浅谈企业如何加强应收账款的管理

城市建筑 l建筑经济 管理 l U R B A N I S M A N D A R C H I T E C T U R E l C O N S T R U C T I O N E C O N O M Y A N D M A N A G E M E N T

浅谈企业如何加强应收账款的管理Di s c u s s i o n o n Ho w t o St r e n g t h en t h e Ma n a g e me n t o f Ac c ou n t s Re c e i v a b l e■包伟国■ B a o We i g u o【摘要】应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动而形成的债权。它是企业拥有的将来收取货币资金或得到商品和劳务的各种权利。 [ Ke y wo r d s] a c c o u n t s ec r e i v a b l e, r a t i o, m a n a g e m e n t

一

、

应收账款占用率分析

应收账款占用率是应收账款净额占流动资产的 比例。其计算公式为：

建筑施工企业的“产品”特点是施工周期长、【关键词】应收账款比率管理

产品价值高、工程款结算时间长。目前，建筑市场竞争激烈，管理不规范，垫资工程多，加之有的业主长期拖延工程价款的决算以达到不及时全额付款的目的，建筑施工企业一年施工，二至三年结账的现象普遍存在，如何加强应收账款的管理，是财务工作者必须重视的问题。表 1应收账款占用率

应收账款占用率=景纂器

X 1 0 0%

应收账款占用率反映的是每 1 0 0元流动资产被客户占用的应收账款净额是多少。根据 2 0 0 5 - 2 0 0 8 年各年《中国统计摘要》所公布的数据，列我国全部国有及规模以上非国有工业企业应收账款占用率计算表，如表 1所示。

【 Ab s t r a c t】 T h e a c c o u n t ec r e i v a b l e i s t h e c ed r i t o r ' s d g h t s o f e n -t c r p ds e f o r me d b y s e l l i n g p r o d u c t s, p r o v i d i n g s e r v i c e s s u c h a s b u s i n e s s a c t i v i t i e s . I t i s o wn e d b y t h e e n t e r p r i s e t o c h a r g e mo— n

e y o r g e t a l l k i n d s o f r i g h t s o f g o o d s a n d s e r v i c e s .

项目 年末应收账款净额 (亿元) 年末流动资产 (亿元 ) 应收账款占用率 ( 1÷2 )

I l l l

2 0 0 4年 2 1 5 1 1 8 6 8 8 5 0 . 2 4 8

l I l 1

2 0 0 5年 2 6 7 7 6 1 0 5 9 6 5 0 . 2 5 3

l l l J

2 0 0 6年 3 1 6 9 9 1 2 5 4 3 3 0 . 2 5 3

l l l J

2 0 0 7年 3 9 7 1 2 1 5 2 1 2 5 0 . 2 6 1

l l I 1

四年累计 l 1 9 6 9 8 4 7 0 4 0 8 0 . 2 5 4

I I I l

每年递增 2 3% 2 1%

上表计算结果可见：我国全部国有及规模以上非国有工业企业应收账款占用率 2 0 0 4￣2 0 0 7四年累计平均为 2 5 . 4%,即每 1 0 0元流动资产被客户占用的应收帐净额是 2 5 . 4 0元。

应收账款占营业收入的比率称为营业收入应收帐款率。它反映了企业每 l O 0元营业收入常年被客户占用的应收账款净额是多少。其计算公式为：

公式中的“应收账款”取期初应收账款净额与期末应收账款净额之平均数。仍以2 0 0 5￣2 0 0 8年各年《中国统计摘要》为据，

=、应收账款占营业收入的比率

营业收入应收账款率：— ; X 1 0 0%表 2应收账款率2 0 0 4正 2 1 5 l 1 1 8 7 8 1 5 0 . 11 4 5 2 0 0 5年 2 6 7 7 6 2 4 4 5 9 3 0 . 1 0 9 5 2 0 0 6焦 3 1 6 9 9 3 0 8 4 2 4 0 . 1 0 2 8

列我国全国国有及规模以上非国有工业企业营业收入应收账款率计算表，如表 2所示。

项目 应收账款净额 (亿元) 主营业务收入 (亿元) 应收账款占主营业务收入比例

2 0 0 7年 3 9 7 1 2 3 8 6 7 4 7 0 . 1 0 2 7

四年累计 1 l 9 6 9 8 11 2 7 5 7 9 0 . 1 0 6

每年递增 2 3% 2 7%

从上表计算结果可见，我国全部国有及规模以上非国有工业企

业应收账款占营业收入的比例逐年下降，其比例由 2 0 0 4年的 1 I . 4 5%下降到 2 0 0 7年的 i 0 . 2 7%,四年累计平均为 1 0 . 6%,即每 i 0 0元营业收入被客户占用的应收款净额是 l O . 6 O元。

增加坏账损失。应收账款占用资金的利息、收账费用及资金被客户占用所失去的其它获利机会，都是应收账款的成本。企业如果减少赊销款，就降低了 市场占有率，减少了获利机会，同样会给企业带来损失，因此，对应收账款合理额度进行分析，首先

要为客户垫付一笔相当数量的资金。由于这笔垫付的资金丧失了其它投资赢利的机会，便形成了应收账款的机会成本，称为应收账款持有成本。企业的资金被客户占用后必须另外筹集资金，

如向银行取得借款等，故应收账款的持有成本一般以银行借款利率计算则：应收账款持有成本：应收账款平均余额× 银行借款利率假设银行借款年利率为 1 0%,甲企业应收账款平均余额及不同应收账款余额产生的应收账款持有成本，如表 3所示。7 00 0 0 0 l 90 0 0 0 0 l 1 i 0 0 00 0

三、应收账款合理额度的分析管理企业赊销虽然可以扩大销售，增加利润，但却被客户占用了资金。企业为了保证生产经营的正常进行不得不筹措资金，包括取得借款等。这就是说企业被其它单位占用资金是要花费代价的 (筹资利息),而企业随着应收账款的增加，会增加收账费用，应收账款平均余额 l

要检查增加应收账款带来的利润是否超过应收账款的成本，是否带来预期的收益净额；其次，应计算企业应收账款成本最低、利润最大点的应收账款占用额度，这个额度是应收账款的合理额度。 1 .应收账款持有成本。企业为了促销而采用赊销策略，意味着企业不能随时收回货款，而相应地表 3应收账款持有成本 (单位：元)¨J u 0 00 l 3 00 U U 0 l 5 U U O OO l

应收账款持有成本

l

1 0 0 0 0

l

3 0 0 0 0

l

5 0 0 0 0

l

7 0 0 0 0

l

9 0 0 0 0

l

1 1 0 0 0 0

2 .应收账款管理成本。应收账款管理成本是指企业管理应收账款所花费的代价。它包括以下三部分。

与应收账款的多少不呈比例关系。 ②延付成本。延付成本是指客户拖欠货款时为

款而给企业带来的拒付损失。它一般与应收账款额度呈正比例关系。 假设甲企业的收款成本固定为 3 0 0 0 0元，延付成本 0 . 0 0 8,拒付成本 0 . 0 0 5,则不同的应收账款余额产生了不同的应收账款管理成本，如表 4所示。9 0 0 0 0 0 3 0 0 0 0 7 2 0 0 4 5 0 0 4 l 7 o 0 11 0 0 0 0 0 3 0 0 0 0 8 8 0 0 5 5 0 0 4 4 3 o o

了催讨货款而发生的各种费用，如电话费、差旅费、诉讼费等。它一般与应收账款额度呈正比例关系。 ③拒付成本。拒付成本是指欠款客户因拒付货表 4应收账款管理成本 (单位：元 )应收账款平均余额收账成本延付成本拒付成本应收账款管理成本 1 0 0 0 0 0 3 0 0 0 0 8 0 0 5 0 0 3 1 3 0 0 3 0 0 0 0 0 3 0 0 0 0 2 4 0 0 1 5 0 0 3 3 9 0 0 5 0 0 0 0 0 3 0 0 0 0 4 0 0 0 2 5 0 0 3 6 5 0 0 7 0 0 0 0 0 3 0 0 0 0 5 6 0 0 3 5 0 0 3 9l 0 0

①收款成本。收款成本包括推销人员和财务人员的工资、办公费、通讯费等。这些费用比较固定，

3 .应收账款短缺成本。应收账款短缺成本是指企业做或不做赊销交易而使原有客户转向竞争对手，从而使企业蒙受的销售损失。短缺成本随着应收账款的增加而减少，即它与应收账款呈反比例关

系。 下列二个

业缩小赊销规模，必然要失去一些客户使企业蒙受损失。企业赊销额既反映收入实现额，又反映应收

因素。 ①企业赊销额、赊销收益和应收账款余额。企

账款发生额。降低赊销额必然影响应收账款余额。 应收账款余额越少，企业失去的赊销收益越大，两

1 7 5

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/z9w1.html