中小企业流动资产管理问题分析

中冶公司流动资产管理问题分析

摘 要

企业一直是经济舞台上的重要角色，中小企业又是企业中不可缺少的重要成分，是我国经济发展的一直生力军。面对日趋激烈的市场竞争，企业如何才能够占据一定的市场份额，达到企业制定的战略目标，已成为当前企业发展过程中急需解决的重要问题。企业资产管理水平的高低直接决定了企业核心竞争力的强弱。然而，中小企业的资产管理水平却不容乐观，常常状况百出，影响企业发展效率和前景。如何提高中小企业资产管理水平的问题一直备受国家、企业法人和社会各界的关注。因此，本文针对中小公司——中冶公司资产管理的实际问题展开深入分析与论述。开题阐述了论文研究的目的和意义、研究背景、国内外现状以及研究方法，继而引出会计学及财务管理方面的专业知识。根据实际情况，提出中冶公司在货币资金、应收账款和存货方面的问题，然后根据实际情况提出中冶公司资金管理水平的对策措施，找出解决方法。最后对全文进行总结，以期提高该公司资金管理水平。

关键字：中冶公司；资产管理；问题；措施

I

Analysis of Current Assets Management in the

Metallurgical Company

Abstract

Enterprise has always been an important role in the economic arena, the small and medium-

sized enterprise is an important component in the enterprise is indispensable, the economic development of our country has been a force. Facing the increasingly fierce market competition, how can enterprises occupy a certain market share, achieve enterprise strategic goals set, has become an important problem to be solved urgently at present in the process of enterprise development. Enterprise capital management level is directly related to the core competitiveness of enterprises. However, the small and medium-sized enterprise funds management level is not optimistic, often the situation of paper,the impact of enterprise development efficiency. Therefore, in-depth analysis and discussion in this paper, aiming at the actual problem of small and medium-sized companies -- MCC funds management. The opening of how to improve the importance of capital management level of MCC,then according to the actual situation on the metallurgical enterprise capital management process problems, and then put forward the

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measures to improve the capital management level of metallurgical company, finally summarize, in order to improve the management level of the company funds.

Keywords: Metallurgica Company; Capital management; Analysis; Countermeasure

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目 录

摘 要 .............................................................................................................................................. I Abstract ......................................................................................................................................... II 1 绪论 .............................................................................................................................................. 1 1.1 研究背景 ................................................................................................................................. 1 1.2研究目的和意义 ....................................................................................................................... 1 1.2.1研究的目的 ............................................................................................................................ 1 1.2.2研究的意义 ............................................................................................................................ 2 1.3国内外研究现状 ....................................................................................................................... 2 1.3.1国内研究现状 ........................................................................................................................ 2 1.3.2国外研究现状 ........................................................................................................................ 3 1.4研究的方法和内容及拟解决的问题 ....................................................................................... 3 1.4.1研究方法 ................................................................................................................................ 3 1.4.2研究内容 ................................................................................................................................ 3 1.4.3拟解决的问题 ........................................................................................................................ 4 2 流动资产理论概述 ...................................................................................................................... 5 2.1流动资产的概述 ....................................................................................................................... 5 2.2流动资产的内容 ....................................................................................................................... 5 2.3流动资产的特征 ....................................................................................................................... 7 2.2.1周转速度快 ............................................................................................................................ 7 2.2.2变现能力强 ............................................................................................................................ 7 2.2.3形态多样化 ............................................................................................................................ 7 3中冶公司流动资产管理存在的问题 .......................................................................................... 7 3.1企业概况 ................................................................................................................................... 8 3.2中冶公司流动资产管理的现状及问题分析 ........................................................................... 8 3.2.1货币资金的现状及问题 ........................................................................................................ 8 3.2.2应收款项管理中的现状及问题 .......................................................................................... 11 3.2.3存货管理中的现状及问题 .................................................................................................. 12

4中冶公司资金管理的解决方法 ................................................................................................ 14 4.1完善货币资金管理的措施 ..................................................................................................... 14 4.1.1增强资金时间价值观念 ...................................................................................................... 15 4.1.2集中管理,完善财务收支制度 ............................................................................................. 15 4.2应收款项的完善措施 ............................................................................................................. 16 4.2.1企业应确定合理的赊销总量 .............................................................................................. 16 4.2.2制定合理的信用条件 .......................................................................................................... 16 4.2.3制定恰当的收账政策 .......................................................................................................... 17 4.3完善存货管理的措施 ............................................................................................................. 17 4.3.1做好销售预测，确定最佳采购量 ...................................................................................... 17 4.3.2完善存货内部控制制度 ...................................................................................................... 18 结论 ............................................................................................................................................... 20 致 谢 ............................................................................................................................................. 21 参考文献 ....................................................................................................................................... 22

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中冶公司流动资产管理问题分析

1 绪论

1.1 研究背景

中小企业为国民生产总值创造了巨大价值，它为国家贡献了超过50%的税收，并为社会提供了不少于80%的就业岗位，尤其是在农村和县城经济发展中，中小企业成为当地财政的主要来源。正是由于中小企业对经济发展的重要性和不可缺少性，国家制定了许多有益于中小企业发展的政策，扶持中小企业的发展。然而由于中小企业自身发展的弱点的限制，在经营过程中存在财务信息不透明、融资途径狭窄、资金链易断裂等问题，再加上中小企业的经营模式偏小不正规、能抵押的物品价值较低，导致其很难获得银行等金融机构发放的贷款等；同时中小企业由于其盈利能力相对较差，也很难吸引社会投资

[1]

。因此，如何有效地合理配置和使用资产，这些资产管理中的问题对于中小企业来说都

要重视。

1.2研究目的和意义

1.2.1研究的目的

生存及发展都无法脱离财务的运动。财务的管理是一个企业管理的重要核心内容，而资产的管理，又是企业财务管理的中心，如何加强企业的资产管理，就是保证企业竞争力，确保企业长远健康发展的关键。中冶公司之所以出现这样一个状况，是对资产管理的认知度和重视程度不够，简单的以为资产管理就是管理好现金和银行两大块，没有将资产管理和企业运营结合起来，没有用联系的眼光看待问题，造成公司资金紧张又浪

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费。我们站在企业的角度，用财务的眼光去寻找问题，挖掘解决方法，才能更加有效率的配合企业的发展，保证企业的生存。

1.2.2研究的意义

无论中小企业的经营目标是利润最大化还是企业价值最大化，企业只要想实现目标，就必须要能获得利润。而且这种利润是越高越好，资产的周转速度越快越好。这样企业才能获得利润继续生产才能达到企业制定的目标。如何正确利用资金，加速资金运转，就必须要加强资产管理，转变资产管理的思想。

1.3国内外研究现状

1.3.1国内研究现状

流动资产管理的目标就是在确保企业正常生产经营的前提下解决财务问题,也就是在保证企业正常经营的前提下尽可能地降低各类流动资产的数额。从理论上讲,如果能正确预测的话,企业应该持有定额的货币资金,以满足企业日常经营管理的需要;储存有预测数量的存货,以备生产与销售的要求;在最优的信用条件下进行应收账款的投资,而不做高风险的有价证券、股票等投资。通常,企业流动资产管理的策略分以下三种类型[2]:

（1）稳健型策略。指流动资产占资产总额的比重大,同时保证较低水平的流动负债比例,使企业营运资金水平提高、变现能力提高,使企业偿债能力增强。

（2）激进型策略。要求流动资产占资产总额的比重较低,同时提高流动负债的融资比例使营运资金变小甚至为负数,提高企业的偿债能力，减少资金短缺风险。

（3）中庸型策略。中庸型策略可分为两种:一种是流动资产占资产总额的比重较大,且流动负债的数额也很高;另一种是流动资产与流动负债占资产总额的比例同时下降,而固定资产的投资比例和长期投资比例同时提高,是企业风险降低的一个措施。

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1.3.2国外研究现状

最早在西方国家，企业信用管理这门学科拥有100多年研究历史，是重要的学科。国外，受西方国家欢迎的应收账款管理方法是应收账款有价证券化和保理业务。从整体上看，西方国家的中小企业应收账款管理系统是比我国完善许多，但是依旧还是有着与我国类似的问题存在[3]，，还有许多要共同解决的问题。

1.4研究的方法和内容及拟解决的问题

资金就好比人的血液，于企业来讲也是一样的，血液是流动的，也是需要及时供给的。流动资金是企业财务管理的重要内容[4]。

1.4.1研究方法

(1)文献综合法：查阅和本研究相关流动资产的文献资料。

(2)理论与实际分析相结合法：利用真实权威的理论知识与中冶公司的流动资产客观存在的问题相结合，提出解决问题的措施。

(3) 举例法：在解决中冶公司流动资产的措施中运用。

1.4.2研究内容

本文主要从中冶公司的流动资产的三个方面包括货币资金、应收账款和存货上分析。详细地阐述了该公司货币资金存在大量空闲资金，资金管理盲目等问题，提出要利用资金的时间价值。针对应收账款方面，中冶公司盲目讲求销售绩效，没有对业务单位进行信用评估，易造成坏账以及内部控制不健全等问题，提出要制定合理的收账政策以及完善内部控制制度等。存货方面也存在着库存过多，存货管理制度的不健全，管理意识薄弱等，提出要制定合理的经济订货批量。流动资金管理作为企业财务管理的一部分，更是资金管理中问题的重头戏，不管是中小企业还是大中型企业，效率低下的资金管理水

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平会严重影响企业生产经营的正常运行。其实，对企业的流动资金进行合理管理就是要保证企业流动资金的充分的流动性和安全性，加速企业营运资金的周转率，积极提高企业的整体获利能力。

1.4.3拟解决的问题

本文分析的是中冶公司的流动资产问题。流动资产包括货币资金，交易性金融资产、应收账款，其他应收款，存货，一年内到期的非流动资产等。流动资产的特征是周转速度快，变现能力强等。中冶公司的货币资金闲置量不合理，没有考虑资金的时间价值。在涉及应收账款方面，中冶公司的状况是混乱的。应收账款收回困难，同时没有制定合理的赊销政策和对象，导致应收账款催收不力。在存货方面，存货库存大，没有合理的采购政策，同时存货管理也存在一定的缺陷需要完善。本文主要是从这三个方面来解决问题，分析对策。

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2 流动资产理论概述

2.1流动资产的概述

流动资产（Current Assets）是指企业可以在一年或者超过一年的一个经营周期内变现或者运用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。流动资产在周转过渡中，从货币形态开始，依次改变其形态，最后又回到货币形态（货币资金→储备资金、固定资金→生产资金→成品资金→货币资金），各种形态的资金与生产流通紧密相结合，周转速度快，变现能力强。加强对流动资产业务的审计，有利于确定流动资产业务的合法性、合规性，有利于检查流动资产业务账务处理的正确性，揭露其存在的弊端，提高流动资产的使用效益[5]。

2.2流动资产的内容

货币形态表现的资金。货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内。货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。

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商业企业在经营过程中，大量的经济活动都是通过货币资金的收支来进行的。例如：商品的购进、销售，工资的发放，税金的交纳，股利、利息的支付以及进行投资活动等事项，都需要通过货币资金进行收付结算。同时，一个企业货币资金拥有量的多少，标志着它偿债能力和支付能力的大小，是投资者分析、判断财务状况的重要指标，在企业资金循环周转过程中起着连接和纽带的作用。因此，商业企业需要经常保持一定数量的货币资金，既要防止不合理地占压资金，又要保证业务经营的正常需要，并按照货币资金管理的有关规定，对各种收付款项进行结算。

应收账款（Receivables）是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等[6]。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。

存货（Inventory）是指企业或商家在日常活动中持有以备出售的原料或产品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料、销售存仓等。存货区别于固定资产等非流动资产的最基本的特征是，企业持有存货的最终的目的是为了出售，不论是可供直接销售，如企业的产成品、商品等；还是需经过进一步加工后才能出售，如原材料等[7]。

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2.3流动资产的特征

2.2.1周转速度快

流动资产在使用中经过一个生产经营周期，就改变其实物形态，并将全部价值转移到所形成商品中去，构成成本费用的组成部分，然后从营业收入中得到补偿[8]。

2.2.2变现能力强

各种形态的流动资产的变卖和出售的速度应该变快，具有较强的变现能力，是企业对外支付和偿还债务的重要保证。

2.2.3形态多样化

流动资产在周转过程中不断改变其形态，依次由货币形态开始，经过供应、生产、销售等环节，从一种形态转化为另一种形态，最后又变为货币形态。

本章小结

流动资产是资产负债表的重要组成部分。流动资产的重要性不可忽视。流动资产中最重要的是货币资金、应收账款、存货等。货币资金是流动性最大的资金，占据企业的关键部分。流动资金包括库存现金、银行存款，其他货币资金等。应收账款是应该收回的货款或其他账款。存货是控制成本的重要部分，存货包括原材料、半成品和产成品。流动资产的特征是流动性强，灵活性大，周转速度快。流动资产管理好，才能更好的进行财务管理，才能更好的利用财务信息管理企业。

3中冶公司流动资产管理存在的问题

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3.1企业概况

马鞍山市中冶机械有限责任公司，成立于2003年，简称中冶公司，固定资产投资额达到8000万元左右。中冶公司属于国家冶金行业，公路铁路车辆工装配件设计生产配套企业，专业制造生产冲压模具、各种千吨、万吨大型压力机用锻造冲压模具以及各种国家进口折弯机模具、非标成型模具，并有专业设计人员生产制造非标成型模具、灯管模、铁路货车、集装箱模具，数控模具等冲压、热锻模具、油压机等。同时为各大钢铁企业生产了优质配套产品，如9Crsi、6CrW2Si、Cr12MoV、W18Cr4V、3Cr2W8V、

4Cr5MoSiV(H13)、7Cr7M03V2SiC(LD)热剪刀片，轧辊。3-15米整体剪板机，冷剪刀片、高精度圆刀片、超高强度、超大厚度、超强耐热度不锈钢剪刀片和新型制动梁切分机刀片等。公司充分利用周边优秀的配套资源，加强地区内企业合作，实现强强联合，开发大型冲压锻压模具，公司选择周边大型铸造锻造厂的优质铸造锻造原料，严格控制来料前的探伤和金相组织分析，同时，联合华东地区大型的热处理公司，共同研究讨论不同材质及规格的模具热处理工艺、流程的方案，配套本公司进行模具的热处理，保证产品的技术要求和产品质量。

3.2中冶公司流动资产管理的现状及问题分析

3.2.1货币资金的现状及问题

中冶公司是家族式管理模式，中小型企业的典型。公司法人及股东文化水平有限，同时也没有职业经理人。对现金的管理存在疏忽。企业在现金量较大时时，没有找到有利的投资方式，造成资金闲置和浪费。企业手中握有大量现金，造成了现金的机会成本丧失。然而有时候却随意盲目的浪费资金，导致企业资金周转困难。同样的，现金的“坐支”、“透支”现象严重，因此增加了结算风险与费用，而且影响企业的资信水平与会计核算质量。公司管理者没有意识到这个问题，常常因为财务混乱感到头疼，却也

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没有充分利用企业财务的资源等问题。中冶公司财务人员对货币资金也没有重视，没有利用自身的专业知识和实际情况来改变货币资金存在的问题。政府在组织对财务人员的培训时，企业没有重视培养。下表为中冶公司2014年12月的资产负债表：

资产负债表

编制单位：马鞍山市中冶机械有限公司 单位：元

2014年12月

资产 年末数 年初数 负债及所有者权益 年末数 年初数 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款 其他应收款 256895.68 0 4850000 0 125698.22 9605236.88 423658.59 468952.50 462582.25 0 3570000 0 106295.26 6980250.65 592852.36 296359.50 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 应付职工薪酬 应交税金 一年内到期的长期负债 500000 0 988567.9 300000 56652.77 1051129 1891103.88 0 300000 0 1037756.8 250000 512619.40 1039559 1750004.67 0 预付账款 441522.45 0 399453.25 0 存货 一年内到期的非流

其他流动负债 流动负债合计 9

0 4787453.55 0 4889939.87 哈尔滨剑桥学院毕业论文

动资产 其他流动资金 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有出售金融资产 持有至到期投资 投资性房地产 长期投资： 长期投资 固定资产 资产合计 0 0 0 0 59699711.08 75871675.40 73570143.45 0 0 0 0 55826680.18 0 16171964.32 0 0 17743463.27 0 长期负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 长期负债合计 递延税项： 递延税款贷项 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债及所有者权益合计 41084221.85 75871675.40 0 0 0 0 0 0 0 0 30000000 0 0 30000000 38680203.58 73570143.45 由资产负债表中的货币资金金额可以看出资金占有量大。根据表中的数据，可以计算出：

营运资金 =流动资产-流动负债 =16171964.32-4787453.55 =11384510.77

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营运资金的金额越大，表示企业短期偿债能力越强。但是营运资金也不是越大越好，否则说明企业的闲置资金比较多。

流动资产=流动资产/流动负债 =16171964.32/4787453.55 =3.38

流动比率越大，说明企业的短期偿债能力越强。一般来说，流动比率为2:1比较合适，这比率说明一方面企业有能够满足正常生产经营所需的资金，另一方面还有足够的资金用来偿债。但公司的流动比率达到3.38，说明没有合理利用负债经营带来的杠杆效益。

3.2.2应收款项管理中的现状及问题

（1）企业为了激励销售人员获得销售额，一般将销售额与薪酬提成挂钩，但没有

考虑收款情况的难易程度。销售部门只关心销售数量，有时在对客户的诚信度了解不够的情况下草签合同[9]。中冶公司目前有6位销售人员，公司对他们的业绩要求很严格。销售主管在施加压力的情况下，没有详细地考虑到购货方的付款制度以及信用状况，导致应收账款收回难度加大，影响到公司正常的运营。

（2）中小企业竞争压力大而采用不合理赊销方式提高经济利益，使应收账款数额比重很大，以及赊销政策不合理。中冶公司主要是生产铁路工装模具，往来单位主要是南北车旗下的轨道交通设备公司。类似中冶公司这样的单位，大大小小有13家。为了巩固现有的客户群，在应收账款的管理方面就比较受限制，没有主动权。这种情况下，导致应收账款的数额居高不下，大大影响公司的资金运营，浪费了资金的机会成本。

（3）企业应收账款催收不力是由于内部控制制度不完善。由于企业内部控制不健全，再加上业务情况复杂，会计人员素质水平有待提高，对于应收账款的管理达不到要求。

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企业往往会忽视关注应收账款，一旦客户遇到财务状况周转难，导致还款困难，企业也很难及时察觉。这些情况会使企业营业周期变长，导致企业出现现金短板，不利于企业的资金循环，甚至影响企业的正常生产经营，资金链断裂导致企业破产的可能。中冶公司因其规模不大，管理者水平有限，没有形成完善的内部控制制度，针对应收账款也没有明确的制度。公司的应收账款客户大多是国企，国企的付款程序通常比较复杂，公司财务人员水平有限，对这类应收账款的情况通常摸不着头脑。同样的，不够了解国企的管理机制，通常高估国企的财务能力，催收能力弱，偶尔也会有应收账款难以兑付的情况，影响公司正常地管理。

3.2.3存货管理中的现状及问题

（1）存货储量过多，资金占用过大。一方面中小企业在生产过程中没有充分利用生产过程剩余的材料， 是废品增多，易导致生产成本增加，企业遭受经济损失严重；另一方面，由于管理者能力有限，企业整理管理协调能力不好。为了不因存货的影响中断生产而大量储备存货， 致使资金被占用。这种现状往往会造成企业忽视存货管理，难以控制库存量占用大量的资金，导致企业存货的大量积压，造成流动资金严重紧缺，存货资金比重大，使资金的周转速度变慢， 在很大程度上影响企业的正常生产经营活动。中冶公司是制造型企业，原材料耗用量大，仓管和工人忽视了残料和废旧材料的再次利用地作用，造成材料浪费，耗费资金。同时，总是有急需原材料的情况发生，仓管为了减少这种情况的发生，通常会多上报购买数量，没有认真调查需求的数量，没有合理的经济订货批量。比如铣床上用的铣刀，一片的价格在95元，这种刀片耗用量大，但是价格昂贵，不宜大量采购，否则资金占用过大，正常周转会出现问题。

（2）存货管理制度不健全不完善，内部控制状况薄弱。有些企业制定了存货管理制度，但该制度的完善情况参差不齐。有些企业虽然制定了存货管理方面的相关规定，但

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仅仅流于表面，执行人员未认真执行流程。部分企业看到了到存货管理的重要性，但在存货管理中，计划、采购、保管和报废等环节之间存在着脱节现象，各部门管理职责不清，出现问题相互推诿。计划、采购、仓储、物流、生产、销售、财务等各个部门信息不能及时沟通共享，信息交流不通畅，未能构建完善的存货管理系统与流程。中冶公司在生产经营中逐渐意识到要进行积极的存货管理，粗略的制订了存货管理制度。但是由于仓管和工人文化水平的限制，对于制度没有及时落实，造成制度流于形式。同时，由于购买计划主要是车间主任负责，采购主要是财务完成，通常情况下是，车间和财务是通过仓管这种人为的口头传达，信息容易脱节。在保管方面，仓管也就是根据送货单填写入库单，没有很好的整理入库和留存的产品。在原材料报废的情况下，没有合理估计好原材料的成新度，造成浪费。

本章小结

中冶公司流动资产的问题是长期存在的，不是没有引起领导层的重视，而心有余而力不足。公司流动资产方面有许多问题，我研究其中的三个比较重要的问题。货币资金是任何企业必不可少的，货币资金的重要性也是不可言喻的。中冶公司如何才能在不断竞争中处于不败地位，必须管理好货币资金的问题。货币资金主要是没有重视资金的时间价值，财务制度不完善。应收账款是中小企业财务工作的重要部分，中冶公司应收账款的收回存在较多问题。销售量与提成挂钩，影响应收账款的质量。赊销手段不合理，影响应收账款收回进度。内部控制制度不完善，导致应收账款催收状况不佳。存货管理是生产管理中的重要一环，成本控制中存货管理也是重要部分。存货方面中冶公司和其他企业有一样的问题，存货储存过多占用资金大，存货管理制度不健全，内控薄弱等。这些问题都是长期积累的，想立马解决不太可能，但要重视。

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4中冶公司资金管理的解决方法

4.1完善货币资金管理的措施

货币资金作为支付工具和偿债方式，如果它的收支状况不能较好的分配，很容易导致周转失灵。同时，货币资金拥有量大，流动性强，也容易为财务人员贪污舞弊制造条件，因此企业应该加强对货币资金的管理，意义重大。

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4.1.1增强资金时间价值观念

在中小企业资金周转和使用过程中，随着时间的流逝，货币资金的时间价值越加明显。中小企业要将资金的需求量以及资金的使用状况相结合的考虑，通过技术手段和方法来预测经营，要善于抓住良好的机遇进行资金管理。充分利用资金供求在市场方面存在的时间差以及价格方面的差异，管理和再分配资金效益。理清资金的信贷关系，增加资金使用效益。利用资金时间价值的内涵，结合企业生产经营管理的可行性，选择合适的策略方案[10]。中冶公司因为其法人对投资的态度是保守的，欠缺投资理念，惧怕投资风险，现金持有量太大，没有充分认识到资金的时间价值，造成资金的浪费。同时没有认真对待供求存在的时间差，对待应付账款，没有合理利用其提供的信用时间及额度，经常货到立即付款。应该合理利用供应商的资金时间价值来周转和运营。

4.1.2集中管理,完善财务收支制度

将资金集中管理能够增强小企业对资金控制能力。构建一系列标准严格的资金结算制度,重点关注多次多头账目和长期循环账目,节约管理成本。中小企业在建立资金结算制度之后,可以统一管理和统一调控企业的内部资金。在这种情况下,可以极大地提高资金使用效率,规避和调控资金风险,管理者对企业各部门的掌控更加全面。同时降低银行监管风险,增加企业的融资信用。集中管理可以增加对现金的掌控,严格管理收支状况,实现收支动态平衡,保证企业的支付能力和偿还债务的能力。建立健全中小企业财务管理制度,可以降低企业支付风险和流动资金风险,严格控制投资比例融资比例、支出收益比例等。同时,加强预算管理还能够增加企业运转能力,实现资金科学、合理地流动[11]。中冶公司在资金管理方面是分散的，没有完善的财务制度，才会出现没有计划地使用资金，同时还有一些不规范的核算问题。因此，中冶公司应该建立完善的财务制度并且认真落实到位，加强对资金的集中管理。

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4.2应收款项的完善措施

4.2.1企业应确定合理的赊销总量

中冶公司要根据净资产总额比例来确定年度总的信用额度。然后针对不同客户的实际情况来确定不同比例的信用额度,而最终所有客户的信用额度之和不能超过企业事先确定的总数限制。当因为销售额增加所带来的销售现金流量等于应收账款赊销所产生的相关成本时,信用额度即达到最佳。这样做既方便企业制定赊销规模带来销售量,又使其可以根据自身的实际运营情况和不同客户的信用状况灵活调整赊销额度,从而减少坏账风险。中冶公司应该合理估计购入原材料、支付职工薪酬、购买水电等的各种成本，同时确保一定的利润额。在此基础上，确定赊销总量[12]。

4.2.2制定合理的信用条件

信用条件的每一个要素都影响着应收账款的周转情况。在选择信用方式时,要尽量避免挂账信用,增加票据信用,尽可能的获得收账凭据以防客户不认账。而在制定信用期限时,企业对客户授予信用,其实是给了客户融资的机会即资金的机会成本。此外,企业可以根据客户财务状况制定到底适用短期赊销还是长期赊销，处理好信用期限和赊销量的关系,基本是反比的去利用。例如:一次赊销金额过大则信用期限应尽量缩短,若一次赊销金额较小则可适当延长收款期，两者不可同时都很大或者很小。中冶公司因其相对特殊的客户群，更应该做好这方面的管理。国企付款程序复杂，但应该尽量争取有利于我们的信用工具比如银行承兑汇票。银行承兑的承兑日期长达6个月，但是通常公司在支付原材料货款或者其他成本费用时，就可以将承兑汇票背书直接当成现金使用，减轻公司的周转压力。比如北车齐齐哈尔轨道交通公司支付货款时，付出了一张期限较长的承兑汇票，同时中冶公司方面要结清购买的钢材之类的原材料货款，这种情况就可以将承兑背书。在赊销金额和期限的控制方面，针对款项巨大的应收账款，可以事先商定收取一定比例的预付款，以及中期的一些货款，而不是为了利润盲目的制定买卖合同不考虑收款问题。

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比如和北京丰华实有限公司签订合同时，急于拿到这笔交易，忽视收款比例问题，影响正常运营。长期稳定的客户群给与相对多的时间优惠，比如济南机械厂，与中冶公司保持了长达10年的合作关系，应该给与他们更多的时间优惠。

4.2.3制定恰当的收账政策

企业的收账工作应该经过各方面领导协商，针对客户的具体情况制定收账工作,包括:收账时间、收账执行人员、收账目标、收账方式、催款责任,以及清账奖励等[13]。在应收账款收回无望时,企业要善于用武力手段来武装和保护自己,降低企业损失。与此同时,信用部门应争取销售部门的合作。有独立信用部门的企业应让销售人员参与收账工作,让他们负责对未达到赊销标准和逾期未付款的客户进行收账。如企业不设置独立信用部门,则可对销售部门实行销、收一体化管理,从销货到收款的整个业务流具体落实到有关部门和人员,对讨回的老账按回收金额的一定比例发放提成,给予奖励。而成为坏账呆账的的销售额则不能纳入计算奖金的业绩中,以避免销售人员盲目赊销。中冶公司之前在应收款项方面完全是法人在催收，通常情况下，财务只需核对清楚还有多少应收账款。公司应该启用专人管理收账时间，方式等，及时提醒催收人员。在公司这种高强度的销售压力下，也要规范销售人员的催款问题，将销售人员签订的合同的回款情况与绩效挂钩。

4.3完善存货管理的措施

4.3.1做好销售预测，确定最佳采购量

首先，企业在进行销售预测的过程中可以采取滚动预测的方式，通过分析市场行情对销售预测进行修正，并让经销商参与整个预测过程，发挥经销商更接近市场，更了解市场的优势，以提高预测的准确程度。同时，企业在日常生产经营中，还应密切注意销售情况，生产情况，生产动态，作存货模型的敏感性分析，针对实际情况，对存货策略作出调整。其次，建立起企业存货采购部门与生产、销售的相关信息能够及时的传递给

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采购部门，存货采购部门要对相关数据进行统计分析，并以此为基础进行存货采购量和采购时间的管理[14]。同时利用经济订货批量的公式：经济订货批量=squat(2*年订货量*平均一次订货准备所发生的成本/每件存货的年储存成本)。当前企业的订货量是不固定，没有规律的，中冶公司可以利用经济订货批量的公式和实际情况，来确定合理的订货量。

4.3.2完善存货内部控制制度

（1）明确岗位分工，不相容业务分离[15]。企业应制定规范的存货业务流程，设立存货管理的岗位，做到职责明确，权力相互制衡，不兼容职务不相容的要求。尤其是在采购存货，验收与付款，存货的保管和清查，存货的销售与收款，存货处置的申请和审批，审批与执行，存货业务的审批、执行与相关会计记录等，这些业务必须由不同的人员来完成，并且有总的负责人授权签字，确保各环节相互制约和各个人员相互监督。此外，企业可以对办理存货采购人员进行定期轮岗并考核市场行情，防范采购人员利用职权之便收受贿赂，给企业带来损失。

（2）严格存货的验收，发出及保管制度。在验收存货的过程中,仓库必须对采购合同、供应商的产品质量保证书与运输部门的运输单相互核对，确保三单准确无误并报告领导知道放行。仔细检查存货的品种，数量是否与采购人员的需求一致，一旦发现及时沟通或者拒收存货，经相关人员签字后方可入库。准备入库的自制存货，管理者要组织公司的技术人员对其进行检查，检验合格的产成品才可以作为存货经批准办理入库手续。为了确定发出存货的作用和用途与明确经济责任，应该制定严格的存货的领用度和发出度[16]。生产领用时，必须根据限额领取，超出限额的应当经过领导特殊授权，严禁各生产部门或车间用少领多的存货，为自身谋取利益，侵害企业利益。以及在发出商品时，销售部门应根据销售订单开具提货单，并找相关负责任人签字后，交于仓库，按提货单

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发货并填写出库单，由双方签字确认。对于已领未用的多余存货，仓库管理人员应该根据规定填制“存货退货单”，办理退库手续，并综合报告领导。

本章小结

针对如何解决中冶公司流动资产问题的措施方面，还是从三个方面的入手。在货币资金方面，重视资金的时间价值，提高资金的使用效率。集中管理，完善财务收支制度。在应收账款方面，要确定合理的赊销总量，制定合理的信用制度，确定恰当的收账政策。在存货方面，做好销售预测，确定最佳采购量。完善内部控制制度，明确岗位分工，不相容业务分离。严格存货的验收，发出及保管制度。这些措施的可行性还是取决公司的管理，如何更好的解决这些问题，还有待更加深刻的研究分析。

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结论

中小企业要想在激烈的市场竞争中取得一席之位，除了要有准确的市场定位，领导者有管理工作能力外，还同时必须要坚持以财务管理为核心，提高竟争能力。财务管理的核心是资产管理，流动资产管理是资产管理的重要内容。因此，有效合理地管理流动资产，控制流动资产的占用，监督流动资产的使用有利于节约资金、加速资产周转。使中小企业提高竞争能力，获取最大利润的关键在流动资产的管理上，不管是哪一类流动资产，其管理的理念都是尽力组织计划，准确控制并及时反馈报告，只有做到这几点，才能是流动资产管理走向规范化，使流动资产周转速度加快,为企业获利提供后备条件。我国中小企业普遍存在忽视流动资产管理的重要性和必要性，严重阻碍了企业的长远发展。尤其是当前国际金融危机的的余热还没有过去，中小企业如果不强化管理流动资产进而提高竞争力，必将在这场冲击中崩溃。然而，事情总有相对的，危机是危害也是机遇，中小企业应借此机会，提高认识转换观念，对内部管理做个彻底的整顿，建立先进的管理模式，只有这样才能冲出危机走向成功。企业的财务资金管理也是随着经营机制的不断转换而不断变革的。所以要建立一套适应市场经济发展，适应社会需要的资金管理方法，最后做到优化资金的结构，拓宽筹资的渠道，盘活沉淀的资金，提高资金的使用效率。能从资金的来源与资金的运用之中，收获最大的效益，增强资金管理科学性，让企业的资金管理工作最终迈上新台阶，使企业得以更好的发展[17]。

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致 谢

本论文经过多次修稿终于成稿，心中的情绪难以表达。回想四年多来的学习生活，总觉得恍如昨日，难以忘怀。在剑桥学院这四年里，我在生活和学习方面都取得了很大的进步，这不仅在于我自身的努力，还与我周围的老师同学的关心和帮助紧密相连。首先要由衷的向我的指导老师鞠躬并表示感谢。在我大学期间里，她关心我的生活，关注我的学业进展情况。老师用她独特的授课方式，幽默暖心的话语，严谨求实的态度影响着我的大学，令我难以忘怀。其次要感谢我的其他任课老师和同学对我的关心照顾，让我终身难忘。谢谢老师精彩的讲课让我增长知识，谢谢同学在我需要的时候伸出了手。最后要感谢我的父母。他们是我奋勇前进的动力，是我破除万难的勇气。他们的关心支持和毫无保留的爱使我倍感幸福和快乐。有了他们的鼓励和爱才使我顺利走到今天，取得令人满意的成绩。

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参考文献

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