《内训教材》1.05报税应知（报税会计应知内容考核）

石家庄金桥财务有限公司《内部培训教材》

《内训教材》105技能考核—报税应知（报税会计应知内容考核）

1 小企业会计准则的科目编码与科目类别的对应关系为：1代表资产类、2代表负债类、3代表权益类、

4代表成本类、5代表损益类。

2 国税局约定的九大高危行业通常是指：钢材、煤炭、铁精粉、纺织、服装、丝网、化工、五金机电、

建材这九个行业。

3 所得税的征收方式包括：查账征收、定率征收和定额征收三种，其中所得税A表适用于查账征收、所

得税B表适用于定率征收和定额征收。

4 增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

5 辅导期一般纳税人通常是指：公司成立后，注册资本小于八十万的纳税人，会被税务局认定为辅导一

般纳税人，期限一般为三个月，到期后需再申请转为正式一般纳税人。辅导期一般纳税人的特点是：进项发票隔月抵扣，即辅导期一般纳税人取得增值税专用发票后，当月认证，待下月从税务机关取得《稽核比对结果通知书》后再抵扣。

6 一般纳税人增值税主表常用项目包括：第11行为销项税额、第12行为进项税额、第13行为上期留

抵税额、第14行为进项税额转出、第19行为应纳税额、第20行为期末留抵税额、第23行为应纳税额减征额、第24行为应纳税额合计、第30行为本期缴纳上期应纳税额。

7 一般纳税人增值税主表补税项目包括：第4行为纳税检查调整的销售额、第16行为按适用税率计算

的纳税检查应补缴税额、第37行为本期入库查补税额。

8 小规模纳税人任意连续十二个月不含税累计销售额超过八十万，会被税务局强制认定为增值税一般纳

税人。

9 新所得税法实施条例中规定，固定资产按折旧年限分为房屋建筑物、生产设备、器具工具、交通工具、

电子产品五类，折旧年限依次为二十年、十年、五年、四年、三年。

10 每月末最后一天，应进行一般纳税人防伪税控系统和其他自开票系统的作废发票执行情况检查。 11 一般纳税人的防伪税控专用设备包括金税卡、税控IC卡和读卡器。金税卡应安装在开票电脑主机的

PCI白色长条插槽上。

12 增值税税负等于应纳增值税额除以增值税应税收入。具体的计算方法为：增值税主表第二十四行累计

数除以主表第一行累计数。

13 所得税贡献率等于应纳所得税额除以主营业务收入。具体的计算方法为：损益表所得税费用累计数除

以损益表主营业务收入累计数。

14 增值税额的计算：一般纳税人应纳增值税等于销项税额减去进项税额；小规模纳税人应纳增值税额等

于增值税业务收入乘以增值税税率。

15 一般纳税人的增值税税率有五种，分别为17%、13%、11%、6%、0%。小规模纳税人的增值税征收率为

3%。

16 营业税的税目税率为：建筑业、邮电通信业和文化体育业均为3%，金融保险业、服务业、转让无形资

产和销售不动产均为5%，娱乐业为5%-20%。

17 印花税税率：购销合同印花税率为购销金额的万分之三，房屋租赁合同印花税率为租赁金额的千分之

一，货物运输合同印花税率为运输费用的万分之五，借款合同印花税率为借款金额的万分之零点五，资金账簿印花税率为实收资本的万分之五，账本贴花每本五元、产权转移书据的印花税率为转让金额的万分之五。

18 工会经费计算公式为：工资总额乘以百分之二。 19 残疾人就业保障金的计算公式为：（单位上年度在职职工总数乘以1.5%—已安排残疾职工人数）乘

以本地区上年度职工年平均工资。

20 一般纳税人的账簿贴花标准为：共六本账，每本五元，共贴花三十元，包括总分类账、现金日记账、

银行存款日记账、往来明细账、库存明细账和其他明细账。

21 小规模纳税人的账簿贴花标准为：共四本账，每本五元，共贴花二十元，包括总分类账、现金日记账、

银行存款日记账和其他明细账。 22 正常情况下，开户银行的性质分为：基本存款账户和一般存款账户，其中基本存款账户可以提取现金，

一般存款账户只能转账，不能提取现金。

23 在用友通财务软件中填制记账凭证时，为了便于往来对帐和自动生成出入库单据，采购和销售的凭证

必须通过应收账款和应付账款科目制单。

24 银行存款二级科目的名称应标注开户行性质、国地税三方协议和银行账号后四位，标准格式应为“XX

行XX支行+基本（一般）+国（地）+银行账号后四位”，形如“工行桥西支行基本国地5690”。

25 在用友通中没有特殊约定和需要的情况下，一张原始凭证对应填制一张记账凭证，除后期自动结转的

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凭证外，制单时必须先借后贷。 记账凭证日期的填写原则：

26.1 原则上，记帐凭证日期以原始单据日期为准，若原始单据的日期为以前月份的，记账凭证日期

填写本月一日。

26.2 若一张记账凭证所附的多张原始凭证上存在几个不同日期的，以本月最后一个单据的日期为准。 26.3 原始单据为银行单据的，为了方便银行对账，原则上记帐凭证日期以银行记账日期为准，或根

据需要以原始单据上的最后日期为准。

26.4 正常缴纳上月税金凭证的日期填写本月十五日。 26.5 支付上月工资凭证的日期填写本月二十日。

26.6 摊提并转（包括冲销暂估）等后期凭证的日期填写本月最后一天。 关于长期待摊费用—开办费的业务处理规则：

27.1 开办费应在企业取得第一笔收入的当月开始按三年进行摊销。

27.2 开办费列支的内容包括银行询证费、开户费、银行手续费以及提取的工资等。

27.3 开办费一般不允许列支白条、收据、招待费、广告费等汇算清缴有扣除比例的费用。

关于用友通辅助核算的设置要求：1131应收账款进行客户往来辅助核算，2121应付账款进行供应商往来辅助核算，1243库存商品、125101委托加工物资--委托加工产品、4101生产成本、510101主营业务收入--增值税业务收入、540101主营业务成本--增值税业务成本进行存货项目辅助核算。

往来账务处理中不使用预收账款和预付账款科目。应收账款和应付账款的入账原则为“客户对应应收账款”、“供应商对应应付账款”，既是客户又是供应商的按采购和销售孰大原则处理。 收到供应商开具的现金或承兑汇票收据必须加盖供应商的财务专用章。 特殊情况下的应付账款余额平账，原始单据“ABCDE附单原则”： 31.1 A.转账支票“头尾分离”原则；

31.2 B.现金支票头的收款人写供应商简称，制单时不体现现金科目，直接贷记银行存款科目； 31.3 C.XU支票头；

31.4 D.加盖供应商财务专用章的现金收据； 31.5 E.现金收条（由收款人签字按手印）。

特殊情况下的应收账款余额平账，原始单据“应收款AB附单原则”： 32.1 A.现金缴款单（在款项来源栏填“XXX公司货款”），制单时不体现现金科目，直接借银行存款,

贷应收账款；

32.2 B.自开一张现金收据。

承兑汇票付款的原始单据，遵照“承兑ABC附单原则”：

33.1 A.加盖供应商财务专用章的收据、完整的承兑汇票正反面复印件；

33.2 B.加盖供应商背书章（是指财务章和法人章）的承兑汇票正反面复印件； 33.3 C.在被背书人栏填好供应商全称的承兑汇票正反面复印件。 暂估入库单价确认的三原则依次是：

34.1 第一步，询问客户手中是否有已收到未认证的发票。 34.2 第二步，询问客户真实交易价格。

34.3 第三步，参照最近一次的历史不含税采购单价确定。

为避免重复入账，对于转账支票的收款业务，只依据《进账单回单》的第一联入账，若存在其他联次，可交由客户自行保管。

自开的现金收据记账联可以不加盖本单位财务专用章。

公司注册后，银行账面有很大余额，而实际无余额时，为交税费等存入的款项，不入账。 运费发票抵扣的手续要求：

38.1 第一，必须与进销项发票的品名、数量等信息一一对应；

38.2 第二，若为汇总开具的运费发票，则需要提供加盖运输单位发票专用章的货物运输清单。

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