内蒙古2022年下半年年注册会计师考试《审计》：销售与收款循环模

内蒙古2016年下半年年注册会计师考试《审计》：销售与

收款循环模拟试题

一、单项选择题（共27题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）

1、某审计经理希望开发数学模型来帮助确定可能在引起生产成本变化的因素，该模型应该承认，公司目前有三个独立的生产中心。对此，以下哪种方法能够以最佳方式提供所需的分析？

A：进行线性回归分析，将生产成本与所售产品相联系。

B：对生产成本(包括原材料库存成本、每个中心的雇员人数和加班报酬等变量)进行多元回归分析；

C：对三个中心都进行生产成本相对于原材料库存成本的三年比率分析；

D：对每个中心的生产成本进行经典变量抽样估算，在抽样时根据所生产的每个产品的价值进行分层

2、绩效审计的定义是“评价管理层既定可接受目标业绩的完成情况”。绩效审计关注于效率与效益，其中效益是重点。下列评价可被视为绩效审计最佳例示的是A：a.引进一项旨在改进成本会计核算系统的变革成本这一系统对用户的需求更有效；

B：b.成功实施政府关于提高电梯安全系数的措施；

C：c.旨在监管生产计划的某委员会的人员水平；

D：d.装配线工人遵循已确立的操作规程工作。

3、一份调查问卷由一系列与为防止或检测每种类型的交易中可能发生的错误和舞弊通常所需的控制有关的问题组成。以下哪项不是这样一份调查问卷的优点A：调查问卷提供了一个尽可能减少忽视内部控制各方面可能性的框架；

B：调查问卷容易完成；

C：调查问卷在设计和应用上具有灵活性；

D：完成了的调查问卷提供了内部审计师熟悉内部控制的证明文件。

4、根据《专业实务框架》

A：每名内部审计师的业绩都应该在每次审计业务结束之际得到评估。

B：每名内部审计师的业绩都应该至少每年评估一次。

C：每名内部审计师的业绩都应该至少每两年评估一次。

D：由首席审计执行官自主确定对每名内部审计师进行业绩评估的时间。

5、慈善组织的审计委员会怀疑它的一位高级经理可能收受了一些大额捐赠并将它们存在其他账户，或者以另一个组织的名义索取捐赠。在检查这些不当行为的存在性时，以下审计程序中最适当的是

A：运用通用审计软件抽取尚未收到的已抵押捐赠的样本，并向捐赠者函证总额。B：抽取过去三年中所有大捐赠者，并对其它捐赠者进行统计抽样，然后函证他们向该组织和其附属组织捐赠的总额。

C：对现金收入进行发现抽样，并向捐赠者函证金额，调查差异。

D：运用分析性检查程序对本组织与其他类似组织同期收到的捐赠相比较，如果差异很小，对现金收入进行详查并追踪至银行对账单。

6、以下哪项内容肯定是存货计价风险模型的组成内容

A：存货损耗费用

B：年度销售预报

C：产品质量保证政策

D：卖方定价政策

7、标准误差为$100000反映了

A：在样本误差的基础上得出的预计总体误差；

B：样本的平均误差率；

C：样本项目金额数的变化程度；

D：内部审计师可接受的总体误差。

8、某公司正在收购另一家公司，该公司的内部审计师要确定被收购公司的现金状况是否真实。能够提供最具有说服力的信息的业务技术是

A：核查公司的收购清单；

B：与公司的出纳员和现金主管面谈；

C：获得外部银行的确认函；

D：通过分析性计算，比较现在与以前会计期间的银行现金。

9、业务管理人员在对工作底稿复核时，应将以下哪项确认为缺陷；

A：在工作底稿的备忘录中对业务的某一部分为何会超出时间预算作了解释；B：在工作底稿中记录了准备沟通的有关业务观察但遗漏了用于评价的标准；C：在工作底稿的备忘录中对为何省略业务工作方案的步骤作了解释；

D：在业务客户的委托书中列出了工作底稿中记录的业务范围。

10、在某种网络中，公司允许特定用户(如现有客户)通过因特网和建设虚拟私人网络来访问其内部网络，以下哪项内容属于此种网络？

A：内网

B：外网

C：数字用户线路

D：宽带

11、该组织被要求遵循某些与环境问题相关的特定标准。其中一项标准要求某些危险的化学品必须放置于经过检查的容器中并运到一个公家的处理场。这些容器必须在最近90天内由联邦检查员盖上检查印章。根据以下测试，内部审计师得出结论，该公司在被审计期间遵守了该标准 1.确定每个化学品装运主管都知道应该遵守标准。 2.检查已盖章的容器，取得有无泄漏现象的证据。 3.向化学品装运人员询问其工作程序。以下哪项信息标准有可能被违反

A：充分性；

B：可靠性；

C：相关性；

D：没有违反标准。

12、关于根据《专业实务框架》实施的质量保障检查，以下哪项说法是不正确的? A：公司管理人员或董事会独立于内部审计部门，因此，只要他们符合条件，就可以成为外部审查小组的成员。

B：人们期望质量保障小组对内部审计部门的效率和成效进行审查。

C：质量保障检查的结果可以与高层管理人员及董事会分享。

D：质量保障程序应该包括通过面谈和问卷调查或调查研究的方式获取被审计部门的反馈意见。

13、内部审计师正在用固定间隔的货币单位抽样法测试某余额为$750000的账户。

样本量是50，该审计师以04719为随机起点选取样本。下面哪一项应是他选取的第三个样本项目发票金额累计金额

A：$7985 $31374

B：$4108 $35482

C：$12305 $47787

D：$456 $48243

14、下面哪一项为违背来了审计人员的独立性原则？

A：某审计人员正在对某部门执行一项审计任务，而他不久将因工作调动而负责该部门的管理工作；

B：由于预算的限制而缩小审计范围；

C：参与一个工作小组，提出有关新的销售系统的控制准则的建议；

D：在合同实施前，复核采购代理商的合同草案。

15、永续盘存制使用了最低库存量来确定采购定单程序,在审查仓库部门设立的最低库存量的恰当性时，审计人员最不可能考虑

A：短缺成本(stock—out cost)，包括失去的顾客

B：可供使用的仓库空间和潜在的报废数

C：由经济订货模型决定的最佳订货规模；

D：预测存货需求时的季节性变动。

16、以下抽样结果中，哪一种抽样风险最小样本量可容忍误差率样本误差率A：40 5% 2%

B：60 5% 1%

C：80 4% 3%

D：100 1% 1%

17、与保护隐私管理有关的控制措施存在缺陷，造成这种情况的一个原因是没有遵守以下哪项内容？Ⅰ、公司的内部隐私政策；Ⅱ、财务会计准则；Ⅲ、有关隐私的法律和法规；Ⅳ、《标准》。

A：只有Ⅰ和Ⅲ是对的。

B：只有Ⅱ和Ⅳ是对的。

C：只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是对的。

D：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都对。

18、根据《专业实务框架》，评估内部控制系统充分性的主要目的是确定；

A：内部控制系统的设计是否是为了保证遵守有关政策、计划、程序、法律和规定；

B：内部控制系统是否为实现公司目标提供合理保证；

C：内部控制系统是否能降低内在风险；

D：内部控制系统是否能保证管理层所用信息的可靠性和完整性。

19、下列行为哪一项不会削弱内部审计师的客观性Ⅰ.建议新信息系统的应用程序的控制标准。Ⅱ.为运行新的计算机应用程序编写程序初稿，确保建立了恰当的控制。Ⅲ.在新的计算机应用程序安装之前，检查其程序。

A：仅有Ⅰ；

B：仅有Ⅱ；

C：Ⅰ和Ⅲ；

D：仅有Ⅲ。

20、确定成本节约最可能是以下哪种审计的目标之一？

A：程序审计

B：财务审计

C：遵循性审计

D：经营审计

21、对以下哪种机构应用材料需求计划最为合适

A：小电机生产商

B：金属制造加工代工中心

C：折扣百货店

D：玻璃瓶生产企业

22、内部审计人员向内部审计主管报告可能存在的舞弊行为。主管将该整个案件移交给安全部门。但安全部门却未对该案件进行调查并及时向管理层报告，直到两年以后才有一名直线经理发现嫌疑人的持续舞弊行为。审计主管当时应采取的恰当措施应当是

A：主管的做法是正确的。

B：主管人员应当定期协同安全部门复核案件处理情况；

C：主管人员应当直接实施调查；

D：主管人员应当解雇嫌疑人

23、内部审计师应关注舞弊的可能性，如果

A：每日存入银行的现金收入的净额用于支付日常小额支出；

B：每月由同一人对银行存款进行核对，该人保管永久性的存货记录；

C：应收账款明细账和应付账款明细账由同一人保管；

D：某人可以单独接触到备用金。

24、审计师受命对一项修复项目的有效性进行分析。该项目已经执行了10年．却从未被评估。提供项目数据的组织生成数据不全。这是，审计师应当

A：继续进行分析，评估这些不全面数据的有效性，但拒绝对数据的可靠性发表意见

B：随机抽取记录，追溯原始文件以评价数据的完整性

C：不再进行分析

D：推迟分析过程，直到取得全面的数据

25、根据《国际专业实务框架》，以下哪项内容是发布中期报告的恰当理由？1.如果审计业务延续很长时间，发布中期报告有助于管理层了解审计工作的进展。

2.对于范围受限制的审计业务，中期报告可以成为替代最终报告的另一种选择。

3.发布中期报告有助于通报被审计部门审计范围的变化。

A：只有1和2是对的

B：只有1和3是对的

C：只有2和3是对的

D：1、2和3都对

26、平行模拟是一种适合于以下哪项的审计方法

A：测试文件上合法的签名；

B：总结应收账款确认的结果；

C：计算加速折旧费用的数额；

D：扫描总分类账文件，以检查非正常交易。

27、某内部审计师被派去对采购部门的凭证进行货币单位抽样。凭证总体的账面值为$300000。审计师认为可接受的最大误差是$900，并希望抽样结果有95%的

可信赖程度。(95%的可靠程度和零误差的系数是3.00。)其他信息见下表总体的前10个凭证表凭证号余额累计余额 1 $100 $100 2 150 250 3 40290 4 200 490 5 10 500 6 290 790 7 50 840 8 1901030 9 20 1050 10 180 1230在一次抽样检查中，发现了一个高估的错误使得可容忍错报增加了$270。当样本量为1000，在抽样分析前如果无误差被发现，则高估的最大金额确定为$900。从以上抽样信息中，内部审计师可以得出什么结论？

A：他在95%的程度上确信凭证总体被高估的金额在$900和$1170之间；

B：他在95%的程度上确信凭证总体被高估的金额超过$1170；

C：他在95%的程度上确信凭证总体高估的金额少于$1170；

D：根据以上信息不足以得出误报金额。

28、某公司将举报舞弊的电话热线外包，这种外包做法的主要缺点是以下哪一项内容？

A：失去对热线的直接控制；

B：增加热线运行费用；

C：增加培训要求；

D：削弱雇员对投诉的匿名感觉；

二、多项选择题（共27题，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。）

1、某建筑承包商的内部审计师发现材料成本按账单的百分比增加了，因此怀疑由公司付款的材料被运送给了其他人。下列哪一类证据能帮助审计人员断定是否是弄错账单了

A：文件(凭证)

B：实地盘点

C：函证

D：分析性复核

2、根据公司要求，公司员工在应用公司信用卡购买飞机票出差时，只能乘坐经济舱，不能乘坐头等舱或公务舱。但这条规定并不总是得到遵守，以下哪项内容为此提供了最有力的证据？

A：根据一份关于公司差旅费的报告，某部门的差旅费大大高于其他所有部门；B：据一位雇员陈述，他/她的许多同事通常在长途飞行时乘坐公务舱；

C：一张附随差旅费报销单一起提交的公务舱登记卡；

D：公司的信用卡报表表明，公司支付了一张头等舱飞机票的费用。

3、银行专门建立并维持其合规部门的首要原因是

A：为了更好地管理已经意识到的高风险。

B：强化对银行投资的控制。

C：确保一线管理人员和高层管理人员的独立性。

D：更好的应对股东期望。

4、某部门销售增长10%、销售成本增长2%、存货增长15%、净利润增长8%。年终，内部审计经理完成了部门年终审计业务的计划定稿。根据有关数据，排在最前面的业务程序是

A：选择销售交易，追踪出货单据到销货成，来确定是否所有的出货都已记录B：安排年终存货的全面清点，要求内部审计师观察并测试年终存货

C：编制产品的成本组成，对标准成本制度进行全面调查

D：安排年终销售截止测试

5、用于评价采购职能的综合性确认业务的工作方案应该包括

A：以获取的风险为依据，对相应的程序进行优先排列；

B：对所检查的经营业务的审计目标的表述应得到业务客户的同意；

C：用于实现审计目标的程序；

D：注重于影响财务报表的作为控制对立面的风险。

6、下列哪种情况是可接受的电子数据交换的一种实例？

A：通过旅行社要求航空公司保留座位

B：银行的客户从自动提款机上提取现金

C：将汇总数据从本地局域网发送到中央主计算机中

D：将订单记录业务数据从客户发送给供货商

7、某包装单位的存货水平由适时技术(just-in-time techniques)来控制，若审计人员的目标是评价订货和储存标准，下列程序中属于相关程序的有Ⅰ利用审计软件计算每天使用的集装箱数目；Ⅱ检查记载有关产品质量与运输日期的运输记录；Ⅲ将实际存货水平与同行业平均水平进行比较；Ⅳ检查不合格退货的销售记录。A：只有Ⅲ

B：Ⅰ和Ⅳ

C：Ⅱ和Ⅲ

D：Ⅰ和Ⅱ

8、据某公司报告，其期初资产价值200000美元，期初负债100000美元，年末最终资产总额为250000美元，年末负债总额为180000美元，在其所报告的财政年度，没有发生资本增加、减少或撤出现象，那么该公司在当前财政年度的净利润或损失是

A：净损失80000美元

B：净损失30000美元

C：净利润50000美元

D：净利润70000美元

9、一个程序员将四舍五入的误差集中于一个只能由他来登陆的帐户，这是一种典型的计算机舞弊，防止这种舞弊的最好方法是

A：通过合理性测试(reasonableness tests)进行判断

B：在开发期进行独立的程序测试，并限制对程序的接触

C：系统开发和编程职责分离

D：使用总额控制(control totals)

10、下列哪种情况是上述病毒出现的征兆

A：电压猛增，从而损坏计算机设备；

B：未知原因的数据丢失和改变；

C：不完全的备份、恢复和权变计划；

D：大量由于未授权的软件使用而造成的侵犯版权事件。

11、假如公司所有成本中固定成本的比重较大，那么，企业的经营杠杆将

A：高。

B：低

C：不变。

D：无法确定。

12、利用下列资料回答某医疗设备生产商经营所需原材料的一半左右来源于三个供货商，这三个供货商的发票直接通过与客户开发软件的电子数据切换EDI送

达公司。在系统开发和完善检查中，内部审计师评定和测试了EDI系统，结果没有发现任何重大问题，其他制造用原料通过常规购货订单程序由采购部门的采购员负责。EDI供货商的原材料送至收货码头后由专门人员确认货物采购是否经授权，是否在运输途中有损坏且采用条码技术将收货记入EDI系统。从EDI供货商处购买的原材料送到收货码头后。只在收货报告上做手工记录。这些报告备份文件送存购货部门以及记载应付账款的会计部门。年终前内部审计部门计划完成对购货和应付账款循环的彻底审计。但由于其他一些问题影响审计的及时开展，要完成这一计划具有很大的时间压力。下列控制中哪一项使审计人员确信在线购买请求没有经过适当的授权？

A：终端登陆控制。

B：无含义信息总额；

C：口令要求下；

D：有效性测试。

13、内部审计师计划对质量保证工作的有效性进行审计，由于该工作涉及商品的验收、投入生产以及与次品相关的废料成本。业务客户认为这类审计不在内部审计活动的范围之内，而是质量保证部门的管辖范围。审计师对此的最佳反应是A：查阅内部审计活动的章程与已批准的业务计划，该计划指定了当期要评价的业务范围；

B：鉴于质量保证是一项新工作，让管理层作为协调人批准业务范围的确定；C：在开始审计前指出，这项业务只是检查质量保证工作是否与经批准、已设立的标准一致；

D：由于审计客户不合作，这项业务没有成效，应当终止。

14、现代技术使得进行无纸化审计成为可能。例如，在进行以计算机为基础的客户的应收账款的审计中，审计师可以使用微型计算机直接进入应收账款账户，将选择的客户记录拷贝到微型计算机中，进行审计分析。以下哪项是使用无纸化审计应收账款账户的优点

A：它减少了对支持性凭证的测试数量；

B：它允许使用电子表格工作底稿立即处理审计数据；

C：它增加了每个审计师所必备的技术和技能；

D：它允许对客户账户的直接确认。

15、该组织的存货由三位生产经理管理。内部审计师每年都要对产成品存货开展标准的有限测试。在当年对存货的审计过程中，内部审计师注意到产成品存货量异常大，销售量与上一年差不多，销售退回和折让看上去也很正常，审计师对一些产成品存货卡片进行了常规的随机抽样并重新清点，没有发现差异。接着又将测试扩展到10个原材料和10个在产品卡片，也未发现差异。在工作底稿中审计师这样表述“我们对产成品存货的标准测试未发现存货清点上的例外，我们又将今年的测试扩展到原材料和在产品，也未发现例外。在审计过程中，找不到一位负责存货的经理，但是部门秘书表示工作标准都已存档。看起来大家对于工作标准有充分的认识和了解。以下哪项信息标准有可能没有被违反

A：充分性；

B：可靠性；

C：相关性；

D：违反了所有的标准。

16、在对一个防御工程承建商的建造分部进行审计的过程中，审计人员遇到了一

个方案，该方案好象在一项成本加成(cost-pulls)政府合同中增加了不当成本。审计人员与高级管理者报告该行为，管理者建议审计人员征求法律顾问的意见。审计人员这样做了。在审核了政府合同之后，法律顾问表示这种做法有问题，但他认为这种做法在技术上没有违反政府合同。根据法律顾问的意见，审计人员决定在正式呈交给管理当局和审计委员会的审计报告中不对该行为加以报告但仍将法律顾问的意见口头告知管理当局。审计人员这样做违反了IIA的道德准则吗？A：没有违反。审计人员与组织中的适当人员继续报告此事并且得出了该行为不属于舞弊的结论。

B：没有违反。如果怀疑有舞弊行为，应该追查至行为发生的分部内部。

C：违反。因为所有重要信息都应当向审计委员会报告。

D：违反。内部法律顾问的意见并不充分，审计人员应该从外部法律顾问处寻找建议。

17、以下不体现管理的决策职能的例子是:

A：在非常规情况下采取正确的行动

B：分配组织资源

C：参与和供应商的合同谈判

D：鼓励下属做好工作

18、为了降低通过通讯线路来传送专用数据时带来的安全风险，公司应该应用A：回拔程序

B：加密技术

C：异步调制解调器

D：临别技术

19、下列违反了IIA道德准则的是

A：詹妮斯接受了一项对电子制造分部进行审计的委派。她最近刚刚加入内部审计部，但她曾是对该分部进行外部审计的高级审计师，而且在过去的两年中审计过许多电子公司。

B：乔治被指派从现在起对某仓储部门进行六个月的审计，他没有这一领域的专门知识，但仍接受了这一任务，他报名参加了有关仓储业的职业后续教育课程，这一课程将会在他的任务之前结束。

C：简很满意她作为一名内部审计师的职业，并逐渐把它看作是一项简单而有规律的工作。她在过去的三年中一直没有参加职业后续教育或其他提高她自身素质的活动，但她觉得她的工作质量没有下降。

D：约翰发现当年存在内部财务舞弊行为，帐簿已经被调整从而掩饰与该舞弊相关的损失。当外部审计师审查详细记述该事件的工作底稿时，他与外部审计师讨论了该舞弊行为。

20、某组织正在进行变革，采用一种使其质量控制贯穿于整个过程的质量保证项目，这种质量保证项目不同于以前年度依赖在过程结束时的质量控制。这种变革属于

A：文化变革。

B：产品变革。

C：结构变革。

D：组织变革。

21、内部审计人员应当掌握恰当的方式就部门政策进行讨论，获取最新的信息。下列哪项最有助于实现该目标

A：部门非正式沟通；

B：跨部门会议；

C：审计人员例会；

D：员工评议会。

22、某公司的部广域网(WAN)遭到了攻击，分析显示，攻击者首先渗入公司以对外公开的网络服务器，然后利用该服务器来攻击公司内部广域网。要亡羊补牢，审计师应该建议采取以下哪种措施？Ⅰ、应该取消从对外公开的网络服务器接入内部广域网的途径。Ⅱ、应该取消从内部广域网接入对外公开的网络服务器的途径。Ⅲ、已被渗透的网络服务器应该下线并重建。Ⅳ、任何位于内部广域网上的折中电脑都应该下线并重建。

A：只有Ⅰ和Ⅱ是对的。

B：只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是对的。

C：只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是对的。

D：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都对。

23、测试控制的业务工作方案应该

A：为每项所评价的经营活动专门制定；

B：通用于各种情形，但与各部门工作无关。

C：通用于所有地方的特定部门；

D：通过确保检查经营的每一个方面来减少昂贵的工作重复。

24、内部控制应遵守一定的基本原则以实现其目标。这些原则的其中一项是职能分离。以下哪项例证没有破坏职能分离原则

A：对存货负有保管责任的仓库职员有对破损的商品进行处理的权限；

B：财务主管有权限签发支票，但将签名印章交给财务主管助理以便使用支票签名机器；

C：销售经理有责任批准赊销，并有注销账户的权限；

D：将未分发的薪金支票交给部门的出勤员，以便邮寄给未在场的员工。

25、某审计人员怀疑支付款方面存在舞弊，即某未知的雇员正提交和和核批发票以便支付。在与管理当局讨论潜在舞弊行为之前，审计人员决定进一步收集证据。下列程序中哪一项最有助于提供更多证据

A：使用审计软件获得附有邮局信箱号码及其他反常事项的供应商名单；对这些事项进行抽样并追踪检查其支持文件，如验收报告等；

B：对年内已付款项进行抽样，检查各笔款项的审批手续；

C：对被调查期间有代表性的验收报告进行抽样，并追踪审查经批准的付款；注意未经恰当程序的任何事项；

D：对上月接到的发票进行抽样检查，以确定是否具有适当的付款授权；并追踪审查验收报告等支持文件。

26、平行模拟是一种适合于以下哪项的审计方法

A：测试文件上合法的签名；

B：总结应收账款确认的结果；

C：计算加速折旧费用的数额；

D：扫描总分类账文件，以检查非正常交易。

27、某内部审计师被派去对采购部门的凭证进行货币单位抽样。凭证总体的账面值为$300000。审计师认为可接受的最大误差是$900，并希望抽样结果有95%的可信赖程度。(95%的可靠程度和零误差的系数是3.00。)其他信息见下表总体的

前10个凭证表凭证号余额累计余额 1 $100 $100 2 150 250 3 40290 4 200 490 5 10 500 6 290 790 7 50 840 8 1901030 9 20 1050 10 180 1230在一次抽样检查中，发现了一个高估的错误使得可容忍错报增加了$270。当样本量为1000，在抽样分析前如果无误差被发现，则高估的最大金额确定为$900。从以上抽样信息中，内部审计师可以得出什么结论？

A：他在95%的程度上确信凭证总体被高估的金额在$900和$1170之间；

B：他在95%的程度上确信凭证总体被高估的金额超过$1170；

C：他在95%的程度上确信凭证总体高估的金额少于$1170；

D：根据以上信息不足以得出误报金额。

28、某公司将举报舞弊的电话热线外包，这种外包做法的主要缺点是以下哪一项内容？

A：失去对热线的直接控制；

B：增加热线运行费用；

C：增加培训要求；

D：削弱雇员对投诉的匿名感觉；

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/z0qq.html