税务稽查员辅导题

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第十二章税务稽查概述习题

一、单项选择题

1、税务稽查的主要依据是（）。

A、税收法律法规 B、会计制度 C、行政复议法 D、公务员法

2、运用统计抽样法进行稽查，一是只适用于核算基础健全、资料比较齐全的纳税单位；二是要求被查的总体具有（）。

A、可比性 B、同一性 C、共同性 D、同质性 3、货币资金和贵重物资盘点，一般用（）的方法。

A、突击盘点 B、直接盘点 C、间接盘点 D、通知盘点

4、税务稽查人员对财会电算化应用系统的稽查，应着重对（）进行稽查。 A、银行存款 B、账簿资料 C、应用程序 D、系统程序 5、在整个财会电算化系统的税务稽查工作中，（）的稽查是最重要的一环。 A、原始凭证 B、现金日记账

C、会计报表 D、电算化会计数据资料

6、2005年3月，某市国家税务局稽查局对全市一般纳税人增值税专用发票进行检查，这种检查属于（）

A、日常稽查 B、专项稽查 C、专案稽查 D、特殊稽查

7、李清举报县石油公司有偷税的嫌疑，某县国税稽查局接到举报后遂组织对该石油公司进行了检查，查出偷税11250元。这种检查属于（） A、日常稽查 B、专项稽查 C、专案稽查 D、特殊稽查 8、检查从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人的存款帐户，必须经哪级税务局长批准（）A、县以上税务局（分局）局长

B、不设区的市、自治州以上税务局（分局）局长 C、设区的市、自治州以上税务局（分局）局长 D、市、自治州以上税务局（分局）局长

9、在调查税收违法案件时，经哪级税务局长批准可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款（） A、县以上税务局（分局）局长

B、不设区的市、自治州以上税务局（分局）局长 C、设区的市、自治州以上税务局（分局）局长 D、市、自治州以上税务局（分局）局长

10、实施调帐检查时，应由哪级税务局长批准签发《调取帐薄资料通知书》，并在多长时间内将帐薄资料完整归还（）

A、县以上税务局（分局）局长，3个月 B、县以上税务局（分局）局长，1个月

C、设区的市、自治州以上税务局（分局）局长，3个月 D、设区的市、自治州以上税务局（分局）局长，1个月

11、在税务稽查的各种方式中，财务检查属于（ B ）的内容。 A、调帐检查 B、实地检查 C、委托协查 D、外部调查

12、对于规模较小、经济业务不多、会计核算较简单的纳税人，税务机关通常选择的稽查方法是（）

A、全查法 B、逆查法 C、选查法 D、抽查法

13、对会计核算比较健全的纳税人，税务机关通常选择的稽查方法是（） A、全查法 B、详查法 C、顺查法 D、抽查法

14、通过对被查纳税人的各种相关的会计凭证、帐薄、报表及实物进行相互核对，验证其在纳税方面存在问题的方法称作（）

A、盘存法 B、分析法 C、核对法 D、抽查法 15、对原始凭证审阅的内容包括（） A、记载的经济业务是否真实、合法、合规 B、会计分录是否正确 C、帐户对应关系是否正常 D、各项指标有无异常变动

16、对纳税问题较多或管理较混乱的企业，一般不适用（） A、抽查法 B、全查法 C、盘存法 D、顺查法

17、只能为稽查工作提供线索，不能作为定案依据的检查方法是（） A、抽查法 B、全查法 C、盘存法 D、分析法 18、关于检查存款帐户，下列说法正确的是：( )

A．检查存款帐户检查人员必须持税务检查证、税务检查通知书、检查存款帐户许可证明 B．在税务机关检查存款帐户时，可以指定一名专人负责，并只由一人进行检查 C．税务机关检查存款帐户时，没有义务为被检查人保守秘密 D．税务机关检查存款帐户是指检查纳税人存款帐户余额

19、基层税务机关将举报案件核查结果上报上级税务机关时，使用《举报案件核查反馈通知单》，除有特定时限外，应当在（）日内上报查办结果。

A．30 B．60 C．15 D．90 20、税务稽查案件复查是指（）。

A、上级审计机关对稽查局调查处理的案件进行复查 B、同级审计机关对同级稽查局调查处理的案件进行复查 C、上级稽查局对下级稽查局调查处理的案件进行复查 D、稽查局对本局处理的案件进行复查 21、税务稽查管辖权是基于（）、分税征管权责和切实效能的原则确定的。 A、税收属地管理 B、财政管理 C、公平合理 D、效率优先

22、稽查人员在稽查工作中，如实地反映证据之间的联系，并据以确定证据在证明稽查案件事实中的作用，而不能牵强附会地加以联系。证据的这一特征通常被称为证据的（） A．客观性 B．相关性 C．多样性 D．复杂性 23、在行政诉讼中，证据分类不包括以下内容（）

A．视听资料 B．证人证言 C．当事人的陈述 D．犯罪嫌疑人 24、下列不属于直接证据的是（）。

A．涉税违法案件中纳税人对自己是否实施违反税收法律、法规行为的供述和辩解 B．本单位的销售、财务、库管等有关人员的证词 C．记载其涉税违法行为的现场笔录

D．涉税违法案件中的财务账册、凭证等物证以及勘验、检查笔录和鉴定结论 25、下列不属于间接证据的是（）。

A．涉税违法案件中纳税人对自己是否实施违反税收法律、法规行为的供述和辩解 B．涉税违法案件中的财务账册、凭证等物证 C．检查笔录 D．鉴定结论

26、对取证票据中已经证实为伪造、变造的增值税专用发票的抵扣联，因需要作为证据使用，若纳税人不慎将已抵扣的伪造、变造发票抵扣联丢失，可提取其（）。 A．记账联 B．存根联 C．发票联 D．抵扣联 27、增值税专用发票协查案件的主要取证内容取证资料不包括（） A．所协查的专用发票的发票联、抵扣联、入库单及记账凭证等

B．当月纳税申报表，库存商品账相关账页，银行（现金）账相关账页，付款凭证及附件（电汇等）

C．应交税金——进项税金账的相关账页 D．增值税（消费税）专用缴款书

28、《税务检查通知书》，检查人员查前填写，除（）外，其余的不必提前将《税务检查通知书》送达被查企业。

A．被查企业有严重税收违法行为的 B．公民举报有税收违法行为的；

C．稽查机关有根据认为纳税人有税收违法行为的； D．预先通知有碍稽查

29、正常检查未发现问题的稽查案卷不包括（） A．《税务处理决定书》 B．《税务稽查结论》 C．《税务检查通知书》 D．《税务稽查报告》 30、经检查有问题但未立案的稽查案卷不包括（） A．《税务处理决定书》 B．《审理报告》 C．《税务稽查结论》 D．《税务文书送达回证》

31、协查领导岗位应当在收到待审批协查信息后（）个工作日内审批委托协查信息。 A．5 B．3 C．2 D．1 32、税务检查中的逆查法是指( )。 A．对所有会计资料进行检查

B．从分析报表开始，延伸检查账簿、凭证 C．从凭证开始，延伸检查账簿、报表 D．对部分会计资料进行抽查

33、各地国税、地税机关分别管理税收的税务稽查工作，属于税务稽查的( )。 A．地域管辖 B．智能管辖 C．共同管辖 D．级别管辖

34、经不立案实施税务稽查的案件，税务稽查后发现问题，稽查人员应制作( )。 A．《税务稽查结论》 B．《税务稽查报告》 C．《税务行政处理决定书》 D．《税务稽查工作底稿》 35、纳税人伪造涂改的会计账簿属于( )。

A．税案物证 B．税案书证 C．税案视听资料 D．税案证言二、多项选择题

1、税务稽查的特征包括（）。

A、税务稽查主体的法定性 B、税务稽查对象的确定性 C、税务稽查行为的合法性 D、税务稽查行为的合理性 2、税务稽查的基本职能包括（）。

A、监督职能 B、惩处职能 C、教育职能 D、收入职能

3、税务稽查人员对财会电算化应用系统的稽查，具体工作步骤包括（）。

A、向被稽查单位财会人员了解各项应用程序的处理原则

B、向被稽查企业的计算机管理部门取得上述有关被稽查程序的计算机文档资料 C、对被稽查企业的财会电算化的应用系统进行可靠性分析 D、对财会电算化系统的应用系统进行测试

4、实地检查是税务检查的主要方式，它主要包括下列哪些检查类型（） A、帐务检查 B、场地检查 C、调帐检查 D、外部调查 5、下面属于税务稽查职权范围的有（）

A、检查纳税人的帐薄、记帐凭证、报表和有关资料

B、到纳税人的生产经营场所和货物存放地检查纳税人的应纳税商品、货物和其他财产 C、有权询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况 D、有权对与案件有关的情况和资料进行记录、录音、录象、照相和复制

E、有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产 6、《税收征管法》赋予税务机关在稽查过程中可行使的权限有（）

A、查帐权 B、场地检查权 C、责成提供资料权 D、采取保全措施权 7、纳税人的生产经营场所主要包括（）

A、货物存放场所 B、生产加工场所 C、业务经营场所 D、商品、货物流转场所 8、委托协查按交流方式的不同可分为（）

A、函件协查 B、实地协查 C、电话协查 D、网络协查 9、税务稽查案件复查的主要内容包括（）。 A、调查和审理是否符合法定程序；

B、认定事实是否清楚，证据是否确凿，数据是否准确； C、定性处理适用依据是否正确适当； D、税务文书使用是否正确规范。

10、在税务稽查方法中关于全查法叙述正确的是（） A、全查法也称详查法，检查全面彻底，检查结果较可靠 B、该方法耗费大量时间、人力、物力，越来越不被实践认可

C、该方法一般适用于规模较小、经济业务不多、会计核算较简单的纳税人 D、该方法一般适用于问题严重、财务管理较混乱的纳税人 11、在税务稽查方法中关于抽查法叙述正确的是（）

A、抽查法是对被查单位的会计凭证、帐薄、报表及有关纳税资料有针对性地抽取一部分进行检查的一种方法

B、该方法针对强，省时省力，稽查效果明显 C、以抽样结果推断总体的结论比其他方法更准确

D、该方法一般适用于规模较小、经济业务不多的纳税人 E、该方法一般适用于会计核算比较健全的纳税人 12、审阅记帐凭证的内容主要包括（） A、记载的经济业务是否真实、合法、合规 B、所附原始凭证是否齐全 C、会计分录是否正确

D、明细帐记录是否与记帐凭证一致

13、税务检查的分析法是对被检查的会计报表、帐薄、凭证等纳税资料进行审查分析，以查证落实或确定进一步检查线索的一种检查方法，可分为（）

A、比较分析法 B、相对分析法 C、推理分析法 D、控制计算法

14、税务稽查的主要作用的具体表现在以下方面（）。 A、揭露和制裁税收违法行为，防止税收流失。

B、发挥税收的宏观调控作用，促进税收政策的贯彻执行。 C、加强内部监督，促进征管水平的提高。

D、发现企业经营管理中的问题，促进企业制度的优化。 15、税务稽查的基本原则主要有（）。 A、专业化分工和制约原则 B、合法公正原则 C、群众路线原则 D、时效原则

16、税务稽查的盘存方法有（）。

A、直接盘点法 B、监督盘点法 C、间接盘点法 D、账面盘点法 17、在整个财会电算化系统的税务稽查工作中，电算化会计数据资料的稽查是最重要的一环，这一环节的稽查，主要注意以下几个方面（）。

A、数据完整性的检验 B、凭证顺序号的检验 C、大笔整数业务的检验 D、账户勾稽关系的检验 18、税务稽查管理的职能包括（）。

A、计划职能 B、组织职能 C、财政职能 D、控制职能 19、税务稽查公开的主要内容包括（）。 A、税务稽查执法的范围、职权、依据、程序；

B、受理举报、控告、申诉和行政复议、国家赔偿等制度规范； C、被查对象的法定权利和义务；

D、税务机关及其稽查人员的执法规范和纪律规范，对税务机关及其稽查人员违法违纪行为进行举报、控告的途径和方法以及其他应予公开的事项。 20、税务稽查公开的形式有（）。 A、在税务机关对外办公场所设置公示栏 B、印发小册子 C、设置电脑触摸屏

D、稽查人员执行公务时告知当事人有关权利和义务

21、税务稽查的基本要求，指对税务稽查人员的基本要求。具体包括（）。 A、要熟练掌握税务稽查的法律依据 B、要熟悉财务会计制度和会计核算知识 C、要熟练掌握税务稽查的技能 D、要坚持依法治税

22、按照我国法律的规定，税务稽查分为（）。

A、职能管辖 B、地域管辖 C、指定管辖 D、级别管辖

23、凡稽查案件中可以用作认定案件事实根据的证据，都必须同时具备（）两个特征，缺一不可。否则均不能成为案件的证据来使用。

A．客观性或真实性 B．相关性或关联性 C．多样性 D．复杂性 24、在刑事诉讼中，证据分类包括以下内容（）

A．物证 B．书证 C．鉴定结论 D．现场笔录 25、在行政诉讼中，证据分类包括以下内容（）

A．证人证言 B．当事人的陈述 C．勘验笔录 D．现场笔录

26、下列属于言词证据的是（）

A．行政案件中当事人陈述 B．行政案件中证人证言

C．刑事案件中的被害人陈述 D．刑事案件中的刑事犯罪嫌疑人供述和辩解 27、稽查案件中的（）等都属实物证据。

A．单据 B．账册 C．勘验检查笔录 D．现场笔录 28、间接证据主要作用有（） A．确定稽查、调查方向的向导 B．可借以获取直接证据

C．鉴别与核实直接证据和其他间接证据真伪的有效手段 D．可以完全依靠间接证据判明案件真相，认定案件事实 29、取证的原则包括（）

A．按照法定的程序进行 B．依靠群众 C．按规定的时间 D．按规定的对象 30、在进行税务稽查时，首先要做好被查对象的企业基础资料的取证，包括（） A．纳税申报表 B．资产负债表 C．购销合同 D．全年度库存商品盘点表 31、稽查案件取证的基本要求为（） A．取证工作必须及时 B．取证必须客观、全面 C．取证工作必须深入、细致

D．取证必须利用现代化科学技术手段

32、在对“视听材料”取证时，要符合以下要求：（） A．尽可能提供有关资料的原始载体

B．提供原始载体确有困难的，可以提供复制件

C．提供复制件应注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象等 D．声音资料应当附有该声音内容的文字记录的中英文 33、税务稽查对象中经初步判明具有以下情形之一的，均应作立案查处，填制《立案审批表》：（）

A．偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致税收流失的

B．未具有第一项所列行为，但查补税额在5000元至20000元以上的

C．私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票，非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，伪造、私自制作发票监制章、发票防伪专用品的 D．其他认为需要立案查处的

34、《税务机关检查纳税人、扣缴义务人存款账户、储蓄存款许可证明》，由检查人员在需要检查（）时填写。 A．纳税人存款账户 B．扣缴义务人存款账户 C．C，纳税担保人存款账户 D．案件涉嫌人员的储蓄存款

35、税务机关组织听证时使用以下文书：（） A．《税务行政处罚听证通知书》 B．《授权听证主持人决定书》 C．《不予听证通知书》 D．《听证笔录》

第十二章税务稽查概述习题答案

一、单项选择题

1、A 2、D 3、A 4、C 5、D 6、B 7、C 8、A 9、C 10、A 11、B 12、A 13、D 14、C 15、A 16、A 17、D 18、A 19、B 20、C 21、A 22、B 23、D 24、D 25、A 26、A 27、D 28、A 29、A 30、C 31、C 32、B 33、B 34、A 35、A 二、多项选择题

1、ABC 2、ABCD 3、ABCD 4、ABD 5、ABCD 6、ABCD 7、ABCD 8、AD 9、ABCD 10、ACD 11、ABE 12、BC 13、ACD 14、ABCD 15、ABCD 16、AB 17、ABC 18、ABD 19、ABCD 20、ABCD 21、ABCD 22、ABCD 23、AB 24、ABC 25、ABCD 26、ABCD 27、ABCD 28、ABC 29、AB 30、ABD 31、ABCD 32、ABC 33、ABCD 34、ABD 35、ABCD

第十三章税务稽查规程习题

一、单项选择题

1、税务稽查选案是指从众多案件中选取稽查案件的工作，一般包括（）国际情报交换和金税协查产生的案件等。

A、计算机选案、随机抽选、举报案件 B、上级转办的案件 C、同级有关部门交办案件 D、下级转办的案件 2、销售毛利率=（）

A、主营销售净收入-销售成本-销售费用-销售税金主营销售净收入 B、主营销售净收入-销售成本主营销售净收入

C、主营销售净收入-销售费用-销售税金主营销售净收入 D、销售成本

主营销售净收入

3、分析性复核的步骤是（）。

A、寻找差异—判断差异—估计期望值 B、估计期望值—判断差异—寻找差异 C、判断差异—寻找差异—估计期望值 D、估计期望值—寻找差异—判断差异 4、协查是指一个地区的税务机关受另一个地区税务机关的委托或按照上级税务机关的布置，对有疑问的或已经确定虚开的增值税专用发票进行查证和处理。协查又可以分为对（）的协查和其他内容的协查。

A、普通发票 B、增值税专用发票 C、地税发票 D、营业税发票

5、税务稽查人员实施税务稽查应当（）以上，并出示税务检查证件和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密。

A、一人 B、二人 C、三人 D、四人

6、账簿稽查是对企业记录经营活动账簿进行的稽查。一般应按以下顺序进行。（）

A、会计报表——账簿——凭证——实物 B、实物——会计报表——账簿——凭证 C、实物——账簿——凭证——会计报表 D、凭证——会计报表——实物——账簿 7、《税务稽查工作规程》第四十四条规定了审理的时限及其计算的内容。时限包括法定时限和指定时限。稽查案件审理的法定时间为（）。

A、15日 B、30日 C、10日 D、5日

8、经实施稽查未发现问题的，审理部门制作《审理报告》和（），报经批准后执行。 A、税务处理决定书 B、税务稽查结论 C、税务处罚决定书 D、税务稽查报告 9、审理结束时，审理人员应当提出综合性规范审理意见，由于查处税收违法行为的复杂性，审理部门应分别不同情况处理，以下那一种不属于审理意见。（） A、同意《税务稽查报告》 C、补正《税务稽查报告》 C、不同意《税务稽查报告》 D、修正《税务稽查报告》

10、行政执法机关对公安机关决定立案的案件，应当自接到立案通知书之日起（）内将涉案物品以及与案件有关的其他材料移送公安机关，并办结交接手续；法律、行政法规另有规定的，依照其规定。

A、3日 B、5日 C、10日 D、15日 11、税务稽查选案的主要内容是（）

A、确定税务稽查的内容 B、确定税务稽查计划

C、确定税务稽查工作目标 D、登记税务违法案源线索

12、同级政府的各个部门发现偷税、漏税、骗税行为以信函、电话、口头等形式反映给税务机关的税务案件属于（）。

A、举报 B、转办 C、交办 D、情报交换 13、下面哪一种行为不应该立案查处。（）

A、偷税、逃避追缴欠税导致税款流失的 B、骗取出口退税、抗税导致税款流失的 C、纳税人避税数额较大 D、查补税额在20000元以上

14、凡定性为偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税并给予了行政处罚的案件，其案卷保管期限为（）

A、10年 B、15年 C、30 年 D、永久 15、一般税务行政处罚案件，其案卷保管期为（）

A、10年 B、15年 C、30 年 D、永久

16、只补税未进行税务行政处罚的案件或经查实给予退税的案件，其案卷保管期为（）。 A、10年 B、15年 C、30 年 D、永久

17、税务文书送达必须按照法定的程序方式进行。根据受送达人的不同情况，《税收征管法实施细则》规定了不同的送达方式，下列哪种送达方式不需要送达回证。（） A、直接送达 B、留置送达 C、委托送达 D、邮寄送达 18、税务稽查审理类文书不包括（）

A、审理报告 B、补充调查通知书 C、税务稽查结论 D、发票换票证 19、要控制和减少对纳税人的检查次数，一般每年对同一被查对象不安排（）次以上（含该次）的检查。

A．1 B．2 C．3 D．4 20、案源管理部门根据稽查局长批准的检查计划，由案源管理人员在案件批准次日起（）个工作日内进行案源登记，制作《检查任务单》交检查部门实施检查。 A．1 B．2 C．3 D．4

21、案源管理部门对检查部门退回无法实施检查的案件，案源管理部门应收到退回案件的次日起（）个工作日内报稽查局长审批，按批准意见办理。

A．3 B．5 C．4 D．2

22、检查部门收到《检查任务单》后，于次日起（）个工作日内在“征管信息系统”中进行检查登记。

A．1 B．2 C．3 D．4 23、检查人员在（）个工作日内，如经多次电话联系和实地查找，被查对象仍无下落的，应书面说明情况交本部门负责人签收。

A．4 B．3 C．2 D．1

24、检查人员申请办理延期检查时，应于部门限定的最后（）个工作日或之前填写《申请延期检查报告表》，报本部门负责人审核批准。

A．1 B．2 C．3 D．4

25、协查案件在（）个工作日内受托方仍未回复的，应根据已掌握的现有证据材料依法先行上报，待回复后依法处理。

A．20 B．15 C．30 D．10

26、税务检查结束后，检查人员应在制作《税务稽查报告》、《税务稽查结论》或《税务处理决定书》(未立案的一般税务违法案件)的（）交本部门负责人签收。 A．次日 B．3天内 C．4天内 D．5天内

27、审理部门在收到送审资料次日起（）个工作日内在“征管信息系统”中进行审理登记。

A．1 B．2 C．3 D．4

28、对需要行政处罚的，审理部门应在听证程序结束次日起（）个工作日内制作《税务处罚决定书》等税务文书。

A．2 B．3 C．4 D．5

29、对不需行政处罚的，审理人员在接到审理结论次日起（）个工作日内制作《审理报告》、《税务处理决定书》等税务文书。

A．1 B．2 C．3 D．4

30、案件执行部门自收到《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》次日起（）个工作日内在“征管信息系统”中进行执行登记，交案件执行人员签收。 A．4 B．3 C．2 D．1

31、案件执行人员自收到有关税务稽查文书后次日起（）个工作日内按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定的送达方式，送达被执行人。 A．3 B．4 C．5 D．6 32、纳税人对税务机关的具体行政行为有异议，必须首先向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议的是（）。

A．税务机关因纳税人非法印制发票而处以罚款

B．税务机关国纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停支付相当于应纳税额的存款 C．税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品 D．因纳税人过期申报纳税，税务机关征收税收滞纳金的行为

33、行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请的，（）申请人可以撤回。 A．经被申请人同意 B．经说明理由

C．在履行行政决定规定的义务后 D．经行政复议机关的上级机关批准

二、多项选择题

1、税务稽查工作应当按照稽查（）等程序分工负责，互相配合，互相制约，以保证准确有效地执行税收法律、法规。

A、选案 B、实施稽查 C、审理 D、执行

2、税务稽查计划是税务机关对一定时期内的工作目标、工作任务、工作进度预先作出的总体安排，具体包括（）。

A、年度计划 B、阶段计划 C、分户计划 D、企业自定计划 3、制定税务稽查计划的方法有（）。

A、大户选择法 B、行业选择法 C、循环选择法 D、纳税状况总体评价选择法 4、对稽查工作质量的考核，主要包括（ CD ）。

A、查补率 B、处罚率 C、工作底稿制作质量 D、复查

5、税务人员在实施税务稽查时可以根据需要和法定程序采取（）和异地协查等方式进行。

A、询问 B、实地稽查 C、发票稽查 D、调取账簿资料稽查

6、根据《税务稽查工作规程》第三十二条的规定，税务稽查人员在税务稽查中应认真填写《税务稽查底稿》。税务稽查底稿是（）。

A、税务稽查人员在税务查账时，对查出问题所涉及的账户、记账凭证，以及相关的税收问题所做的记载；

B、它是税务稽查的原始记录；

C、反映了税务稽查人员实施税务稽查的工作轨迹； D、《税务稽查底稿》是税务机关内部资料，不能作为稽查证据使用。 7、《税务稽查工作规程》按照立案与否把税务稽查工作程序分为（）。 A、一般程序 B、简易程序 C、基本程序 D、简单程序 8、《税务稽查工作规程》第三十三条、三十四条规定：对经立案查处的案件，税务稽查完毕，应制作《税务稽查报告》，连同《税务稽查底稿》及其他证据资料，提交审理部门审理。根据上述规定，提交审理的税务稽查案件必须同时具备下列条件：（）。 A、实施稽查完毕

B、实施稽查对象的税收违法事实已经查清 C、必须经过立案稽查并实施稽查完毕

D、实施稽查对象的税收违法事实已经查清，所需证据确凿、充分

9、在审理稽查案件是否符合法定程序时，主要掌握以下（）方面：

A、审查法定步骤 B、审查法定顺序 C、审查法定形式 D、审查法定时限

10、根据第310号中华人民共和国国务院令《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》第六条规定，行政执法机关向公安机关移送涉嫌犯罪案件，应当附有下列资料（） A、涉嫌犯罪案件移送书； B、涉嫌犯罪案件情况的调查报告；

C、涉案物品清单； D、有关检验报告或者鉴定结论及其他有关涉嫌犯罪的材料。 11、在税务稽查中，应该进行立案查处的情形包括（） A、偷税、逃避追缴欠税导致税款流失的 B、骗取出口退税、抗税导致税款流失的

C、为纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其他方便，导致税款流失的 D、查处补税额在5000元以上的

E、私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票的 12、税务稽查审理的内容包括（） A、违法事实是否清楚

B、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全 C、适用法律、法规、规章是否得当 D、是否符合法定程序 E、是否满足纳税人的要求

13、经审理认定原《税务稽查报告》有下列情形之一的，应不予同意（） A、个别事实不清楚 B、程序不当

C、适用法律、法规、规章错误 D、处理意见不当

14、税务文书不能直接送达或留置送达的，税务机关可以采用下列哪些方式（） A、电话送达 B、公告送达 C、委托送达 D、邮寄送达 15、有关税务稽查案卷的管理叙述正确的是（）

A、在稽查各环节形成的各种资料应当统一送交审理部门，经审理部门整理，于结案后的30日内立卷归档。

B、税务稽查案卷应当按照稽查对象分别装订立卷，一案一卷，统一编号 C、凡定性为骗取出口退税、抗税的案件，其案卷保管期为永久 D、一般税务行政处罚案件，其案卷保管期为15年

E、只补税未进行税务行政处罚的案件，或者经查实给予退税的案件，其案卷保管期为10年

16、采取公告送达税务文书的，必须是有下列情形之一（） A、同一送达事项的受送达人众多；

B、采用直接送达、留置送达、委托送达及邮寄送达方式无法送达的。 C、同一送达事项的受送达人较少 D、采用直接送达方式无法送达的

17、税务处理决定的执行包括（）

A、税收行政强制执行 B、税务处理决定的司法执行 C、税务处理决定的自动履行 D、税务处理决定的强制执行 18、税务稽查工作报告，主要包括（）等。

A、税务稽查报告 B、税务稽查审理报告 C、执行报告 D、税务处理决定书 19、税务稽查案卷目录的填写内容包括（）

A、序号 B、资料名称 C、页次 D、经办人。 20、税务稽查执行类文书包括（）

A、税务处理决定书 B、执行报告 C、税务稽查案卷 D、卷宗目录 21、案源管理部门主要工作职责包括（）。 A．负责本辖区内案源信息的受理和采集 B．负责对案源进行分析选案，确定稽查案件 C．负责对案件进行计划、分配工作

D．负责稽查计划完成情况的监控管理工作 22、稽查案件来源包括（）等

A．举报 B．外部转办 C．自行选案 D．专项或专案检查 23、案源管理部门分配案件时应注意下列事项：（） A．外部转办案件的检查应优先安排 B．交办案件的检查应优先安排

C．根据稽查力量和案件的不同情况、轻重缓急合理分配案件 D．安排检查计划应执行回避的有关规定

24、．审理工作应在10个工作日内审理完毕，但下列时间不包括在内：( ) A．检查人员增补证据等资料时间 B．就有关政策问题书面请示上级时间 C．对案件情况进行讨论的时间

D．案件报经上级税务机关审理定案时间 25、工作底稿主要包括（）

A．《会计账户检查记录》 B．《检查记录》 C．《税务检查情况汇总表》 D．《发票检查记录》

26、检查人员应逐笔如实记录（）等，全面反映此项检查工作的情况。 A．发现的问题 B．所涉及的账户 C．记账凭证 D．金额 27、审理部门工作职责包括（） A．负责案件的处罚告知及听证

B．负责制作《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》 C．负责对达到移送标准案件的移送工作

D．负责报送应由上一级税务机关重大税务违法案件审理委员会审理的案件 28、检查部门送审案件必须包括以下材料（） A．案件来源材料、检查任务单 B．税务稽查报告 C．稽查工作底稿 D．各类证据材料

29、下列属于案件审理会议审议程序内容的是（） A．讨论工作底稿的撰写情况

B．检查部门汇报案件检查情况及拟处理意见或有关问题的请示 C．审理人员汇报案件初审情况及拟处理意见或争议问题的焦点 D．参加人员按少数服从多数的原则表决作出审理结论

30、根据审理结论，对应提交重大案件审理委员会审理的案件，由审理部门制作（） A．《重大税务案件审理提请书》 B．《重大税务案件审理申请书》 C．《审理报告》 D．《初审报告》

31、审理部门受理案件材料后，根据初步审理情况，对于（）有不同意见的，可以制作《初审报告》并写明理由，提交审理。

A．案件定性 B．适用法律规范 C．税款计算 D．拟处理意见 32、税务行政复议参加人的特定范围有（）。

A．具备申请条件的公民、法人、其他组织以及外国人、无国籍人

B．被申请复议的作出具体行政行为的税务机关如已合并，其上级主管税务机关是被申请人 C．与申请复议的具体行政行为有利害关系的个人

D．有权提出复议申请的公民死亡的，其近亲属可以提出复议申请 33、税务行政复议机关对复议申请审请后,应作出（）的决定。

A．决定受理 B．不予受理 C．延期受理 D．要求申请人限期补正 34、举报奖励对象可以是（）。

A．实名举报人 B．匿名举报人 C．国家税务机关工作人员 D．公安人员 35、税务行政复议机关审理复议案件时间，应对具体行政行为的（）进行审查。 A．时效性 B．真实性 C．合法性 D．适当性

三、案例分析

（一）王某自2003年9月起从事摩托车修理，已申请取得个体营业执照和税务登记证，但一直未申报纳税。

2003年12月，某县国税局稽查局根据群众举报对其进行稽查，稽查人员根据《税收征管》第37条的规定核定其应纳税额，在无根据的情况下直接核定其10-12月修理收入(含税)为50 000元，应纳增值税3 000元，城建税及教育费附加240元，并于2004年1月14日下达了《限期缴纳税款通知书》，王某在限期内未缴纳。1月18日，稽查局根据《税收征管法》第68条和第74条的规定，对王某下达了《税务处理处罚书》，罚款3 240元，王某拒绝签收，在无其他现场证人的情况下，送达人邀请其他税务人员在送达回证上签字后，将处罚决定书留置王某前处。2月28日，王某逾期仍未缴纳上述税款和罚款，国税分局遂申请法院强制执行。

2004年3月1日，王某缴纳税款及罚款计6 480元，稽查局将其用工商税收全部作增值税入库。王某在缴款后，不服稽查局作出的征税和罚款处理，向该县国税局申请复议，县国税已受理。

要求：根据上述资料分析税务稽查人员在税务稽查过程中有何不当之处? （二）基本案情：

某国有粮食企业，为增值税一般纳税人，兼营免税项目，无法准确划分不得抵扣的进项税，而且因行业特点月度之间购销不均衡。如果按《增值税暂行条例实施细则》第三十二条规定计算（以下简称按月计算），会出现不得抵扣的进项税额严重不实的现象。因此，应按照国家税务总局国税函发1955年288号通知第十三条，税务机关可按年度计算，即年末按当年的有关数据，计算当年不得抵扣的进项税额，对月度计算的数据进行调整（以下简称按年计算）。

1999年税务机关在检查该企业时发现此问题，未及时予以明确；2000年该企业改制，税务机关委托税务师事务所对其纳税情况进行审核，并出具了审核报告，也没有进行年度清算和调整，形成留抵税额270余万元；2004年度，国税稽查局对该企业2001-2003年度的纳税情况进行检查发现，1998-2000年度如果按年度计算，不但没有留抵税额，而且少缴税款30余万元，2001-2003年度少缴税款60余万元。问题就出在270余万元留抵税额如何认定上。

第一种意见认为：按照《税收征管法》第五十二条第一款的规定，超出追征期限的不再调整，认定2000年底留抵税额为270余万元。以后按年度清算，计算出2003年底形成留抵税额180余万元。

第二种意见认为：按照《税收征管法》第五十二条第二款的规定，补缴税款90余万元，并加征滞纳金。

第三种意见认为：按照《税收征管法》第五十二条第一款的规定，1998-2000年度少缴税款30余万元不予追缴，但270余万元留抵税额应按规定予以调整，2000年底留抵税额为零，补缴2001-2003年度少缴税款60余万元。要求：你认为那种意见比较妥当，为什么? （三）基本案情：

2004年5月13日，某市国税局第一分局受理了某药店的纳税申报，4月份该药店申报税款为零。这张申报表立即引起了税务人员的怀疑。该店2004年4月2日办理税务登记，主要从事药品的批发零售，开业以来生意红火，每天顾客盈门。头一个月怎么会是零申报呢？分局立即派两名稽查人员，对该药店进行纳税检查，发现该药店在纳税上存在着严重问题。2004年4月，该店实现销售收入19万元，应纳增值税税款7 000元，该药店零申报属虚假申报。

稽查人员在进一步检查时又发现，该药店在4月2日办理税务登记前，已营业了3个多月，这3个月累计实现销售收入75万余元，应纳增值税3万余元，该药店未向主管税务机关申报纳税，不缴或少缴的增值税税款共计3.7万元。根据查清的事实，稽查人员拟定了处理意见：依据《税收征管法》第六十三条规定，该药店不缴或少缴税款3.7万元的行为，已构成偷税，除补缴税款、滞纳金外，对该店处以所偷税款1倍罚款；另外，该店偷税的数额和比例均已构成犯罪，依据《税收征管法》第七十七条规定，建议移交司法机关追究其刑事责任。此案件提交审理部门后，审理人员通过对案情的了解和分析，认为该药店确实存在偷税行为，但尚未构成犯罪。

同一事实，在违法性质认定上为什么会产生差异呢？请你分析对错。

第十三章税务稽查规程习题答案

一、单项选择题

1、A 2、A 3、D 4、B 5、B 6、A 7、C 8、B 9、D 10、A 11、A 12、C 13、C 14、D 15、B 16、A 17、D 18、D 19、B 20、C 21、B 22、A 23、B 24、A 25、C 26、A 27、A 28、B 29、C 30、D 31、A 32、D 33、B 二、多项选择题

1、ABCD 2、ABC 3、ABCD 4、CD 5、ABCD 6、ABC 7、AB 8、CD 9、ABCD 10、ABCD 11、ABCE 12、ABCD 13、CD 14、BCD 15、BDE 16、AB 17、CD 18、ABC 19、ABCD 20、BCD 21、ABCD 22、ABCD 23、BCD 24、ABD 25、ABC 26、ABCD 27、ABCD

28、ABCD 29、BCD 30、AD 31、ABCD 32、BCD 33、ABCD 34、ABD 35、BCD 三、案例分析

第1题参考答案：

税务稽查人员在税务稽查过程中不当之处有： 1．对举报案件的检查未立案按一般程序稽查；

2．《税收征管法》第37条不能作为核定税款的依据； 3．12月份的收入因未到征收期故不应该核定其应纳税额； 4．增值税应纳税额应根据不含税收入计算；

5．核定城建税和教育费附加超越了稽查管辖权； 6．稽查局罚款不能超过2000元；

7．未送达《税务税务行政处罚事项告知书》并告知被查人相应的权利； 8．邀请其他税务人员在送达回证上签字属无效送达； 9．未依法征收滞纳金；

10．税收收入应当分别入库。

第2题参考答案：

第三种意见较妥，其理由如下：

第一，由于税务机关在1996年检查中发现此问题，未及时予以明确和纠正。且1997年企业改制，税务机关委托税务师事务所对其纳税情况审核并出具了审核报告，没有进行年度清算和调整，形成企业留抵税额270余万元，少缴税款30余万元。税务机关的责任是显

而易见的，也是不可回避的，适用《税收征管法》第五十二条第一款的规定。第二，《税收征管法》第五十二条第一款只规定三年以内可以补缴税款，但并未规定三年以

外的错误不得纠正，因此，应该理解应为，超过三年期限可以不补缴税款，其按照错误方法

计算出的留抵税额应做调整。

第三，国税函发1995年288号通知，是国家税务总局1995年6月2日发布的，1995年以后年度的税款计算在没有新的或者高于此通知的前提下，税务机关应当严格执行此通知精神。

第四，该企业1997年的留抵税额，对税法规定的合法补缴税款期限内的税款计算产生直接的影响。

第五，如果承认1997年的留抵税额，那么1998-2000年度的税款计算都是在一个错误的基础上形成的，其结果必然是错误的。

第3题参考答案：第一，该药店在４月２日前，虽未办理税务登记，但是依据《税收征管法》第四条规定，法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人；《增值税暂行条例》第一条规定，中国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人是增值税的纳税义务人。该店已经具备了纳税主体的条件，应依法履行纳税义务。该药店在４月２日前实现的收入未向税务机关申报纳税，该行为属于不申报行为，不申报行为虽然导致不缴或少缴了３万元税款，却不能定性为偷税。对待这种不申报行为应依据《税收征管法》第六十四条第二款处理：纳税人不进行纳税申报，不缴或少缴税款的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下罚款。这一条正弥补了原《税收征管法》的不足，使对以不申报手段不缴或少缴税款的行为，有了处罚的法律依据。

第二，该药店2002年5月13日的零申报行为属于虚假申报，应按偷税处理。《税收征管法》第六十三条对偷税作了明确规定：纳税人??进行虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下罚款；构成犯罪的依法追究刑事责任。药店少缴的3.7万元税款中，采用不申报手段少缴3万元，采用虚假申报手段少缴7 000元。其中能认定为偷税的只有7 000元，尚未构成犯罪。

第十四章流转税稽查习题

一、单项选择题

1、按照会计制度和《增值税暂行条例》的规定，企业在销售收入实现后，应及时将销售收入记入（）账户并按规定计提增值税（）。 A、主营业务收入销项税额 B、其他业务收入销项税额 C、主营业务收入进项税额 D、其他业务收入进项税额

2．价外收入种类较多，对不同的价外收入，帐务处理也会有所不同，但无论企业在财务上如何核算，其收取的价外费用都应当作为（）的组成部分，计算征收（）税金。 A．企业利润企业所得税

B．应税所得额企业所得税 C．销售收入流转税 D．营业外收入流转税

3、预收帐款在帐务上一般不作销售收入处理，但销售（）收取买方的预付款项，应当在收到款项之日作为销售收入处理。

A．无形资产 B．流动资金 C．固定资产 D．产成品

4、正确使用税率的关键在于正确划分征税对象，对于征税对象划分不清的，应当遵循( )适用税率的原则。

A．重新核定 B．从高 C．提高 D．加重

5、某纳税人按照税务部门的检查结论补交税款，如果其帐务处理仅仅是：借记\应交税金\，贷记\银行存款\，而不补提税金，其将要产生的后果是（）。 A．补后退 B．先征后退 C．先退后补 D．即征即退 6、纳税人的（）额，与流转税和所得税有着必然的联系。

A．本年利润 B．流转额 C．税后利润 D．费用 7、税务人员检查某啤酒厂“其他应付款——存入保证金”账户反映的啤酒箱押金情况如下：2001年9月收取117万元，2001年12月收取351万元，2002年10月销售啤酒含税售价为11 700万元，同时，另收啤酒箱押金585万元，记入“其他应付款——存入保证金”账户。以前收取押金均未退还，则2002年10月份的销项税额应为( )万元。 A．1 853 B．1 785 C．1 717 D．1 719.89

8、税务人员在对某商场进行纳税检查时，发现该商场销售热水器，并提供安装服务。1998年7月份热水器不含税销售额为80万元，收取的安装费为1万元。另外，该月商场还新经营了一个娱乐城，已领取了营业执照并单独收费核算。该商场计征流转税的具体方法是( )。

A．全部收入均缴纳营业税

B．热水器销售、安装费、娱乐城收入均应缴纳增值税

C．热水器销售额缴纳增值税，但安装费、娱乐城收入缴纳营业税 D．热水器销售额、安装费应缴纳增值税，但娱乐城收入应缴纳营业税

9、企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“营业外支出”等科目，贷记( )科目。 A．“应交税金——应交增值税(销项税额)” B．“应交税金——应交增值税(进项税额转出)” C．“应交税金——应交增值税(进项税额)”

D．“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”

10、某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取货款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元做销售处理，则增值税计税销售额为( )。

A．25万元 B．23万元 C．21.37万元 D．19.66万元 11、对于增值税一般纳税人，下列准予抵扣进项税额的单据、发票有( )。 A．从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票 B．购进货物的邮政部门邮寄费发票

C．购进货物取得套印全国统一发票监制章的运费定额发票

D．购进货物(固定资产)取得的套印全国统一发票监制章的运费发票 12、某增值税一般纳税人以送货上门方式销售钢材一批，开出增值税专用发票上注明价款为50 000元、税额8 500元，另开普通发票收取运输装卸费234元，包装费117元，则该笔

业务的计税销售额为( )。

A．50 351元 B．50 300元 C．50 200元 D．51 000元 13、增值税专用发票协查案件的主要取证内容取证资料不包括（） A．所协查的专用发票的发票联、抵扣联、入库单及记账凭证等

B．当月纳税申报表，库存商品账相关账页，银行（现金）账相关账页，付款凭证及附件（电汇等）

C．应交税金——进项税金账的相关账页 D．增值税（消费税）专用缴款书

14、某商场实行还本销售家俱，家俱现售价16 500元，5年后还本，该商场增值税的计税销售额是( )。

A．16 500元 B．16 500/5元 C．1 650元 D．不征税元 15、虚开增值税专用发票取证内容不包括（） A．企业开具的专用发票存根联，记账联 B．申请出口退税统计表

C．伪造的记账凭证，纳税申报表，账册 D．填开专用发票的依据（如传真件，信函）

16、《发票换票证》，检查部门填写，于有关部门查对时使用。此票证，仅限（）范围内使用。

A．本省 B．本市 C．本县 D．全国

17、《调验空白发票收据》，检查部门填写，使用时，应经市（县）税务局局长批准，用于调出空白发票，应当在（）日内处理。

A．5 B．6 C．7 D．10

18、购入材料因发票账单未到而于月终暂估入账时，正确的账务处理为（）。 A．除估计材料成本外，还需单独暂估进项税额

B．除估计材料成本外，还需将暂估进项税额计人材料成本 C．除估计材料成本外，不需要暂估进项税额 D．不需要暂估材料成本和进项税额

19、对于自产产品用于管理部门，下列说法正确的是（）。 A．应作销售记录，并计提销项税额 B．不作销售记录，亦不计提销项税额 C．应作销售记录，并不需计提销项税额 D．不作销售记录，应计提销项税额

20、对逾期未收回包装物而没收的押金，应按（）计算征收增值税。 A．所包装的货物的适用税率 B．包装物的适用税率 C．简易征收办法 D．以上说法都不对

21、根据《条例》的规定，纳税人销售货物或应税劳务的价格偏低并无正当理由的，税务机关不能采用下列（）方法进行核定。

A．按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定 B．按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定

C．按当地同行业或类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的同类货物的销售价格确定

D．按组成计税价格确定

22、下列行为中应扣减进项税额的是（）。 A．将外购货物无偿赠送他人 B．将自产货物用于福利部门 C．开具涂改的专用发票 D．在产品被盗

23、检查纳税人的发出货物的会计核算资料，如果纳税人发出货物的对应科目是（），一般都存在隐瞒销售收入的现象。 A．管理费用 B．现金

C．待处理财产损溢 D．产品销售成本

24、在税务检查中如果发现如下会计分录：借：应收账款贷：库存商品其他应付款

则最有可能的是（）。 A．纳税人以产成品抵偿债务 B．纳税人隐瞒经营收入 C．纳税人存在账外经营行为

D．纳税人销售价格明显偏低，且无正当理由

25、税务检查中发现某公司3月份第4号凭证的会计分录为：借：在建工程 5000 贷：库存商品 5000

则正确的会计分录为（）。 A．借：在建工程 5000 贷：主营业务收入 5000 B．借：在建工程 5850 贷：库存商品 5000

应交税金——应交增值税(销项税额) 850 C．借：在建工程 5935 贷：库存商品 5000

应交税金——应交增值税(销项税额) 935 D．借：在建工程 6435 贷：主营业务收入 5500

应交税金——应交增值税(销项税额) 935 26、对某木材贸易公司的税务检查中发现“其他业务收入———代购代销收入”有贷方发生额184600元，已申报缴纳了营业税。经核实，原来是上月为某建材公司购入的木材138000元(不含税)未入木材仓库，直接发给客户。则应补记销项税额为（）。 A．20051．28元 B．23460元 C．26822．22元 D．2288．2元 27、下列运输费用单据中，不能计算抵扣进项税额的是（）。 A．非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票 B．增值税一般纳税人取得的货运定额发票 C．外购货物所支付的管道运输费用结算单据 D．国营水上运输单位开具的运费发票

28、下列项目中，符合增值税法政策规定的是（）。 A．高校后勤实体对内外取得的餐饮收入免征增值税

B．已开办的小规模企业，年应税销售额已超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续

C．录像带属电子出版物，享受软件产品增值税的优惠政策 D．企业将购买的货物分配给股东时，其进项不得抵扣 29、下列项目中，允许扣除进项税的项目是（）。 A．在途中材料合理损耗的部分

B．因管理不善腐烂变质的原材料部分 C．仓库中丢失的半成品耗用的原材料 D．用于生产免税产品的加工修理修配劳务

30、下列项目中，应当征收增值税的是（）。 A．设计院进行工程项目设计取得的收入 B．滑冰场出租冰鞋的收入 C．花卉市场出售鲜花的收入 D．酒吧卖酒的收入

31、下列项目中，允许开具增值税专用发票的是（）。 A．向司机销售汽车轮胎 B．将购进货物用于集体福利 C．销售劳保专用品 D．报关出口的货物

32、下列情况中，允许扣除进项税的是（）。 A．某单位出售旧汽车 B．当铺出售死当物品 C．医院出售药品 D．购入的原材料转售

33、增值税法规定，专用发票开具时限是（）。 A．赊销方式售货时，发出货物当天 B．预收货款时，收到款项当天

C．分期收款结算方式的为合同约定的收款日期当天 D．委托银行收款方式下，为收到货款当天

34、某工业企业（一般纳税人）从外地购进甲原材料一批，取得的增值税专用发票上注明原材料价款为20000元，增值税为3400元，另外支付运输部门运费1500元，支付装卸费300元，税法规定的运费的增值税扣除率为7%，该批材料的采购成本为（）元。 A．20000 B．23400 C．21695 D．23600

35、在非货币性交易中，当换出资产的公允价值大于其账面价值，收到补价时应确认的净收益计入的会计科目为（）。

A．其他业务收入 B．主营业务收入 C．营业外支出 D．营业外收入

36、企业提供的劳务，如果其开始与完成分属不同的会计年度，且能够在年度终了时对该项交易结果作出合理估计的，其确认收入的方法应是（）。 A．全部完工法 B．完工百分比法 C．收款法 D．估计法 37、委托外单位代销的商品，委托单位应在（）时确认收入。 A．发出委托代销商品 B．受托单位实际销售商品 C．收到代销清单 D．收到受托单位交来的货款

38、企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间为（）。

A．发出商品时 B．收到商品销售货款时

C．商品运抵并开始安装时、 D．商品安装完毕并检验合格时

39、某单位销售下列自己使用过的物品，按照增值税的有关规定不纳税的是( )。 A．摩托车 B．游艇 C．小汽车 D．低于原值的机器 40、消费税暂行条例规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的( )。 A．视同销售纳税 B．于移送使用时纳税 C．组成计税价格 D．不纳税 41、按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是( )。 A．用于广告宣传用的样品白酒 B．用于本企业招待所的卷烟 C．委托加工收回后直接销售的人参酒 D．抵偿债务的汽车轮胎 42、按照现行消费税制度规定，当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的扣除时限是( )。

A．购进时全部扣除 B．购进入库时扣除 C．出库实耗时扣除 D．销售实耗时扣除 43、按照现行消费税制度规定，纳税人委托加工应税消费品，由受托方代收代缴税款，以下哪种情况可以由委托方回原地纳税( )。

A．委托国有企业加工应税消费品 B．委托私营企业加工应税消费品 C．委托外商投资企业加工应税消费品 D．委托个体经营者加工应税消费品

44、委托加工的应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品的销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，其计税价格＝( )。 A．(材料成本＋加工费)÷(1＋消费税税率) B．(材料成本＋加工费)÷(1－消费税税率)

C．(材料成本＋加工费)÷(1＋增值税税率或征收率) D．(材料成本＋加工费)÷(1－增值税税率或征收率)

45、下列各项不同用途的应税消费品需缴纳消费税的是( )。

A．委托加工的应税消费品(受托已代收代缴消费税)，委托方收回后用于直接销售的 B．自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的

C．委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于连续生产应税消费品

D．自产自用的应税消费品，用于在建工程的

46、纳税人将收回的委托加工的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在计算纳税时，其委托加工消费品的已纳消费税税款应( )。 A．当期生产领用数量计算扣除 B．当期部分领用时一次性扣除 C．当期领用时扣除50% D．接记入成本，不予扣除

47、下列应税消费品不是在生产委托加工和进口环节征收消费税的是( )。 A．烟丝 B．酒精 C．鞭炮 D．金银首饰 48、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按( )征税。 A．分别核算销售额 B．销售额全额

C．组成计税价格计算 D．同类商品价格计算

49、税务人员本月对企业进行日常纳税辅导时，发现在此之前，税务稽查人员检查该企业账目，指出企业多提生产工人应付福利费6 000元，已责成企业补缴了相应的所得税，但未调整账目，税务人员认为，企业这样做会造成( )。

A．少缴企业所得税 B．多缴企业所得税 C．不影响缴纳企业所得税 D．前补后退企业所得税 50、对发票开票日期的检查，注意开票日期，是否有（）。

A、记账时间与纳税义务发生的时间不一致 B、无纳税义务发生的时间 C、提前纳税义务发生的时间 D、推迟纳税义务发生的时间 51、对计算机开具的专用发票是否合法，应检查（）。

A、与其相关出库记录和发票记录是否一致 B、业务发生的账薄记录是否真实 C、发票的存根联是否保存完整 D、发票的相关凭证是否保存完整

52、税务机关在实施稽查中，需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具（）。 A、《税务登记证》 B、《发票核查单》 C、《发票准购证》 D、《发票换票证》 53、税务机关在实施稽查中，需要将空白发票调出查验时，（）。 A、应当出示工作证 B、应当开具收据

C、应当出具检查证 D、应当开具《发票核查单》

54、在发票稽查工作中，如需向对方税务机关传递、委托异地税务机关协查发票和发票交叉稽核，均应使用（）。 A、《发票核查单》 B、《发票换票证》 C、《发票准购证》 D、《发票验换证》 55、开具的红字专用发票按规定应附有（）。

A、购货企业在销货所在地税务机关开具的“进货退出及索取折让证明单” B、购货企业所在地税务机关开具的“进货退出及索取折让证明单”

C、销货企业在销货所在地税务机关开具的“进货退出及索取折让证明单” D、销货企业所在地税务机关开具的“进货退出及索取折让证明单”

56、在国家实行新的“免、抵、退”税管理办法后，骗取出口退税必然围绕着增值税进项税额虚增和（）进行操作。

A、内销货物的销项税额虚减压 B、内销货物的销项税额虚增 C、增值税进项税额虚减 D、进项税额转出虚增 57、对各种退税证单的稽查，在判定货物出口的真实性、（）应将各种证单形成链条相互印证、对比，从中发现问题、支持结论。

A、货物出口的有效性 B、出口货物真实性来源时 C、货物出口的客观性 D、货物出口的时效性

58、根据现行出口退税管理办法，一笔完整的出口退税业务，从纵向依次分为（）必经的环节。

A、结汇核销—出口报关—货物购进—申报退税 B、出口报关—货物购进—结汇核销—申报退税 C、货物购进—出口报关—结汇核销—申报退税 D、申报退税—出口报关—结汇核销—货物购进

59、稽查从事境外带料加工贸易的企业，应主要检查下列有关单证（）。 A、是否持有外经贸部颁发的《境外带料加工装配企业批准证书》 B、报关单 C、工商营业执照 D、会计报表 60、外贸企业无论是自营出口还是代理出口应税消费品，均应按下述公式计算应退消费税税额（）。

A、应退消费税税额=出口货物的零售销售额(或出口数量)×消费税税率(或单位税额) B、应退消费税税额=出口货物的工厂销售额(或出口数量)×出口退税率

C、应退消费税税额=出口货物的零售销售额(或出口数量)×出口退税率

D、应退消费税税额=出口货物的工厂销售额(或出口数量)×消费税税率(或单位税额)

61、在进行出口货物退关退货的稽查时，对外贸企业发生的退关退货，是否将税务机关出具的（）交给供货企业。转为内销的，是否到税务机关申请（）开具。 A、《进货退回及索取折让证明单》 B、《出口转内销证明单》 C、红字专用发票 D、《内销产品证明单》 62、出口退（免）税货物价格的稽查时，销项金额等于（）。 A、到岸价格×外汇人民币牌价 B、出厂价格×外汇人民币牌价 C、离岸价格×外汇人民币牌价 D、批发价格×外汇人民币牌价 63、进行商品进价成本的稽查时，对自营出口业务应通过“库存出口商品”、“其他库存商品”、“商品采购”或“加工商品”科目（）记录及其会计凭证进行检查，着重划清价、费的界限。

A、借方 B、贷方 C、余额 D、贷方及余额

64、下列不属于对生产企业免、抵、退增值税进项税额稽查的内容有（）。 A、注意企业的生产规模，“存货”有无在某一时期特高的现象

B、企业是否按规定将出口销售的“免抵退税不得免征和抵扣税额”转入货物的销售成本 C、企业是否有购进免税的材料、燃料、低值易耗品、包装物等 D、检查企业的销售规模以及内、外销售收入的比例 65、如果在稽查中发现企业出口退税申请表与出口货物报关单的数量一致而与自营出口销售明细账、出口发票、货运单的数量不一致，就说明（）。

A、企业不是按实际出口销售数而是按出口报关数办理退税，将未离境部分的商品也办了退税；

B、将退税率低的货物混入退税率高的货物中申报退税的问题

C、企业不是按实际出口销售数而是按出口报关数办理退税，将已离境部分的商品也办了退税；

D、将退税率高的货物混入退税率低的货物中申报退税的问题二、多项选择题

1、稽查增值税一般纳税人划分的稽查，应主要从以下方面进行（）。 A、稽查增值税一般纳税人认定手续是否完备

B、稽查纳税人的年销售额是否达到一般纳税人规定的标准 C、核查企业财务会计核算是否健全 D、核查企业是否编制会计报表

2、按增值税制度规定，下列行为应“视同销售”征收增值税的有( )。 A．将自产的货物作为投资，提供给个体经营者 B．将购买的货物用于个人消费 C．将购买的货物无偿赠送他人 D．将自产的货物用于非应税项目

3、按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列哪些情况不得开具增值税专用发票( )。

A．烟厂将香烟作为礼品无偿赠送某单位的有关人员 B．轮胎厂将轮胎销售给汽车厂(一般纳税人) C．酒厂直接向消费者销售白酒

D．国有粮食购销企业销售救灾救济粮

4、税务人员对某增值税一般纳税企业进行纳税检查，发现该企业生产的A产品正常单位含税售价为220元/吨，本月销售300吨，取得收入48 000元，销项税额8 160元。对此项问题，税务人员应( )。

A．检查产品销售收入明细账户贷方发生额，分析其产品销售单价的变化 B．检查相应的增值税专用发票，分析有无销售折扣

C．检查相应的增值税专用发票，看有无不符合规定的销售折让处理 D．按纳税人实际取得的金额入账

5、税务人员对某企业进行纳税检查时，对于企业取得的下列情形的扣税凭证，认为不得计算结转进项税额的有( )。 A．进货后未取得增值税专用发票

B．进货后虽取得增值税专用发票的发票联，但未取得抵扣联 C．进货后虽取得增值税专用发票，但该票上未分别注明增值税金 D．支付进货运费，但取得的是商业零售普通发票

6、税务人员对非正常损失的购进原材料应转出的进项税额，是否按规定转出，应主要检查( )。

A．“营业外支出”账户

B．“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”明细账户的借方发生额及会计凭证，分析对应关系

C．增值税专用发票抵扣联

D．“原材料”明细账户贷方发生额及会计凭证，分析其对应关系

7、企业销售应税消费品浮动加价的收入，收取的价外费用，以及各种补贴性收入应计征消费税。税务人员检查时应注意上述收入是否记入( )账户，造成偷税。 A．应付账款 B．营业外收入 C．其他应付款 D．预收账款

8、工业企业会计核算有下列哪些情况不记销售收入即为漏记，影响企业所得税( )。 A．采取预收货款的，在预收货款时

B．采用赊销、分期收款结算方式销售货物，在商品发出时 C．采用委托代销的，在收到代销单位的代销清单时 D．福利部门领用应税货物，在货物移送时

9、某家具厂(系增值税一般纳税人)2004年5月从外地林场采购原木一批，支付货款5 000元，税金650元，运费300元(已取得运费普通发票)，材料已验收入库，原木已取得增值税专用发票。则下列账务处理中造成成本不实的有( )。 A．借：原材料——原木 5 000 管理费用261

应交税金——应交增值税(进项税额) 689 贷：银行存款5 950 B．借：原材料——原木 5 000

应交税金——应交增值税(进项税额) 950 贷：银行存款 5 950 C．借：原材料——原木 5 279

应交税金——应交增值税(进项税额) 671 贷：银行存款 5 950

D．借：原材料——原木 5 950 贷：银行存款 5 950

10、如果纳税人将销售收入直接计入（）账户，则必然影响流转税和所得税。 A．成本或费用类贷方 B．成本或费用类借方 C．税后利润贷方 D．税后利润借方 11、价外收入一般包括（）。

A．基金 B．违约金 C．装卸费 D．销售收入 12、价外收入是纳税人根据国家或有关部门的规定收取的，其用途不尽相同，大致有（）。 A．用于专门的用途 B．作为补偿、奖励 C．代某些部门收取 D．与销售相关的劳务费 13、工程结算价款的组成部分包括（）。 A．直、间接费用 B．税金 C．计划利润 D．税后利润

14、真实的预收账款所必须具备的条件是（）。

A．有合同或协议 B．货物尚未发出或劳务尚未提供 C．货款尚未结算 D．款项已经到账 15、判断销货退回是否真实的标志是（）。 A．冲减了退回货物的销售成本

B．原发票已退回，并且加盖了作废戳记

C．有购货单位所在地主管税务部门的销货退回和索取折让证明单 D．退回的产品已入库

16、企业设置\小金库\的手法，主要是（）。 A．将销售收入在往来账户长期挂账，成为账内小金库

B．通过虚报冒领、余料不退库等手法将存货转移到账外，出售后成为账外小金库 C．收入不记账作为账外小金库 D．销毁账簿

17、会计处理规定如果与税法规定不一致，应当遵循的原则是（）。 A．在企业核算上，应当按照财务会计制度的规定办理 B．在税金的计算上，应当按照税收法规的规定办理 C．对于时间性差异差异，不需要调整会计账务 D．对于永久性差异差异，需要调整会计账务

18、下列混合销售行为，应当征增值税的有( )。 A．企业生产防盗门并负责安装

B．电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务

C．建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务 D．商场批发货物并负责运输

19、下列增值税一般纳税人销售( )产品，按13%交纳增值税。 A．食品厂销售速冻主食制品 B．罐头厂销售各种罐头 C．果品公司批发各种水果 D．超级市场销售免淘大米

20、对视同销售行为征税而无销项税额的，可按( )确定销售额。 A．当月或近期同类货物平均成本价 B．当月或近期同类货物平均销售价

C．当月或近期同类货物市场价 D．组成计税价格 21、除经批准属于进料加工复出口贸易以外，下列出口货物适用不免税也不退还增值税的有( )。

A．原油 B．铜及铜基合金、白银 C．天然牛黄、麝香 D．糖 22、下列各项中，符合增值税暂行条例及其实施细则的有( )。

A．采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天

B．采取赊销和分期收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为合同约定的收款日期 C．采用预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 D．委托其他单位代销货物的；其纳税义务发生时间为货物发出的当天

23、甲企业以价格80 000元的货物与乙企业价值100 000元的货物相交换，其差额甲企业开出转账支票补付。甲、乙双方纳税处理应当是( )。

A．甲以80 000元计算销项税，并开出增值税专用发票，作为乙抵扣进项税的合法凭证 B．乙以100 000元计算销项税，并开出增值税专用发票，作为甲抵扣进项税的合法凭证 C．乙以20 000元计算销项税，甲不用交增值税

D．甲、乙各自以180 000元计算销项税，并开出增值税专用发票

24、下列经营活动取得的( )收入，在计算销项税额时需进行含税销售额的换算。 A．向购买方收取的各项价外费用 B．逾期包装物押金

C．出售已使用过的小轿车收入 D．混合销售涉及的非应税劳务收入

25、甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，双方协议由乙代销甲的产品，售价由甲定，乙不得擅自提价；产品售出后，乙按销售额收取代销手续费。此项活动中甲、乙各自承担的纳税义务为( )。

A．甲为增值税纳税人，乙为营业税纳税人 B．甲、乙均为增值税纳税人

C．甲既是增值税纳税人，也是营业税纳税人 D．乙既是增值税纳税人，也是营业税纳税人

26、单位及个人发生增值税暂行条例中所称的混合销售行为，其税务处理方法包括( )。 A．分别核算货物销售额和非应税劳务的营业额，据以计算缴纳增值税和营业税；未分别核算的，一并计算征收增值税

B．对从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者发生的混合销售行为，视同销售货物，应当征收增值税

C．对以从事货物生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者发生的混合销售行为，应当征收增值税

D．对以从事非应税劳务为主的单位和个人发生的混合销售行为，不征收增值税，而征收营业税

27、在折扣折让方式销售下，不可以从计税销售额中扣除的项目有( )。 A．销售折扣

B．销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的折扣销售 C．销售额和折扣额在不同发票上注明的折扣销售 D．销售折让

28、企业发生( )运费，可依运费金额的7%进行进项税额抵扣。 A．一般纳税人销售货物收取的运输费

B．一般纳税人销售货物支付的运输费(有运输发票) C．一般纳税人外购货物支付的运输费(有运输发票) D．小规模纳税人外购货物支付的运输费

29、增值税出口退税的计算公式可以有( )。

A．应退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率 B．应退税额＝当期末抵扣完的进项税额 C．应退税额＝购进货物的进项税额×征收率 D．应退税额＝购进货物的进项金额×退税率

30、对代开、虚开增值税专用发票的处理规定有( )。 A．按票面所列货物适用税率，全额补征增值税 B．依“征管法”规定按偷税给予处罚

C．代开虚开发票构成犯罪的，追究刑事责任 D．取得的代开虚开专用发票，不得作为扣税凭证 31、纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用应并入销售额计算纳税。但价外费用不包括( )。

A．向购买方收取的销项税额

B．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

C．承运部门将运费发票开具给购买方并由纳税人将该项发票转交给购买方的代垫运费 D．承运部门将运费发票开具给纳税人，由纳税人另开发票向购买方收取的代垫运费 32、将购进货物用于( )，为不得抵扣进项税的项目，应作进项税额转出处理。 A．免税项目 B．集体福利 C．个人消费 D．非应税项目 33、一般纳税人发生的下列项目中，应将其已申报抵扣的进项税额从发生期进项税额中抵减出来的有( )。

A．在产品、产成品发生非正常损失 B．将自制货物用于本单位在建工程 C．将委托加工收回的货物用于个人消费 D．将购进货物用于集体福利设施

34、下列( )结算方式，以货物发出当天作为增值税专用发票开具时限。 A．赊销 B．预收货款 C．分期收款 D．托收承付 35、下列项目中，应视同销售征收增值税的有( )。 A．将购进的货物无偿赠送给他人 B．将购进的货物分配给职工

C．将委托加工收回的货物用于本企业在建工程 D．将自制的货物用于对外投资

36、按照规定，一般纳税人有下列( )情形之一者，不得领购使用增值税专用发票。 A．会计核算不健全者

B．不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税款数据及其他有关资料者 C．未按规定领购、使用、保管专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正者 D．销售的货物全部属于免税项目者

37、下列( )购买货物，不得进行进项税额抵扣。 A．农场为种植蔬菜购买的化肥

B．纺织厂为生产车间购买的机器设备 C．建筑公司为一线工人购买的劳保用品

D．钢铁厂为高温车间工人购买的防暑降温材料 38、下列说法正确的有( )。

A．税法规定，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格

B．以物易物销售双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额

C．采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出

D．纳税人为销售货物而出租出借包装物所收取的押金，单独记账核算的，应并入销售额征税

39、税法规定，销售自己使用过的其他货物属于固定资产的，暂免征收增值税，这里的“固定资产”应同时具备的条件有( )。 A．属于企业固定资产目录所列货物 B．固定资产价值在2 000元以上

C．企业按固定资产管理，并确已使用过的货物 D．销售价格不超过其原值的货物

40、下列情况不得抵扣进项税额的有( )。 A．未从销售方取得专用发票 B．购进免税农业产品

C．未按照税务机关的要求设专人保管专用发票

D．税款抵扣联未按税务机关的要求设专人保管专用发票 41、下列属于虚开发票行为的是（）。

A．在没有任何购销事实的前提下，为他人开具发票 B．为与自己没有发生直接购销关系的他人开具发票 C．在没有任何购销事实的前提下，介绍他人开具发票 D．在没有任何购销事实的前提下，让他人为自己开具发票 42、下列情形不得开具增值税专用发票的有（）。 A．向消费者销售应税项目 B．销售免税项目

C．销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务 D．将货物用于非应税项目、集体福利或个人消费 43、增值税税务检查的主要检查内容为（）。 A．销项税额和销售额的检查 B．进项税额和购进额的检查 C．专用发票的检查

D．固定资产和无形资产的检查

44、有下列情况之一者，视为未按规定保管专用发票（）。 A．未建立专用发票管理制度 B．未设置专用发票专门存放场所

C．专用发票填写项目不齐全 D．抵扣联未装订成册

45、下列货物或应税劳务不得抵扣进项税额的为（）。 A．赠送给公益单位的外购货物 B．管理部门领用的外购货物

C．非正常损失的产成品所耗用的外购货物 D．购进货物用于集体福利

46、关于销售退回及折让情况下专用发票的处理办法，下列说法正确的是（）。 A．销货方如未将记账联作账务处理，应在收到的发票联和抵扣联及相应的存根联记账联上注明“作废”字样，并依次粘贴在存根联后面

B．如果销售货方已将记账联作账务处理，可在收到的存根联和抵扣联上注明“作废’’字样，并开具相同内容的红字专用发票

C．如果购货方已付货款，应向当地税务机关申请开具进货退出及索取折让证明单送交销货方，在取得销货方开具的红字专用发票后扣减当期进项税额 D．如果购货方已付货款，销货方应向所在地税务机关申请开具进货退出及索取折让证明单，作为开具红字专用发票的依据，将红字专用发票的发票联和抵扣联送交购货方

47、一般纳税人必须按税法规定的时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后，专用发票具体开具时限为（）。

A．采用分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期 B．采用交款提货结算方式，为收到货款的当天 C．采用预收货款结算方式，为收到货款的当天

D．将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天 48、某商贸公司(一般纳税人)购进货物取得的下列专用发票，不能作为其抵扣进项税额凭证的是（）。

A．销货方的总机构开具的专用发票

B．专用发票填写的“购货单位”是该商贸公司的下属分公司

C．销货方(小规模纳税人)提供的向税务机关申请代开专用发票上只加盖了财务专用章 D．专用发票只有税款抵扣联，发票联丢失

49、检查纳税人是否有价外收费或兼营非应税劳务，可检查（）科目的贷方发生额。 A．其他应付款 B．其他业务收入 C．营业外收人 D．其他应收款 50、纳税人有无账外经营收人，可采用下列（）办法。 A．检查纳税人的存货购、销、存情况

B．对纳税人生产场所进行考察，所发现当期出库单、订货单所示货物数量远远大于账面记录，说明纳税人有经营收入不入账的问题

C．追溯其外购货物的供应商，如掌握的货物供应数量远远大于纳税人的账面购进数量，说明纳税人有账外经营的可能

D．如果本期销售收入记录小于本期货币资金的增加额，说明纳税人有账外经营的可能 51、税务人员在检查某纳税人本年度2月份增值税缴纳情况时，发现如下分录：借：营业外支出(捐赠支出) 贷：原材料

下列处理同样错误的是：（）。 A．借：原材料

贷：营业外支出(捐赠支出)

应交税金——应交增值税(销项税额)

B．借：营业外收入贷：原材料

应交税金——应交增值税(销项税额) C．借：营业外支出(捐赠支出) 贷：产品销售收入

应交税金——应交增值税(销项税额) D．借：营业外支出(捐赠支出) 贷：原材料

应交税金——应交增值税(销项税额)

52、对受托协查专用发票，应当重点检查以下内容包括（）

A．是否有涉票企业，该企业是否领购（取得）了需要协查的专用发票 B．专用发票的真伪，以及是否为废票或者丢失被盗专用发票 C．专用发票各联次票面填开的项目内容是否一致 D．是否申报纳税（抵扣）税款

53、下列那些情况属于自制应税消费品( )。 A．由受托方提供原材料生产的应税消费品

B．受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品

C．由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

D．由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

54、纳税人销售应税消费品，其纳税义务的发生时间是( )。

A．采取赊销和分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天 B．采取预收货款结算方式的，为收到预收货款的当天

C．采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D．采取直接收款方式的，为发出应税消费品的当天

55、某金银珠宝店，既经营金银首饰，又经营珠宝玉石，已分别核算销售额，则下列经营品种，应在生产环节征收消费税的有( )。

A．纯金银项链、手链、戒指 B．白金镶嵌钻戒、项链 C．镀金工艺项链 D．珍珠项链

56、某工艺品厂既加工金银首饰，又加工珠宝玉石，因加工需要，外购以下货物用于加工，其中，允许从应纳消费税税额中扣除外购已税珠宝玉石已纳税的有( )。 A．外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指 B．外购已税玉石用于镶嵌镀金手链 C．外购已税珍珠用于加工珍珠项链 D．外购已税钻石用于镶嵌白金钻石

57、纳税人销售应税消费品向买方收取的( )，需要计入销售额计税。 A．手续费 B．运输装卸费 C．储备费 D．增值税销项税金

58、受托加工应税消费品的单位，代收代缴消费税的计税依据中包括( )。

A．加工材料成本 B．代垫辅助材料成本 C．代收代缴消费税 D．加工费 59、按规定以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( ABCD )。 A．用于换取生产资料的应税消费品 B．用于换取消费资料的应税消费品 C．用于抵偿债务的应税消费品 D．对外投资人入股的应税消费品

60、按规定，应缴消费税的货物有( )。

A．汽车制造厂赞助汽车拉力赛的越野车 B．酒厂以福利形式发给职工的药酒 C．化妆品厂无偿发放一批小包装的试用品 D．汽车轮胎厂生产的收割机专用轮胎 61、增值税进项凭证的检查要点是（）。 A、检查进项凭证的真伪；

B、检查进项凭证内容是否属实；

C、进项凭证是否符合增值税准予抵扣税款的范围；

D、进项凭证票面内容填写是否正确，适用税率是否符合税法规定，税额计算是否正确；项目是否填列齐全。

62、增值税进项凭证的检查方法主要有（）。 A、进项凭证与相关付款凭证或账簿对照核实； B、进项凭证与销货方的销货凭证核实； C、进项凭证与相关的进货核实；

D、发现异常的进项凭证或涉嫌与对方销项凭证不符合的，可采取协查即委托销货方所在地税务机关配合的办法查实。

63、增值税销项凭证的检查内容有（）。

A、纳税人已使用的专用发票存根联和记账联(包括开具的红字专用发票)； B、税务所代小规模纳税人开具的专用发票： C、纳税人销售货物和劳务开具的普通发票； D、国家税务总局确定的其他销项凭证。

64、增值税销项凭证的检查方法主要是（）。

A对纳税人购、用、存专用发票的情况进行核实，查阅购票证，清点结存票，与申报情况对照，查实专用发票的已用份数；

B将查实已用的专用发票所列款项与相关销售账簿进行对照核实： C、将查实已用的专用发票所列款项与相关发货凭证对照核实；

D、将查实已用的专用发票所列税额与“应交税金”有关销项税金明细账户对照核实。 65、纳税人应如实按期向税务机关进行纳税申报的并作销售处理的销售收入是（）。 A、销售免税货物开具发票的销售业务 B、开具专用发票的

C、开具普通发票的销售业务 D、未开具发票的销售业务

66、出口货物退(免)税对象确定以后，应当从（）方面审核退税计算依据的正确程度。 A、退(免)税货物数量 B、退(免)税货物价格

C、出口企业退税登记证 D、工商营业执照 67、出口退税货物数量的稽查，可从以下两个方面进行。（） A、检查账簿 B、检查表、单、票 C、出口企业退税登记证 D、工商营业执照

68、出口退（免）税货物价格的稽查，按照出口退税计算公式的要求，应当审核出口退税货物价格，具体包括（）。

A、销项金额 B、商品进价成本的稽查

C、外贸企业的出口商品的购进原价 D、货物销售进价成本结转的稽查 69、出口货物退税率稽查时，应注意的问题有（）

A、企业应将不同税率的货物分开核算和申报，划分不清的。应当从低确定退税率；

B、对于申报的出口货物名称不完整，与确定退税率相关的情况又未标注的，也应从低确定

退税率；

C、当货物的适用税率发生变动时，退税率也应随之发生变动。 D、当货物的适用税率发生变动时，退税率不应随之发生变动

70、对外贸企业出口货物退税的稽查方法一般有检查账单、函调协查、外调取证和询问等（）方法。

A、检查账单 B、函调协查 C、外调取证 D、询问

71、对外贸企业的财务资料进行检查，要做到“三查”，即（），并对账务资料数据进行比对分析。

A、查增值税专用发票 B、查财务报表 C、查会计账簿 D、查原始凭证

72、对企业出口货物报关单的检查主要应侧重两个方面（）。

A、时效性检查 B、真实性检查 C、内容检查 D、是否加盖了海关验讫章 73、对进料加工复出口业务稽查的主要方面有（）。

A、从事进料加工贸易的出口企业是否事先到其主管的税务机关申请备案；

B、生产企业从事的进料加工业务是否按规定到其主管税务机关申请办理《进料加工贸易申请表》； C、外贸企业以作价加工形式的进料加工复出口业务，是否到其主管的税务机关申请办理《进料加工贸易申请表》；

D、进口料件虚拟进项税款及扣减复出口货物进口料件的应退税款的计算是否准确。 74、来料加工复出口退(免)税的稽查，对此类业务的稽查主要包括以下几个方面（）。 A、出口企业在申请开具“来料加工免税证明\时，提供的凭证、资料是否完整，是否真实有效，《出口货物报关单》上是否注明“来料加工贸易”字样。

B、已开具的“来料加工免税证明”中。是否将海关列为进料加工监管的货物混入来料加工贸易中，开出了免税证明。

C、已开具的“来料加工免税证明”是否有海关的电子信息。 D、有无把来料加工业务混入进料加工中申报退税的问题。

75、对境外投资货物退(免)税的稽查，此类业务的稽查主要包括以下几个方面（）。 A、该企业在境外投资是否有外经贸部及其授权单位批准其在国外投资的文件；

B、申报退税的境外投资货物的名称、数量等是否与《出口货物报关单》上的有关内容一致； C、出口货物的退税项目、金额等是否与专用发票上的有关内容一致； D、稽查该企业在国内办理的境外企业注册登记副本和有关合同副本。三、案例分析

（一）某机电设备配套公司(增值税一般纳税人)，主要生产经营发电机组。2004年3月和7月，发生下列业务：

1.将A型号的发电机组销售给甲公司1台，售价300 000元；销售给乙公司3台，单台售价320 000元；销售给关联企业丙公司1台，单台售价200 000元；将A型号的发电机组1台用于向丁公司换取原材料。

2.当月生产一种新产品B型号的发电机组2台，生产成本每台250 000元。一台用于对外捐赠，另一台用于对外出租。合同约定，租赁期3个月(2002年4月～6月)，月租金3 000元，于每月月初支付。

3.本月允许抵扣的进项税额为150 000元，上期无留抵税款。

4.2004年7月将收回的租赁设备对外销售，取得含税销售收入312 000元。

5.7月还销售了一辆使用过的小轿车，小轿车原价40 000元，销售价280 000元。要求：假设本月未发生其他业务，试计算当月应纳增值税额

（二）2004年2月，某果酱厂(增值税一般纳税人)发生下列业务：

1.向某果园收购水果20 000公斤，收购凭证上反映的金额为20 000元(每公斤1元)。在运输途中因管理不善，水果腐烂2 000公斤。

2.水果运回后，用于发放职工福利400公斤，用于厂办三产招待所1 600公斤。

3.当年将其余的水果全部加工成果酱800公斤(20公斤水果加工成1公斤果酱)。其中700公斤果酱全部对外销售，售价30元／公斤；50公斤果酱因管理不善被盗；另外250公斤果酱于厂办三产招待所。

要求：假设本月未发生其他业务，试计算当月应纳增值税额。（三）某工业企业系增值税一般纳税人，生产A产品每台含税售价2 340元，销售工厂成本1 500元/台，原材料、产成品均适用增值税税率17%，城建税税率7%，教育费附加3%，税务人员对该企业2004年5月份纳税情况进行审查，经核实有关账、表反映与申报表一致，销售成本已结转，进一步抽查有关账、证，发现一些情况列示如下：

1、5月4日，购进低值易耗品一批，取得增值税专用发票上注明价款50 000元，税金8 500元，发票未认证，尚未入库，企业账务处理为：借：材料采购 50 000

应交税金--应交增值税(进项税额) 8 500 贷：银行存款 58 500

2、5月10日，本企业新建传达室，领用生产材料一批，账面价值1 000元，企业账务处理为：

借：管理费用 1 000 贷：原材料 1 000

3、5月25日，用自产A产品15台等价串换原材料一批，双方签订以物易物合同，并互开增值税专用发票，企业账务处理为： ①借：原材料 30 000

应交税金--应交增值税(进项税额) 5 100 贷：应付账款 35 100 ②借：应收账款 35 100 贷：产成品 35 100 ③借：应付账款 35 100 贷：应收账款 35 100 要求：

(1)扼要指出存在问题；

(2)作相关经济业务正确分录；

(3)计算应补增值税、城建税、教育费附加。（四）资料：某市国税局稽查分局，2004年11月份，对某工业企业(增值税一般纳税人)2004年7-10月份增值税纳税情况进行检查，发现如下问题。

1、7月15日企业销售产品，收取优质费4 680元；送货上门支付运费3 000元，已取得税法认定的运费发票，企业会计处理为：

①借：银行存款 4 680 贷：其他业务收入 4 680 ②借：营业费用 3 000 贷：银行存款 3 000

2、8月12日企业为在建工程购入物资，支付运费10 000元，已取得税法认定的运费发票，企业会计处理为：

借：在建工程--工程物资 9 300

应交税金--应交增值税(进项税额) 700 贷：银行存款 10 000

3、9月17日，企业用产品还欠款，其成本价4 000元，不含税售价5 000元，企业未开具增值税专用发票，以出库单直接结账，企业会计处理为：借：应付账款 5 850 贷：产成品 5 850

4、10月6日企业用产品捐赠，不含税售价10 000元，成本价8 000元，企业会计处理为：

借：营业外支出 8 000 贷：产成品 8 000

要求：指出下列经济业务的实质，对税收的影响，并结合\应交税金--应交增值\明细账，计算出本次检查应补交的增值税额。

第十四章流转税稽查习题答案

一、单项选择题

1、A 2、A 3、C 4、B 5、C 6、B 7、C 8、D 9、A 10、A 11、A 12、B 13、D 14、A 15、B 16、B 17、C 18、C 19、B 20、A 21、C 22、D 23、B 24、B 25、C 26、C 27、B 28、B 29、A 30、C 31、C 32、D 33、C 34、C 35、D 36、B 37、C 38、D 39、D 40、D 41、C 42、C 43、D 44、B 45、D 46、A 47、D 48、B 49、D 50、D 51、C 52、D 53、B 54、A 55、B 56、A 57、B 58、C 59、A 60、D 61、A、B 62、C 63、A 64、D 65、A 二、多项选择题

1、ABC 2、ACD 3、ACD 4、AB 5、ABCD 6、BD 7、BCD 8、ABCD

9、ABCD 10、ABCD 11、ABD 12、ACD 13、ACD 14、ABD 15、AB 16、ABC 17、ACD 18、AD 19、CD 20、BD 21、BC 22、AB 23、AB 24、ABCD 25、BD 26、BCD 27、AC 28、BC 29、ABD 30、ABCD 31、ABC 32、ABCD 33、AD 34、BD 35、ACD 36、ABCD 37、ACD

38、ABC 39、ACD 40、ACD 41、ACD 42、ABCD 43、ABC 44、ABD 45、CD 46、AC 47、ABD 48、ABCD 49、ABC 50、ABC 51、ABC 52、ABCD 53、ABD 54、AC 55、BCD 56、BCD 57、ABC 58、ABCD 59、ABCD 60、ABC 61、ABCD 62、ACD 63、ABCD 64、ABD 65、BCD 66、AB 67、AB 68、AC 69、ABC 70、ABCD 71、BCD 72、BC 73、ABCD 74、ABCD 75、ABC 三、案例分析

第1题参考答案：

3月应纳增值税计算过程如下：

将A型号的产品销售给关联企业丙公司，售价明显偏低，应按同期同类加权平均售价确定销售额；将同型号的产品用于换取原材料，应视同销售按同期同类加权平均售价确定销售额。A型号产品加权平均售价＝(300 000×1＋320 000×3)÷(1＋3)＝315 000(元) 将新产品B型号发电机组用于对外捐赠应视同销售处理；将自产设备用于对出租，实际上是将自产设备作为固定资产使用，也应视同销售。由于B型号产品无同类售价，应按组成计税价格确定销售额。

B型号产品组成计税价格＝250 000×(1＋10%)＝275 000(元)；应纳增值税额＝销项税额－进项税额

＝(300 000×1＋320 000×3＋315 000×2＋275 000×2)×17%－150 000 ＝(300 000＋960 000＋630 000＋550 000)×17%－150 000 ＝244 000×17%－15 000 ＝414 800－150 000 ＝264 800(元)。

公司将收回的租赁设备对外销售，应按\销售使用过的固定资产\处理。财税2002年29号文件规定，从2002年1月1日起，纳税人销售旧货(包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的固定资产)，无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。因此，销售使用过的小轿车免征增值税。

销售旧设备应纳税额＝312 000÷(1＋4%)×4%×50%＝6 000(元)。

第2题参考答案：

将自产产品果酱用于招待所，应视同销售，按同期同类产品售价确定销售额。本月应纳销项税额＝(700＋250)×30×17%＝4 845(元)。

根据财税2002年12号文件规定，从2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由10%提高到13%。本月向果园收购水果应抵扣税额为20 000×13%＝2 600(元)。下列项目不得抵扣进项税额：

途中因管理不善，腐烂水果2 000公斤；将外购水果用于职工福利400公斤；

将外购水果用于招待所(非应税项目)1 600公斤；

被盗果酱所耗用的原材料水果1 000公斤(50×20)。

允许抵扣的进项税额＝20 000×13%－(2 000＋400＋1 600＋1 000)×1×13% ＝2 600－650＝1 950(元)

应纳增值税额＝销项税额－进项税额＝4 845－1 950＝2 895(元)

第3题参考答案： 1．存在问题

(1)发票未认证，不得抵扣进项税额，企业已抵扣，不正确。

(2)企业基建工程领用生产用料，属外购货物用于非应税项目，其负担的进项税应从当期进项税额中抵扣，企业未作进项税转出处理，且将资本性支出作收益性支出处理。 (3)企业以物易物，对换出产品应作销售收入账务处理，企业未作收入处理，漏计收入和销项税额。

2．正确分录：

(1)借：材料采购50 000

待摊费用--待抵扣进项税额8 500 贷：银行存款58 500 或

借：材料采购58 500 贷：银行存款58 500 (2)借：在建工程1 170 贷：原材料1 000

应交税金--应交增值税(进项税额转出) 170 (3)①借：原材料30 000

应交税金--应交增值税(进项税额) 5 100 贷：应付账款35 100 ②借：应付账款35 100 贷：产品销售收入30 000

应交税金--应交增值税(销项税额) 5 100 ③借：产品销售成本22 500 贷：产成品22 500

3．应补增值税＝5 100－(－8 500－170)＝13 770(元) 应补城建税＝13 770×7%＝963.9(元) 应补教育费附加＝13 770 ×3%＝413.1(元)

第4题参考答案：

1．①7月15日收取优质费，属价外费用，应并入销售收入中征税。借：其他业务收入680

贷：应交税金--增值税检查调整680

②销售产品而支付的运费可以抵扣税金。3 000×7%＝210(元) 借：应交税金--增值税检查调整210 贷：营业费用210

由于7月份企业\应交税金--应交增值税\账户无余额，则按规定应将当期\应交税金--增值税检查调整\账户余额470元，转入\应交税金--未交增值税\账户作：借：应交税金--增值税检查调整470 贷：应交税金--未交增值税470

2．8月12日企业为在建工程购入货物，而支付运费其进项税额不得抵扣，调账为： ①借：在建工程--工程物资700 贷：应交税金--增值税检查调整700

由于8月份企业有留抵进项税1 000元，则还需记： ②借：应交税金--增值税检查调整700

贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)700 此时8月份留抵数额实际为300元。

3．9月17日用产品还欠款，应视同销售，计提销项税额。 5850÷(1＋17%)×17%＝850(元) 调账为：

①借：主营业务成本4 000 产成品1 850

贷：主营业务收入5 000

应交税金--增值税检查调整850

由于8月份查出700元属多记进项税额，则此时应将700元滚动至9月份计算增值税中。即上期留抵数额变为300元(1 000－700)，则：

9月份应纳税金＝5 500＋850－(3 000＋300)＝3 050(元) 企业已交1 500元，尚欠(3 050－1 500)＝1 550(元) 调账为：

②借：应交税金--应交增值税(转出未交增值税) 700 应交税金--增值税检查调整850 贷：应交税金--未交增值税1 550

4．10月6日，企业用产品捐赠，应视同销售，并按成本转账售价计税。调账为：

①借：营业外支出1 700

贷：应交税金--增值税检查调整1 700 由于10月份企业有留抵税额800元，可将\应交税金--增值税检查调整\账户余额1 700元，直接冲减留抵数后，再对其差额补税。 ②借：应交税金--增值税检查调整1 700 贷：应交税金--应交增值税(销项税额) 800 应交税金--未交增值税900

综上：企业应补交增值税为(470＋1550＋900)＝2920元。

第十五章所得税稽查习题

一、单项选择题

1、下列账务处理中，能正确反映预提费用账户借方对应关系的是( )。 A．借：预提费用贷：盈余公积 B．借：预提费用

贷：生产成本——辅助生产成本

C．借：预提费用

贷：其他应收款 D．借：预提费用贷：银行存款

2、税务人员本月对企业进行日常纳税辅导时，发现在此之前，税务稽查人员检查该企业账目，指出企业多提生产工人应付福利费6 000元，已责成企业补缴了相应的所得税，但未调整账目，税务人员认为，企业这样做会造成( )。 A．少缴企业所得税 B．多缴企业所得税

C．不影响缴纳企业所得税 D．前补后退企业所得税

3、某税务局对甲工厂所得税纳税情况进行检查，该厂以加权平均法计算发出材料成本，税务人员经盘点检查A种材料年末结存数量为2 000公斤，加权平均单位价应为2.5元，而A种材料明细账年末结存却记录为红字数量100公斤，红字金额200元。经查核，属于多转发材料数量和成本，应全部调整增加利润。决算后正确的调账分录应是( )。 A．借：原材料——A 5000

贷：以前年度损益调整 5000 B．借：原材料——A 200

贷：以前年度损益调整 200 C．借：原材料——A 5200

贷：以前年度损益调整 5200 D．借：原材料——A 250

贷：以前年度损益调整 250

4、某外商投资企业本年度内发生下列借款利息，在计算其应纳税所得额时准予列支的有( )。

A．借款用于投资而发生的利息

B．以融资租赁方式租入设备而发生的利息

C．借款用于购进原材料而发生的不高一般商业贷款利率计算的利息 D．借款用于购置固定资产，在该项资产投入使用前发生的利息

5、一个工业企业如果误将应当记入\成本\的耗费计入\费用\，在（）的情况下，不影响当期利润。

A．无废品 B．产品全部销售完毕 C．有库存产品 D．无在产品

6、纳税人的固定资产损毁，帐务处理为：借：管理费用３００００，借：累计折旧２００００，贷：固定资产５００００，这种帐务处理属于事先不向报告，擅自（）损毁的固定资产。

A．注销 B．出售 C．报废产品 D．购买 7、待摊费用帐户的借方余额表示的是（）的费用。

A．尚未支付 B．等待支付 C．等待摊销 D．已经摊销 8、待摊费用帐户的贷方余额表示的是（）的费用。

A．尚未支付 B．等待支付 C．等待摊销 D．已经摊销

8、资本性支出不能计入成本、费用的原因，是由于这类支出最终要通过（）的形式计入成本或费用。

A．生产性支出 B．销售支出 C．投资支出 D．营业外支出

9、某纳税人按照税务部门的检查结论补交税款，如果其帐务处理仅仅是：借记\应交税金\，贷记\银行存款\，而不补提税金，其将要产生的后果是（）。

A．补后退 B．先征后退 C．先退后补 D．即征即退 10、以下属于成本项目的有（）。

A．生产工人工资 B．退休人员生活费 C．短期借款利息 D．材料运输途中合理损耗

11、根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定，不得提取折旧的固定资产是( )。

A．以经营组赁方式出租的固定资产 B．房屋建筑物

C．季节性停用和大修理停用的机器设备 D．提前报废的固定资产

12、企业在计算企业所得税应纳税所得额时，按( )的一定比例分别提取职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。

A．实际发放的工资总额 B．应付工资贷方余额 C．计税工资总额 D．计提工资总额

13、下列费用项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的项目是( )。

A．纳税人按税法规定提取的坏账准备金 B．纳税人转让各类固定资产发生的费用

C．纳税人参加财产保险和运输保险并按照规定缴纳的保险费用 D．纳税人筹办期间发生的利息支出

14、下列项目中，可以在企业的成本费用中列支的是( )。 A．银行罚息 B．担保支出

C．职工的境外社会保险费 D．购买专利的支出

15、下列各项收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。 A．企业在建工程发生的试运行收入

B．向客户收取的可循环使用的包装物的押金收入 C．与销售额在同一张销售发票上注明的折扣额

D．上级主管部门下拨的住房资金和住房周转金的利息收入

16、某企业2004年度雇用职工平均人数为78人，其中：固定职工40人，合同工30人，临时工8人，当地政府规定人均月计税工资标准为960元。该企业当年实发工资总额为800 000元，工会组织开具了专用缴拨款收据，收取了企业实际计提的工会经费，该企业计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为( )。 A．148 000元 B．157 248元 C．17 752元 D．33 880元

17、某企业2003年经税务机关核定的亏损额为20万元，2004年度取得生产经营收入625万元，应扣除的成本、费用、税金等合计600万元。该企业2004年度应缴纳企业所得税( )。 A．1.35万元 B．1.68万元 C．0.9万元 D．8.25万元 18、某工业企业既生产应税项目产品，又生产免税项目产品。2003年应税项目亏损80万元，免税项目所得26万元。2004年应税项目所得30万元，免税项目所得26万元。则2004年应纳税所得额应当为( )。

A．－50万元 B．24万元 C．0元 D．2万元

19、国有企业购买的国产设备，凡符合国务院有关规定的，除特殊情况外，可享受的投资抵免优惠是( )。

A．其购买国产设备投资的60%可以从当年企业所得税中抵免

B．其购买国产设备投资的60%可以从当年比前一年新增的企业所得税中抵免 C．其购买国产设备投资的40%可以从当年企业所得税中抵免

D．其购买国产设备投资的40%可以从当年比前一年新增的企业所得税中抵免

20、某工业企业2003年营业收入3 000万元，广告费支出80万元，业务宣传费支出20万元。2004年营业收入3 500万元，广告费支出60万元，业务宣传费支出15万元。则2004年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为( )。

A．70万元 B．77.5万元 C．85万元 D．87.5万元

21、在计算应纳税所得额时，不允许作为税金项目从收入总额中扣除的流转税金是( )。 A．增值税 B．消费税 C．营业税 D．关税

22、企业从被投资方分配取得的非货币性资产，除股票外，均应按( )确定投资所得。 A．分配协议价格

B．被投资企业账面价值 C．公允价值

D．税务机关核定价值

23、某服装厂2004年主营业务收入为1000万元，其他业务收入200万元，营业外收入150万元，销售折扣与折让100万元，应依( )计算应纳税所得额准予抵扣的业务招待费。 A．1 100万元 5? B．1 200万元 3? C．1 250万元 5? D．1 350万元 3?

24、纳税人在计算应纳税所得额时，其支付给职工的工资，应当按照( )进行扣除。 A．计时工资 B．计件工资 C．计税工资 D．效益工资

25、纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的( )计算扣除。

A．1.5%、14%、2% B．1.5%、2%、14% C．2%、14%、2.5% D．1.5%、15%、3%

26、企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于( )的期限内分期扣除。

A．3年 B．5年 C．7年 D．10年

27、下列企业中，不得享受对校办企业的税收优惠的是( )。 A．高等学校自办的校办企业

B．学校在原校办企业的基础上吸收外单位投资举办的联营企业 C．中学校办农场 D．小学校办工厂

28、在计算应纳税所得额时，下列项目可以直接扣除的有( )。 A．非广告性质的赞助支出 B．销售货物给购货方的回扣

C．对粮食白酒(含薯类白酒)的广告宣传费 D．逾期归还银行贷款的罚息

29、按现行规定，由于涉及地区间所得税适用税率存在差异，因此，投资方企业从联营企业分回的税后利润有下列情况的，应作补缴所得税调整( )。 A．投资方企业适用的税率低于联营企业适用税率的 B．投资方企业适用的税率高于联营企业适用税率的

C．投资方企业与联营企业虽适用税率一致，但联营企业因享受减免税优惠，实际执行税率

低于投资方企业适用税率的

D．投资方企业与联营企业适用税率一致的

30、下列各项所得中，属于条例所称其他所得的有( )。

A．利息 B．从事劳务服务取得的所得 C．从事交通运输取得的所得 D．从事商品流通取得的所得

31、纳税人每一纳税年度的( )减去准予扣除项目金额后的余额为应纳税所得额： A．全部营业额 B．收入总额

C．财产转让费 D．生产、经营成本

32、企业在计算应纳税所得额时，下列项目中的( )准予从收入总额中扣除。 A．纳税人购买固定资产的支出 B．各种非广告性质的赞助支出 C．违法经营的罚款

D．纳税人转让各类固定资产发生的费用

33、按企业所得税条例规定，在计算应纳税所得额时( )不计入纳税人的收入总额。 A．国债的利息收入 B．工程价款结算收入 C．固定资产盘盈收入 D．有价证券转让收入

34、为促进企业技术进步，对( )人员的工资，准予计入管理费用，在年终计算应纳税所得额时，按计税工资予以纳税调整。

A．生产工人 B．营销 C．企业研究机构 D．工会

35、对被投资企业分配给投资方企业的非货币性资产(非股票)，应作如下税务处理( )。 A．投资企业按有关公允价值确立投资所得，被投资企业按分配利润处理

B．投资企业不做为投资所得，被投资企业视为以公允价值销售有关货币性资产和分配利润两项经济业务，并按规定计算财产转让所得或损失

C．投资企业视为以公允价值购买有关货币性资产和取得分配利润两项经济业务，被投资企业视为以公允价值销售有关货币性资产和分配利润两项业务

D．投资企业按有关资产的公允价值确定投资所得，被投资企业视为以公允价值销售有关非货币性资产和分配利润两项业务

36、如果企业整体资产转让交易的接受企业支付的交换额中，除接受企业股权以外的现金、有价证券、其他资产，不高于所支付的股权的票面价值(或股本的账面价值)( )的，经税务机关审核确认，转让企业可暂不计算确认资产转让所得或损失。 A．30% B．15% C．20% D．40%

37、A企业合并B企业，合并前B企业资产公允价值为300万元，合并后企业全部净资产公允价值为600万元，且付给B企业的收购价款中非股权支付额不高于股权支付额的20%，在这种情况下，B企业选择不确认全部资产的转让所得或损失，以前年度的亏损由A企业承担，合并后第二年A企业未弥补亏损前的所得额30万元，则A企业该年度可弥补B企业亏损的所得额为( )。\

A．15万元 B．30万元 C．20万元 D．10万元

38、盈利企业研究开发费用比上年增长达到10%以上的，其实际发生额的50%，如不大于企业当年应纳税所得额，可就其( )部分，予以抵扣。

A．全部 B．不超过应纳税所得额 C．超过应纳税所得额 D．超过应纳税所得的50% 39、企业在元旦支付工资时，下列人员应计入计税工资人员基数( )。 A．与企业解除劳动合同关系的原企业职工

B．虽末与企业解除劳动合同关系，但企业不支付基本工资、生活费的人员

C．由职工福利费、劳动保险费等列支工资的职工 D．生产工人

40、某企业年终汇算清缴时申报的应纳税所得额90 000元，申报缴纳了企业所得税24 300元。但经税务机关检查发现，企业少申报了应纳税所得额20 000元。为此，该企业应该补缴企业所得税( )。

A．3 600元 B．5 400元 C．6 600元 D．12 000元 41、某外商投资企业通过债务重组方式以管理用小汽车抵偿应付账款，小汽车的账面价值为10万元，公允价值为8万元，应付账款的余额为12万元，则应申报的所得税收入是（） A．12万元 B．4万元 C．2万元 D．0万元 42、某外商投资企业通过不涉及补价的非货币性交易方式，以管理用小汽车换入生产用机床，则应申报的销售收入和销售成本分别为（） A．小汽车的公允价值和账面价值 B．机床的公允价值和原账面价值

C．小汽车的公允价值和机床的原账面价值 D．机床的公允价值和小汽车的账面价值

43、某外商投资企业注册资本1000万元，实收资本600万元，7月1日通过银行借款500万元用于补充流动资金不足，利率10%，则在所得税税前可扣除的借款费用是（） A．50万元 B．25万元 C．10万元 D．5万元

44、某外商投资企业当年工业制造收入2000万元，兼营的餐饮娱乐收入1000万元，则交际应酬费的扣除限额是（）

A．15万元 B．12万元 C．20万元 D．16.5万元 45、外商投资企业所得税法规定固定资产残值率是（）。 A．不得低于原价的10% B．不得超过原价的10% C．不得低于原价的5% D．不得超过原价的5%

46、外商投资企业通过中国国家机关，向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠，适用的税收政策是（）

A．不超过年应纳税所得额30%的部分，准予在税前扣除、 B．不超过年应纳税所得额3%的部分，准予在税前扣除 C．作为当期成本费用据实扣除 D．一律不得在税前扣除

47、在计算应纳税所得额时，允许作为税金项目从收入总额中扣除的税金是（）。 A．关税 B．城建税 C．个人所得税税 D．预提所得税

48、外商投资举办的先进技术企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，仍为先进技术企业的适用的税收政策是（） A．暂免征收所得税二年 B．延长三年减半征收所得税 C．退还已纳所得税款的40%

D．在以后的10年内继续按应纳税额减征15%-30%的所得税

49、某外商投资企业本年购置国产设备一台，支付设备价款100万元，税款17万元，还支付设备运输、安装和调试费用3万元。本年度应纳所得税额为100万元，其中税务机关查补所得税额20万元，上年应纳所得税额60万元，另外税务机关查补所得税额10万元，则本年投资抵税额为（）。

A．46.8万元 B．30万元 C．48万元 D．40万元

50、下列企业中，不得享受生产性外商投资企业的税收优惠待遇是（）。 A．从事水利业的外商投资企业 B．从事建筑业的外商投资企业 C．从事交通运输业的外商投资企业

D．专业从事房地产开发经营的外商投资企业

51、按内资企业所得税有关政策规定，以下房地产企业收入确认正确的是（）。 A．采取包销方式委托销售开发产品的，于收到代销单位代销清单时确认收入的实现 B．采取包销方式委托销售开发产品的，于付款日确认收入的实现。

C．代建工程持续时间超过12个月的，于价款结算日或在合同完工之日确认收入的实现 D．采取预售方式销售开发产品的，于开发产品完工时确认收入的实现 52、企业对已达一定工作年限，一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴，以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出，企业所得税的处理是（）。 A．税前不得扣除

B．作为工资薪金支出扣除 C．作为劳动保护支出扣除 D．税前可以扣除

53、企业从被投资方分配取得的非货币性资产，除股票外，均应按（）确定投资所得。 A．分配协议价格 B．被投资企业账面价值 C．公允价值 D．税务机关核定价值

54、某工业企业（一般纳税人）从外地购进甲原材料一批，取得的增值税专用发票上注明原材料价款为20000元，增值税为3400元，另外支付运输部门运费1500元，支付装卸费300元，税法规定的运费的增值税扣除率为7%，该批材料的采购成本为（）元。 A．20000 B．23400 C．21695 D．23600 55、企业购入债券进行长期投资，对于实际支付的价款中包含的未到期利息，应借记（）科目。

A．“应收利息” B．“长期债权投资” C．“其他应收款” D．“投资收益” 56、不应计提折旧的固定资产有（）。

A．未使用的房屋 B．经营租出的固定资产

C．季节性停用的设备 D．已提足折旧仍在使用的设备

57、采用成本法核算时，收到被投资单位分派的属于投资前产生的累积净利润的分配额，应冲减（）科目。

A．投资收益 B．长期股权投资 C．营业外收入 D．其他业务收入 58、如果某项无形资产预计可收回金额低于其账面价值，应将计提的无形资产减值准备计入（）。

A．管理费用 B．财务费用 C．投资收益 D．营业外支出 59、某一般纳税人销售材料的账务处理为借记“银行存款”，贷记“原材料”。这样的账务处理是（）。

A、正确无误的 B、基本正确的

C、转移了销售材料的收入 D、减少了材料库存成本，与企业损益无关系 60、按《企业会计制度》和税法的规定，债权人放弃债权正确的处理是（）。 A、计入“资本公积”，不并入应纳税所得额 B、计入“营业外收入”，不并入应纳税所得额

C、计入“资本公积”，并入应纳税所得额 D、计入“营业外收入”，并入应纳税所得额 61、.某企业一大型生产设备原值200万元，已提折旧140万元，因故障发生维修费60万元，则下列处理正确的是（）。

A.维修费60万元可以直接计入制造费用在发生当期扣除 B.维修费60万元应作为固定资产改良支出

C.维修费60万元可以作为递延费用，在不短于5年的期限内平均摊销 D.维修费60万元可以列入管理费用直接在发生当期扣除

62、A公司2002年应纳企业所得税200万元，2003年应纳企业所得税350万元。该公司于2003年用自筹资金购进国产设备600万元，投资于符合国家产业政策的技术改造项目，则A公司2003年实际应纳企业所得税税额为（）。

A.50万元 B.150万元 C.200万元 D.350万元

63、企业转让其购入的无形资产所有权时，应结转的成本为（）。 A、评估确认的价值 B、合同规定的转让价格 C、购入时的成本 D、摊余价值

64、随同产品出售，但单独计价的包装物，应于产品发出时，作如下会计处理（）。 A、借：生产成本贷：包装物 B、借：营业费用贷：包装物 C、借：其他应收款贷：包装物 D、借：其他业务支出贷：包装物 65、企业发生的下列各项支出中，属于收益性支出的是（）。 A、购入固定资产的运杂费 B、租入固定资产的改良支出

C、固定资产日常修理费 D、固定资产交付使用前的利息支出

66、在物价持续上涨的情况下，存货采用先进先出法计价时，将会使企业（）。 A、期末库存降低，当期损益减少 B、期末库存降低，当期损益增加 C、期末库存升高，当期损益减少 D、期末库存升高，当期损益增加 67、下列哪种折旧方法可以达到加速折旧的目的（）。

A、直线法 B、工作量法 C、工作时数法 D、双倍余额递减法

68、利润、利息、租金、特许权使用费等四项所得，预提所得税的计税依据除国家另有规定者外为（）。

A、收入全额扣除一定比例的费用 B、收入全额减去相关费用 C、收入全额 D、收入总额减去扣除项目金额

69、某公司收到M公司投资转入设备一台，原价50万元，已提折旧15万元，评估确认原价45万元，评估确认净值43万元，则其应作的会计分录是（）。 A、借：固定资产45万元贷：实收资本45万元 B、借：固定资产43万元贷：实收资本43万元

C、借：固定资产50万元贷：实收资本45万元累计折旧5万元 D、借：固定资产45万元贷：实收资本43万元累计折旧2万元 70、企业折价发行债券筹资时，其每期应负担的实际利息为（）。 A、债券面值票面利率 B、债券账面价值票面利率

C、债券票面利息与折价销额之差 D、债券票面利息与折价摊销额之和二、多项选择题

1、税务人员对某企业所得税纳税情况进行检查时，认为下列项目中在计算应纳税所得额时不得扣除的有( )。 A．税收的罚款、滞纳金

B．因被担保方还不清贷款而由担保人承担归还的本息

C．广告性支出

D．无形资产受让、开发支出

2、工业企业会计核算有下列哪些情况不记销售收入即为漏记，影响企业所得税( )。 A．采取预收货款的，在预收货款时

B．采用赊销、分期收款结算方式销售货物，在商品发出时 C．采用委托代销的，在收到代销单位的代销清单时 D．福利部门领用应税货物，在货物移送时

3、某家具厂(系增值税一般纳税人)2004年5月从外地林场采购原木一批，支付货款5 000元，税金650元，运费300元(已取得运费普通发票)，材料已验收入库，原木已取得增值税专用发票。则下列账务处理中造成成本不实的有( )。 A．借：原材料——原木 5 000 管理费用261

应交税金——应交增值税(进项税额) 689 贷：银行存款5 950 B．借：原材料——原木 5 000

应交税金——应交增值税(进项税额) 950 贷：银行存款 5 950 C．借：原材料——原木 5 279

应交税金——应交增值税(进项税额) 671 贷：银行存款 5 950 D．借：原材料——原木 5 950 贷：银行存款 5 950

4、一般情况下，工业企业“库存商品”账户出现贷方余额，可能是( )。 A．由于少转产品销售成本 B．由于多转产品销售成本 C．由于存在应盘盈的产品 D．由于完工产品未及时入账

5、对有弥补亏损的三资企业，检查时应注意( )。 A．以前年度亏损情况 B．发生亏损的时间

C．亏损的计算是否正确 D．亏损年度的收支情况

6、调整账务的基本方法( )。

A．红字调整法 B．补充调整法 C．综合调整法 D．蓝字调整法 7、侧重审查借方发生额的账户有：( )。

A．“生产成本” B．“制造费用” C．主营业务收入 D．盈余公积 8、侧重审查余额的账户有：( )。

A．“原材料” B．“管理费用” C．“库存商品” D．“其他业务支出” 9、对查获额的计算和分摊，是一项复杂细致并且技术性较强的工作，一般采用( )。 A．逐步分摊法 B．一次分摊法 C．收入与支出配比法 D．比例分摊法 10、企业不能计入成本、费用的支出有（）。

A．生产性支出 B．福利性支出 C．营业外支出 D．资本性支出 11、以下属于不得直接计入成本、费用项目的支出有（）。

A．超标招待费 B．固定资产大修理费

C．基建借款利息（未完工） D．临时性停工损失

12、企业所得税规定，纳税人生产经营过程中租入固定资产而支付的费用，可以直接作为费用扣除的有( )。

A．经营租赁方式发生的租赁费 B．融资租赁方式发生的租赁费 C．租赁方支付的手续费 D．安装交付使用后支付的利息

13、按照企业所得税的有关规定，对企业资产评估增值的税务处理，下列表述中正确的是( )。

A．纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值，不计入应纳税所得额

B．纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，不计入应纳税所得额 C．纳税人进行股份制改造发生的固定资产评估增值，应相应调整账户，所计提折旧应计入应纳税所得额

D．纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资的发生固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额

14、按照企业所得税的有关规定，计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出项目不准从收入总额中扣除的有( )。

A．企业将自己的银行存款直接捐赠给灾区某小学 B．转让固定资产发生的费用

C．经营性租赁方式租入固定资产发生的费用 D．融资性租赁方式租入固定资产发生的费用

15、按照现行企业所得税的规定，下列项目中在计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目有( )。

A．销售货物时给购货方的回扣支出 B．黄酒、啤酒广告费用支出 C．遭受自然灾害造成损失有赔偿的部分 D．企业支付给总机构的管理费用 16、企业所得税纳税人发生的佣金，可计入销售费用，但必须同时符合的条件有( )。 A．有合法真实凭证

B．支付对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(不含本企业雇员) C．支付给个人的佣金，除另有规定外，不得超过服务金额的3% D．支付给个人的佣金，除另有规定外，不得超过服务金额的5%

17、按照企业所得税的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不准从收入总额中扣除的有( )。

A．销售货物时给购货方的回扣支出 B．粮食类白酒的广告费支出

C．纳税人加入工商联合会交纳的会员费 D．纳税人按照经济合同规定支付的违约金罚款

18、某企业2004年2月向其主管税务机关申报的损益表中，注明2003年度的会计利润为60万元。2004年3月税务机关对该企业进行税务检查，发现和处理以下事项应调整会计利润的有( )。

A．查补的消费税 B．多提的职工福利费 C．国库券利息收入 D．多列无形资产摊销

19、该企业计算2000年度企业所得税应纳税所得额时，下列支出可据实扣除的项目有( )。

A．上年度应计未计的费用 B．向红十字事业的捐款 C．工资和工资附加“三费” D．银行罚息

20、下列各项中，可以不计入企业所得税应纳税所得额的有( )。 A．纳税人按国家统一规定进行清产核资时产生的固定资产评估净增值 B．纳税人取得国家财政性补贴收入

C．纳税人购买国家重点建设债券的利息收入 D．纳税人接受捐赠的实物资产

21、下列各项中，在计算企业应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的有( )。 A．对外投资支出 B．劳动保护支出 C．违反经济合同违约金 D．广告性质赞助支出 22、下列各项中，不得计提折旧的固定资产有( )。 A．提前报废的固定资产 B．出售给职工的住房 C．不需用的固定资产 D．土地

23、下列各项中，企业运用补亏政策处理正确的有( )。 A．联营企业亏损，由联营企业就地弥补

B．投资方企业亏损，可用联营企业分回利润弥补

C．企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的盈利弥补

D．集团企业被批准合并纳税后，其成员企业发生的亏损，以本企业以后年度所得予以弥补 24、下列各项企业开支，在计算企业应纳税所得额时，不需作纳税调整增加处理的有( )。 A．按规定交纳的消费税 B．一次全额列入成本的购买固定资产支出 C．资助非关联单位科技开发费用 D．违法经营罚款 25、下列关于股权投资税收待遇说法正确的有( )。

A．企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税

B．企业发生的投资转让损失，可以在不超过当年实现的股权投资收益和投资转让中扣除 C．被投资企业发生亏损可以冲减投资方投资成本 D．股权投资收益一律补税

26、对符合下列( )条件之一的固定资产修理支出，应作为固定资产改良支出，不得在所得税前一次扣除( )。

A．发生的修理支出达到固定资产原值40% B．发生的修理支出达到固定资产原值20% C．修理后有关资产的经济寿命延长2年

D．修理后的有关资产被用于新的或不同的用途

27、企业的下列支出，准予从收入总额中扣除的有( )。 A．对外投资的支出 B．缴纳的增值税

C．转让固定资产发生的费用

D．以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费

28、下列各项收入中，应计入纳税人收入总额予以征税的有( )。 A．生产、经营收入 B．股息、利息、租赁收入

C．特许权使用费收入 D．接受的捐赠收入

29、企业的下列支出，不得从收入总额中扣除的有( )。 A．各种非广告性质的赞助支出

B．企业为他人提供贷款担保，因被担保方无力还清贷款，而由该担保企业承担的贷款本息 C．企业参加财产保险，按规定交纳的保险费用

D．企业发放的职工工资，超过规定的计税工资标准的部分

30、对不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照下列方法( )合理调整。 A．按照合理的费用和利润 B．按照合理的成本

C．按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格 D．按照成本加合理的费用和利润

31、下列固定资产不得提取折旧( )。 A．封存的固定资产

B．季节性停用的机器设备

C．以经营租赁方式租出的固定资产 D．提前报废的固定资产

32、下列收入应计入企业收入总额，计算征收所得税( )。 A．对外投资入股分得的股息、红利 B．接受的捐赠收入

C．物资及现金的溢余收入

D．因意外事故而由保险公司给予的赔偿 33、企业发生的下列利息支出，在计算应纳税所得额时，可以直接从收入总额中扣除( )。 A．向金融机构借款的利息支出

B．企业之间相互拆借的利息支出(利率与银行同期利率相同) C．建造、购置固定资产的利息支出

D．建造、购置固定资产竣工决算投产后发生的向金融机构借款的利息支出 34、对企业新产品、新技术、新工艺研究开发费用的纳税处理为：( )。

A．当年费用支出比上年实际发生额增长达到10%(含10%)以上的，除可据实列支费用外，还可按实际发生额的50%直接抵扣应纳税所得额

B．亏损企业的研究开发费用，只能按规定据实列支，不实行增长达到一定比例抵扣应纳税所得额的方法 C．盈利企业年度研究开发费用比上年实际发生额增长达到10%(含10%)以上的，除可据实列支费用外，还可按实际发生额的50%抵扣应纳税所得额

D．盈利企业年度研究开发费用比上年增长达到10%(含10%)以上的，其实际发生额的50%若大于企业应纳税所得额，则超出部分，当年和以后年度均不再抵扣 35、税法中，对企业资产评估增值的税务处理是：( )。

A．纳税人按规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额

B．纳税人转让原以实物资产对外投资的项目时，应将原资产评估净增值计入应纳税所得额中

C．纳税人转让产权中发生的产权转让净收益应计入应纳税所得额中

D．企业进行股份制改造发生的固定资产评估增值可以计提折旧，允许在计算应纳税所得额时扣除

36、企业在计算应纳税所得额时，下列项目中不得从收入总额中扣除的有( )。 A．纳税人建造、购置固定资产发生的利息支出

B．建造、购置的固定资产竣工决算投产后发生的各项贷款利息支出 C．开发、购置无形资产发生的利息支出 D．筹办期间发生的利息支出

37、下列固定资产中可以提取折旧的有( )。 A．房屋、建筑物

B．以经营租赁方式租入的固定资产 C．以融资租赁方式租入的固定资产 D．土地

38、为了支持文化、艺术等事业发展，在2000年底以前，纳税人通过文化行政管理部门或批准成立的非营利性的公益性组织对下列( )的捐赠，纳入公益、救济性捐赠范围，在年度应纳税所得额10%以内的部分，经主管税务机关审核后，可在计算应纳税所得额时予以扣除。

A．对国家重点交响乐团、芭蕾舞团的捐赠

B．对国家重点歌剧团、京剧团及其他民族艺术表演团体的捐赠

C．对公益性的图书馆、博物馆、科技馆、美术馆、革命历史纪念馆的捐赠 D．对重点文物保护单位的捐赠

39、纳税人购买以下( )的利息收入，应计入应纳税所得额，照章纳税。 A．国债 B．金融债券 C．国家重点建设债券 D．国家建设债券 40、关于企业所得税，以下说法正确的是( )。

A．社会力量资助科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，可全额在当年度应纳税所得额中扣除

B．纳税人因违反税法，被处以的滞纳金不得在税前扣除

C．纳税人逾期归还银行贷款，银行加收的罚息，允许在税前扣除 D．企业的广告支出都可以在税前扣除

41、下列关于企业分立业务中的税务处理中，正确的有( )。

A．被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产，计算被分立资产的财产转让所得，依法缴纳所得税

B．分立企业接受被分立企业的资产，在计税时可按评估确认价值确定成本

C．被分立企业的股东取得分立企业的股权(以下简称“新股”)，如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权(以下简称“旧股”)，“新股”的成本应以放弃的“旧股”的成本为基础确定

D．分立企业支付给被分立企业的交换价款中，非股权支付额不高于支付的股权票面价值的20%，被分立企业可不确认分离资产的转让所得或损失，不计算所得税

42、A、B两企业同在一省、进行整体资产置换，A企业换出资产原账面净值为200万元，B企业换出资产原账面净值为240万元，则下列说法中正确的有( )。

A．B企业应支付A企业40万元补价，对此，A企业按资产转让损失处理，B企业按资产转让所得处理

B．A企业确定换入资产的成本为240万元，换出资产的成本为200万元 C．经税务机关确认，A、B双方企业均不确认资产转让的所得或损失

D．A企业原资产中固定资产价值40万元，B企业原资产中固定资产价值60万元，则A企业换入固定资产的成本为50万元

43、对被投资企业发生的经营亏损，应做如下处理( )。

A．被投资企业按规定结转弥补 B．被投资企业不做处理

C．投资企业调整降低投资成本 D．投资企业不得确认投资损失

44、外商投资企业在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目有（）。 A．资本利息 B．各项所得税款

C．按照销售合同支付给购货方的违约金 D．按照借款合同支付给银行的罚息

45、外商投资企业在计算应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的有项目有（）。 A．企业支付给总机构的特许权使用费 B．企业支付给总机构的管理费用 C．企业向其关联企业支付的管理费 D．企业投资者的个人消费

46、外商投资企业在计算应纳税所得额时，下列支出可据实扣除的项目有（） A．发生的工资支出 B．发生的业务宣传费 C．发生的广告费支出 D．发生的佣金支出

47、外商投资企业在计算应纳税所得额时，下列项目应计入应纳税所得额的有（） A．纳税人接受捐赠的实物资产 B．纳税人的债务重组收益 C．账龄超过二年以上的应付账款 D．纳税人的非货币性交易收益

48、外商投资企业的下列各项中，不得扣除折旧费用的固定资产有（）。 A．未使用的固定资产 B．不需用的固定资产

C．经营租赁方式租入的固定资产 D．经营租赁方式租出的固定资产 49、外商享受再投资退税必须满足的条件有（）。 A．被投资企业经营期不少于5年

B．投资者为外商投资企业的外国投资者，不包括中方投资者 C．用于再投资的利润，包括从外商投资企业取得的清算所得

D．用于再投资的利润，必须是从外商投资企业取得的缴纳所得税后的利润 50、外国投资者从外商投资企业取得的税后利润直接用于我国境内再投资，可享受外资企业所得税再投资退税的优惠政策，其退税的条件是（）。 A．必须是从外商投资企业取得的税后利润 B．必须自资金实际投入之日起1年内办理退税 C．再投资的经营期限不得少于3年

D．必须是确实缴纳了企业所得税以后的利润

51、外商投资企业应纳税所得额计算时，需作纳税调整增加处理的项目有（）。 A．向关联企业支付的管理费 B．支付的工资

C．超标准计提的折旧额 D．违法经营被没收财产损失

52、企业的下列存货中，应将其账面价值全部转入当期损益的有（）。 A．已霉烂变质的存货

B．已过期且无转让价值的存货

C．生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货 D．其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货

53、期末通过比较发现存货的成本低于可变现净值，则可能（）。 A．将其差额部分冲减“存货跌价准备” B．增加“存货跌价准备” C．不进行账户处理

D．冲减“存货跌价准备”至零

54、采用权益法核算时，下列各项不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生变动的有（）。

A．收到被投资单位分派的股票股利 B．被投资单位实现净利润

C．被投资单位以资本公积金转增资本 D．计提长期股权投资减值准备

55、下列发生在固定资产上的支出哪些应确认为固定资产改良支出（）。 A．使固定资产的生产能力提高