2011年下半年财务分析复习题（学生用）

计算题重点掌握：

1、 偿债能力、营运能力、盈利能力（上市公司）、发展能力指标计算 2、营业毛利因素分析

3、可比产品成本降低目标完成情况因素分析 4 、净资产收益率因素分析 5、主要产品单位成本因素分析

单项选择题

1、下列有关财务分析的说法不正确的是（ ）。 A.财务分析是评价财务状况、衡量经营业绩的重要依据

B.财务报表是财务分析的主要依据，财务报表数据的局限性决定了财务分析与评价的局限 C.财务分析的方法主要包括趋势分析法、比率分析法和因素分析法

D.在采用因素分析法进行财务分析时，要注意三方面问题，因式分解的关联性、因素替代的顺序性和顺序替代的连环性 2、下列计算公式正确的是（ ）。

A.长期资本负债率＝负债总额/长期资本×100% B.或有负债比率＝或有负债余额/负债总额×100% C.带息负债比率＝带息负债//负债总额×100% D.现金流量债务比＝现金流量净额/债务总额×100% 3、下列表达式不正确的是（ ）。

A.总资产报酬率＝息税前利润/平均资产总额×100% B.总资产净利率＝营业净利率×总资产周转率 C.净资产收益率/总资产净利率＝股东权益比率

D.基本每股收益＝当期净利润/当期发行在外普通股的加权平均数

4、某公司2005年销售收入为180万元，销售成本100万元，年末流动负债60万元，流动比率为2.0，速动比率为1.2， 年初存货为52万元，则2005年度存货周转次数为（ ）。 A.3.6次 B.2次 C.2.2次 D.1.5次

5、甲公司去年的销售净利率为5％，资产周转率为2.4次；今年的销售净利率为5.4％，资产周转率为2.2次，资产负债率没有发生变化，则今年的净资产收益率比去年（ ）。 A.升高 B.降低 C.相等 D.无法确定

6、A公司只有普通股，按照去年年末普通股股数计算的每股盈余为5元，每股股利为2元，没有其他的普通股利，保留盈余在过去的一年中增加了600万元，年底每股账面价值为30元，资产总额为10000万元，则该公司去年年末的资产负债率为（ ）。

A.40％ B.60％ C.66.67％ D.30％

7、如果股利支付率为20％，留存盈利比率为80％，则股利保障倍数为（ ）。 A.2倍 B.5倍 C.4倍 D.1.25倍 7.如果资产负债率为60％，则产权比率为（ ）。

A.160％ B.150％ C.140％ D.66.67％ 8.如果产权比率为1.2，则权益乘数为（ ）。

A.0.6 B.1.2 C.2.2 D.无法计算

9、某公司06年末的流动比率为1.5，则06年末的营运资本配置比率是（ ）。 A、0.5 B、0.33 C、0.66 D、0.21

10、计算资本金利润率这项财务指标时要运用资本金，这里的资本金是指（ ） A、所有者权益总额 B、所有者权益减资本公积 C、资产总额减长期负债 D、实收资本

11、某公司2001年净利润为83519万元，本年计提的固定资产折旧12764万元，无形资产摊销5万元，待摊费用增加90万元，则本年产生的净现金流量是（ ）万元。 A 83519 B 96198 C 96288 D 96378

12、某公司06年末长期资产为1500万元，长期资本为2000万元，股东权益为800万元，其营运资本是（ ）

A、300 B、500 C、700 D、1200

13、某公司2009年末资产总额为8000万元，股东权益为5000万元，流动负债为1000万元，其长期负债比率为（ ）。

A、42.86% B、50% C、66.67% D、25% 14、下列属于金融资产的是（ ） A、短期股票投资 B、存货 C、长期权益性投资 D、 应收账款

15某企业2006年的经营现金流量为2000万元，该企业年末流动资产为3200万元，流动比率为2，则现金流动负债比率为（ ）。 A、1.2 B、1.25 C、0.25 D、0.8

16、在其他条件不变的情况下，企业过度提高现金流动负债比率，可能导致的结果是（ ） A、机会成本增加 B、财务风险加大 C、获利能力提高 D、营运效率提高

17、某公司2006年税后利润201万元，所得税税率为33%，利息费用为40万元，则该企业2006年利息保障倍数为（ ）。

A、8.5 B、8.25 C、6.45 D、6.75

18、如果流动资产大于流动负债，下列说法中不一定正确的是（ ） A、长期资本的数额大于长期资产 B、流动比率大于1 C、速动比率大于1 D、企业通常没有偿债压力

19、下列关于资产负债率指标的说法正确的是（ ）。 A、从股东角度看，负债比率越高越好 B、从股东角度看，负债比率越低越好 C、从债权人角度看，负债比率越大越好 D、从债权人角度看，负债比率越小越好

20、某企业本年销售收入为20000元，应收账款周转率为4，假设没有应收票据，期初应收账款为3500元，则期末应收账款为（ ）元 A、50000 B、6000 C、6500 D、4000

21、假设业务发生前速动比率大于1，偿还应付账款若干，将会（ ）。 A、增大流动比率，不影响速动比率 B、增大速动比率，不影响流动比率 C、增大流动比率，也增大速动比率 D、降低流动比率，也降低速动比率

22、如果以成本为基础的存货周转次数为 10 次，销售毛利率为20% ，则以收入为基础的存货周转次数为（ ）

A、8 B、10 C、12.5 D、14 23、关于营运资本的公式，不正确的是（ ） A、营运资本=流动资产-流动负债 B、营运资本=长期资本-长期资产

C、营运资本=所有者权益-非流动负债-非流动资产 D、营运资本=所有者权益+非流动负债-非流动资产

24、某公司06年末长期资产为1500万元，长期资本为2000万元，股东权益为800万元，其营运资本是（ ）

A 300 B 500 C 700 D 1200

25、 甲、乙两个企业均投入300万元的资本，本年获利甲为20万元，乙为21万元，如果在分析时认为乙的经营比甲的经营搞得好。这种评价方法（ ）。 A 没有考虑利润的取得时间

B 没有考虑利润的获得和所承担风险大小 C 没有考虑所获利润和投入资本的关系 D 没有考虑所获利润与企业规模大小的关系 26、下列说法不正确的是（ ）。

A.营运资本的合理性主要通过流动性存量比率来评价 B.流动比率是对短期偿债能力的粗略估计 C.速动比率低于1不一定意味着不正常 D.现金比率＝货币资金/流动负债 27下列说法不正确的是（ ）。

A.利息保障倍数可以反映长期偿债能力

B.产权比率和权益乘数是两种常用的财务杠杆计量 C.长期资本负债率＝负债/长期资本 D.经营租赁也可能影响长期偿债能力

28.假设业务发生前速动比率大于1，偿还应付账款若干，将会（ ）。 A.增大流动比率，不影响速动比率 B.增大速动比率，不影响流动比率 C.增大流动比率，也增大速动比率 D.降低流动比率，也降低速动比率

29.长期债券投资提前变卖为现金，将会（ ）。 A.对流动比率的影响大于对速动比率的影响 B.对速动比率的影响大于对流动比率的影响 C.影响速动比率但不影响流动比率 D.影响流动比率但不影响速动比率

30.将积压的存货若干转为损失，将会（ ）。 A.降低速动比率 B.增加营运资本 C.降低流动比率

D.降低流动比率，也降低速动比率

31.已知甲公司2006年末的长期资本负债率为40%，股东权益为1500万元，

资产负债率为50%，流动比率为200%，现金比率为120%，交易性金融资产为100万元，则下列不结论正确的是（ ）。

A.货币资金为600万元 B.营运资本为500万元 C.货币资金等于营运资本 D.流动负债为500万元

32.在下列关于资产负债率、权益乘数和产权比率之间关系的表达式中，正确的是（ ）。 A.资产负债率＋权益乘数＝产权比率 B.资产负债率－权益乘数＝产权比率 C.资产负债率×权益乘数＝产权比率 D.资产负债率÷权益乘数＝产权比率

33.以下关于比率分析法的说法，不正确的是（ ）。

A.构成比率又称结构比率，利用构成比率可以考察总体中某个部分的形成和安排是否合理，以便协调各项财务活动

B.利用效率比率指标，可以考察企业有联系的相关业务安排得是否合理，以保障经营活动顺畅进行

C.营业收入净利率属于效率比率

D.相关比率是以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率，反映有关经济活动的相互关系

34.下列有关财务分析的说法不正确的是（ ）。 A.财务分析是评价财务状况、衡量经营业绩的重要依据

B.财务报表是财务分析的主要依据，财务报表数据的局限性决定了财务分析与评价的局限性 C.财务分析的方法主要包括比较分析法、趋势分析法、比率分析法和因素分析法

D.在采用因素分析法进行财务分析时，要注意三方面问题，因式分解的关联性、因素替代的顺序性和顺序替代的连环性

35.下列计算公式正确的是（ ）。 A.长期负债率＝负债总额/长期资本×100% B.或有负债比率＝或有负债余额/负债总额×100% C.带息负债比率＝带息负债//负债总额×100%

D.现金流量债务总额比率 ＝现金流量净额/债务总额×100% 37.下列表达式不正确的是（ ）。

A.总资产报酬率＝息税前利润/平均资产总额×100% B.总资产净利率＝营业收入净利率×总资产周转率 C.净资产收益率/总资产净利率＝股东权益比率

D.基本每股收益＝当期净利润/当期发行在外普通股的加权平均数

38、假设A公司有优先股1000万股，其清算价值为每股10元，拖欠股利为每股0.5元；2009年12月31日普通股每股市价25元，2009年流通在外普通股5000万股，所有者权益总额为80000万元，则该公司的每股净资产为（ ）元 A．14 B．15．9 C．13．9 D．16

39．某公司今年与上年相比，销售收入增长l0％， 净利润增长8％，资产总额增加l2％，负债总额 增加9％。可以判断，该公司权益净利率比上年 ( )。 A．上升 B．下降 C．不变 D．不一定，取决于所有者权益和净利的增长幅度 40．计算每股收益指标时，分子为( )。 A．净利减普通股股利 B．净利减盈余公积 C．净利减优先股股利 D．净利减未分配利润

41．两家商业企业本期销售收入、存货平均余额相 同，但毛利率不同，则毛利率高的企业存货周转 率(以销售成本为基础计算)( )。 A．高 B．低 C．不变 D．难以判断 42．有时速动比率小于1也是正常的，比如( )。 A．流动负债大于速动资产 B．应收账款不能实现 C．大量采用现金销售 D．存货过多导致速动资产减少

43．影响速动比率可信性的最主要因素是( )。 A．存货的变现能力 B．短期证券的变现能力 C．产品的变现能力 D．应收账款的变现能力

44．如果企业速动比率很小，下列结论成立的是 ( )。 A．企业流动资产占用过多 B．企业短期偿债能力很强 C．企业短期偿债风险很大 D．企业资产流动性很强 45.企业（ ）必须对其投资的安全性首先予以关注。 A.所有者 B.债权人 C.经营者 D.国家 46.下列各项中属于结构比率的是（ ）。 A.销售毛利率 B.速动比率

C.成本利润率 D.流动资产占总资产的比率 47.关于因素分析法下列说法不正确的是（ ）。 A.在使用因素分析法时要注意因素替代的顺序性

B.使用因素分析法分析某一因素对分析指标的影响时，假定其他因素都不变 C.因素分析法包括连环替代法和差额分析法 D.因素分析法的计算结果都是准确的

48.目前企业的流动比率为120％，假设此时企业赊购一批材料，则企业的流动比率将会（ ）。

A.提高 B.降低 C.不变 D.不能确定

49.关于已获利息倍数的说法错误的是（ ）。

A.已获利息倍数不仅反映了获利能力而且反映了获利能力对偿还到期债务的保证程度 B.已获利息倍数等于税前利润与利息支出的比率 C.已获利息倍数是衡量企业长期偿债能力的指标

D. 在进行已获利息倍数指标的同行业比较分析时，从稳健的角度出发应以本企业该指标最低的年度数据作为分析依据

50.产权比率与权益乘数的关系是（ ）。

A,产权比率×权益乘数＝1 B.权益乘数＝1/(1-产权比率)

C.权益乘数＝（1＋产权比率）/产权比率 D.权益乘数＝1＋产权比率

51.如果企业的经营杠杆系数为3，固定成本为5万元，利息费用为2万元，则企业的已获利息倍数为（ ）。

A.1.2 B.1.3 C.1.25 D.无法计算

52.（ ）在收付实现制的基础上，充分反映出企业当期净利润中有多少是有现金保障的。 A.利息保障倍数 B.已获利息倍数 C.每股收益 D.盈余现金保障倍数

53.某企业2005年年初所有者权益总额为10000万元，年末所有者权益总额为15000元，本年没有影响所有者权益的客观因素，则企业的资本保值增值率为（ ）。 A.50% B.150% C.100% D.120%

15000/10000=150%

54.某企业2005年末的所有者权益总额为8000万元，2003年年末的所有者权益总额为5000万元，2002年年末的所有者权益总额为4500万元，则2005年该企业的三年资本平均增长率为（ ）。

A.16.96% B.18.69% C.21.14% D.23.34% 55.不影响净资产收益率的指标包括（ ）。

A.总资产周转率 B.营业收入净利率 C.资产负债率 D.流动比率 56.企业大量增加速动资产可能导致的结果是（ ）。 A.减少资金的机会成本 B.增加资金的机会成本 C.增加财务风险 D.提高流动资产的收益率

57.年初资产总额为100万元，年末资产总额为140万元，净利润为24万元，所得税9万元，利息支出为6万元，则总资产报酬率为（ ）。 A.27.5% B.20% C.32.5% D.30%

58.下列各项中不属于企业发展能力分析指标的是（ ）。 A.资本积累率 B.资本收益率

C.总资产增长率 D.三年资本平均增长率

59.评价企业短期偿债能力强弱最可信的指标是（ ）。

A.已获利息倍数 B.速动比率 C.流动比率 D.现金流动负债比率 60下列关系人中对企业财务状况进行分析涉及内容最广泛的是( )。 A.权益投资者 B.企业债权人 C.治理层和管理层 D.政府

61.某企业本年营业收入为20000元，应收账款周转率为4，假设没有应收票据，期初应收账款为3500元，则期末应收账款为( )元。

A.5000 B.6000 C.6500 D.4000

62.下列属于降低短期偿债能力的表外因素的是( )。 A.未决诉讼 B.准备很快变现的非流动资产

C.可动用的银行贷款指标 D.经营租赁合同中承诺的付款 63.下列各项中，不会影响流动比率的业务是( )。 A.用现金购买短期债券 B.用现金购买固定资产 C.用存货进行对外长期投资 D.从银行取得长期借款 64.下列指标中属于短期偿债能力比率的是( )。

A.带息负债比率 B.销售净利率 C.资本金利润率 D.流动比率 65.与产权比率比较，资产负债率评价企业偿债能力的侧重点是( )。 A.揭示财务结构的稳健程度

B.揭示债务偿付安全性的物质保障程度 C.揭示主权资本对偿债风险的承受能力 D.揭示负债与资本的对应关系

66.下列属于现金等价物的有( )。

A.3个月到期的短期债券投资 B.短期股票投资 C.按市场利率计息的应收票据 D.长期权益性投资 67.下列业务中，能够降低企业短期偿债能力的是( )。 A.企业采用分期付款方式购置一台大型机械设备 B.企业从某国有银行取得3年期500万元的贷款 C.企业向战略投资者进行定向增发

D.企业向股东发放股票股利

68.假设某公司在偿还应付账款前速动比率大于1，倘若偿还应付账款若干，将会( )。 A.增大流动比率，不影响速动比率 B.增大速动比率，不影响流动比率 C.增大流动比率，也增大速动比率

D.降低流动比率，也降低速动比率

69.某公司2009年的营业收入为1200万元，销售毛利率为20%，年初的存货为600万元，年末的存货为900万元，则该公司2009年的存货周转天数为( )天。(一年按360天计算) A.225 B.281.25 C.115.2

D.460.8

70.甲公司2008年的营业收入净利率比2007年下降5%，总资产周转率提高l0%，假定其他条 件与2007年相同，那么甲公司2008年的净资产收益率比2007年提高( )。 A.4.5% B.5.5%C.10% D.10.5%

71.在其他条件不变的情况下，企业过度提高现金流量比率，可能导致的结果是( )。 A.机会成本增加 B.财务风险加大 C.获利能力提高 D.偿债能力降低 72.下列各项中，不属于金融资产的是( )。

A.持有至到期投资 B.短期权益性投资C.长期权益性投资 D.短期债券投资 73.在下列关于资产负债率、权益乘数和产权比率之间关系的表达式中，正确的是( )。 A.资产负债率+权益乘数=产权比率 B.资产负债率-权益乘数=产权比率 C.资产负债率×权益乘数=产权比率 D.资产负债率÷权益乘数=产权比率

74.某公司2009年的息税前利润为1500万元，利息费用为150万元，适用的所得税税率为25%，年末的普通股股数为300万股(当年股数没有发生增减变化)，市盈率为5，则每股价格为(A )元。

A.20.625 B.27.5 C.25.375 D.28.625

75.下列各项中会使企业实际短期偿债能力大于财务报表所反映的能力的是( )。

A.存在将很快变现的存货 B.存在未决诉讼案件 C.为别的企业提供信用担保D.未使用的银行贷款限额 76.下列各项中，不属于速动资产的是( )。 A.应收账款 B.存货 C.应收票据 D.货币资金 77.下列权益乘数表述不正确的是( )。

A.权益乘数=所有者权益/资产 B.权益乘数=l/( l-资产负债率) C.权益乘数=资产/所有者权益 D.权益乘数=l+产权比率

78.某上市公司2008年底流通在外的普通股股数为1000万股，2009年3月31日增发新股200万股，2009年7月1日经批准回购本公司股票140万股，2009年的净利润为400万元，派发现金股利30万元，则2009年的基本每股收益为( )元。 A.0.36 B.0.29 C.0.4 D.0.37

79.下列各项中，可能导致企业资产负债率变化的经济业务是( )。 A.收回应收账款 B.用现金购买债券

C.接受所有者投资转入的固定资产 D.以固定资产对外投资(按账面价值作价) 80．某企业上年度和本年度的流动资产平均占用额分别为100万元和120万元，流动资产周转率为分别为6次和8次，则本年度比上年度的销售收入增加了（）万元。 A．180 B．360 C．320 D．80

81．在计算速动比率时，要从流动资产中扣除存货部分，再除以流动负债，这样做的原因在于流动资产中（ ）。 A．存货的价值变动越大 B．存货的质量难以保证 C．存货变现能力最低 D．存货数量不易确定

82．计算保守速动比率时，公式分子中不应包括（ ）。 A．现金 B．短期证券 C．预付账款 D．应收账款净额

83．某企业税后利润为75万元，所得税费为25%，利息费用50万元，则该企业的已获得利息倍数为（ ）。

A．2.78 B．3. C．1.9 D．0.78

84.若流动比率大于1，则下列说法正确的是（ ）。

A.营运资金大于零 B.短期偿债能力绝对有保障 C.速动比率大于1 D.现金比率大于20% 85.下列财务指标中，不属于现金流量支付能力分析的指标是（ ） A.现金到期债务比 B.现金债务总额比 C.现金流动负债比 D.流动比率

86.不仅是企业盈力能力指标的核心，同时也是整个财务指标体系的核心的指标是（ ） A.销售净利率 B.销售毛利率 C.净资产收益率 D.资产净利率 87.计算已获利息倍数指标时，其利息费用（ ）

A.只包括经营利息费用，不包括资本化利息 B.不包括经营利息费用，不包括资本化利息 C.不包括经营利息费用，也不包括资本化利息 D.既包括经营利息费用，也包括资本化利息 88.下列属于盈利能力比率的是( )。

A.资产负债率 B.速动比率 C.营业收入净利率 D.流动资产周转率

2.某公司2008年年末营运资本配置比率为0.5，则2008年年末该公司流动比率为( )。 A.0.5 B.2 C.1 D.0.6

88.下列各项中，不会影响流动比率的业务是( )。 A.用现金购买短期债券 B.现金购买固定资产 C.用存货进行对外长期投资 D.从银行取得长期借款

89.在下列关于资产负债率、权益乘数和产权比率之间关系的表达式中，正确的是( )。 A.资产负债率+权益乘数=产权比率 B.资产负债率-权益乘数=产权比率 C.资产负债率×权益乘数=产权比率 D.资产负债率÷权益乘数=产权比率

90.甲企业2008年度的经营现金净流量为1600万元，甲企业年末流动资产为3200万元，流动比率为2，则现金流动负债比率为( )。 A.1 B.1.25 C.0.25 D.0.8

91.某企业2008年平均流动资产余额为100万元，流动资产周转次数为7次。若企业2008年净利润为210万元，则2008年营业收入净利率为( )。 A.30% B.50% C.40% D.15%

92、 A公司2008年和2007年的总资产平均占用额分别为5000万元和4000万元，总资产周转天数分别为60天和90天，则2008年比2007年的营业收入增加了( )万元。(一年按360天计算)

A.16000 B.14000 C.15000 D.14500

93.某公司2008年净利润200万元，所得税税率为25%，利息费用为50万元，则该公司2008年已获利息倍数为( )。

A.7.7 B.8.25 C.6.33 D.6.75

94.某企业2008年年初股东权益总额为4000万元，年末股东权益总额为5000万元，本年没有影响股东权益的客观因素，则该企业的资本保值增值率为( )。 A.125% B.132.5% C.122.5% D.120%

95.某企业2008年末营业收入总额为1600万元，2005年年末营业收入总额为900万元，则2008年该企业的营业收入三年平均增长率为( )。 A.19.02% B.19.71% C.23.56% D.21.14% 96若流动比率大于1，则下列结论一定成立的是( )。 A.速动比率大于1 B.营运资本大于零

C.资产负债率大于1 D.短期偿债能力绝对有保障

97.某公司2008年年末的负债总额为2000万元，权益乘数为4，经营现金净流量为1000万元，则2008年的资产现金回收率为( )。 A.37.5% B.34.5% C.31.5% D.42.5%

98.如果流动负债小于流动资产，则期末以现金偿付一笔短期借款所导致的结果是( )。 A.营运资本减少 B.营运资本增加 C.流动比率降低 D.流动比率提高

99.在下列各项指标中，能够从动态角度反映企业偿债能力的是( )。 A.现金流动负债比率 B.资产负债率 C.流动比率 D.速动比率 100.下列各项中，可能导致企业资产负债率变化的经济业务是( )。 A.收回应收账款 B.用现金购买债券

C.接受所有者投资转入的固定资产 D.以固定资产对外投资(按账面价值作价) 101.其他条件不变的情况下，下列经济业务可能导致总资产报酬率下降的是( )。 A.用银行存款支付一笔销售费用 B.用银行存款购入一台设备 C.将可转换债券转换为优先股 D.用银行存款归还银行借款

102.用于评价企业盈利能力的总资产报酬率指标中的“报酬”是指( )。 A.息税前利润 B.营业利润 C.利润总额 D.净利润

103、A上市公司2008年实现的净利润2750万元，年初发行在外的普通股10000万股，2008年5月1日新发行6000万股，11月1日回购1500万股，以备将来奖励职工之用，则该上市公司基本每股收益为( )。

A.0.1元 B.0.2元 C.0.3元 D.0.4元

104.计算下列各项指标时，其分母不需要采用平均数的有( )。

A.资本金利润率 B.应收账款周转次数 C.总资产报酬率 D.应收账款周转天数 105.以下不属于一个健全有效的企业综合财务指标体系必须具备的基本要素是( )。 A.指标数量多 B.指标要素齐全适当 C.主辅指标功能匹配 D.满足多方信息需要 106. A公司资产负债率为20%，总资产净利率为10%，则净资产收益率为( )。 A.12.5% B.15% C.10.5% D.25%

107.某公司2008年销售收入为500万元，未发生销售退回和折让，年初应收账款为120万元，年末应收账款为240万元，没有应收票据。则该公司2008年应收账款周转天数为( )天。(一年按360天计算)B

A.86 B.129.5 C.146 D.173

108.能够反映企业利股利支付安全性的指标是( )。

A.已获利息倍数 B.流动比率 C.税后利息率 D.现金流量利息保障倍数 109. A公司2008年营业收入为1000万元，营业毛利率为20%，2008年年初存货余额为300万元，2008年年末存货余额为500万元。则2008年A公司存货周转次数为( )。 A.1.5 B.2.5 C.2 D.1

110.某公司2004年度销售收入净额为6000万元。年初应收账款余额为300万元，年末应收账款余额为500万元，坏账准备按应收账款余额10%提取。每年按360天计算，则该公司应收账款周转天数为（ ）天。 A.15 B.17 C.22 D.24

111.为满足不同利益相关者的需要，协助各方面的利益关系，需要进行内容广泛的财务分析，几乎包括外部使用人关心的所有问题的是（）。

A.权益投资者 B.治理层和管理层 C.债权人 D.政府及相关监管机关 112.计算资产净利率时，分子是（）。

A.营业利润 B.利润总额 C.息税前利润 D.净利润 113.下列各项指标中，可以反映企业短期偿债能力的是（）。 A.总债务存量比率 B.资产净利率 C.资产负债率 D.流动比率 114.下列指标中，属于衡量长期偿债能力的现金流量指标的是（）。 A.资产负债率 B.权益乘数 C.现金流量债务比 D.产权比率 115.下列有关资产管理比率分析指标的说法正确的是（）。 A.应收账款周转天数以及存货周转天数越少越好 B.非流动资产周转次数＝销售成本/非流动资产 C.总资产周转率＝流动资产周转率＋非流动资产周转率

D.在应收账款周转率用于业绩评价时，最好使用多个时点的平均数，以减少季节性、偶然性和人为因素的影响。

11 6.权益投资者为决定是否投资，主要需要分析公司的（ ）。 A.未来盈利能力和经营风险 B.长期偿债能力 C.筹资状况 D.持续供货能力

117.某企业2007年末营运资本的配置比率为0.5，则该企业此时的流动比率为（ ）。 A.1 B.0.5 C.2 D.3.33

118.某企业去年税前利润25万元，税后利息费用1万元，平均所得税率为25％，则该企业去年的净利润为（B ）。

A.21万元 B.17.75万元 C.10万元 D.16万元

119.某企业的资产净利率为20%，若产权比率为1，则净资产收益率为（ ）。

A.15% B.20% C.30% D.40%

120.（ ）是调整我国经济活动中会计关系的法律总规范，是会计法律规范体系的最高层次。

A会计法 B企业会计准则---基本准则 C企业具体会计准则 D企业会计准则---应用指南

121.若亏会计报表严重歪曲了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况，而且被审计单位拒绝进行调整，注册会计师应对其出具（ ）的审计报告。

A无保留意见 B保留意见 C否定意见 D拒绝表示意见 122.不需要在报表附注中列示的内容是（ ）

A企业的基本情况 B企业注册地 C财务报表的编制基础 D财务报告批准报出日后提议

123.在分析交易性金融资产时，应关注公允价值计量，着重分析该项目的（ ）

A盈利性 B周转性 C变现性 D时效性

124.长期待摊费用本身没有交换价值，不可转让，因而根本没有（ ）。

A盈利性 周转性 C变现性 D时效性 125、企业增加速动资产，一般会( )。

A.降低企业的机会成本 B.提高企业的机会成本 C.增加企业的财务风险 D.提高流动资产的收益率 126.如果流动比率大于1，则下列结论成立的是( ) A.速动比率大于1 B.现金比率大于1 C.营运资金大于0 D.短期偿债能力绝对有保障

127、如果企业速动比率很小，下列结论成立的是( )。

A.企业流动资产占用过多 B.企业短期偿债能力很强 C.企业短期偿债风险很大 D.企业资产流动性很强

128.预收账款、部分应付账款、其他应付款等由于某些因素的影响，可以不必档期偿付，实际上并不构成对企业短期付款的压力，属于（ ）

A非流动性负债 B非强制性负债 C 非付现性负债 D 非偿付性负债 129．应付账款和应付票据也可以在一定程度上反映企业在行业中的（ ）

A经营规模 B 采购能力 C议价能力 D发展潜力 130．企业资产的总体规模在很大程度上反映该企业的（ ）

A行业选择 B 行业定位 C生命周期 D经营风险 131.最终决定企业短期偿债能力的关键因素是（ ）

A流动比率 B 速动比率 C营运资本 D经营活动现金净流量

132.投资活动中的“对内投资”部分出现了“大进大出”的情况，一般说明企业正在试图进行（ ）

A规模扩张 B资产更新与优化 C规模收缩 D关联交易

133.经营活动现金净流量小于零出现在（ ）有可能会被认为是一中不可避免的正常状态，并不代表企业经营活动现金流量的质量差。

A成长期 B 成熟期 C 衰退期 D扩张期

134.从良性发展的角度看，企业的（ ）应该对利息费用有足够的支付能力。

A筹资活动 B投资活动 C经营活动 D利润分配活动 135.下列事项的变化属于会计估计变更的是（ ）

A坏账计提方法 B外币折算 C 收入的确认方法 D 固定资产使用期限 136.企业应在每期采用相同会计政策，不应也不能随意变更会计政策，这遵循了（ ）原

则。

A权责发生制 B客观性 C可比性 D 相关性 137、下列可用于短期偿债能力的比率分析的是（）。

A.资产负债比率 B.所有者权益比率 C.流动比率 D.权益乘数 138、评价净利润质量的比率是( )。

A.支付现金股利比率 B.现金充分性比率 C. 盈余现金保障倍数 D.现金比率

139、某企业采用备抵法核算坏账，按照规定程序核销坏账10000元，假设该企业原来的流动比率为2.5，速动比率为1.5，核销坏账后( )

Ａ流动比率和速动比率都增加 Ｂ流动比率和速动比率都降低 Ｃ流动比率和速动比率都不变 Ｄ流动比率降低、速动比率增加

140、某公司流动资产占资产总额比率为30％，固定资产占资产总额比率为50％，则流动资产与固定资产的比率为( )。

A.167％ B.120％ C.80％ D.60％

141、某公司20×6年年初产权比率为70%。若该公司年度末所有者权益为40000万元，并使债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度降低5个百分点，则该公司20×6年年末的资产负债率为( D)。

A.45.95% B.48.72% C.50% D.42.86%

142、在财务分析中，最关心企业资本保值增值状况和盈利能力的利益主体是( ) A.企业所有者 B.企业经营决策者 C.企业债权人 D.政府经济管理机构

143、在资金需求量一定的情况下，提高( Ｂ)意味着企业对短期借入资金依赖性的降低，从而减轻企业的当期偿债压力。

A.资产负债比率 B.长期负债比率 C.营运资金与长期负债比率 D.利息保障倍数 144、利润表结构分析通常选用以下的( )的金额作为总体。 A.销售收入 B.资产总额 C.净利润 D.净资产 145、提高企业营业利润的方式可以通过( )。

A.增加营业外收入 B.降低营业外支出 C.降低所得税 D.增加销售收入 146、关于货币资金，下列说法错误的是( )

A.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 B.信誉好的企业没必要持有大量的货币资金。 C.企业不仅应保持一定量的货币资金，而且越多越好。 D.货币资金本身就是现金，无需变现。 147、下列说法正确的是( )

A.流动比率高可以说明企业有足够的现金来还债。

B.流动比率等于或稍大于1比较合适。

C.现金比率表明企业在最坏的情况下即刻的偿债能力。 D.现金比率仅仅是货币资金与流动负债的比率。

148、某公司总资产净利率为10%，若产权比率为1.5，则净资产收益率为( ) A.15% B.6.67% C.10% D.25%

149、B公司2009年和2010年的产品销售情况见下表： 年份 销售数量(台) 销售单价(元) 单位销售成本(元) 2009 2000 110 85 2010 1950 125 90 那么B公司销售价格变动对利润的影响额为：( )

A.30 000元 B.9 750元 C.29 250元 D.19 500元 150、不影响资产管理效果的财务比率是( )

Ａ.营业周期 Ｂ.存货周转率 Ｃ.应收账款周转率 Ｄ.资产负债率

151、甲企业年初流动比率为2.2，速动比率为1，年末流动比率为2.5，速动比率为0.5。发生这种变化的原因是( )

A.当年存货增加 B.应收帐款增加 C.应付帐款增加 D.应收帐款周转加快 152、现金股利支付率是以现金股利除以( )

A.本期投资活动净现金流量 B.本期筹资活动净现金流量 C.本期经营活动净现金流量 D.本期现金及现金等价物净增加额

153、某企业去年的营业收入净利率为5.73%，总资产周转率为2.17;今年的营业收入净利率为4.88%，总资产周转率为2.88。若两年的资产负债率相同，今年的净资产收益率比去年的变化趋势为( )。

A.下降 B.不变 C.上升 D.难以确定

154、在利息偿付倍数指标中，利息费用是指本期发生的全部应付利息，不仅包括计人财务费用的利息费用，还应包括( ). A．汇兑损滥

B购建固定资产而发行债券的当年利息 C. 固定资产已投入使用之后的应付债券利息 D．银行存款利息收入

155．中华企业本年实现的营业收入是2000万元，销售数量200万件，单位变动成本6元，固定成本总额为600万元，则本年的营业利润为( )万元。 A．2000 B．1400 C．800 D．200

156．企业利润总额中属于最基本、最经常同时也是最稳定的因素是( )。 A. 其它业务收入 B．营业外收入 C. 投资收益 D. 营业利润

157．如果企业的应收账款周转天数为100天，存货周转天数为250天，则可简化计算营业周

期为( )天。

A．100 B．150 C．250 D．350

158．当销售利润率一定时，投资报酬率的高低直接取决于( )。 A．销售收人的多少 B．资产周转率的快慢 C. 投资收益的大小 D．营业利润的高低

159．某公司2010年净利润96546万元，本年存货增加18063万元，经营性应收项目增加2568万元，财务费用2004万元，则本年经营活动现金净流量是( )万元。 A．77919 B．78483 C．75915 D．96546

160．夏华公司下一年度的净资产收益率目标为16％，权益乘数50％，则其总资产净利润率应达到( )％。

A．8．8 B．16 C．7．2 D．32

161.企业（ ）必须对其投资的安全性首先予以关注。

A.所有者 B.债权人 C.经营者 D.国家 162.不影响净资产收益率的指标包括（ ）。

A.总资产周转率 B.营业收入净利率 C.资产负债率 D.流动比率

163.年初资产总额为100万元，年末资产总额为140万元，净利润为24万元，所得税9万元，

利息支出为6万元，则总资产报酬率为（ C ）。 A.27.5% B.20% C.32.5% D.30%

164.若企业占用过多的存货和应收账款，一般不会直接影响企业的（ ） A.资金周转 B.获利能力 C.偿债能力 D.长期资本结构

165.固定资产的预计使用寿命和净残值发生变更，这一变更属于（ ） A.会计政策变更 B.会计估计变更 C.一般会计差错 D.重大会计差错 166.一般而言，平均收现期越短，应收账款周转次数则（ ） A.不变 B.越低 C.越高 D.波动越大

167.初创期和成长期，金额较大的投资活动现金流量是（ ） A.处置长期资产收到的现金 B.处置子公司收到的现金 C.购建长期资产支付的现金 D.投资支付的现金 168.应重点关注的经营现金流出项目是（ ） A.购买商品接受劳务支付的现金 B.支付给职工以及为职工支付的现金 C.支付的各项税费

D.支付的其他与经营活动有关的现金

169.企业利润的来源中，未来可持续性最强的是（ ）

A.营业利润 B.投资收益 C.营业外收支 D.资产价值变动损益

170.某公司2009年营业收入净额为36000万元，流动资产周转天数为20天，固定资产周转天数为100天。假定没有其他资产，则该公司2008年的总资产周转率为（ ） A.2.9次 B.3次 C.3.2次 D.3.4次

171.通过现金流量表分析，会计报表使用者可以达到的主要目的是（ ） A.分析企业盈利能力 B.评价企业利润质量 C.分析企业经营风险 D.预测企业未来投资保持率

172.对于一个健康的、正在成长的公司来说，下列说法正确的是（ ） A.经营活动现金净流量应当是正数 B.投资活动现金净流量应当是正数 C.筹资活动现金净流量应当是负数 D.现金及现金等价物净增加额应当是负数

173.销售费用的分析中，下列情况可能不合理的是（ ） A.在新地域设立销售机构 B.向新地域派住销售人员 C.在新产品上投入更多广告 D.在成熟产品上投入更多广告

174、财务报表分析中，投资人一般是指（ ）。 A 社会公众 B 金融机构 C 优先股东 D 普通股东

175、当法定盈余公积达到注册资本的（ ）时，可以不再计提.。 A5％ B10％ C25％ D50%

176、用于偿还流动负债的流动资产指（ ）。 A存出投资款 B回收期在一年以上的应收款项 C现金 D存出银行汇票存款

177．减少企业流动资产变现能力的因素是（ ）。

A取得商业承兑汇票

B未决诉讼、仲裁形成的或有负债 C有可动用的银行贷款指标 D长期投资到期收回

178、可以分析评价长期偿债能力的指标是（ ）。. A存货周转率 B流动比率 C保守速动比率 D带息负债比率

179、要想取得财务杠杆效应，应当使全部资本利润率（ ）借款利息率。 A大于 B小于 C等于 D无关系

180、计算应收账款周转率时实际使用的收入指标是（ ）。 A营业收入 B赊销净额 C销售收入 D营业利润 181．销售毛利率＝1－（ ）。

A变动成本率 B销售成本率 C成本费用率 D销售利润率

182．投资报酬分析的最主要分析主体是（ ）。 A短期债权人 B长期债权人 C上级主管部门 D企业所有者。

183．在企业编制的会计报表中，反映财务状况的报表是（ ）。 A现金流量表 B资产负债表 C利润表 D股东权益变动表 184．确定现金流量的计价基础是（ ）。 A全责发生制 B应收应付制 C收入费用配比制 D收付实现制

185．当现金流量适度比率（ ）时，表明企业经营活动所形成的现金流量恰好能够满足企业日常基本需要。 A大于1 B小于1 C等于1 D接近1

186、全部商品产品成本可以由可比产品成本和( )两部分构成。 A．期间费用 B．制造成本 C. 不可比产品成本 D．管理费用 187动比率反映的是( )。

A．企业可在短期内转变为现金的流动资产偿还到期流动负债的能力 B．企业用经营所得支付债务利息的能力 C．企业立即偿还到期债务的能力

D．企业利用债权人的资金进行经营活动的能力

188、影响企业流动比率却不影响其速动比率的因素是（ ）。

A.企业的存货增加B.从银行提取现金C.偿还应付账款D.应收账款计提坏账准备 189. 反映企业全部资产的使用效率的指标是（ ）。 A.流动比率B.资产总额C.总资产周转率D.利润总额 190.营业后收入净利润率是反映企业（ ）能力的指标。 A,偿债 B,盈利 C,发展 D,营运

191.根据总账科目余额直接填列在资产负债表上的项目是（ ）。 A.应收账款 B.存货C.固定资产 D.货币资金 192.企业编制的资产负债表的基本格式属于（ ）。 A.账户式 B.报告式C.单步式 D.多步式

193.资产负债表项目中，需要根据若干总账科目期末余额计算后填列的项目是( )。 A．货币资金 B．应收票据C．实收资本 D．应付福利费 194.将资产按流动性分类，分为( )

A.固定资产与流动资产 B.有形资产与无形资产 C.货币资产与非货币资产 D.流动资产与非流动资产 195.企业财务报表中不需要对外报送的有( ) A.主营业务收支明细表 B.成本报表 C.股东权益增减明细表 D.利润分配表 196.下面( )不是反映固定资产更新程度的指标？

A 固定资产周转率 B 固定资产更新率 C 固定资产磨损率 D 固定资产净值率 197.收回投资收到的现金中不包括（ ） A.出售现金等价物以外的交易性金融资产收到的现金 B.收回持有至到期投资本金收到的现金 C.收回持有至到期投资利息收到的现金 D.出售股权投资收到的现金

198.以下哪个不属于直接计入所有者权益的利得和损失的内容：（ ） A.可供出售金融资产公允价值变动净额

B.权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响 C.计入所有者权益项目相关的所得税影响 D.分配股利、利润和偿付利息所支付的现金

199．属于筹资活动产生的现金流量的项目，是( ) A．吸收投资收到的现金 B．处置无形资产收到的现金 C．购建固定资产支付的现金 D．收回投资收到的现金

200.在进行可比产品成本降低计划执行情况的分析时，计划成本降低额的制定依据是 ( )

A.计划产量 B.实际产量 C.优等品产量 D.主要产品产量

201．某企业2001实现的净利润为3275万元，本期计提的资产减值准备890万元，提取的固定资产折旧1368万元，财务费用146万元，存货增加467万元，则经营活动产生的净现金流量是（ ）万元。

A3275 B5212 C5679 D6146 二、多项选择题。

1.流动比率为0.8，赊销一批货物，售价高于成本，则结果导致（ ）。 A.流动比率提高 B.速动比率提高 C.流动比率不变 D.流动比率降低

2.已知甲公司2005年末负债总额为800万元，资产总额为2000万元，无形资产净值为150

万元，2005年利息费用为120万元，净利润为500万元，所得税为180万元，则（ BCD ）。 A.2005年末权益乘数为2.5 B.2005年末产权比率为2/3 C.2005年末有形净值债务率为76.19％ D.2005年已获利息倍数为6.67 3.下列各项中，不会导致企业资产负债率变化的是（ ）。 A.收回应收账款 B.用现金购买债券

C.接受所有者投资转入的固定资产 D.以固定资产对外投资（按账面价值作价） 4.摊销待摊费用会产生的影响是（ ）。 A.降低流动比率 B.提高速动比率 C.降低保守速动比率 D.影响当期损益

5.在企业速动比率小于1时，会引起该指标上升的经济业务是（ ）。 A.借入短期借款 B.赊销了一批产品 C.支付应付账款 D.收回应收账款

6.以低于账面价值的价格出售固定资产，将会（ ）。

A．对流动资产的影响大于对速动资产的影响 B．增加营运资金 C．减少当期损益 D．降低资产负债率

7.（ ）是将两期或连续数期财务报告中相同指标进行对比，确定其增减变动的方向、数额和幅度，以说明企业财务状况或经营成果的变动趋势的一种方法。 A.趋势分析法 B.比率分析法 C.因素分析法 D.比较分析法 8.使用比率分析法应注意的问题包括（ ）。

A.对比项目的相关性 B.对比口径的一致性 C.衡量标准的科学性 D.计算结果的假定性 9.在计算保守速动资产时需要在流动资产中减掉（ ）。 A.存货 B.应收账款 C.待摊费用 D.待处理流动资产损失 10.下列说法正确的是（ ）。 A.产权比率也称负债比率

B.产权比率侧重于揭示自有资金对偿债风险的承受能力 C.资产负债率侧重于揭示财务结构的稳健程度

D.资产负债率侧重于分析债务偿付安全性的物质保障程度 11.应收账款周转次数高说明（ ）。

A.收账迅速 B.短期偿债能力强 C.收账费用增加 D.坏账损失减少 12.反映企业盈利能力的指标包括 ( ）。

A.盈余现金保障倍数 B.总资产报酬率 C.资本积累率 D.每股收益 13.提高营业收入净利率的途径主要包括（ ）。

A.扩大主营业务收入 B.减少主营业务收入 C.降低成本费用 D.提高成本费用 14.下列各项中，可能会影响流动比率的业务是（ ）。

A.用现金购买短期债券 B.用现金购买固定资产

货币资金 300 875 短期借款 1250 900 交易性金融资产 250 300 交易性金融负债 0 100 应收账款 10000 10500 应付账款 7500 7800 应收票据 650 775 应付票据 1575 2025 应收利息 750 875

存货 950 1050一年内到期的非流动负债 775 800 一年内到期的非流动资产250 200 流动负债合计 11100 11625 其他流动资产425 225 非流动负债：

流动资产合计13575 14800 长期借款 12500 11750 非流动资产： 应付债券 1500 2000 长期股权投资5000 4500 非流动负债合计 14000 13750 固定资产 20000 21000 负债合计 25100 25375 无形资产 10000 12000 股东权益：

股本 12500 12500 留存收益 10975 14425 非流动资产合计35000 37500 股东权益合计 23475 26925 资产总计48575 52300 负债和股东权益总计48575 52300 M公司2009年简化的利润表如下： 单位：万元 项目 2009年 一、营业收入 28932 减：营业成本 24156 营业税金及附加 276 销售费用 480 管理费用 396 财务费用 354 加：投资收益(经营性) 96 二、营业利润 3366 加：营业外收入 0 减：营业外支出 0 三、利润总额 3366 减：所得税费用 841.5 四、净利润 2524.5

2009年经营现金净流量为22500万元。假设财务费用全部为利息费用。 要求：

(1)计算2009年年末的营运资本、速动比率、现金比率、现金流动负债比率、权益乘数、长期资本负债率、利息保障倍数、现金流量利息保障倍数和现金流量债务总额比。(简化起见，涉及资产负债表数据均用年末数) (2)计算2009年的应收账款及应收票据周转次数、存货周转次数(分别按销售收入和销售成本计算)(涉及资产负债表数据使用平均数计算)。 (3) 计算2009年的息税前利润、税后净利润。 20.资料： A公司2008年的资产负债表和利润表如下所示： 资产负债表 2008年12月31日 单位：百万元 资 产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 其他应收款 存货 其他流动资产 流动资产合计 长期资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 长期应收款 固定资产 在建工程 固定资产清理 无形资产 长期待摊费用 期末 年初 10 5 7 100 10 40 28 200 0 0 15 0 270 12 0 9 4 7 9 27 72 0 85 11 211 15 0 0 0 187 8 0 0 6 负债及股东权益 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 股东权益： 股本 资本公积 期末 年初 30 0 2 22 1 3 5 10 9 8 90 105 80 40 0 0 0 225 315 30 3 14 0 11 46 1 4 4 5 14 0 99 69 48 15 0 0 0 132 231 30 3 递延所得税资产 其他长期资产 长期资产合计 资产总计 利润表 2008年 单位：百万元 项 目 一、营业收入 减：营业成本 0 5 315 515 0 4 220 431 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 负债及股东权益总计 30 137 200 515 12 155 200 431 本期金额 750 640 27 12 8.23 22.86 0 0 1 40.91 16.23 0 57.14 17.14 40 金额 5 －1.8 －0.2 3 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润， 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 现金流量表 2008年 单位：百万元 项目 经营活动产生的现金流量净额 投资活动产生的现金流量净额 筹资活动产生的现金流量净额 现金及现金等价物净增加额 财务费用全部为利息费用。 要求： （1）计算2008年年末营运资本、流动比率、速动比率、现金比率以及长期资本； （2）计算2008年年初和年末营运资本的配置比率（百分位不保留小数），据此分析短期偿债能力的变化； （3）计算2008年的利息保障倍数、现金流量利息保障倍数和现金流量债务比； 21.甲公司2008年净利润4760万元，发放现金股利290万元，发放负债股利580万元。公司适用的所得税率为25%。其他资料如下：

资料1：2008年年初股东权益合计为10000万元，其中股本4000万元（全部是普通股，每股面值1元，全部发行在外）；

资料2：2008年3月1日新发行2400万股普通股，发行价格为5元，不考虑发行费用； 资料3：2008年12月1日按照4元的价格回购600万股普通股；

资料4：2008年年初按面值的110%发行总额为880万元的可转换公司债券，票面利率为4%，每100元面值债券可转换为90股普通股。 要求：

（1）计算2008年末的基本每股收益； （2）计算2008年末稀释每股收益； （3）计算2008年的每股股利； （4）计算2008年末每股净资产； （5）计算2008年的资本保值增值率。

22.某股份有限公司2005年营业收入为10亿元，营业成本为8亿元，2006年简化的资产负债表和利润表如下：

资产负债表

2006年12月31日 单位：千元

资产 年初数 年末数 负债和股东权益 年初数 年末数 货币资金 1406300 815435 流动负债 2651400 1572650 交易性金融资产 15000 15000 非流动负债 600000 1160000 应收票据 246000 46000 负债合计 3251400 2732650 应收账款 299100 598200 股本资本 1000000 1000000 其他应收款 5000 5000 资本公积 4000000 4000000 预付账款 100000 85000 盈余公积 100000 131185 存货 2580000 2484700 未分配利润 50000 194500 待摊费用 100000 90000

流动资产合计 4751400 4139335 股东权益合计 5150000 5325685 资产总计 8401400 8058335 负债和股东权益总计 8401400 8058335 利 润 表 2006年度 单位：千元 项 目 本年累计数 一、营业收入 1250000 减：营业成本 750000 营业税费 2000 减：销售费用 20000

管理费用 158000 财务费用 41500 加：投资收益 31500 三、营业利润 310000 加：营业外收入 50000 减：营业外支出 49700 四、利润总额 310300 减：所得税费用（税率33%） 102399 五、净利润 207901 现金流量表 2006年度 单位：千元 项 目 金 额 经营活动产生的现金流量净额 375835 投资活动产生的现金流量净额 －104200 筹资活动产生的现金流量净额 －862500 现金及现金等价物净增加额 －590865 要求：

（1）计算2006年末营运资本、流动比率、速动比率、现金比率以及长期资本；

（2）按照期末数计算2005年和2006年营运资本的配置比率，据此分析短期偿债能力的变化； （3）计算2006年末资产负债率、产权比率和长期资本负债率； （4）计算利息保障倍数和现金流量利息保障倍数； ；

（5）按照平均数计算现金流动负债比率、现金流量债务总额比率；

（6）假设2005年的销售净利率为10％，用差额分析法依次分析销售净利率、资产周转率和权益乘数变动对2006年的净资产收益率的影响程度，并分析得出结论。（时点指标按照期末数计算，净资产收益率保留两位小数）

23、 M公司2006年年初的流动资产总额为800万元（其中应收票据250万元，应收账款200万元，存货350万元），流动资产占资产总额的20％；流动负债总额为500万元，流动负债占负债总额的25％；该公司2006年年末的流动资产总额为1200万元（其中应收票据350万元，应收账款400万元，存货450万元），流动资产占资产总额的24％，流动负债占负债总额的35%。该公司06年末股东权益总额较年初增加20％。已知该公司2006年的营业收入为5000万元，营业毛利率为20％，三项期间费用合计400万元，负债的平均利息率为8％，年末现金流量比率为0.6，当年该公司的固定经营成本总额为500万元，适用的所得税税率为33％。

要求： ⑴计算2006年年初的负债总额、资产总额、权益乘数、流动比率和速动比率；

⑵计算2006年年末的股东权益总额、负债总额、产权比率、流动比率、速动比率、

C.用存货进行对外长期投资 D.从银行取得长期借款

15.财务分析既是对已完成的财务活动的总结，又是财务预测的前提，在财务管理的循环中起着承上启下的作用。下列不属于财务分析的目的的是（ ）。 A.对企业当前财务运作进行调整和控制 B.可以提供解决问题的现成方法

C.对企业过去的财务状况和经营成果进行总结性分析和评价 D.预测未来企业财务运作的方向及其影响 16.下列不属于现金资产的是( )。

A.应收利息 B.应收股利 C.货币资金 D.交易性金融资产 17.财务报表本身的局限性主要表现为( )。 A.财务报表信息披露存在非对称信息 B.财务报表信息披露存在会计估计误差 C.会计规则的选择，可能会扭曲公司的实际情况 D.会计比较基础的选择，可能会扭曲公司的实际情况 18.下列各项业务中，能够影响速动比率的是( )。 A.用现金偿还长期借款B.用存货进行长期权益性投资 C.收回应收账款D.用现金购买大型机器设备 19.下列说法中，不正确的有( )。

A.驱动净资产收益率的基本动力是总资产净利率 B.减少利息支出可以降低息税前利润

C.长期资本负债率是指负债占长期资本的百分比 D.资产负债率、权益乘数之间是反方向变化的 20.利息保障倍数指标所反映的企业财务层面包括( )。

A.获利能力 B.长期偿债能力 C.短期偿债能力 D.发展能力 21.财务报表分析的局限性表现在（ ）。

A.财务报表本身的局限性 B.财务报表的可靠性问题 C.财务指标的经济假设问题 D.比较基础问题

22.下列指标中，既与偿债能力有关，又与盈利能力有关的有（ ）。 A.流动比率 B.产权比率 C.权益乘数 D.速动比率 23.下列属于盈利能力比率的有（ ）。

A.资本金利润率 B.成本利润率 C.资产负债率 D.流动比率

24.在下列关于资产负债率、权益乘数和产权比率之间关系的表达式中，不正确的有（ ）。 A.资产负债率＋权益乘数＝产权比率 B.资产负债率－权益乘数＝产权比率 C.资产负债率×权益乘数＝产权比率 D.资产负债率÷权益乘数＝产权比率 325.下列表达式正确的有（ ）。

A.速动比率=速动资产/流动负债 B.资产净利率＝销售净利率×资产周转率

C.权益净利率/资产净利率＝权益乘数

D.每股收益＝普通股股东净利润/流动在外普通股股数 26.下列计算公式不正确的有（ ）。

A.长期资本负债率＝负债总额/长期资本×100% B.现金流量利息保障倍数=经营活动现金流量÷负债总额 C.利息保障倍数=息税前利润/利息费用

D.现金流量债务比＝（经营活动现金流量÷利息费用）×100%

27.已知甲公司2006年现金流量净额为150万元，其中，筹资活动现金流量净额为－20万元，投资活动现金流量净额为60万元，经营活动现金流量净额为110万元；2006年末负债总额为150万元，资产总额为320万元，营运资本为25万元，流动资产为120万元，2006年税后利息费用为5万元，所得税率为25％。则（ ）。

A.现金流量利息保障倍数为8 B.2006年末流动负债为95万元 C.现金流量债务比为73.33％ D.长期资本负债率为24.44％ 28.下列说法不正确的是（ ）。

A.在实务中很少直接使用营运资本作为偿债能力的指标 B.影响速动比率可信性的重要因素是应收账款的变现能力 C.现金比率表明1元流动负债有多少货币资金作为偿还保障 D.现金流量比率表明每1元流动负债的现金流量保障程度 29.下列关于资产负债率的说法正确的是（ ）。 A.该比率反映总资产中有多大比例是通过负债取得的

B.该比率衡量企业在清算时保护债权人利益的程度 来源:考试大-注册会计师 C.资产负债率越高，企业偿债越有保证，贷款越安全 D.不同企业的资产负债率不同，与其持有的资产类别有关 30.下列关于存货周转率的说法不正确的是（ ）。 A.一律使用销售收入计算 B.存货周转天数不是越低越好

C.一般说来，销售增加会引起存货周转率的明显变化 D.在分析存货周转率时，只需要关注变化大的项目 431.下列属于增强短期偿债能力的表外因素的是（ ）。 A.一年内到期的非流动资产 B.可动用的银行贷款指标 C.准备很快变现的非流动资产 D.经营租赁合同中承诺的付款 32.下列说法不正确的是（ ）。

A.计算应收账款周转次数时，分母是应收账款净额 B.应收账款周转天数不是越少越好

C.流动资产周转次数＋非流动资产周转次数＝总资产周转次数 D.在销售利润率不变的条件下，总资产周转天数越少，表明盈利性越好

33.假设其他情况相同，下列说法中正确的是()。

A.权益乘数大则财务风险大B.权益乘数大则产权比率大

C.权益乘数等于资产权益率的倒数 D.权益乘数大则资产净利率大 34.采用趋势分析法时，必须注意以下问题( )。 A.所对比指标的计算口径必须一致 B.应剔除偶发性项目的影响

C.应运用例外原则对某项有显著变动的指标做重点分析 D.衡量标准的科学性

35.采用因素分析法时，必须注意以下问题( )。 A.因素分解的关联性 B.因素替代的顺序性 C.顺序替代的连环性 D.计算结果的假定性 36.下列表述中正确的有( )。

A.营运资本之所以能够成为短期债务的“缓冲垫”，是因为它是长期资本用于流动资产的部分，不需要在一年内偿还

B.当流动资产小于流动负债时，净营运资本为负数，表明长期资本小于长期资产，财务状况不稳定

C.现金比率是指经营现金流量与流动负债的比。 D. 或有负债比率是指或有负债与负债总额的百分比。 37.下列各项中，影响企业长期偿债能力的事项有( A )。 A.未决诉讼 B.债务担保C.长期租赁D.或有负债 38.下列关于存货周转率的说法不正确的有（ ）。 A.一般来说，存货周转率越高，表明资产占用水平越高 B.存货周转天数不是越少越好

C.一般说来，销售增加会引起存货周转率的明显变化 D.在分析存货周转率时，只需要关注变化大的项目 39.影响企业长期偿债能力的报表外因素有（）。

A.长期经营租赁 B.债务担保 C.未决诉讼 D.准备近期内变现的固定资产 40.企业计算稀释每股收益时，应当考虑的稀释性潜在的普通股包括（ ）。 A.股票期权 B.认股权证 C.可转换公司债券 D.不可转换公司债券 41．下列项目中属于金融资产的有( )。 A．应收利息

B．应收长期权益性投资的股利 C．持有至到期投资

D．应收短期权益性投资的股利

42．在计算速动比率时，要把存货从流动资产中剔除 的原因，包括( )。 A，可能存在部分存货已经损坏但尚未处理的情况 B．部分存货已抵押给债权人 C．可能存在成本与合理市价相差悬殊的存货估 价问题 D．存货可能采用不同的计价方法

43．下列有关净营运资本计算正确的是( )。 A．净营运资本=流动资产一流动负债

B．净营运资本=(所有者权益+非流动负债) 一非流动资产 C．净营运资本=长期资本-长期资产

D．净营运资本=所有者权益-非流动负债-非 流动资产 44．若流动比率大于1，则下列结论不一定成立的是 ( )。 A．速动比率大于1 B．营运资本大于零

C．资产负债率大于1 D．短期偿债能力绝对有保障 45．影响速动比率的因素有( )。 A．应收账款 B．存货

C．一年内到期的非流动资产 D．预付账款

46．在其他条件不变的情况下，会弓l起总资产周转率 指标上升的经济业务是( )。 A．用现金偿还负债 B．借入一笔短期借款

C．用银行存款购入一台设备 D．用银行存款支付一年的电话费 47、下列有关反映企业状况的财务指标的表述中，正确的有( )。 A.已获利息倍数提高，说明企业支付债务利息的能力降低 B.应收账款周转率提高，说明企业信用销售严格 C.净资产收益率越高，说明企业股东权益的获利能力越弱 D.净资产收益率越高，说明企业股东权益的获利能力越强

48.某公司当年的经营利润很多，却不能偿还到期债务。为查清其原因，应检查的财务比率包括( )。

A.资产负债率 B.流动比率 C.存货周转率 D.应收账款周转率

49.企业大量增加速动资产可能导致的结果是( )。 A.降低财务风险 B.增加资金的机会成本 C.增加财务风险 D.提高流动资产的收益率 50.下列属于经营活动损益的有( )。 A.资产减值损失 B.公允价值变动损益

C.长期股权投资收益 D.债权投资利息收入62.从杜邦分析体系可知，提高净资产收益率的途径在于( )。

A.加强负债管理，降低负债比率 B.加强成本管理，降低成本费用 C.加强销售管理，提高营业利润率 D.加强资产管理，提高资产周转率

51.下列哪些状态会显示企业短期偿债能力较弱，财务状况不稳定( )。 A.非流动资产超过长期资本 B.流动资产超过流动负债 C.营运资本为负数 D.流动负债超过流动资产 52.权益乘数的高低取决于企业的资本结构，权益乘数越高( )。 A.资产负债率越高 B.财务风险越大 C.财务杠杆作用度越大 D.产权比率越低

53.一般而言，企业存货需要量与下列哪些因素的变动成正比( )。 A.企业生产的规模 B.企业销售的规模 C.存货周转一次所需天数 D.存货周转次数 54.下列各项中，与净资产收益率密切相关的有( )。

A.营业净利率 B.总资产周转率 C.总资产增长率 D.权益乘数 55.市盈率是评价上市公司盈利能力的指标，下列表述正确的有( )。 A.市盈率越高，意味着期望的未来收益较之于当前报告收益就越高

B.市盈率高意味着投资者对该公司的发展前景看好，愿意出较高的价格购买该公司股票 C.成长性较好的高科技公司股票的市盈率通常要高一些 D.市盈率过高，意味者这种股票具有较高的投资风险

56.盈余现金保障倍数是用来衡量收益质量的指标,以下表述正确的有( )。 A.盈余现金保障倍数＝经营现金净流量÷净利润 B.盈余现金保障倍数＝净利润÷经营现金净流量 C.盈余现金保障倍数＝现金净流量÷净利润

D.一般来说，当企业当期净利润大于0时，盈余现金保障倍数应当大于1 57.财务分析的方法主要包括( )。

A.比较分析法 B.比率分析法 C.连环替代法 D.差额分析法 58.当流动资产大于流动负债时，下列表述正确的是( )。 A.流动比率大于1 B.长期资本的数额大于长期资产

C.速动比率大于1 D.长期资本用于流动资产的部分不需要在1年内偿还 59.属于企业发展能力分析指标的有( )。 A.营业收入增长率 B.盈余现金保障倍数 C.资本保值增值率 D.技术投入比率

60.在运用比率分析法时，应选择科学合理的对比标准，常用的有( )。 A.经验标准 B.历史标准 C.行业标准 D.目标标准

61.比率分析法是通过计算各种比率指标来确定经济活动变动程度的分析方法，一般有包括以下( )类型。

A.构成比率 B. 环比动态比率 C.相关比率 D.定基动态比率 62.下列说法正确的有（ ）。

A.如果流动比率过高，则会影响资金的使用效率和企业的筹资成本，进而影响获利能力

B.影响速动比率可信性的重要因素是应收账款的变现能力 C.现金比率＝货币资金/流动负债×100%

D.现金流动负债比率＝年现金净流量/年末流动负债×100% 635.下列有关营运能力分析指标的说法不正确的有（ ）。 A.应收账款周转天数以及存货周转天数均不是越快越好 B.固定资产周转次数＝营业收入/平均固定资产净额 C.总资产周转率＝流动资产周转率＋非流动资产周转率 D.计算不良资产比率时，分母为资产总额来 64、流动比率分析的局限性体现在（ ） A、全部流动资产都可以变现

B、全部流动资产变现均不会出现“缩水” C、全部流动负债都需要到期还清，不可展期 D、某些流动负债可以视为长期负债 65、下列说法正确的有（ ）

A、利息保障倍数提高，说明企业支付债务利息的能力提高 B、应收账款周转率提高说明企业信用销售严格 C、净资产收益率越高则企业所有者权益的获利能力越弱 D、净资产收益率越高则企业所有者权益的获利能力越强

66、某公司的经营利润很多，却不能偿还到期债务，应该检查的财务比率包括（ A、应收账款周转率 B、流动比率 C、存货周转率 D、资产负债率

67、一个企业的速动比率很小，则下列说法不一定成立的是（ ） A、其流动资产占用低 B、其短期偿债能力很强 C、企业的资产流动性差 D、企业的短期的偿债风险很大

68、下列业务中，不影响资产负债率大小的是（ ） A、用银行存款购买股票 B、收回应收账款

C、用无形资产对外投资，投资的价值与无形资产账面价值相同 D、接受投资者投入一台设备

69、以下影响营业毛利率高低的因素是（ ） A、单位成本的高低 B、销售数量

） C、产品的价格 D、流动资产周转率

70、财务分析中财务报表本身的局限性有（ ）。 A、以历史成本报告资产，不代表其现行成本或变现价值 B、假设币值不变，不按通货膨胀率或物价水平调整

C、稳健原则要求预计损失而不预计收益，有可能夸大费用，少计收益和资产 D、按企业会计政策的不同选择影响可比性 71、可以提高产品销售收入的途径有( ) Ａ、扩大销售数量 Ｂ、改善品种结构 Ｃ、适当提高单位售价 Ｄ、降低单位生产成本

72、对企业管理者而言，进行资产结构和资产管理效果分析的意义主要体现在( ) A.优化资本结构 B.改善财务状况 C.加速资金周转 D.减少资产经营风险

73、提高应收账款周转率有助于( )

A.加快资金周转 B.提高生产能力 C.增强短期偿债能力 D.减少坏账损失

74、由于资产都是以历史价值入账的，所以资产的账面价值与实际价值往往有一定差距，表现在( )

A.账面价值被高估 B.某些入账的资产毫无变现价值 C.尚未全部入账的资产 D.账面价值被低估 75、下列有关权益乘数的说法中正确的是：( ) A权益乘数反映了所有者权益同企业总资产的关系 B权益乘数受债务比率的影响

C权益乘数有可能是正数，也可能是负数

D在资产总额既定的前提下，权益乘数与所有者权益的数额成正比 76、使用流动比率指标分析企业短期偿债能力的缺陷在于没有考虑( ) A 短期资产长期化 B 虚资产

C 流动资产的内部结构 D 流动负债的内部结构 77.下列说法中，不正确的有( )。

A.驱动净资产收益率的基本动力是总资产利润率 B.减少利息支出可以降低息税前利润

C.或有负债比率是指或有负债总额占资产总额的百分比 D.资产负债率、权益乘数之间是反方向变化的 78．下列经济事项中，不能产生现金流量的有( )。 A．出售固定资产 B企业从银行提出现金

C 投资人投入现金 D. 用现金购买将于3个月内到期的国库券

79．以下项目中应当在会计报表附注中进行披露的或有负债项目有( )。 A. 已贴现商业承兑汇票 B．预收账款 C. 为其他单位提供的债务担保 D．未决诉讼 80．造成流动比率不能正确反映偿债能力的原因有( )。 A. 季节性经营的企业销售不均衡 B．年末销售大幅下降 C. 大量的销售为现销 D. 大量使用分期付款结算方式 81．投资活动产生的现金流出包括( )。 A．偿还债务所支付的现金

B．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 C．投资所支付的现金 D．购建长期资产所支付的现金

82．在采用计时工资制企业，单位产品成本中直接人工费成本，通常以( )相乘加以计量。 A．单位产品生产工时耗用量 B．单位产品材料耗用量 C．小时工资率

D．单位工时制造费用分配率

83．以下项目（ ）属于经营活动产生的现金收入。 A．借款所收到的现金 B．销售商品所收到的现金 C．提供劳务所收到的现金 D．收到的租金

84．单位产品直接人工费变动对产品成本的影响，其计算中涉及的指标有( ) A．单位产品计划生产工时 B．单位产品实际耗用生产工时 C．企业实际小时工资率 D．企业计划小时工资率 85． 财务报表分析的主体是（ ）。

A 债权人 B 投资人 C职工和工会 D 审计师 86． 固定资产计价标准有（ ）。

A原始价值 B公允价值 C重置完全价值 D折余价值 87、影响折旧的变量有（ ）。

A固定资产原值 B变更折旧方法 C固定资产使用年限D固定资产残值 88．现金流量表中经营活动的现金流人包括（ ） A．出售商品和提供劳务收到的现金 B．利息收入 C．收到的税费返还

D．保险赔款收现和诉讼利益收现 89．经营活动产生的现金流出包括（ ）

A．管理费用、财务费用、销售费用、所得税、营业税等期间费用及支出 B．购入商品支付的现金

C．支付给职工以及为职工支付的现金 D．购建固定资产所支付的现金

90．可比产品成本由于有上年度成本核算资料，可以比较成本动态上的升降趋势，因此，可比产品成本分析涉及（ ）三方面成本指标。 A．可比产品上年实际平均成本 B．可比产品本年计划单位成本 C．可比产品本年实际单位成本 D．主要产品单位成本详细资料

01．作为财务报表分析主体的政府机构，包括（ ）。 A社会保障部门 B税务部门 C会计监管机构 D证券管理机构

92．上市公司信息披露的主要公告有（ ）。 A收购公告 B包括重大事项公告 C利润预测 D中期报告

93．不能用于偿还流动负债的流动资产有（ ）。

A信用卡保证金存款 B有退货权的应收账款 C存出投资款 D回收期在一年以上的应收款项

94．需要偿还的债务不仅仅指流动负债，还包括（ ）。 A长期负债的到期部分 B长期借款 C在不可废除合同中的未来租金应付款数 D购买长期资产合同的分期付款数 95．（ ）项目形成经营活动现金流量。 A购买无形资产 B应付账款的发生 C应交税金的形成 D 支付职工工资 96． 长期资本是指（ ）。

A长期负债 B长期股票投资 C长期债券投资 D所有者权益 97．一项投资被确认为现金等价物必须同时具备的条件有（ ）。 A以现金形态存在 B价值变动风险小 C易于转换为已知金额现金 D期限短 100．（ ）属于收回投资所收到的现金。

A收回长期股权投资而收到的现金 B收回长期债权投资的利息 C收回除现金等价物以外的短期投资 D收回长期债权投资本金

101．取得投资收益所收到的现金，是指因股权投资和债权投资而取得的（ 。

） A股票股利 B从子公司分回利润而收到的现金 C从联营企业分回利润而收到的现金 D现金股利

102．在现金再投资比率中，总投资具体是指（ ）项目之和。 A流动资产 B固定资产总额 C对外投资 D 营运资金 103．在财务报表附注中应披露的会计政策有( )。

A.坏账的数额 B．存货的计价方法 C.所得税的处理方法 D． 收入确认原则 104．审计报告的类型包括( )。

A.标准无保留意见的审计报告 B．赞成意见的审计报告 C.保留意见的审计报告 D．拒绝意见的审计报告 105．下列关于资产负债率的叙述中，正确的有( )。

A. 对股东来说，在全部资本利润率高于借款利息率时，资产负债率越高越好 B．资产负债率是产权比率的倒数 C.对债权人来说，资产负债率越低越好

D．对经营者来说，资产负债率应控制在适度的水平 106.会计计量属性主要包括（ ）

A历史成本 B重置成本 C 可变现净值 S 现值 107.引起企业货币资金余额减少的可能原因包括（ ）

A企业严格控制货币资金资金存量 B融资活动规模进一步扩大 C投资活动规模进一步扩大 D大规模偿还贷款

108.企业不良资产区域主要存在于（ ）

A其他应收款 B周转缓慢的存货 C闲置的固定资产 D长期待摊费用 三、判断题。

1.正常情况下，企业对外投资所动用的现金应通过投资收益所收到的现金来提供。 2、当期经营活动产生的现金净流量在补偿当期的非付现成本后仍有余额，企业是否支付现金股利还要取决于企业当年的股利分配政策。

3、在企业扩张加剧的情况下，投资活动产生的现金流出量会比较大，此时投资活动产生的现金流量净额往往会小于零。

4、直接计入所有者权益的利得和损失，产生真实的财务后果，代表所有者真正享有的权益 5、在企业没有大规模转增资本时，计算投入资本有与留存收益的比例关系，可以揭示企业主要的自有资金来源，评价企业的资本充足性、自身积累和自我发展能力。

6.报表分析的比较法，是对两个有关的可比数据进行对比，揭示差异和矛盾的一种分析方法。 7.由于资产中包括负债和所有者权益，所以，计算资产利润率时，分子应该是息税前利润。 8.营运资本为负数，表明有部分长期资产由流动负债供资金来源。

5、企业类型、经营规模和财务规模大体一致 8、财务分析的意义

评价企业财务实力 确定企业偿债能力 评价企业经营业绩 评价企业管理效率 引导与优化资源配置 评价企业未来风险和前景 9、对财务分析的总体认识

? 将企业财务报告所提供的数据转换成对特定决策有用的信息 ? 分析的前提的正确理解财务报告

? 财务分析的过程是将报表的数据分成不同部分的指标，并找出有关指标的关系以达到对企业各方面及总体上的认识。 ? 只能发现问题不能解决问题 10、会计报表附注的决策相关性： ? 增加财务报表的信息量 ? 改善披露的充分性 ? 抑制企业粉饰报表 ? 减少报表使用人的误解 11、沃尔比重评分法的基本步骤：

（1）选择评价指标并分配指标权重。 （2）确定各项评价指标的标准值。 （3）计算各项评价指标的实际值 （4）计算计算综合分数 （5）形成评价结果。

12、经营活动产生的现金流量质量分析

〈1〉经营活动产生的现金流量小于零

一般意味着经营过程的现金流转存在问题，经营中“入不敷出”。 〈2〉经营活动产生的现金流量等于零

意味着经营过程中的现金“收支平衡”，从短期看，可以维持；但从长期看，则不可维持。

〈3〉经营活动产生的现金流量大于零但不足以补偿当期的非付现成本 这与情形2只有量的差别，但没有质的差别。

〈4〉经营活动产生的现金流量大于零并恰能补偿当期的非付现成本 说明企业能在现金流转上维持“简单再生产”。

〈5〉经营活动产生的现金流量大于零并在补偿当期的非付现成本后还有剩余

意味着经营活动产生的现金流量将会对企业投资发展作出贡献。 13、财务分析程序与步骤

（一）信息收集整理阶段。包括明确财务分析的目的、制定财务分析计划、收集整理信息

（二）战略分析。通过企业战略分析，能深入了解企业的经济状况和经济环境，从而能进行客观、正确的财报表分析

（三）会计分析。通过会计分析消除财务分析过程中的噪音干扰，正确评价企业会计信息质量。

（四）财务分析。包括财务指标分析、基本影响因素分析、综合分析与评价、财务预测

与价值评估、分析报告

14、简述外部信息的来源：

国家经济政策与法规信息，综合部门发布的信息，中介机构信息，报纸杂志经济信息，企业间交换的信息，国外经济信息 15、比率分析法的局限性

? 可能只能解释两个相关因素的变动 ? 很难综合反映比率与会计报表的联系 ? 给人不保险的印象

? 不能反映会计报表关系的综合性

16、运用比率分析应该注意的问题

（1）相比较的两个项目必须是彼此关联的。

（2）各种比率计算出来以后要和本企业历史、同类企业相比才更有意义。 (3)计算财务比率所依据的会计报表资料不一定反映企业真实情况。

(4)不同企业对同一会计事项处理可能选择不同的会计处理方法和程序，使它们的财务比率可比口径有误差。 17、连环替代法的基本程序：

（1）确定分析指标与其影响因素之间的关系式， （2）确定分析对象

（3）连环顺序替代，计算替代结果 （4）汇总影响数

18、短期借款变动原因： ? 流动资金需要 ? 节约利息支出

? 调整负债结构和财务风险 ? 增加企业资金弹性 19、财务分析的特点 （1）是一门综合性学科

（2）有完整的理论体系 （3）有健全的方法论体系 （4）有系统、客观的资料依据 （5）有明确的目的和作用 （6） 有专门的功能 20、会计报表附注的内容：

企业的基本情况 财务报表的编制基础 遵循会计准则的说明 重要会计政策和会计估计

会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 报表重要项目的说明 其他需要说明的重要事项 六、计算题

1．某企业全部资产总额为6000万元，流动资产占全部资产的40％，其中存货占流动资产的一半。流动负债占流动资产的30％。请分别独立计算发生以下每笔交易后的营运资本、流动比率、速动比率。

（1）购买材料，用银行存款支付4万元，其余6万元为赊购；

（2）购置机器设备价值60万元，以银行存款支付40万元，余款以产成品抵消； （3）部分应收帐款确认为坏帐，金额28万元。同时借入短期借款80万元。 2.某公司2009年末有关数据如下：单位：万元

项目 金额 项目 金额 货币资金 300 短期借款 300 交易性金融资产 200 应付账款 200 应收账款 98(年初82) 长期借款 975 存货 500(年初460) 所有者权益 1025(年初775) 固定资产 1286(年初214) 营业收入 3000 无形资产 14 营业成本 2400 财务费用 10 税前利润 90 税后利润 54 要求：

①据以上资料，计算该公司2007年的流动比率、速动比率、存货周转次数(以成本为基础)、应收账款及应收票据周转天数、利息保障倍数、销售净利率、净资产收益率(凡是分子分母涉及两张不同报表的指标，资产负债表中的数取平均数)。

②假设该公司同行业的各项比率的平均水平如下表所示，试根据①计算结果，对本公司财务状况做出简要评价。

比率名称 同行业平行水平 流动比率 2.0 速动比率 1.0 存货周转次数(成本) 6次 应收账款周转天数 30天 利息保障倍数 8 销售净利率 9% 净资产收益率 10% 3.已知A公司的有关资料如下表所示： 单位：万元

项目 2007年 2008年 2009年 年末资产总额 12000 16000 20000 年末负债总额 7500 9600 10000 营业收入 15000 18000 25000 净利润 2000 1800 3000 要求：

(1)分别计算2008年、2009年的下列指标(涉及的资产负债表的数据按平均数计算)： ①净资产收益率; ②销售净利率;

③总资产周转率(保留四位小数); ④权益乘数。

(2)用差额分析法分析销售净利率、总资产周转率、权益乘数各个因素的变动对净资产收益率的影响。 来源:考试大-注册会计师考试

4.某企业全部流动资产为20万元，流动资产比率为2.5，速动比率为1，最近刚刚发生以下 业务：

（1）销售产品一批，销售收入3万元，款项尚未收到，销售成本尚未结转。 （2）用银行存款归还应付账款0.5万元。 （3）应收账款0.2万元，无法收回，作坏帐处理。

（4）购入材料一批，价值1万元，其中60%为赊购，开出应付票据支付。 （5）以银行存款购入设备一台，价值2万元，安装完毕，交付使用。 要求： 计算每笔业务发生后的流动比率与速动比率。

答：业务发生前流动资产20万元，流动资产比率为2.5，速动比率为1，所以， 流动负债＝流动资产÷流动负债＝20÷2.5＝8 速动资产＝流动负债×速动比率＝8×1＝8（万元）

（1）业务发生后，产生应收账款3万元，由于销售成本尚未结转，故账面存货未少。

所以，流动比率＝（20+3）÷8＝2.88，速动比率＝（8+3）÷8＝1.38 （2）业务发生后，银行存款和应收账款同时减少0.5万元。

流动比率＝（23-0.5）÷（8-0.5）＝3，速动比率＝（11-0.5）÷（8-0.5）＝1.4 （3）应收账款0.2万元作坏账处理，应收账款减少0.2万元。

流动比率＝（22.5-0.2）÷7.5＝2.97，速动比率＝（10.5-0.2）÷7.5＝1.37

（4）业务发生后，材料增加1万元，减少0.4万元银行存款，增加0.6万元应收票据。 流动比率＝（22.3+1-0.4）÷（7.5+0.6）＝2.83， 速动比率＝（10.3-0.4）÷（7.5+0.6）＝1.22

（5）业务发生后，固定资产增加2万元，但不属于流动资产，银行存款减少2万元。 流动比率＝（22.9-2）÷8.1＝2.58，速动比率＝（9.9-2）÷8.1＝0.98

5．宝华公司2008年12月31日的资产负债表摘录如下。补充资料：（1）年末流动比率1.8；（2）产权比率0.6；（3）以销售收入和年末存货计算的存货周转率12次；（4）以销售成本和年末存货计算的存货周转率为10次；（5）本年销售毛利586万元。 宝华公司资产负债表 （单位：万元）

资产 金额 负债及所有者权益 金额 货币资金 34 应付账款 ？ 应收账款 ？ 应交税金 36 存货 ？ 长期负债 ？ 固定资产 364 实收资本 320 无形资产 26 未分配利润 ？ 总计 568 总计 568 要求： 计算表中空缺项目的金额。

流动资产/流动负债 =1.8 流动资产=568-26-364=178

流动负债 =178/1.8=98.89 应付账款=98.89-36=62.89 负债/所有者权益 =0.6 98.89+长期负债/568-98.89-长期负债 =0.6 长期负债=114.11 未分配利润 =568-98.89-114.11-320=35 销售收入/存货=12

销售成本/存货=10 存货=58.6 销售收入-销售成本=586 应收账款=178-58.6=119.4

6.某公司部分财务数据如下：

货币资金 150000元 固定资产 425250元 流动比率为3 速动比率为2 长期负债 200000元 销售收入 1500000元 应收帐款周转期为40天。

要求：计算以下指标(1)应收帐款；(2)流动负债；(3)流动资产；(4)总资产；(5)资产负债率。(计算结果取整数)

7、某企业2008年甲产品资料如下：

项目 直接材料 直接人工 制造费用 单位产品耗用材料 A（千克） B（千克） 材料采购单价 A（元） B（元） 生产工人人工费 生产耗用工时 制造费用总额 上年实际平均 350 94 96 25 20 10 5 23920 4600 24426 本年实际 328 100 92 26 20 9 4。7 25960 4720 23883 要求：分析本年度甲产品实际单位成本与上年单位成本差异的原因 8、 某企业2006年生产甲乙两种产品，有关资料如下

产品 计划 甲 乙 度。

9、某企业销售毛利资料如下：

2003年销售毛利明细表 600 500 实际 均 720 480 950 690 上年实际平划 930 680 本年计际 905 685 本年实产量（台） 单位成本（元） 要求：计算产品成本降低指标分析差异，采用因素分析法分析影响指标完成的因素及程

产品名称 销售数量单价 (台) 甲 乙 丙 合计 750 450 250 100 124 200 单位成本 单位销售销售毛利 毛利 79 102 153 21 22 47 15750 9900 11750 37400 2002年销售毛利明细表

产品名称 销售数量单价 (台) 甲 乙 丙 合计

10.某公司流动资产由速动资产和存货构成，年初存货为145万元，年初应收账款为125万元，年末流动比率为300%，年末速动比率为150%，存货周转率为4次，年末流动资产余额为270万元。一年按360天计算。 要求：

（1）计算该公司流动负债年末余额；

（2）计算该公司存货年末余额和年平均余额； （3）计算该公司本年主营业务成本；

（4）假定本年赊销净额为960万元,应收账款以外的其他速动资产忽略不计,计算该公司应收账款周转天数。

11、某企业2005年营业收入净额为77万元，营业收入净利率10%，按照营业收入计算的存 货周转率为7次，期初存货余额为8万元；期初应收账款余额为12万元，期末应收账款余额为10万元，期末速动比率为150%，期末流动比率为200%，期末固定资产总 额是50万元，该企业期初资产总额为80万元。该公司流动资产由速动资产和存货组成，资产总额由固定资产和流动资产组成。

要求：（计算结果保留两位小数） （1）计算期末存货 （2）计算期末流动资产 （3）计算期末资产总额 （4）计算应收账款周转次数；

700 500 200 100 121 200 85 104 149 单位成本 单位销售销售毛利 毛利 15 17 51 10500 8500 10200 29200 要求：分析影响销售毛利的影响因素。

（5）计算总资产周转次数； （6）计算总资产净利率。 100%=8.28%

12.2004年年初的负债总额400万元，股东权益是负债总额的3倍，年资本积累率50%，2004 年年末的资产负债率40%。2004年该公司的固定成本总额170万元，实现净利润300万元，所得税率33%。2004年末的股份总数为600万股，假 设普通股股数在04年和05年年度内未发生变化，企业没有优先股，2004年末的普通股市价为5元/股。（计算结果保留两位小数） 要求：

（1）计算2004年年初的股东权益总额、资产总额、年初的资产负债率； （2）计算2004年年末的股东权益总额、负债总额、资产总额、产权比率；

（3）计算2004年的总资产净利率、权益乘数（使用平均数计算）、平均每股净资产、每股收益、市盈率；

（4）假设05年实现净利润400万元，05年年末保持04年末的资金结构和04年的资本积累率，计算05年的每股收益，并结合连环替代法分析总资产净利率，权益乘数以及平均每股净资产对于每股收益的影响数额。

13、某企业2004年年末股东权益总额1800万元，2004年年末的资产总额3000万元，2004年每股收益0.5、总资产净利率13.04%、平均权益乘数1.53、平均每股净资产2.5。

2005年末的股份总数为600万股，假 设普通股股数05年年度内未发生变化，企业没有优先股，2005年资本积累率50%，2005 年年末的资产负债率40% ，05年实现净利润400万元。（计算结果保留两位小数） 要求：

（1）计算2005年的总资产净利率、权益乘数（使用平均数计算）、平均每股净资产、每股收益

（2）运用连环替代法依次按总资产净利率，权益乘数以及平均每股净资产的顺序分析对每股收益的影响数额。

14、A公司2007年有关财务资料如下表： A公司资产负债表：

2007年12月31日 单位：千元 资 产 流动资产 货币资金 应收账款 存货 计 年初数 12050 381950 年末数 12500 402778 负债和所有者权益 流动负债 应付票据 应付账款 年初数 185000 200250 50451 350000 785701 年末数 155500 115000 37500 582625 890625 381722.5 350312.5 预提费用 负债合计 流动资产合775722.5 765590.5 长期负债 固定资产 价 旧 固定资产净值 资产总计 利润表：

845853.5 1046909.5 所有者权益 250000 股本 留存收益 所有者权益合计 671853.5 796909.5 资本公积 75000 96875 490000 661875 75000 96875 500000 671875 固定资产原174000 减：累计折 1 447 576 1 562 500 负债与所有者权1 益 576 447 1 500 562 编制单位：A公司 2007年 单位：千元 项 目 营业收入 减：营业成本 销售毛利 减：营业费用 管理费用 财务费用 其中：利息费用 税前净利润 减：所得税（40%） 税后净利润 要求：计算以下各项指标

（1）流动比率、速动比率、资产负债率、利息保障倍数 （2）应收账款周转天数、存货周转次数（以销售成本为基础） （3）销售毛利率、营业收入利润率、总资产报酬率、资本金利润率。

15．已知某公司资产总额450万元，，流动资产占30％，其中货币资金有25万元，其余为应收帐款和存货。所有者权益项目共计280万元，本年实现毛利90万元。年末流动比率1.5，产权比率0.6，收入基础的存货周转率10次，成本基础的存货周转率8次。

要求：计算下列指标：应收帐款、存货、长期负债、流动负债、流动资产的数额。 16、某上市公司2010年度的有关资料如下：净利润120000元，累计优先股的面值100元，票面利率6%，发行在外1000股，2010年1月1日发行在外地普通股为100000股，2010年4月1日新发行普通股20000股，2010年10月1日回购本公司普通股股票10000股。

金 额 2537500 1852000 685500 325000 208000 76000 46500 76500 30600 45900 要求：（1）计算优先股股利

（2）计算发行在外的加权平均普通股股数 （3）计算基本每股收益

17、某企业2010年4月主要产品单位成本表有关甲产品的资料如下：

（1） 该产品的原材料费用为：计划375元，实际378元。经调查，单位产品的原材料消耗

计划为15千克，实际消耗为18千克，材料计划单价为25元，实际单价为21元。 （2） 该产品的工资及福利费为：计划160元，实际210元。经调查，单位产品的工时消耗

为计划40小时，实际35小时，小时工资率为计划4元，实际6元。

要求：（1）采用差额计算法分析甲产品原材料费用计划的完成情况，确定各因素变动的影响程度。

（2）采用差额计算法分析甲产品工资及福利费计划的完成情况，确定各因素变动的影响程度。

（3）根据分析计算结果，进行简要的评价。 18.某公司2005年的有关资料如下：

项目 年初数 年末数 存货 7200 9600 流动负债 6000 8000 总资产 15000 17000 流动比率 150% 速动比率 80% 权益乘数 1.5 流动资产周转次数 4 净利润 2880 要求：

（1） 计算2005年该公司流动资产的年初余额、年末余额和平均余额（假定流动资产由速动资产和存货组成）；

（2） 计算2005年的营业收入和总资产周转次数； （3） 计算营业收入净利率和净资产收益率；

（4） 假定该公司2006年投资计划需要资金2100万元，维持权益乘数1.5的资金结构，规定按照10%的比例提取盈余公积金，按照5%的比例提取公益金。计算按照剩余股利政策2005年向投资者分配股利的数额。

19.M公司2009年的资产负债表如下： 单位：万元

资产 年初数 年末数 负债和股东权益 年初数 年末数 流动资产： 流动负债：

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