从业资资格考试《专业实务》复习题含答案（七）

从业资资格考试《专业实务》复习题含答案(七)

? 单选题-1

下列各项有关所得税的会计处理中，应在财务报表附注中披露的是( )。

A．所得税费用与留存收益的关系 B．所得税费用与会计利润的关系 C．所得税费用与所得税税率的关系 D．所得税费用与应纳税所得额的关系

【答案】B 【解析】

[解析] 按照《企业会计准则第18号――所得税》的规定，企业应当在附注中披露与所得税有关的信息包括：所得税费用(收益)的主要组成部分、所得税费用(收益)与会计利润关系的说明等。

? 单选题-2

生产价格形成的前提条件是( )。

A．商品价值的形成 B．剩余价值转化为利润 C．利润转化为平均利润

D．资本主义商品价值中c+m转化为生产成本

【答案】C 【解析】

[解析] 随着利润转化为平均利润，商品价值也就转化为生产价格。生产价格是由商品的生产成本加平均利润构成的价格。

? 单选题-3

按照工程量清单的基本构成，招标控制价的编制包括分部分项工程费、措施项目费用、其他项目费、规费和( )等内容。

A．利润 B．税金 C．人工费 D．机械使用费

【答案】B 【解析】

[解析] 按照工程量清单的基本构成，招标控制价的编制包括分部分项工程费、措施项目费用、其他项目费、规费和税金等内容。

? 单选题-4

根据《建设工程清单计价规范》，分部分项工程量清单综合单价由( )组成。

A.人工费、材料费、机械费、管理费、利润

B.直接费、间接费、措施费、管理费、利润 C.直接费、间接费、规费、管理费、利润

D.直接费、安全文明施工费、规费、管理费、利润

【答案】A 【解析】

综合单价是完成一个规定计量单位的分部分项工程量清单项目或措施清单项目所需的人工费、材料费、施工机械使用费和企业管理费与利润，以及一定范围内的风险费用。 考点 市政公用工程造价管理

? 单选题-5

甲公司2008年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工退休金350万元和管理人员薪酬950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧570万元，无形资产摊销200万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2008年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为( )万元。

A．105 B．455 C．475 D．675

【答案】B

【解析】

[解析] 支付的其他与经营活动有关的现金=管理费用2 200-管理人员薪酬950-存货盘亏损失25-计提固定资产折旧570-无形资产摊销200=455(万元)。

? 单选题-6

下列各项中，属于会计政策变更的是( )。

A．对资产由历史成本计量改按重估价计量 B．无形资产由年限平均法改为按产量法摊销法 C．坏账的核算由应收账款余额百分比法改为账龄分析法 D．无形资产由使用寿命不确定变为使用寿命有限而进行摊销

【答案】A 【解析】

[解析] 会计政策变更是对某一交易或事项的会计处理由一种方法改为另一种方法。会计计量改变属于会计政策变更，无形资产摊销方法、坏账准备计提方法以及无形资产的使用寿命由不确定变为确定而进行的摊销，均属于会计估计变更。

? 单选题-7

如果黑川企业不得不在产品大畅销期间改变它的供货商，这个公司这一年就不会有利润，因此，如果黑川企业这一年实际上是没有利润的，那么就可以确定该公司在产品大畅销期间改变了供货商。

上面的论述最易受到下面哪一种原因的批评

A．上述论证是循环论证，它由开始的声明和随后的仅仅对此声明作了解释的结构构成。

B．上述论证没有涉及证明使某一现象出现的某一个条件是这个现象出现的仅有条件。 C．上述论证涉及到一个模棱两可的词语，因为利润一词在论述过程中可能改变它的意思。

D．上述论证错误地使用一个罕见的、孤立的事件来支持一个普遍性的结论。 E．上述论证解释的一个事件是由另一个事件引起，尽管这两个事件实际上一定是由第三个没有认识到的事件引起的。

【答案】B 【解析】

“改变供货商”是“不会有利润”的充分条件，但“没有利润”的原因未必是“间改变供货商”，论证将充分条件作为唯一的条件了。

? 多选题-8

《会计法》规定会计核算的记账本位币可以是( )。

A．人民币

B．人民币以外的某种货币 C．所有的币种

D．人民币以外业务收支所用的主要币种

【答案】A,B 【解析】

[解析] 会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

? 多选题-9

下列关于会计制度的表述正确的是( )

A．单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责 B．国务院财政部门主管全国的会计工作

C．会计核算以人民币为记帐本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，也必须以人民币为记帐本位币

D．业务收支以人民币以外的货币为主的单位，编报的财务会计报告应当折算为人民币

【答案】A,B,D 【解析】

[解析] 会计核算以人民币为记帐本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记帐本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。据此，C项说法错误，其他选项表述正确，本题A、B、D当选。

? 多选题-10

资本主义扩大再生产所受到的限制性因素有( )。

A．平均利润率有下降的趋势 B．资本有机构成提高

C．劳动者有支付能力的需求相对缩小

D．资本家追求剩余价值的动机由于受到客观因素的限制往往不能充分地得到兑现

【答案】A,C,D 【解析】

[解析] 单就平均利润率下降这一因素而论，会减少资本家的利润量，从而影响资本家进行资本积聚，使扩大再生产受到一定程度的限制。劳动者有支付能力的需求相对缩小，必然导致资本家一部分商品卖不出去，即出现生产相对过剩，致使资本家难以实现赢利甚至不能充分地收回成本，从而在一定程度上限制了扩大再生产。据此，AC两项正确。同理也可推出D项正确。B项之所以错误，是因为资本有机构成提高虽然会导致平均利润量下降，但也往往和生产规模的扩大、剩余价值率的提高有着内在的关联。而这些可使资本家获取更多的利润，扩大再生产的源泉会更加的充分。

? 多选题-11

以下属于在会计报表附注中应披露的重要会计政策的是( )。

A．收入的确认原则 B．所得税的会计处理方法 C．存货的计价方法

D．长期股权投资的核算方法 E．除A、B外均不是

【答案】A,B,C,D 【解析】

暂无解析

? 多选题-12

关于货币计量假设说法正确的是______。

A．我国会计核算以人民币为记账本位币

B．业务收支以外币为主的企业也可以选择某种外币作为记账本位币

C．在我国，以外币为记账本位币的企业，向外报送财务报告时，仍然可以用外币反映 D．货币计算是指会计主体在核算过程中采用货币作为统一的计量单位

【答案】A,B,D 【解析】

[考点] 货币计量的假设

? 多选题-13

商业银行利润总额的构成包括营业利润和( )。

A．固定资产盘盈 B．证券交易差错收入 C．投资收益 D．出纳长款收入 E．营业外收支净额

【答案】C,E 【解析】

[解析] 商业银行利润总额的构成包括：①营业利润，是反映银行在一定时期内获利能力的重要财务指标，是在一定营业周期内提供劳务所获收入超过提供劳务所发生成本的差额部分；②投资收益，是通过投资(如购买有价证券等)所获得的收益；③营业外收支净额，是银行发生的非常项目收支净额。

? 多选题-14

下列交易或事项的会计处理中，符合现行会计准则规定的有( )。

A．提供现金折扣销售商品的，购货方按净价法确认应付债务 B．存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本 C．以支付土地出止金方式取得的土地使用权，应按期摊销．

D．自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值

E．融资租赁方式租人固定资产的改良支出，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折旧

【答案】C,E 【解析】

提供现金折扣销售商品的，购货方按总价法确认应付债务；存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入当期损益；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产。

? 多选题-15

根据《企业财务通则》和行业财务制度的规定，下列不能列入成本费用的开支有( )。

A．企业购买企业债券支付的200万元人民币 B．企业为职工购买住房发生的100万元支出 C．企业分配利润减少的银行存款200万元 D．企业购买原材料发生的支出80万元

E．企业向第10届全国运动会赞助的20万元支出

【答案】A,B,C,E 【解析】

[解析] 企业购买外单位企业债券支付的200万元，属于对外投资支出，计入“长期投资”账户；企业为职工购买住房发生的支出要作的处理是，以发生额借记“固定资产”，贷记“银行存款”，同时借记“盈余公积――公益金”，贷记“盈余公积――一般盈余公积”；选项C分配利润及选项E的赞助支出，根据《企业财务通则》及行业财会制度规定，都不得列入成本费用；选项 D购买的原材料，最终要用于产品生产，构成产品成本，故D项不入选。

? 多选题-16

马克思在《资本论》中指出，“在劳动力上支出的可变资本部分，在这里，在流动资本这个项目下，显然和不变资本(即由生产材料构成的资本部分)等同起来。这样，资本的增殖过程的神秘化也就完成了”。对这一论断理解正确的有

A．流动资本包含全部可变资本和不变资本

B．可变资本和不变资本的混淆掩盖了剩余价值的真正来源 C．“在这里”指的是成本价格这个范畴；

D．“资本的增殖过程的神秘化”是指剩余价值取得了利润形式从而成为全部预付资本的产物

【答案】B,C,D 【解析】

[解析] 本题考查了剩余价值的第一次转化，即剩余价值转化为利润的过程。马克思所指的“在这里”，正是资本主义商品生产的成本价格范畴，成本价格由商品生产所消耗的流动资本价值、转移的固定资本价值两部分构成，混淆了不变资本和可变资本的界限。选项A，流动资本包含全部可变资本，但不能包含全部不变资本，机器设备、厂房等不变资本属于固定资本。选项B，马克思主义政治经济学认为，可变资本即以劳动力形式存在的那部分资本是剩余价值的真正来源，而可变资本和不变资本概念的混淆，将剩余价值当作全部预付资本的产物，当然就掩盖了剩余价值的真正来源，这也正是D项所说的“资本的增殖过程的神秘化”。

? 简答题-17

长城股份有限公司(以下简称“长城公司”)为了建造一条生产线，于2005年1月1日专门从中国银行借入1000万美元外币借款，借款期限为2年半，年利率为6%，利息到期一次支付。该生产线由生产设备提供商甲外商投资公司负责建造，双方约定，在试生产中生产出批量合格产品后，作为验收标准。长城公司与甲公司签订的生产线建造合同的总价款为2000万美元．

(1)2005年发生的与生产线建造有关的事项如下：

1月1日，生产线正式动工兴建，当日用银行存款向甲公司支付工程进度款400万美元。

2月l日，用银行存款向甲公司支付工程进度款400万美元．

4月1日，因甲公司设备制造中发生事故，无法及时供货，工程被迫停工。 7月1日，工程重新开工。

8月1日，用银行存款向甲公司支付工程进度款600万美元。

11月20日，生产线建造基本完成，进行试生产，发现产品质量存在缺陷，产品合格率为20%。甲公司经反复调试，于“月31日达到技术要求，生产出了批量合格品，生产线完工，可投入使用。长城公司于12月31日支付价款600万美元。

长城公司以人民币为记账本位币，外币业务采用每季初市场汇率进行折算，按季计算利息和汇兑损益。2005年各季度季初、季末市场汇率如下：

日期市场汇率

1月1日1美元=8.25元人民币元 3月31日1美元=8.24元人民币元 6月30日1美元=8.22元人民币元 9月30日1美元=8.21元人民币元 12月31日1美元=8.0元人民币元

(2)2006、2007年发生的与所建造生产线和债务重组有关的事项如下： ①2006年1月31日，办理生产线工程竣工决算，该生产线总成本为人民币16474.39万元。长城公司对固定资产采用直线法计提折旧，预计使用年限10年，预计净残值为474.39万元．

②2006年12月21日，由于国家对该生产线生产的产品在安全等级上提高了标准，使产品的销售受到较大限制，对企业经营发生了严重不利影响，该固定资产出现减值的迹象．经估计，

其可收回金额为14000万元。

③2007年1月1日，该生产线发生减值后，原预计的使用年限和预计的净残值不变。

④2007年6月末，中国银行的该笔贷款到期，长城公司因财务状况不佳，无力偿还贷款。7月1日，长城公司提出，用该笔贷款所建造的生产线抵偿债务，银行考虑到接受生产线后难以处置，不同意以生产线抵偿债务，但鉴于企业目前的实际状况，同意延期一个季度还款，免除所欠利息的80%，延期还款期间的利息按照正常利率计算。长城公司同意了中国银行提出的还款方案，并表示积极筹措资金，保证债务重组方案的实施。

2007年6月末贷款到期时，该笔贷款本金1000万美元，折合人民币金额8115万元；利息150万美元，折合人民币金额1220万元。2007年7月1日市场汇率为l美元＝8.20元人民币元。

⑤2007年9月5日，长城公司为维护信誉，积极筹措资金，将该生产线以低价转让给乙外商独资公司，取得价款1550万美元。9月20日办妥了有关资产交接手续，价款已收存银行。假定不考虑转让中的相关税费。

⑥9月末，按照债务重组协议规定，长城公司归还了中国银行的贷款本息。 [要求]

(1)确定与所建造生产线有关的借款费用资本化的期间，并说明理由。 (2)计算为建造生产线应当予以资本化的利息金额和资本化汇兑差额金额。 (3)分析长城公司2006年末该生产线是否需计提减值准备，如需计提，计算应计提的减值准备的金额，

(4)计算2007年7月1日债务重组时长城公司计入资本公积的金额(不考虑本季末汇率的变动对债务的影响)。

(5)计算长城公司转让该生产线发生的损益。

【答案】 【解析】

暂无解析

(A)确定与所建造生产线有关的借款费用资本化的期间，并说明理由

? 简答题-18

基础资料：

1．账套名称：中财会计公司01 2．数据库路径：D：\\ 3．公司名称：中财会计公司 4．设置会计期间：

会计启用年度2012年，会计启用期间1月，会计年度从1月1日起至12月31日止，自然年度会计期间12个月。

5．设置记账本位币，代码：RMB，名称：人民币，小数位数：2 6．设置联系电话及地址：

电话：010―82318888

地址：北京市海淀区知春路1号 7．引入会计科目(新会计准则科目) 所得税计税设置：

选择过滤器名称为“代扣个人所得税”，完成计税前的初始设置。 名称：代扣个人所得税 税率类别：个人所得税 税率项目：个人所得税 所得期间：1―12 外币币别：人民币 基本扣除：3500

【答案】工资管理―所得税计算―确定―设置―新增―输入“名称”―单击税率类别后的灰色框―新增―是―录入“名称”―保存―退出―单击―税率项目后的灰色框―新增―输入“名称”―所得项选择“实发合计”―保存―双击个人所得税―所提期间―币别―基本扣除―保存―确定。 【解析】

暂无解析

? 简答题-19

北方公司为上市公司，是增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税采用资产负债表债务法核算，全年累计实现利润1000万元，所得税税率为25%。当年发生以下业务：

(1)去年12月购入管理用固定资产，原价为181万元，预计净残值为1万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧，折旧年限及预计净残值与税法相一致。

(2)当年企业当期发生研究开发支出计100万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为30万元，符合资本化条件后发生的支出为50万元。假定税法规定企业的研究开发支出可按150%加计扣除，研究开发支出均为人工费用。该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。企业根据各方而情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。

(3)3月1日，购入A股票12万股，支付价款120万元，划为交易性金融资产；年末甲公司持有的A股票的市价为180万元。

(4)4月1日，购入B股票8万股，支付价款240万元，划为可供出售金融资产；年末甲公司持有的B股票的市价为360万元。

(5)当年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面金额为70万元，当年未发生任何保修支出。假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。

(6)11月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的入账金额为1200万元，预计使用年限为60年，年末公允价值为1500万元。假设税法按60年采用平均年限法计提折旧(此题假设折旧费用为该年全年)。

(7)年末存货账面余额100万元，存货可变现净值94万元。

(8)去年发生的亏损尚有30万元未弥补，可以由当年税前利润弥补。假设去年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损，已视同可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税资产。

(9)企业当年除上述业务产生的暂时性差异外，确认应支付的职工薪酬共计5000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4500万元；超标业务招待费10万元，国债利息收入90万元，违法经营罚款20万元。

[要求]

1.编制上述业务的有关会计分录；

【答案】可抵扣暂时性差异=24+70+6-30=70(万元) 【解析】

暂无解析

? 简答题-20

某会计师事务所是由贾某、周某合伙创建的，经营过程中的业务收支以人民币为主。该事务所在9月份发生了下列经济业务，并由会计做了相应的处理：

(1)9月5日，贾某从事务所出纳处拿了280元现金给自己的孩子购买玩具，会计将280元记为事务所的办公费支出，理由是：贾某是事务所的合伙人，事务所的钱也有贾某的一部分。

(2)9月15日，会计将9月1日至15日的收入、费用汇总后计算出半个月的利润，并编制了财务报表。

(3)9月20日，事务所收到某外资企业支付的业务咨询费2000美元，会计没有将其折算为人民币反映，而直接记到美元账户中。

(4)9月30日，支付下季度房租3000元，全部作为9月份的费用。 要求：根据上述资料，分析该事务所的会计在处理这些经济业务时是否完全正确，若有错误，请说明主要是违背了哪项会计假设。

【答案】该事务所的会计人员在处理经济业务时不完全正确： 【解析】

暂无解析

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