办税指南增值税即征即退优惠政策审批及处理流程

增值税即征即退优惠政策审批及处理流程

根据《国家税务总局关于公开行政审批事项等相关工作的公告》(国家税务总局公告2014年第10号)规定，增值税即征即退

审批是予以保留的非行政许可审批事项。现将有关注意事项表述

如下：

政策依据。增值税即征即退主要政策依据：《税收征收管理法》、《财政部关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有

关预算管理问题的暂行规定的通知》(财预字〔1994〕第55号)及《国家税务总局关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关

问题的公告》(国家税务总局公告2011年第60号，以下简称60

号公告)等。

主要内容。为扶持企业发展，提高纳税人资金使用效率，60

号公告决定自2011年12月1日起，由原来的先评估后退税改为

先退税后评估的管理模式。现行增值税即征即退优惠政策主要有：

1.自2011年1月1日起，对纳税人销售其自行开发生产的软

件产品，其实际税负超过3%部分实行即征即退。

2.自2012年1月1日起，纳税人既有增值税即征即退、先征

后退项目，也有出口等其他增值税应税项目的，纳税人应分别核算、分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。

3.自2013年1月1日至2017年12月31日，对动漫企业销

售其自主开发生产的动漫软件，其增值税实际税负超过3%部分实

行即征即退。

4.自2007年7月1日起，对安置残疾人的单位，按实际安置

残疾人数，限额即征即退增值税。

5.“营改增”试点纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服

务和装卸搬运服务以及安置残疾人的单位、提供管道运输服务、

提供有形动产融资租赁服务等实行增值税即征即退政策等。

6.如何审批及处理见本文左图。

存在问题。实行先退税后评估，对指标异常的疑点不能排除的，还要移交税务稽查部门查处。如有违法行为，已退税款必须

追缴，同时将涉及罚款和加处滞纳金等，构成犯罪的还要承担刑

事责任，无疑加大了涉税风险。

注意事项。60号公告只是办税流程的调整，并非是政策的放宽。纳税人应准确核算即征即退货物、劳务和应税服务的销售额、应纳税额、应退税额，规避和化解涉税风险。

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