计税，不并入当月工资薪酬计税； （2）选项B：全年一次性奖金，单独计税，不并入12月工资计税；

（3）选项C：根据选项B的分析，应该单独作为一个月工资纳税，符合规定； （4）选项D：钱某当月个税计算：12月工资个税=（4000-3500）×3%=15（元）；兼职个税=（3000-800）×20%=440（元）；年终一次性奖金15000÷12=1250（元），适用税率3%，年终一次性奖金应纳个税=15000×3%=450（元）；合计=15+440+450=905（元）。

【知识点】 其他

17. 【答案】 A, C, D 【解析】

（1）选项B：持股期限是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之日前一天的持有时间；

（2）选项E：在政策实施之前个人投资者持有的上市公司股票，其持股时间自取得之日起计算。

【知识点】 其他

18. 【答案】 A, C, E 【解析】

（1）选项B：对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致。 （2）选项D：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。

【知识点】 其他

19. 【答案】 A, C, E 【解析】

选项B：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；选项D：企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于印花税的应税合同。

【知识点】 其他

20. 【答案】 A, D 【解析】

选项B：资金账簿、大宗货物购销合同、建筑工程承包合同中，如果一份凭证应纳税额超过500元，可向当地税务机关申请填写缴款书；选项C：同一种类应纳凭证需频繁贴花的，可申请按期汇总缴纳印花税，限期最长不得超过1个月；选项E：纳税人应在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花。

【知识点】 其他

21. 【答案】 A, D 【解析】

【知识点】 其他

22. 【答案】 A, B, C 【解析】

（1）选项D：对专门经营农产品的农产品批发市场，农贸市场使用的房产、土地免征房产税；

（2）选项E：对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的房产，免征房产税。

【知识点】 其他

23. 【答案】 C, E 【解析】

（1）选项A：国家机关自用房产属于法定免征房产税； （2）选项BD：属于应税房产，应照章缴纳房产税。

【知识点】 其他

24. 【答案】 B, E 【解析】

省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船、农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或免征车船税。

【知识点】 其他

25. 【答案】 C, D 【解析】

选项A：医院救护车，没有免税优惠；选项B：境内单位租入外国籍船舶的，不征收车船税；选项E：对节约能源的车辆减半征收车船税，对使用新能源的车船免征车船税。

【知识点】 其他

26. 【答案】 A, B, D 【解析】

个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用满5年或5年以上的住房，免征土地增值税，但选项C所述为经营性房产，不享受免税优惠。

【知识点】 其他

27. 【答案】 A, B, C, D 【解析】

企业依法实施破产，非债权人承受所购破产企业的土地、房屋权属与原企业超过30%的职工签订服务合同不少于3年的，减半征收契税。

【知识点】 其他

28. 【答案】 A, E 【解析】

（1）选项AC：对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通信设施用地（不包括地下线路用地），生活办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税；

（2）选项E：自2013年1月1日至2014年12月31日，对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

【提示】教材中“对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地，减半计征城镇土地使用税”这条优惠截止日期为2014年12月31日，但是根据财税[2015]98号文件，该优惠截止日期延长至2016年12月31日。

【知识点】 其他

29. 【答案】 A, B, C 【解析】

半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车，按“货车”，计税单位为整备质量；客货两用车，按“货车”的整备质量为计税单位。

【知识点】 其他

30. 【答案】 A, B, D 【解析】

实际占用的耕地面积，包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。

【知识点】 其他

三 、计算题（单选） 1. (1). 【答案】B

【解析】 （1）A先生2013年工资、薪金所得应缴纳个人所得税=[（10000-3500）×20%-555×12=745×12=8940（元）；

（2）A先生接受公司为其购买的小轿车，按照“利息、股息、红利所得”征税，应缴纳个人所得税=300000×20%=60000（元）；

（3）A先生2013年共应缴纳个人所得税=60000+8940=68940（元）。

【知识点】 其他 (2). 【答案】D

【解析】

雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，一律与当月工资、薪金收入合并缴纳个人所得税。

B先生7月份应缴纳个人所得税=（7000+30000-3500）×25%-1005=7370（元）。

【知识点】 其他 (3). 【答案】B

【解析】 （1）C先生2013年工资、薪金所得应缴纳个人所得税=[（9000-3500）×20%-555]×12=6540（元）；

（2）纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

C先生取得公司无息贷款50万应缴纳个人所得税=500000×20%=100000（元） （3）C先生2013年共应缴纳个人所得税=6540+100000=106540（元）。

【知识点】 其他 (4). 【答案】B

【解析】 （1）D先生工资、薪金所得应缴纳个人所得税=（5000-3500）×3%×12=540（元）； （2）D先生个体工商户生产、经营所得=（200000+3000×12-3500×12-150000）×20%-3750=5050（元）；

（3）D先生2013年应缴纳个人所得税合计数=540+5050=5590（元）。

【知识点】 其他 2. (1). 【答案】D

【解析】

委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税；购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，计征房产税。

【知识点】 其他 (2). 【答案】B

【解析】

对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税。甲企业该项业务应缴纳印花税=10×0.5‰×10000+100×0.3‰×10000=350（元）。

【知识点】 其他 (3). 【答案】A

【解析】 （1）甲企业厂房应缴纳的房产税=（2500-400）×（1-20%）×1.2%+400×（1-20%）×1.2%×9/12+5×3×12%=24.84（万元）；

（2）甲企业办公楼应缴纳的房产税=1400×（1-20%）×1.2%=13.44（万元）； （3）企业办的学校，免征房产税；

（4）甲企业委托建造的仓库应缴纳的房产税=50×（1-20%）×1.2%×9/12=0.36（万元）； （5）甲企业购买新建的商品房应缴纳的房产税=100×（1-20%）×1.2%×6/12=0.48（万元）；

（6）2013年甲企业共计应缴纳房产税=24.84+13.44+0.36+0.48=39.12（万元）。

【知识点】 其他 (4). 【答案】B

【解析】

（1）甲企业委托建造的仓库应缴纳的印花税=50×0.3‰×10000=150（元）； （2）甲企业购买新建的商品房应缴纳的印花税=100×0.5‰×10000+5×2=510（元）；

（3）甲企业出租厂房应缴纳的印花税=5×3×12×1‰×10000=1800（元）； （4）2013年甲企业共计应缴纳印花税=150+510+1800+350=2810（元）。

【知识点】 其他

四 、综合分析题（不定项） 1. (1). 【答案】A

【解析】

应调增应纳税所得额=90×（1-6%）÷5×8/12-90×（1-6%）÷10×8/12=5.64（万元）。

【知识点】 其他 (2). 【答案】D

【解析】

该企业当年的销售（营业）收入=7520+270=7790（万元）。广宣费扣除限额=7790×15%=1168.5（万元）＜1180万元（1150+30），应调增应纳税所得额=1180-1168.5=11.5（万元）；业务招待费扣除限额1=7790×5‰=38.95（万元），扣除限额2=80×60%=48（万元），则可以扣除的业务招待费为38.95万元，应调增应纳税所得额=80-38.95=41.05（万元）。共计应调增应纳税所得额=11.5+41.05=52.55（万元）。

【知识点】 其他 (3). 【答案】B

【解析】

企业发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除，所以应调减应纳税所得额=120×50%=60（万元）。

【知识点】 其他 (4). 【答案】B

【解析】

向其他居民企业直接投资的股息红利收入38万元属于免税收入，应调减应纳税所得额；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得，也属于免税收入，应调减应纳税所得额=100×10%=10（万元）。共计应调减应纳税所得额=38+10=48（万元）。

【知识点】 其他 (5). 【答案】D

【解析】

企业向灾区的捐赠属于公益性捐赠，税前扣除限额=430×12%=51.6（万元）＜60万元，应调增应纳税所得额=60-51.6=8.4（万元）；企业直接向环保建设组织的捐赠不属于公益性捐赠，不得税前扣除。共计应调增应纳税所得额=8.4+15=23.4（万元）。

【知识点】 其他 (6). 【答案】D

【解析】

企业的应纳税所得额=430+5.64+52.55-60-48+23.4=403.59（万元）；企业购置并实际使用符合规定的安全生产设备，设备投资的10%可以抵免当年的应纳税额。该企业2013年度应缴纳企业所得税=403.59×25%-90×10%=91.90（万元）。

【知识点】 其他 2. (1). 【答案】A

【解析】

2013年甲公司开发、销售写字楼应缴纳印花税=18000×0.5‰+7200×0.3‰=11.16（万元）。

【知识点】 其他 (2). 【答案】B

【解析】

企业预期开发缴纳的土地闲置费不得扣除；建筑公司就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除。可以扣除的土地金额与房地产开发成本=6000×（1+4%）×80%×45000/50000+7200×45000/50000=10972.8（万元）。

【知识点】 其他 (3). 【答案】B

【解析】

可以扣除的房地产开发费用=440×45000/50000+10972.8×5%=944.64（万元）。

【知识点】 其他 (4). 【答案】A

【解析】

可以扣除的房地产开发费用=18000×5%×（1+7%+3%）=990（万元）。

【知识点】 其他

(5). 【答案】C

【解析】

准予扣除的项目金额=10972.8+944.64+990+10972.8×20%=15102（万元）； 增值额=18000-15102=2898（万元）； 增值率=2898÷15102×100%=19.19%；

2013年甲公司应缴纳土地增值税=2898×30%=869.4（万元）

【知识点】 其他 (6). 【答案】C

【解析】

准予扣除的项目金额=15102÷45000×5000=1678（万元）； 增值额=18000÷45000×5000-1678=322（万元）； 增值率=322÷1678×100%=19.19%；

2014年甲公司的投资行为应缴纳土地增值税=322×30%=96.6（万元）。 【根据新政策解答】现行政策已将土地增值税关于投资联营的事项删除。

【知识点】 其他

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